≡× IZVĒLNE

• Remonts
• Remonts 
• Interjera dizains
• Par visu
• Par santehniku

Graudu pārdošana nav PVN maksātājs. Darbs pēc jauniem noteikumiem. PVN aplikšanas ar nodokli objekti

PVN. Ja eksporta darījums nav dokumentēts, tad PVN ir jāuzkrāj un jāsamaksā preces nosūtīšanas dienā. Eksporta piegādēm rēķina vietā ir atļauts noformēt UPD. Dokumentos norādīta nulles nodokļa likme. Piegādes gadījumā uz Muitas savienības valstīm apstiprinājums (dokumentu pakete) jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam līdz 180 dienu beigām no nosūtīšanas dienas pircējam. Galvenie dokumenti, kas apstiprinās eksporta darījuma faktu, ir:

• Piegādes līgums;
• Nosūtīšanas dokumenti;
• Rēķini par precēm (sūtījums), UTD, rēķins;
• Pieteikums importam un netiešo nodokļu samaksai;
• Eksporta darījuma deklarācija.

Šādus darījumus regulē 2010. gadā pieņemtais līgums starp Krieviju un savienības valstīm.

PVN uzskaite, eksportējot preces 2018.gadā

Tajā pašā laikā norādītajos rēķinos, korekcijas rēķinos tiek veikts atbilstošs uzraksts vai uzlikts zīmogs “PVN aprēķina nodokļu aģents” (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 5. punkts). Pārdodot preces, pārdodot uzņēmumus, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāju pienākumiem, kas saistīti ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu, un personas, kuras nav nodokļu maksātājas, izdara attiecīgu ierakstu līgumā vai primārajā grāmatvedības dokumentā vai izdara atzīmi “Bez nodokļa (PVN).
TIESAS PRAKSE ATTIECĪBĀ UZ PROGRAMMATŪRAS KOMPLEKSA “ASK NDS-2” DATU IZMANTOŠANU Svarīgi! Tas nozīmē, ka no 2018. gada 1. janvāra melno un krāsaino metālu lūžņu un atkritumu tirdzniecība neietilpst preferenciālo operāciju kategorijā.

Tiešsaistes žurnāls grāmatvežiem

Būtiskākās izmaiņas veiktas PVN aprēķināšanas kārtībā. Analizēsim nozīmīgākos no tiem. Gada beigās likumdevēji sagatavoja vairākas izmaiņas PVN jomā.

GRĀMATVEDĪBAS ĀRPAKALPOJUMI Izmaiņas pakalpojumu sniegšanas vietas noteikšanā Problēma ar pareizu darba (pakalpojumu) realizācijas vietas noteikšanu PVN nodokļa bāzes aprēķināšanai ir aktuāla nodokļu maksātājiem, kas slēdz līgumus ar ārvalstu organizācijām. Ja veiktā darba vai sniegto pakalpojumu pārdošanas vieta ir Krievijas Federācijas teritorija, tad par šo darījumu ir jāaprēķina un jāiemaksā nodoklis budžetā.

Atgādinām, ka pakalpojumu sniegšana un darbu veikšana ir apliekama ar PVN, ja to īstenošanas vieta ir atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 148. pants). Ar federālo likumu Nr.335-FZ, kas datēts ar 2017. gada 27. novembri, tika grozīts Art.

148 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Pašreizējā versijā līdz 01.01.2018.

Lauksaimniecības uzņēmumu PVN maksājums Vienotajā nodokļa nodoklī no 2018. gada 1. janvāra

Uzmanību

PVN ir viens no tiem nodokļu veidiem Krievijas Federācijā, kuram nav vienotas likmes. Tāpēc uzņēmējiem un grāmatvežiem tas var sagādāt vislielākās grūtības.

Šajā rakstā mēs detalizēti runāsim par katru nodokļa vērtību un līdz ar to paskaidrosim, kā izvēlēties pareizo PVN likmi 2018. gadā Krievijā (tabula). Abonējiet grāmatvedības kanālu Yandex-Zen!

• 1 Ir izvēle, bet ne brīva
• 2 Nulles nodoklis
• 3 Samazināts nodoklis
• 4 Standarta nodoklis
• 5 Norēķinu likmes: 10/110 un 18/118
• 6 Nodoklis no rēķina

Izvēle ir, bet ne brīva Faktiski PVN nodokļa likmes var ņemt trīs, ja ne piecas dažādas vērtības.

Krievijas lauksaimniekiem PVN būs jāmaksā 2018. gadā

Tie varētu būt, piemēram, rēķini, kas apstiprinās PVN deklarācijas aizpildīšanas pareizību tās dokumentācijas audita laikā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 8.1. punkts). Turklāt nodokļu maksātājiem ir ieteicams tulkot visus dokumentus, kas nosūtīti, lai apstiprinātu atviegloto likmi Federālajam nodokļu dienestam, krievu valodā, t.i.

j visam primārajam ziņojumam jābūt sastādītam krievu valodā un tam jābūt tulkojumam pa rindiņai (rīkojuma 9. punkts).

Svarīgs

Krievijas Finanšu ministrija 1998. gada 29. jūlijā Nr. 34n ar grozījumiem. datēts ar 04/11/2018). PVN nulles likme tiek izmantota šādos gadījumos... Tātad gadījumi, kad tiek piemērota nulles likme, ir šādi:

• sniedzot pakalpojumus starptautiskajiem kravu pārvadājumiem pa jūru, upēm, dzelzceļu, lidmašīnām un automašīnām;
• naftas un naftas produktu, kā arī dabasgāzes transportēšanas un pārkraušanas laikā ārpus Krievijas Federācijas, ņemot vērā punktu iezīmes.

2.2., 2.3. pants

PVN likme 2018.g

Pircējiem - nodokļu aģentiem ir jāaprēķina un jāiemaksā budžetā atbilstošā PVN summa neatkarīgi no tā, vai viņi pilda vai nepilda PVN maksātāja pienākumus. Tajā pašā laikā nodokļu aģentiem, kuri ir PVN maksātāji, ir tiesības pieprasīt nodokļa atskaitījumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 1. punkts).

Tas nozīmē, ka faktiski preču pircējs nemaksās PVN budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 1. punkta 3. klauzula). MĒS ATBIEDĒJAM UZ PVN PRASĪBĀM, ŅEMOT VĒRĀ JAUNUS NOTEIKUMUS. Ir mainīts to darījumu saraksts, kuri ir atbrīvoti no nodokļa ar 2017. gada 18. jūlija federālajiem likumiem.

Nr.161-FZ, datēts ar 2017.gada 14.novembri, Nr.316-FZ, Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants. No 2018. gada 1. janvāra darījumi par ieejas biļešu un caurlaižu pārdošanu atrakciju apmeklējumam okeanārijos ir atbrīvoti no PVN aplikšanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 20. punkts, 2. punkts, 149. pants).

Nulles PVN likme un atskaitījumi preču eksportam 2018. gadā

Pēc advokātu biroja Lemchik, Krupsky un partneri vadošā partnera Aleksandra Lemčika domām, šādas iespējas nodrošināšana lauksaimniekiem ilgtermiņā būs negatīva, jo viņiem būs jāsaskaras ar nepieciešamību pārbaudīt katru darījumu un katru darījumu partneri, personāla pieaugums šī procesa atbalstam, nodokļu riski, kas rodas nevis pēc vairākiem gadiem, bet katru ceturksni, iesniedzot katru PVN deklarāciju. Sojuzmolok valdes priekšsēdētājs Andrejs Daņiļenko atzīmēja, ka pēdējos gados ir radušies daudz starpnieku starp pircējiem un graudu ražotājiem, kuri faktiski nav maksājuši PVN.

“Šajā sakarā starp valdību un tirgus dalībniekiem radās kompromisa risinājums, lai noteiktu, kurš var strādāt ar PVN un kurš bez tā.

Izmaiņas PVN aprēķināšanas kārtībā 2018.gadā (1.daļa)

Praksē šo nodokli aprēķina pēc piecām dažādām likmēm:

• 10/110;
• 18/118.

Nulles nodoklis Nodokļu kodeksa 164. panta pirmajā daļā ir noteiktas darījumu kategorijas, kas ir atbrīvotas no attiecīgā nodokļa maksāšanas. Bet, tā kā pēc likuma viņi nevar vispār neiemaksāt naudu budžetā, tad ir PVN likme 0 procenti.

Pirmkārt, uzņēmumi, kas pārdos preces ārvalstīs, ir zem šīs vērtības. Šajā daļā PVN nulles likme eksportam ir detalizēti aprakstīta Nodokļu kodeksa 165. pantā. Tiesa, ir svarīgs nosacījums. Tādējādi PVN likme - 0 - eksportam tiek piemērota tikai tad, ja uzņēmums pierāda, ka tā preces ir nonākušas uz ārzemēm. Lai to izdarītu, nodokļu inspekcijā jāiesniedz atbilstošs dokumentu komplekts. Taču eksporta ziņā, sākot ar 2018. gadu, no nulles likmes var atteikties.

PVN samaksa un atmaksa, eksportējot preces 2018. gadā

Šī nodokļa specifika ir tāda, ka atsevišķos gadījumos ir iespējama nodokļa atmaksa, kas ir šīs procedūras specifika, kas jums jāzina. Saturs

• 1 PVN atmaksa: ja iespējams
• 2 Nepieciešamie dokumenti
  • 2.1. Dažas nulles likmes piemērošanas iezīmes
• 3 PVN atmaksas iespējas
• 4 Soli pa solim algoritms PVN atmaksai
  • 4.1. 1. posms
  • 4.2. 2. posms
  • 4.3 3. posms
  • 4.4 4. posms
  • 4.5 5. posms
  • 4.6 6. posms
  • 4.7 7. posms
  • 4.8 8. posms
• 5 PVN nulles likme eksportam uz Muitas savienības valstīm
• 6 Secinājums
• 7 Video: PVN eksportam

PVN atmaksa: pēc iespējas Jebkuri ārējie ekonomiskie kontakti ar ārvalstu partneriem ir saistīti ar preču eksportu ārpus valsts.
Dokumentu auditam ir šāda specifika:

1. Pārbauda eksportētāja uzņēmuma tiesības veikt šādas darbības.
2. Īpaši rūpīgi tiek pārbaudīti reorganizētie uzņēmumi, kas mainījuši biroja atrašanās vietu.

Pārbaudes rezultātā radušās neatbilstības nav vēlamas, jo šajā gadījumā nulles likmi nevarēs piemērot. Nākotnē tās lietošanai ir atļauts iesniegt dokumentu paketi, taču atkal pārbaudes process būs tāds pats.

Gadās, ka noteiktajā laikā netiek iesniegti dokumenti, daudzi uzņēmēji interesējas, vai eksportējot tiks atmaksāts PVN. Šajā gadījumā ir šādas iespējas:

• Tiek iekasēts nodoklis 10 vai 18% apmērā.

Lai saņemtu šādu pabalstu, ir jāiesniedz šādi dokumenti:

1. Eksporta līgums.
2. Izziņa par importu un netiešo nodokļu nomaksu.
3. Nosūtīšanas dokumenti.
4. Bankas izraksti, kas apliecina ieņēmumu saņemšanu.

Šo procesu nevar saukt par vienkāršu, jo jums ir jāiesniedz dokumentu pakete un jāiziet nodokļu audits, pārvarot birokrātiskos šķēršļus. Video: PVN eksportam Pievienot komentāru Populāri raksti Eksporta muitas nodokļu īpatnības un likmes Izvedmuitas nodokļu likmes 2018; Maksājumu veidi; Kādi ir konkrētie apjomi...

Grozīts to produktu saraksts, kuru pārdošana ir apliekama ar PVN ar 10 procentu likmi (Krievijas Federācijas valdības 2012. gada 18. jūnija rezolūcija Nr. 597). Kas saimniecībai šajā sakarā jādara, ir rakstā.

Kāda veida produktiem ir priekšroka?

To preču sarakstu, kuru pārdošanai piemēro pievienotās vērtības nodokļa likmi 10 procentu apmērā, nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 2. punkts. Jo īpaši tie ietver šādus pārtikas produktus:

Mājlopi un mājputni dzīvsvarā;

Gaļa un gaļas produkti (izņemot delikateses);

Piens un piena produkti;

Olas un olu produkti;

Augu eļļa, sēklu eļļa un to pārstrādes produkti;

Graudi, barība, barības maisījumi, graudu atkritumi;

Dzīvas zivis (izņemot vērtīgas sugas);

Milti utt.

Turklāt iepriekš minētos produktu veidus nosaka Krievijas Federācijas valdība saskaņā ar Viskrievijas produktu klasifikāciju (OKP), kas apstiprināta ar Krievijas valsts standarta dekrētu, datēts ar 1993. gada 30. decembri, Nr. 301, un Muitas savienības ārējās ekonomiskās darbības preču nomenklatūra (TN VED), kas apstiprināta ar Muitas savienības komisijas 2011.gada 18.novembra lēmumu Nr.850. No šodienas Preferenciālo preču saraksts tika apstiprināts ar 2011.gada 18.novembra dekrētu. Krievijas Federācijas valdība 2004. gada 31. decembrī Nr. 908. Tajā tika veiktas izmaiņas ar Krievijas Federācijas valdības 2012. gada 18. jūnija dekrētu Nr. 597. Tādējādi preces, kas definētas ar OK kodu 005-93 “91 4230-91 4234”, tiek izslēgtas no Saraksta. Un arī 3. sadaļa “Margarīns” ir izklāstīta jaunajā “Margarīni. Īpašas nozīmes tauki. Kakao sviesta (91 4210–91 4213) ekvivalenti, uzlabotāji un aizstājēji. Izmaiņas skāra arī sadaļas “Piens un piena produkti” (1.sadaļa), “Augu eļļa” (2.sadaļa), “Zīdaiņu un diabēta slimnieku pārtikas produkti” (4.sadaļa).

Kā apstiprināt produkta atbilstību

Saraksta atzīme paredz kodu noteikšanas kārtību saskaņā ar OKP iekšzemē ražotiem pārtikas produktiem. Tas attiecas uz organizācijas pārdoto produktu OKP koda apstiprināšanas noteikumiem. Un apliecināt piederību atbilstošajam kodeksam varat ar dokumentu, kas apliecina apgrozībā laistās produkcijas atbilstību tehnisko noteikumu prasībām, standartu noteikumiem, prakses kodeksiem vai līgumu nosacījumiem (atbilstības sertifikāts). .

Bet ar nosacījumu, ka OKP kods norādītajā dokumentā atbilst OKP kodam valsts standartā, nozares standartā un tehniskajā specifikācijā.

Bet, apstiprinot Krievijas muitas teritorijā ievesto preču atbilstību, izmantojot Ārējās ekonomiskās darbības preču nomenklatūru, jāvadās gan pēc pašiem kodiem, gan preču nosaukumiem. Tāpat jāatzīmē, ka Krievijas Federācijas valdības 2004.gada 31.decembra dekrēts Nr.908 neparedz noteikumus OKP koda piemērošanai gadījumā, ja Krievijā ievestās importētās preces tiek pārdotas tās iekšējā tirgū, uzliekot pienākumu PVN vajadzībām noteikt HS koda atbilstību OKP kodam. Tāpēc HS kods tiek izmantots ne tikai importējot preces, bet arī pārdodot šos importētos produktus Krievijā. Tas ir, nenosakot, vai HS kods atbilst OKP kodam. Šādus paskaidrojumus sniedza Krievijas Federālā nodokļu dienesta amatpersonas 2011. gada 1. februāra vēstulē Nr. KE-4-3/1420@.

Ja nodokļa likme ir mainījusies

PVN bāzes noteikšanas brīdis saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 167. panta 1. punktu ir agrākais no šādiem datumiem:

Preču (darbu, pakalpojumu) nosūtīšanas (nodošanas) diena, īpašuma tiesības;

Apmaksas diena, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), īpašuma tiesību nodošana.

Līdz ar to, aprēķinot nodokļa bāzi produkcijai, kuras realizācijai ir mainīta nodokļa likme, lauksaimniecības uzņēmuma grāmatvedim uz ceturkšņa pēdējo dienu ir nepieciešams to izcelt un iekasēt pievienotās vērtības nodokli pēc likmes, kas noteikta. ir spēkā pārdošanas brīdī.

Ja mēs ievērojam Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. panta 2. punkta normu, tad tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām, kas nosaka jaunus nodokļus, kā arī palielina nodokļu likmes vai citādi pasliktina nodokļu maksātāju stāvokli, nav. atpakaļejošs spēks. Tāpēc nodokļa bāze nav jāpārrēķina retrospektīvi.

Ko darīt ar avansa maksājumiem, ko organizācija jau ir ieskaitījusi budžetā, nosūtot produktus? Šajā gadījumā samaksātais nodoklis tiek atmaksāts saskaņā ar iepriekš sastādītu rēķinu. Tas ir, nodokļa summa, kas aprēķināta pirms nodokļa likmes izmaiņām, tiek ņemta par atskaitījumu no samaksātā nodokļa summas. Turklāt, ja mainās nodokļa likme, nepieciešams grozīt piegādes līgumu. Proti, cenas stāvoklī (ja tiek piešķirts PVN).

Šajā gadījumā cena var tikt pārskatīta, pamatojoties uz izmaiņām līguma būtiskajos noteikumos (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 451. pants).

Svarīgi atcerēties

Šā gada maijā, aktīvi piedaloties Federālajam nodokļu dienestam (FTS), lielie eksportētāji un tirgotāji parakstīja “Hartu lauksaimniecības produktu apgrozījuma jomā”, solot sadarboties tikai ar labticīgiem tirgus dalībniekiem. Jo īpaši mēģiniet iepirkt graudus bez PVN tieši no lauksaimniecības ražotājiem vai starpniecības uzņēmumiem, kas strādā tikai saskaņā ar komisijas līgumiem, ražotāja vārdā vai vārdā. Līdz augusta vidum dokumentu bija parakstījuši aptuveni 450 uzņēmumi.

Darbs pēc jauniem noteikumiem

Iniciatīva mainīt spēles noteikumus graudu tirgū nāca no Federālā nodokļu dienesta. Pēc dienesta datiem, ikgadējie budžeta zaudējumi no “pelēkās” eksporta operācijām ar graudu un saulespuķu eļļu sasniedza 65 miljardus rubļu, bet iekšzemes līgumiem – vairāk nekā 100 miljardus rubļu.

“Hartas parakstītāju rīcības noteikumi”, kas nosūtīti lielajiem eksportētājiem un ko parakstījusi Krievijas Federālā nodokļu dienesta Kontroles direkcijas Nodokļu riska analīzes un nodokļu audita plānošanas nodaļas vadītāja Varvara Burļeviča (pieejami redaktoriem) , satur atklātu ultimātu “pelēko” PVN optimizācijas shēmu graudu eksportam dalībniekiem. "Mēs vēlreiz apliecinām gatavību ar visām valsts varas iestādēm piešķirtajām pilnvarām aizsargāt labticīgos tirgus dalībniekus no ļaunprātīgiem "noziedzīgiem grupējumiem", ņemot vērā pašreizējos tirgus apstākļus, saprotam, ka lielākā daļa produktu ir jāiegādājas jūs bez PVN. Mēs ceram, ka tas notiks, sākot ar 2017. gada trešo ceturksni. Tas mums automātiski nozīmēs, ka eksporta tirgus ir pārstrukturēts Ja jūsu iepirkumu shēma no 2017. gada 1. jūlija virzīsies uz iepirkumiem ar PVN no iepriekš PVN shēmās redzētajiem liftiem (uzņēmumu grupām), tas mums automātiski nozīmēs slepenu vienošanos starp. tu un tādi lifti." Vienlaikus jūnija starptautiskajā graudu kārtā Gelendžikā Federālā nodokļu dienesta pārstāvji atzina, ka soda pasākumiem ir riski, kas saistīti ar lauksaimniecības tirgus un tā ražošanas stagnāciju kopumā.

Valsts domes Nodokļu likumdošanas ekspertu padomes priekšsēdētājs, KPMG partneris Mihails Orlovs zina, ka mijiedarbība starp nodokļu iestādēm un uzņēmējiem nav viegla, tomēr ieteicis pēdējiem jau šobrīd izmantot Federālā nodokļu dienesta gatavību konstruktīvam dialogam. "Nodokļu amatpersonas ne vienmēr saskata biznesa mērķi konkrētā piegādes shēmā, un uzņēmumi netic, ka nodokļu ierēdņi būs gatavi atteikties no prasībām, ja uzņēmums "spēlē pēc noteikumiem," viņš saka. — Šodien Federālajam nodokļu dienestam ir milzīgs instrumentu kopums, lai atklātu nodokļu maksātāju pārkāpumus. "Neticu, ka ar esošajām nodokļu kontroles iespējām ir iespējams izveidot kādu jaunu nodokļu nemaksāšanas shēmu, par kuru nodokļu iestādes ilgi nezinās."

Saskaņā ar Lauksaimniecības tirgus pētījumu institūta ģenerāldirektora ( ICAR) Dmitrijs Rylko, faktiski 70% no iepriekšējā eksporta apjoma Federālais nodokļu dienests atzina par nelikumīgu. "Mēs redzam, ka departamenta piedāvāto un hartā ierakstīto shēmu potenciāls ir ierobežots," viņš atzīmē. — Daudzi pircēji izmanto iepriekšējos piegādātājus, cerams, bez PVN balināšanas. Dienvidos ir maz saimniecību, kas spēj ilgstoši strādāt tieši ar eksportētājiem. Eksportētājiem ir kļuvis ārkārtīgi grūti strādāt ar lauksaimniecības produktu ražotājiem un starpniekiem, kuri ir PVN maksātāji, jo ir nepieciešama milzīga dokumentu pakete, lai pierādītu šī nodokļa likumību. Tirgū ir starpnieki, kuri strādā bez PVN pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas (STS), taču viņiem ir nopietni apgrozījuma ierobežojumi. Viņi ir spiesti atvērt arvien jaunus uzņēmumus. Un šajā gadījumā jautājumi viņiem var rasties nevis no nodokļu amatpersonām, bet gan no viņu kolēģiem no tiesībsargājošajām iestādēm, piebilst eksperts.

Agroinvestor augustā veiktā graudu eksporta tirgus dalībnieku aptauja liecina, ka tikai mēneša laikā šajā segmentā tik tiešām tika ieviesti jauni spēles noteikumi, ko ierosināja Federālais nodokļu dienests. Analītiskā centra direktors " SovEkon“Andrejs Sizovs uzskata, ka ir acīmredzama graudu tirgus “balināšana”. Skaidra šī procesa pazīme ir tā, ka gandrīz visi lielākie eksportētāji šobrīd ostās nosaka divas iepirkuma cenas ar 10% starpību: graudiem ar un bez PVN. Iepriekš bija tikai viena cena. “Kamēr nebija problēmu ar budžetu, viņi pievēra acis uz PVN, no kura lielākā daļa ir nepatiesa,” skaidro Sizovs. "Tiklīdz pieauga grūtības ar budžeta aizpildīšanu, Federālajam nodokļu dienestam bija jāpārtrauc situācija." Pēc eksperta domām, nodokļu administrācijas prasību pilnībā pārstrukturēt iepirkumu sistēmu izpildīja pārliecinošs vairākums eksportētāju. Un tagad visi pārējie tirgus dalībnieki ir spiesti tiem pielāgoties. Patlaban darījumu apjoma samazināšanās tirgū ir maz ticama, jo šis eksportētājiem ļoti veiksmīgais periods sakrita ar augsto pasaules graudu cenu un vājā rubļa faktoriem. Prezidents Krievijas Graudu savienība (RZS) Arkādijs Zločevskis piekrīt Sizovam: "Tikai šie divi faktori kompensēja likviditātes zudumu tirgū un neiznīcināja eksporta aktivitāti."

Lai gan ir tādi, kas nesteidzas pievienoties hartai. Piemēram, TD, viens no 10 lielākajiem graudu eksportētājiem, Sadraudzība"(no augusta vidus). "Tie, kas Hartu neparakstīja, acīmredzot to darīja principiālu apsvērumu dēļ, jo daudzas tās prasības ierobežo partneru izvēles brīvību," komentē Globex Grain (nodarbojas ar graudu eksportu) komercdirektors Aleksandrs Grigorjants. Tagad eksportējošie uzņēmumi, kas atmaksā PVN, ir uzņēmušies dažas no fiskālo iestāžu funkcijām, praktiski veicot izmeklēšanu par katru darījumu. Eksportētāji ir spiesti pārbaudīt ne tikai savu tiešo piegādātāju, bet arī aiz tiem esošo lauksaimniecības ražotāju, kā arī visu darbuzņēmēju, kas sniedz transporta, loģistikas, ekspedīcijas un citus pakalpojumus, godīgumu. Jebkura no tām negodprātība var kalpot par formālu PVN atmaksas atteikuma iemeslu. Tomēr, pēc piegādātāju domām, daži hartas parakstītāji var brīvi to ievērot. "Daudzi eksportētāji, pērkot graudus bez PVN, piever acis uz to izcelsmi, jo negrasās pieprasīt nodokļu atlaidi no Federālā nodokļu dienesta," piebilst Grigoriants. — Viss atkarīgs no tā, cik steidzami graudu vajag. Ja kuģis jau iekrauj ostā, daži pieņem visu, acīmredzot dodot priekšroku nodokļu prasību gadījumā pēc tam iesūdzēt tiesā Federālo nodokļu dienestu.

Arī prezidents (NZS) Pāvels Skurihins netic hartas parakstītāju bezierunu ievērošanai tās noteikumiem. “Pašreizējā sezona sākās ar nelabvēlīgiem laikapstākļiem. Tirdzniecības operāciju tirgus ražas novākšanas kampaņas laikā parasti sabrūk zem kombaina, jo trūkst līdzekļu no saimniecībām,” viņš stāsta. "Ja Harta, kas lielākoties ir populistiska, šķiet nozarei nepieņemama pašreizējos sarežģītajos ekonomiskajos apstākļos valstī, tad, protams, tirgus meklēs jaunas iespējas, kā izvairīties no PVN maksāšanas."

"Pelēkās" shēmas

Nodokļu sistēma vienotā lauksaimniecības nodokļa (USAT) formātā “baltos” apstākļos nedarbojas, ir pārliecināts Zločevskis. To neizbēgami pavada PVN atmazgāšana. Ja godīgi ievēro visus saimnieciskās darbības parametrus, tad vienotais lauksaimniecības nodoklis ražotājam ir neizdevīgs salīdzinājumā ar vispārējo nodokļu sistēmu (OSNO). Tieši tādēļ “pelēkā” graudu tirgus pastāvēšana ilgtermiņā. Aptuvenais RZS OSNO strādā tikai 30% graudu ražotāju, un uz eksportu orientētajos dienvidu reģionos šis rādītājs ir aptuveni trīs reizes mazāks. Lauksaimnieku komercdarbības apstākļu nesabalansētība ir novedusi pie daudzu starpniecības uzņēmumu rašanās, kas veido labības preču sūtījumus tirgotājiem un veic piegādi ostās turpmākam eksportam.

Vēl nesen lielākā daļa šo starpnieku bija iesaistīti “pelēkajās” PVN atmazgāšanas shēmās. Šis process izskatījās šādi: graudi tika iepirkti no lauksaimniecības ražotāja, izmantojot vienoto lauksaimniecības nodokli, un pēc tam vairākkārt mainījās īpašnieks, veicot pirkšanas un pārdošanas darījumus starp lidmašīnām, kas reģistrētas uz manekenu vārdiem. Šajā posmā tika sagatavoti viltoti dokumenti, lai radītu nodokļu atskaitījumu. Piegādes ķēdes beigās eksportētājs iegādājās graudus ar PVN, kas pēc tam bija jāatmaksā. Un lidojošie uzņēmumi, kuriem bija jāmaksā budžetā PVN, pārbaudes brīdī tika reorganizēti un tiem nebija īpašumtiesību.

Šī shēma attiecas arī uz otru populārāko eksporta lauksaimniecības produktu - saulespuķu eļļu. Taču šajā gadījumā ievērojami mazāks eksporta apjoms un ierobežots pārstrādes uzņēmumu skaits būtiski vienkāršo nodokļu kontroles procesu Federālajam nodokļu dienestam.

Shēma nelikumīgai nodokļu atskaitījumu veidošanai nav jauna un bieži tiek izmantota gadījumos, kad eksporta preces ražotājs nav PVN maksātājs. Šīs shēmas vienkāršākajās versijās krāpnieki vienkārši izmanto fiktīvas piegādes. Kā pastāstīja Krasnodaras apgabala federālā nodokļu dienesta vadītāja vietnieks Vasīlijs Kokans, pēdējā laikā konstatēti vairāki starpniecības uzņēmumi, kas piegādāja graudus eksportētājiem tikai uz papīra, t.i., veidoja mākslīgu tirdzniecības apgrozījumu un pēc tam pieteicās uz nodokļu atlaidēm. Fiktīvu piegāžu gadījumā eksportētāju var viegli saukt pie atbildības, bet reālos darījumos Federālajam nodokļu dienestam ir pienākums pierādīt eksportētāja “pienācīgas rūpības trūkumu”, ja sākas tiesvedība. Tādi precedenti ir zināmi. No bēdīgi slavenākajiem var atgādināt UNK-Agroproduct gadījumu 2012. gada decembrī un pavisam neseno TC Russian Oils piemēru. Abi uzņēmumi, kas apstrīdēja Krasnodaras federālā nodokļu dienesta atteikumu atmaksāt PVN, uzvarēja pirmajās lietās reģionālajā šķīrējtiesā. Tā "Russian Oils", kuras bijušajam vadītājam Igoram Černišovam nesen tika izvirzīta apsūdzība par krāpšanos, iegūstot nodokļu atlaides, 2016.gada sākumā veiksmīgi apstrīdēja 88 miljonu rubļu nodokļu atlaides atteikumu. Un tas neskatoties uz piegādātāja uzņēmuma neesamību pārvadātāja uzņēmuma reģistrācijas adresē un transportu, četru graudu tālākpārdevēju uzņēmumu klātbūtni, kas reģistrēti vienā juridiskajā adresē un kuriem vienā bankā ir tukši norēķinu konti.

Kā teikts Federālā nodokļu dienesta atbildē uz Agroinvestor lūgumu, 2015.-2017.gadā tika ierosinātas vairākas krimināllietas pēc panta “krāpšana” pret vairākiem uzņēmumiem, kas nepamatoti atmaksāja PVN summas no budžeta (kā arī mēģināja veikt šādu atmaksu) un tika starp 50 lielākajiem graudu eksportētājiem. Turklāt ievērojams skaits krimināllietu tika ierosinātas pēc panta "nodokļu nemaksāšana īpaši lielos apmēros" pret eksportējošo uzņēmumu piegādātājiem, kuri apzināti nav maksājuši budžetā PVN. Federālā nodokļu dienesta nodokļu administrēšanas prakse liecina, ka, ja tiešais līgums, ieskaitot PVN, tiek slēgts ar piegādātāju, kas nav ražotājs, tad risks, ka šāds piegādātājs nemaksās PVN budžetā, ir ārkārtīgi augsts.

Ir nepieciešams pārejas periods

Pēc Zločevska domām, pareizāk būtu šādas izmaiņas tirgū veikt ziemā vai agrā pavasarī, kad likviditāte nav kritiska. "Es nevaru teikt, ka Federālā nodokļu dienesta pasākumi ir nepareizi, bet tie ir ārkārtīgi nelaikā," viņš uzsver. Turklāt agrāk masveida ražas novākšanas laikā starpnieki no saimniecībām iepirka graudus, tiesa, ne par tām augstākajām cenām, taču tas deva zemniekiem finansiālu atbalstu un atstāja laiku darbam uz lauka. Tagad viņi paši ir spiesti tērēt laiku un resursus pircēju meklēšanai. Saskaņā ar RZS, tagad faktiski tiek nostiprināts valsts tirgus regulējums, izmantojot Federālā nodokļu dienesta spēcīgu spiedienu uz starpnieku saiti. “Mēs esam kategoriski pret tirgus “balināšanas” pasākumu izmantošanu kā instrumentu tā regulēšanai,” saka Zločevskis. "Tirgus agri vai vēlu regulēs pats sevi, bet pagaidām tas turpinās meklēt risinājumus."

Lielākā graudu eksportētāja uzņēmuma izpilddirektors TH "RIF" Vadims Sarkisovs ir pārliecināts, ka tirgus jau ir reaģējis uz PVN atmazgāšanas apkarošanas pasākumu pastiprināšanu, un tagad Federālajam nodokļu dienestam nevajadzētu būt nopietnām sūdzībām. "Jau ir notikušas lielas izmaiņas," viņš saka. — Mēs cenšamies iegādāties produktus tieši no ražotājiem. Daudzi no viņiem tagad patstāvīgi piegādā graudus eksportētājiem. Graudus tagad ieved 99% bez PVN. Ar Reef sadarbojas vairāk nekā 500 piegādātāju. Pēc augstākā līmeņa vadītāja teiktā, tie ir “gudri cilvēki” gandrīz visi sapratuši, ka ir jāmaina darba principi saskaņā ar hartu. Lai gan viņu personīgie ienākumi, iespējams, ir samazinājušies, viņš uzskata.

Līdz jūnija sākumam lauvas tiesu graudu piegādāja CPT (no CPT formāta - “pārvadājums samaksāts uz”) no komercsabiedrībām, bet tagad 90% iepirkumu ir bez PVN, stāsta cita liela eksporta uzņēmuma ģenerāldirektors. " Krasnodarzernoprodukt-Expo" Jevgeņijs Sidjukovs. “Mēs strādājam tieši ar lauksaimniecības produktu ražotājiem, un 90% no tiem izmanto vienoto lauksaimniecības nodokli. Patstāvīgai graudu eksportēšanai algojam transporta uzņēmumus, kas strādā arī bez PVN,” viņš stāsta. — “Pelēkās” shēmas ar “novilktā” PVN atmaksu pazūd, tagad visi kļuvuši konkurētspējīgāki tādā nozīmē, ka pērk no zemniekiem uz vietas. Cena ostā nav atkarīga no apjoma un ir vienāda sūtījumam 100 tonnu vai 1 tūkstotis tonnu.” Pēc Sidjukova domām, ieguvēji no izmaiņām bija visi apzinīgie tirgus dalībnieki.

Kopumā pēdējās izmaiņas pozitīvi vērtē arī Federālais nodokļu dienests. "Ņemot vērā to, ka tirgus patstāvīgi pārstrukturējas atbilstoši tirgus dalībnieku pieņemtajiem un hartā paredzētajiem noteikumiem, Federālā nodokļu dienesta reakcija šobrīd nav nepieciešama," teikts dienesta atbildē uz Agroinvestor pieprasījumu. "Šobrīd lielākie graudu eksportētāji, kas aizņem vairāk nekā 90% no eksporta tirgus daļas, lauksaimniecības produktu ražotājiem un piegādātājiem pārskaita vairāk nekā 70% līdzekļu, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu vai aģenta līgumus bez PVN." Pamatojoties uz 2017. gada trešā ceturkšņa rezultātiem, Federālais nodokļu dienests sagaida, ka graudu eksporta tirgus būs pilnībā caurspīdīgs. Taču, ja negodīgi tirgus starpnieki atsāks vai turpinās savu darbību, lai nelikumīgi optimizētu PVN, tas neizbēgami radīs atbildes pasākumus, sola Federālais nodokļu dienests.

Nelegālos darījumus ar PVN graudu tirgū izskaust nebūs viegli, ir pārliecināts uzņēmuma valdes loceklis. Agroko» (Belgorodas apgabals) Aleksejs Ivanovs. "Ir nepareizi vispirms izveidot nepilnīgu tiesisko regulējumu un pēc tam izmantot spēku, lai piespiestu tirgus dalībniekus ievērot šo regulējumu," viņš uzskata. Augstākā vadītāja arī pārliecināta, ka shēmas būtiski nemainīsies, tās vienkārši pāries uz citiem reģioniem. Iepriekš ar PVN atmazgāšanu galvenokārt nodarbojās Ziemeļkaukāza uzņēmumi, bet tagad, piemēram, ar to nodarbosies Urālos vai Sibīrijā.

Pēc Ivanova teiktā, negodīgi starpnieki vēl negrasās pamest tirgu. Taču tajā pašā laikā uzņēmumi, kas ar tiem iepriekš sadarbojušies un pārgājuši uz “baltajām” darbības shēmām, joprojām nevarēs rēķināties ar nodokļu amnestiju. "Zinu kolēģus, kuri ir saņēmuši paziņojumus par nodokļu auditiem uz vietas un neko labu no viņiem negaida," viņš dalās. “Iestādes ir pieradušas izmantot īsceļus. Un tirgus dalībnieki baidās, ka tagad tiesām sekos komanda, kas, balstoties uz nodokļu auditu rezultātiem, sāks pieņemt “pareizus” lēmumus un uzliks visiem papildus PVN ar sodiem un naudas sodiem.

Šovasar tirgus dalībnieki vienojās pārtraukt PVN segšanu un faktiski pārtrauca to darīt, jo bija nobijušies, stāsta Krasnodaras tirdzniecības uzņēmuma Krates komercdirektors Vladimirs Voitsehs. “Spiediens uz tirgotājiem ir ļoti nopietns. Vairāki mani kolēģi jau ir arestēti tieši lietās, kas saistītas ar PVN darījumiem,” viņš stāsta. — Visi graudu piegādātāji eksportētājiem tagad strādā bez PVN, jo nevienam nevajag problēmas. Mums jāspēlē godīgi." Bažas tirgus dalībnieku vidū sasniedz tik tālu, ka daudzi baidās no absolūti legāli deklarētā un apstiprinātā PVN neatgriešanas gada beigās. Līdz situācijai, kad preces ražotājs darbojas OSNO apstākļos un šī nodokļa atlaide var tikt zaudēta. Daudzējādā ziņā tirgus dalībnieku uzvedība būs atkarīga no tā, kā Federālais nodokļu dienests sāks pieņemt pārskatus par trešā ceturkšņa rezultātiem. Zločevskis šo scenāriju raksturo kā visnelabvēlīgāko. “Mēs aktīvi risinām sarunas ar Federālo nodokļu dienestu, lai spēcīgā iespēja tiktu atlikta vismaz līdz 2018. gada 1. janvārim. Tagad jūs nevarat izmantot spēcīgu spiedienu, ”viņš uzskata. "Tirgus jebkurā gadījumā atjaunosies, taču ir nepieciešams pārejas periods."

Visiem radās problēmas

Federālā nodokļu dienesta praktiskie pasākumi graudu tirgus “balināšanai” cita starpā izraisīja ievērojamu papildu dokumentu paketi no lauksaimniecības produktu ražotājiem, pārvadātājiem un starpniekiem. Turklāt šo vērtspapīru sākotnējā pārbaude būtu jāveic galvenokārt gala pircējiem. Dažiem tirgus dalībniekiem tas rada virkni vēl neredzētu izaicinājumu. Pirmkārt, cieš vienotā lauksaimniecības nodokļa lauksaimnieki, kurus atvieglotais nodokļu režīms paglāba no birokrātijas. “Ir notikušas lielas izmaiņas graudu transportēšanas dokumentu prasībās,” stāsta Krasnodaras transporta agregatora “Vienotais graudu pārvadātāju centrs” juridiskās nodaļas vadītājs Kirils Kazancevs. “Tāpēc mums tagad ir daudz vieglāk strādāt ar uzņēmumiem, kas nav PVN maksātāji. PVN maksātāju starpnieki, šķiet, joprojām strādā kā līdz šim, taču viņu operatīvā darbība ir kļuvusi daudz sarežģītāka.

Dokumentu pakete, kas saskaņā ar jaunajiem noteikumiem jāsavāc lauksaimniecības produkcijas ražotājam, ir liela. Nepieciešams aizpildīt vairākas deklarācijas, pievienot laboratorisko analīžu rezultātus, bankas izrakstu par savu nodokļu darbību un no statistikas pārvaldes, apliecinātas kartes ar parakstu paraugiem un zīmogu, un tas viss, lai legāli pārdotu 100-200 tonnas graudu. Šādos apstākļos daudzi atsakās strādāt “baltā ceļā”. “Līgumi ir kļuvuši sarežģītāki, lielāka atbildība, un tas joprojām biedē lauksaimniecības ražotājus,” atzīmē Sidjukovs. Lielākā daļa lauksaimniecības ražotāju ir zaudējuši kvalificētus grāmatvedības darbiniekus. "Viņiem nav iespējas kārtot dokumentus, iekārtot PVN uzskaiti un vienlaikus strādāt laukā," skaidro Zločevskis. — Zemkopības ministrija un Federālajam nodokļu dienestam vajadzētu organizēt kaut kādu grāmatvedības ārpakalpojumu lauksaimniecības ražotājiem par vienoto lauksaimniecības nodokli un stimulēt to no valsts. Pretējā gadījumā masveida lauksaimnieku pāreja uz OSNO ir nereāla.

Galvenais jautājums joprojām ir, kā tirgus pārstrukturēšana ietekmēs lauksaimniecības produktu ražotāju ekonomiku par vienoto lauksaimniecības nodokli. No Federālā nodokļu dienesta viedokļa “lauksaimniecības ražotāji demonstrē vēlmi un gatavību sadarboties tieši ar eksportētājiem un pārstrādātājiem. Turklāt šajā sezonā cer saņemt labvēlīgākas cenas graudiem, ņemot vērā cenu kāpumu ārējā tirgū, kā arī ar tiešās pārdošanas līgumiem ar eksportētājiem, kas savukārt var palielināt maržas un sniegt iespējas investēt savā biznesā” . Vienīgais ieguvējs no tirgus pārstrukturēšanas būs valsts, norāda KPMG prakses vadītājs darbam ar uzņēmumiem agroindustriālajā sektorā Vitālijs Šeremets. "Tirgotājiem un ražotājiem par to būs jāmaksā," viņš domā. "Manuprāt, sadale būs vērsta uz lauksaimniekiem: viņu peļņa ir lielāka nekā tirgotājiem, un spēcīga konkurence liks viņiem segt šīs izmaksas." Tomēr, pēc eksperta domām, runāt par bankrotu ir pāragri, jo pietiekama rentabilitāte nozarē saglabājas arī ar nelielu cenu kritumu.

Ja visi strādātu ar PVN, tad ieguvēji būtu visi: ražotāji, pārstrādātāji un eksportētāji, apgalvo Zločevskis. Ja preču piegādes ķēdes galvenokārt tiks veidotas bez PVN, tad tas kļūs par problēmas risinājumu tikai tiem eksportētājiem, kuri vairs nav saskārušies ar riskiem, kas saistīti ar iespējamu nodokļa neatgriešanu. Ar šo shēmu pārstrādātāji ir spiesti rēķināties ar PVN, nesaņemot nekādu kompensāciju, un ražotāji vienkārši zaudēs naudu, pārdodot produkciju par 10% lētāk nekā PVN maksātāji.

Pēc lauku saimniecības augkopības pārdošanas direktora teiktā "Kuban" Vladimirs Zagrebeļnijs, lielās saimniecības un zemnieku saimniecības, kurām vienmēr ir pievērsta pastiprināta eksportētāju uzmanība, praktiski nekādas izmaiņas nejuta. Cietas mazās saimniecības un zemnieki, kuru ražošanas apjoms bija mazāks par 200 tonnām graudu. Viņi saskārās ar akūtu produktu pārdošanas problēmu. Nelielā apjoma un nespējas saskaņot darbības savā starpā bez eksportētāju uzmanības palika zemnieki, kuriem fiziski nav iespējas aptvert visas mazās saimniecības. “Mazajām saimniecībām ir tikai viens veids, kā tikt galā ar pašreizējo situāciju – iestāties biedrībās vai uzņemt lielākus spēlētājus,” pārliecināts vadītājs. Saskaņā ar NHS datiem, aptuveni 10% lauksaimniecības uzņēmumu katru gadu atstāj tirgu. “Uz graudu ražošanas zemās rentabilitātes, par hektāru valsts atbalsta apjoma samazināšanos un lauksaimniecības uzņēmumu augsto parādu slogu (2017. gada sākumā vairāk nekā 2 triljoni rubļu) nākamās negatīvās pārmaiņas nozarē. ko izraisa Federālā nodokļu dienesta jaunie spēles noteikumi, ir neizbēgami,” baidās Skurihins.

Jaunās prasības radīja problēmas arī eksportētājiem. Tagad viņiem visiem ir jāsniedz Federālajam nodokļu dienestam informācija par iknedēļas naudas plūsmām, kā arī katru nedēļu atjaunināts piegādātāju reģistrs, kurā jānorāda darījumu partneru TIN, nosūtītājs, līguma informācija un līguma specifikācijas, piegādes apjoms atbilstoši specifikācijai un faktiski piegādātās preces, tās nosaukums, specifikācijas piegādes datums. Pēc Aleksandra Grigorianta teiktā, līgumu slēgšanas ātrums ir krities vairākas reizes. “Mūsu uzņēmums savāc visus nepieciešamos dokumentus jebkuram darījumam vai vienkārši neslēdz līgumu. Gadās, ka pie viena līguma strādājam nedēļu, kas iepriekš prasīja pusstundu,” viņš stāsta. — Un vairāk nekā puse šādu darījumu. Bieži vien šajā laikā preces kaut kur aiziet, jo piegādātājs pārdomā vai pārdod citiem.”

No jauninājumiem visvairāk cieta starpniecības uzņēmumi, kas ostās veda no zemnieku saimniecībām iepirktos graudus. It īpaši, ja viņi vēl pirms jauno noteikumu ieviešanas izsniedza kredītus zemniekiem, apgādājot ar degvielu, sēklām un minerālmēsliem. “Šādi starpnieki darīja daudz noderīgas lietas lauksaimniekiem un veicināja iepirkšanos eksportētājiem, taču tagad viņi vairs nedarbojas, jo jaunie Federālā nodokļu dienesta noteikumi tieši aizliedz hartas parakstītājiem iegādāties preces no tirgotājiem, kuri maksā PVN, ja tie iepriekš tika iegādāti no lauksaimniecības produktu ražotāja, izmantojot vienkāršotu nodokļu sistēmu, saka Grigorjants. Tā kā lielākā daļa graudu ražotāju, kas tiek eksportēti, atrodas uz vienotā lauksaimniecības nodokļa, starpnieks nevar tos pārdot ar PVN eksportētājam, pat ja viņš maksā nodokli. Saskaņā ar hartu eksportētāji to vienkārši nepirks.

Starpniecības uzņēmumiem tagad būs jāspēlē pēc jauniem noteikumiem un jāmaksā nodokļi un, acīmredzot, jāmeklē jauni veidi, kā uzturēt rentabilitāti, iekļaujot godīgu cenu par saviem pakalpojumiem to pušu izmaksās, kuras tie veido tirgotājiem, komentē Vitālijs Šeremets. Viens no iespējamiem variantiem ir esošo starpnieku konsolidācija, lai saglabātu pieņemamu peļņas līmeni, otrs – pāreja uz aģentūru shēmām.

« Agroinvestors» aptaujāja aptuveni 10 salīdzinoši lielus graudu pircējus no Krasnodaras apgabala zemniekiem, kuri ievieto sludinājumus vietnē Furazh.ru. Kā izrādījās, tagad starpniekiem reālā marža ir 10-15 kapeikas/kg piegādāto graudu, tas ir, aptuveni 1,5-2%. Starp šiem uzņēmumiem ir tādi, kas strādā saskaņā ar aģenta līgumu, un tādi, kas strādā bez tā. Lielākā daļa aptaujāto praktizē vienkāršoto nodokļu sistēmu, taču pilnīgi visi pārvadā graudus uz ostām bez PVN.

Dmitrijs Rylko situāciju redz citādi. Pēc viņa teiktā, daži starpniecības uzņēmumi jau ir sadalījušies mazākos, lai varētu strādāt pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Daži devās uz pirmseksporta tirgu. Tie, kuriem ir nekustamie īpašumi, piemēram, liftu veidā, sāka strādāt “baltām rokām”. Kopš jūlija sākuma darījumu apjoms sākotnēji kritās, bet pēc tam atgriezās prognozētajā augstajā līmenī. "Pašlaik tirgū ir daudz graudu, tāpēc domāju, ka eksports netiks ietekmēts," saka eksperts.

Atteikties no vienotā lauksaimniecības nodokļa

Valsts domē vairākkārt tika izskatīti likumprojekti, kas liktu Vienotā lauksaimniecības nodokļa maksātājiem kļūt par PVN maksātājiem, taču galu galā tie visi tika noraidīti. Kā norāda valdība, lai nomaksātu PVN, lauksaimnieki var brīvprātīgi pāriet uz OSNO. Nesen Tauku un eļļas savienība izvirzīja likumdošanas iniciatīvu, kas paredz lauksaimniecības produkcijas pircējam PVN pārskaitīt nevis pārdevējam, bet tieši budžetam. Šī ideja sagrauj PVN jēdzienu un, kas vēl svarīgāk, atrisina pircēju problēmu, pārliekot galvassāpes piegādātājiem, norāda Mihails Orlovs no Valsts domes ekspertu padomes. "Vienotais lauksaimniecības nodoklis ir sevi ļoti labi pierādījis, tāpēc maz ticams, ka tas tiks atcelts," viņš piebilst. "Domāju, ka valsts ir gatava šādai reformai - radīt iespēju vienotā lauksaimniecības nodokļa un vienkāršotās nodokļu sistēmas maksātājiem saglabāt PVN maksātāja statusu."

Globāli jautājumu var atrisināt, tikai atceļot Vienoto lauksaimniecības nodokli, pārliecināts Aleksejs Ivanovs no Agroko. "Tas nesniedz nekādus ekonomiskus ieguvumus," viņš saka. — Mazajiem lauksaimniekiem ir vieglāk pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Pāreja no vienotā lauksaimniecības nodokļa stimulēs lauksaimniecības produktu ražotājus strādāt pie izmaksu ziņā dārgākām shēmām un līdz ar to palielinās produktivitāti. Starptautiskās graudu kārtas dalībnieku aicinājumā likumdevējām un izpildvarām tieši teikts, ka nepieciešams atteikties no vienotā lauksaimniecības nodokļa, saglabājot ienākuma nodokļa nulles likmi un citus nodokļu atvieglojumus lauksaimniecības produkcijas ražotājiem.

Kas būtu jādara starpniekiem?

Federālā nodokļu dienesta ieteikumos eksportētājiem ir iekļauts saraksts ar vairāk nekā 300 starpniecības uzņēmumiem, kuri tiek uzskatīti par “piegādātājiem apzināti nepildāmām nodokļu saistībām”. Sadarbībai ar viņiem var būt nodokļu sekas. Vienlaikus departaments sola šo sarakstu koriģēt pēc katra deklarēšanas perioda. “Starpnieki no melnā saraksta atrodas sarežģītā situācijā,” saka Arkādijs Zločevskis no RZS. — Eksportētāji un lielie pārstrādātāji pārtrauca ar viņiem strādāt. Tagad šie uzņēmumi pāriet uz citiem tirgiem, jo ​​īpaši uz vietējo tirgu, vai sadarbojas ar mazajiem eksportētājiem, kuri nav parakstījuši hartu. Rasskazovska liftu kompleksa (Tambovas apgabals) komercdirektors Vladimirs Neustrojevs ir pārliecināts, ka kontroli nevar noteikt tikai pār eksporta piegādes ķēdēm. "Bez iekšējā tirgus balināšanas nevar būt efektīva cīņa ar PVN atmazgātājiem," viņš uzskata. "Mūsu reģionā visi uzņēmumi, kas piekopj "pelēkās" shēmas eksporta piegādēm, jau ir pārorientējuši savu darbību uz vietējiem pircējiem.

PVN aplikšanas objekts ir visas preces un visa veida pakalpojumi, kas tiek pārdoti Krievijas Federācijā. Izņēmums ir noteiktas produktu, materiālu un darbu kategorijas, kas apstiprinātas likumdošanas līmenī. Pārtikas produkti ir atzīti par nodokļa objektu. Šajā gadījumā tiek piemērotas dažādas likmes atkarībā no preču veida un veida. Rakstā aplūkosim PVN pārtikas produktiem ar likmi 10% un 18%, kā arī sniegsim piemēru par darījumiem pārtikas produktu ražošanā.

PVN aplikšanas ar nodokli objekti

Par PVN aplikšanas objektu uzskatāma tirdzniecība valsts iekšienē, ar atsevišķiem izņēmumiem. Arī pārtikas preces ir apliekamas ar nodokli neatkarīgi no tā, vai tās ir preces tālākpārdošanai vai pārtikas preces.

PVN likme pārtikas produktiem ir atšķirīga. Ir iespējams izmantot gan 10%, gan 18% nodokļa likmes.

Pārtikas aplikšana ar nodokli

Nodokļa likme	10%	18%
Sociāli nozīmīgi pārtikas produkti	Jā	Jā
Delikateses	Nē	Jā
Pusfabrikāti	Jā	Jā
Izejvielas pārtikas ražošanai	Jā	Jā

Detalizētāks saraksts pārtikas ražotājiem, kā arī subjektiem, kas nodarbojas ar to tālākpārdošanu un preču importu pāri robežai, ir sniegts īpašā Pārtikas preču sarakstā.

Ja, pārdodot tālāk, piegādātājs saņem produkciju ar atvieglotu PVN likmi 10%, preces jāpārdod par pieņemamu likmi. Piegādātāja nepareizi aprēķināta nodokļa likme neatbrīvo pārdevēju no turpmākās atbildības.

Ja tiek konstatēta kļūda, nodokļu administrācijai ir tiesības pārrēķināt budžetā neieņemto nodokli un nepieciešamības gadījumā noteikt soda naudu un soda naudu.

Ievedot pārtikas preces Krievijas Federācijas teritorijā ar 0% likmi, pircējam pašam būs jānosaka nodokļa likme, ja ievešanas mērķis ir tālāka pārdošana. Pamatojoties uz piemēroto likmi, tiek aprēķināta kopējā budžetā iemaksājamā summa.

PVN pārtikas produktiem ar 10% likmi

Daudzi pārtikas produkti tiek uzskatīti par sociāli nozīmīgiem. No juridiskā viedokļa uz šiem kritērijiem attiecas lielākā daļa populārāko un patērēto produktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu šādiem produktiem tiek piemērots atvieglojums 10% apmērā. Saraksts ir diezgan plašs un sastāv no šādiem komponentiem:

• gaļas izstrādājumi, no tā gatavoti izstrādājumi;
• piens un piena produkti, produkti no piena (kefīrs, saldējums);
• olas un olu produkti;
• dažādi graudaugi, citi graudi, barības maisījumi;
• augu eļļa, margarīns, pārtikas tauki, ko izmanto pārtikas ražošanā;
• cukurs, jēlcukurs;
• sāls;
• milti un miltu izstrādājumi, tostarp makaroni, maizes izstrādājumi, izņemot dažus konditorejas izstrādājumu veidus;
• dzīvas zivis, izņemot vērtīgās zivis (store, forele, lasis);
• jūras veltes, konservi, konservi, siļķes, saldētas un atdzesētas zivis, neskaitot vērtīgās komerciālās sugas, kā arī to ikri, krabji, omāri un citi gardumi);
• bērnu pārtika;
• diabēta produkti;
• dārzeņi, ieskaitot kartupeļus.

To preferenciālo pārtikas produktu saraksts, kuriem tiek piemērota 10% PVN likme, ir plašs un daudzveidīgs. Bet lielākā daļa par delikatesēm atzīto preču netiek atzītas par sabiedriski nozīmīgiem produktiem.

Precīzākai pārtikas produktu definīcijai un klasifikācijai, lai noteiktu nepieciešamo nodokļa likmi, ir vērts pievērsties ne tikai Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem. Detalizēts saraksts ir sniegts arī Krievijas Federācijas valdības apstiprinātajā pārtikas produktu sarakstā, kuru aplikšana ar nodokli būtu jāveic ar preferenciālu likmi 10%.

Izmantojot informāciju no šī saraksta, jūs varat sīkāk iepazīties ar pārtikas produktiem, kuriem ir iespējama preferenciāla aplikšana ar nodokli. Tādējādi ne visas žāvētas desas tiek uzskatītas par gardēžiem, tikai tās, kas pieder augstākajai kategorijai.

PVN pārtikas produktiem ar 18% likmi

Lielākajai daļai pārtikas produktu tiek piemērots 10% PVN. Detalizēts saraksts ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā un Preču sarakstā. Citi produkti tiek pārdoti pēc cita pamata - izmantojot 18 procentu likmi.

Šādi pārtikas produkti ietver gardēžu preces un dārgus pārtikas produktus:

1. Pārdodot desas un desu izstrādājumus, jāpievērš uzmanība tam, ka jēlkūpinātie un dažu veidu sausā veidā kaltēti produkti, kā arī baliks, karbonāde, kakla, pastrami un citi tiek pārdoti ar 18% likmi.
2. No piena produktiem, kas aplikti ar 10 procentu likmi, izņēmums ir augļu saldējumam un sviestam.
3. Maizes izstrādājumi, uz kuriem attiecas vispārējie nodokļi, ietver kūkas, konditorejas izstrādājumus un citus konditorejas izstrādājumus.
4. Runājot par zivīm un jūras veltēm, 18 procentu likme ir nepieciešama vērtīgām komerciālām zivju sugām (beluga, forele, lasis, omuls un citas), kā arī no tiem ražotiem produktiem. Tas ietver arī lasi, belugas ikri, krabju gaļu un omārus.

Nodokļu atbrīvojums

Pašas pārtikas preces, pārdodot, tiks apliktas ar obligāto PVN 10% vai 18% apmērā. Taču darījumi ar pārtikas produktiem var tikt atbrīvoti no nodokļa.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu šāda veida darbības ietver pārtikas produktu pārdošanu sabiedriskās ēdināšanas organizācijās, pārtikas preču pārdošanu izglītības un medicīnas iestādēs.

Organizācijas, kas atbrīvotas no PVN, neapliek ar nodokli zemā apgrozījuma un nelielo ieņēmumu dēļ, pamatojoties uz iepriekšējām darbībām. Uzņēmumiem, kas izmanto preferenciālos režīmus, piemēram, UTII, vienoto lauksaimniecības nodokli, vienkāršoto nodokļu sistēmu, PSN, arī nav jāpiemēro PVN pārtikas produktiem. Šie nosacījumi ietekmē ražošanu un tālāku pārdošanu, tostarp preču tālākpārdošanu.

Pārtikas ražošana

Bieži vien, ražojot pārtikas produktus, subjekti izmanto samazinātu realizācijas likmi, iepērkot pārtikas izejvielas par pamatlikmi 18%. Tas notiek tādēļ, ka tādu produktu ražošanā, kuru tālāka pārdošana iespējama, izmantojot 10% PVN, tiek saņemtas izejvielas no piegādātājiem pēc vispārējās likmes. Likumā nav noteiktas īpašas prasības. Tomēr, ja nodokļu iestādes lūdz paskaidrojumus, jums jābūt gatavam iesniegt attiecīgus dokumentus. Pareizi noformēti piegādātāju rēķini ļauj pilnībā pieņemt ienākošo PVN par izejvielām.

PVN pārtikas produktiem: sūtījumi

Piemērs. Vostok organizācija nodarbojas ar maizes izstrādājumu ražošanu. Maizes izstrādājumu tirdzniecība tiek veikta ar 10% PVN likmi. Produkta kvalitātes uzlabošanai tika nolemts izmantot no piegādātāja iegūto sviestu. Uzņēmumam Vostok LLC ir tiesības priekšnodokli par sviestu ņemt vērā pilnā apmērā.

Dt 10 – Kt 62 – 10 000 rubļu – sviesta iegāde.

Dt 19 – kt 62 – 1800 rubļi – nodoklis, kas piešķirts no izejvielu iepirkuma summas.

D62 – Kt 90-1 – 44 000 rubļu – preces tika nosūtītas pircējam.

Dt 90-3 – Kt 68 – 4000 rubļi – PVN par pārdošanu.

Kas jāņem vērā nodokļu maksātājam, kas pārdod lauksaimniecības produktus un to pārstrādes produktus, kas iekļauti Krievijas Federācijas valdības apstiprinātajā sarakstā?

Saskaņā ar vispārējo noteikumu PVN, kad nodokļu maksātājs pārdod preces (produktus), tiek noteikts, pamatojoties uz šo preču (produktu) izmaksām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. panta 1. punkts). Īpaša nodokļa aprēķināšanas kārtība šā panta 4.punktā ir paredzēta darījumiem, kas saistīti ar lauksaimniecības produkcijas un pārstrādes produkcijas realizāciju, kas iepirkta no privātpersonām (kas nav PVN maksātāji), kuri iekļauti valdības sarakstā. Nodokļa bāze šajā gadījumā tiek aprēķināta kā starpība starp cenu, kas noteikta saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.3. punkts, ņemot vērā nodokli un norādīto produktu pirkuma cenu. Par šī īpašā pasūtījuma izmantošanas niansēm mēs runāsim šī raksta ietvaros.

Īpaša nodokļa bāzes aprēķināšanas kārtība.

Saskaņā ar Art. 154 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, pārdodot lauksaimniecības produktus un to pārstrādes produktus, kas iegādāti no fiziskām personām (kas nav nodokļu maksātāji), saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto sarakstu (izņemot akcīzes preces), nodoklis bāze tiek noteikta kā starpība starp cenu, kas noteikta saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.3. punkts, ņemot vērā nodokli un norādīto produktu pirkuma cenu.

Ar šo punktu noteiktās īpašās kārtības būtība ir tāda, ka to aprēķina no starpcenu starpības un izmantojot norēķinu kursus - 10/110 vai 18/118. Piebildīsim, ka uz daudziem preču veidiem, kas iegādāti no privātpersonām, attiecas 2. panta 2. punkts. 164 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, tas ir, tiem ir jāmaksā PVN ar 10% likmi.

Nodokļa bāzi (vai starpcenu starpību) analizētajā situācijā aprēķina, izmantojot formulu:

Šī procedūra ļauj maksāt PVN par pārdošanu mazākā apmērā, jo nodoklis šajā gadījumā tiek aprēķināts nevis no visas pārdotās produkcijas pašizmaksas, bet gan starp cenu starpību. Tiesa, norādītās preferences piemērošanas jomu (un nodokļu atvieglojuma nodrošināšana noteiktām personu kategorijām ir tieši priekšroka) ierobežo vairāki papildu nosacījumi. Analizēsim šos apstākļus.

Iegādātajām precēm ir jābūt iekļautām Sarakstā

* Piemēram, ja Sarakstā ir norādīts tikai lauksaimniecības produkta veids, un tā pārstrādes produkti nav minēti, tad uz nosauktajiem pārstrādes produktiem 4.pants. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pants neattiecas (sk. Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 26. janvāra vēstuli Nr. 03-04-04/01).

Jūsu zināšanai:

Sarakstā jo īpaši ir iekļauti mājlopi, mājputni un truši dzīvsvarā, mājlopu un mājputnu gaļa un blakusprodukti, piens un piena produkti, olas, jēlas trušu ādas, ūdeles, arktiskās lapsas, lapsas un nutrijas, visu veidu zivis (atpūtas makšķerēšana), bišu medus, bišu vasks, vasks, graudi un pākšaugi, eļļas augu sēklas (izņemot kaņepes), cukurbietes, kartupeļi, atklātās un aizsargājamās zemes dārzeņi, melones, pārtikas un lopbarības kultūras, sēklas un kauleņi, vīnogas, citrusaugļi, tējas lapas, kultivētie un savvaļas rieksti un ogas, kultivētās un savvaļas (svaigas) sēnes.

1. piemērs.

Nodokļu maksātājs no privātpersonas iegādājās 245 kg sarkano biešu par cenu 18 rubļi. uz kg. Pēc tam bietes tika pārdotas par cenu 25 rubļi. uz kg.

Sarakstā ir nosaukta biete (tā pieder pie atklātiem dārzeņiem).

Līdz ar to, to ieviešot, nodokļa bāze PVN aprēķināšanai tiek noteikta kā starpcenu starpība Regulas Nr. 154 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šajā gadījumā nodokļa bāze būs 1715 rubļi. ((25 - 18) rub. x 245 kg).

Attiecīgi šajā sarakstā neiekļauto preču (produktu) pārdošanas operācijas tiek apliktas ar PVN vispārīgā veidā, pamatojoties uz Art. 154 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Produkti jāiegādājas no privātpersonām

* Bet atkarībā no faktiskās produkcijas iepirkšanas no iedzīvotājiem (sk. AS PA 2016.gada 25.augusta lēmumu Nr.F06-11507/2016 lietā Nr.A65-25498/2015).

Saskaņā ar 2. panta 2. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pantā Krievijas Federācijas pilsoņi, ārvalstu pilsoņi un bezvalstnieki tiek atzīti par fiziskām personām.

Vienlaikus minētajā punktā minēta vēl viena personu kategorija - tās ir personas, kas veic uzņēmējdarbību, neveidojot juridisku personu. Pie pēdējiem pieder individuālie uzņēmēji un zemnieku (fermu) mājsaimniecību vadītāji.

Turklāt par uzņēmējdarbību (kā kritēriju, kas ļauj atšķirt parastos indivīdus no uzņēmējiem un zemnieku saimniecību vadītājiem) Regulas 4. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pants nav minēts. Tajā ir tikai klauzula par nodokļu nemaksātājiem. Un, kā zināms, PVN nemaksātāji var būt arī uzņēmēji, kuri piemēro īpašus nodokļu režīmus (piemēram, vienkāršoto nodokļu sistēmu).

Tikmēr šis apstāklis ​​tiesībsargājošo iestāžu praksē tiek interpretēts ne par labu uzņēmējiem. Gan amatpersonas (sk. Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 7. decembra vēstuli Nr. 03-04-11/234), gan tiesas (sk. Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 3. decembra rezolūciju lietā Nr. A12-6633 /2013) uzskata, ka 4. panta ietekme Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pants neattiecas uz uzņēmējiem ar īpašiem režīmiem.

2. piemērs.

Izmantosim datus no iepriekšējā piemēra.

Nodokļu maksātājs bietes tālākai pārdošanai iegādājās no zemnieka - individuālā uzņēmēja.

Šajā gadījumā nodokļa bāzi nosaka saskaņā ar vispārīgo noteikumu, kas noteikts Art. 154 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, tas ir, no pilnām pārdoto produktu izmaksām: 6125 rubļi. (RUB 25 x 245 kg).

Pārstrādāti produkti.

Burtiski, darbības, attiecībā uz kurām noteikums, kas noteikts ar 4. pantu Art. 154 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa ir definēti šādi: pārdodot lauksaimniecības produktus un to pārstrādes produktus, kas iegādāti no fiziskām personām (kas nav nodokļu maksātāji).

Pamatojoties uz frāzes konstrukciju, izrādās, ka pārstrādes produkti šķiet izslēgti no analizējamās normas konteksta. Lai gan Saraksta nosaukums attiecas tieši uz lauksaimniecības produktiem un to pārstrādes produktiem (izņemot akcīzes preces), kas iegādāti no privātpersonām.

Līdz ar to praksē nereti rodas strīdi par PVN aprēķināšanas likumību par starpcenu atšķirībām, pārdodot produkciju, ko nodokļu maksātājs saražojis no no privātpersonām iepirktām izejvielām. Par to liecina tiesu lēmumu piemēri.

Ir lēmumi, kuros pausts atšķirīgs viedoklis: tiesības noteikt PVN apliekamo bāzi kā starpību starp realizācijas cenu un iegādes cenu, tajā skaitā pārdodot produkciju, kuras ražošanā Sarakstā nosauktā lauksaimniecības produkcija un tika izmantoti no privātpersonām iegādātie, nevis kuri ir šī nodokļa maksātāji.

Jo īpaši Divpadsmitā Apelācijas šķīrējtiesa savā 2013. gada 22. augusta rezolūcijā lietā Nr. A12-6633/2013 norādīja, ka, pamatojoties uz tiešu norādījumu, Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pants attiecas ne tikai uz no fiziskām personām iegādāto lauksaimniecības produktu tālākpārdošanu, bet arī uz pārstrādes produktu pārdošanas darbībām.

Līdzīgi secinājumi (ka speciālā nodokļa bāzes noteikšanas kārtība attiecas ne tikai uz situācijām, kad no privātpersonām iegādātā produkcija un to pārstrādes produkti tiek pārdoti tālāk nemainītā (nepārstrādātā) veidā, bet arī uz gadījumiem, kad tiek realizēta no šiem produktiem izgatavotā gatavā produkcija un to pārstrādes produkti) tika izgatavoti arī:

FAS Ziemeļkaukāza 2007.gada 16.janvāra rezolūcijā Nr.F08-6441/06-2826A lietā Nr.A32-24896/2005-60/971 (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 9.augusta lēmums, 2007 Nr. 8061/07 tika atstāts spēkā);

FAS UO 05/08/2009 Rezolūcijā Nr.F09-2751/09-S2 lietā Nr.A07-13574/2008-A-BLV.

Uzmanība jāpievērš arī AS VSO 2015.gada 30.jūlija rezolūcijai lietā Nr.A78-7926/2014, kas precizē, ka attiecībā uz pārstrādes produktu realizācijas operācijām, kuru ražošanai nodokļu maksātājs iepērk lauksaimniecības. izejvielām no fiziskām personām, tiek piemērota arī īpaša aprēķinu kārtība ar nodokļa bāzi, bet ar nosacījumu, ka Sarakstā ir nosaukti no fiziskām personām iepirkti pārstrādes produkti no lauksaimniecības izejvielām.

Cits viedoklis ir atspoguļots FAS ZSO 06/08/2009 Rezolūcijā Nr.F04-2975/2009(6522-A03-42) lietā Nr.A03-8680/2008: attiecībā uz operācijām gaļas delikateses un pusfabrikātu pārdošana, ko uzņēmējs saražojis no gaļas, kas iegādāta iedzīvotāju vidū, nodokļa bāze jāaprēķina vispārēji noteiktā kārtībā (tas ir, saskaņā ar Nodokļu kodeksa 154. panta 1. punktu). Krievijas Federācija).

Ir maz oficiālu vēstuļu par analizējamo jautājumu, un diemžēl tās ne vienmēr sniedz visaptverošus skaidrojumus, kas izslēdz dubultu interpretāciju.

Dokumenta detaļas	Amatpersonu sniegtie paskaidrojumi
Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 26. janvāra vēstule Nr. 03-04-04/01	Sarakstā ir iekļauta paparde, nevis tās pārstrādes produkti. Līdz ar to, realizējot no fiziskām personām iegādātos papardes pārstrādes produktus (t.sk. sālīto papardi), PVN nodokļa bāze tiek noteikta vispārēji noteiktā kārtībā, tas ir, saskaņā ar Regulas (EK) Nr. 154 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
Krievijas Finanšu ministrijas 2002. gada 27. aprīļa vēstule Nr. 04-03-11/17	Kas attiecas uz nodokļu maksātāja no fiziskām personām iepirktās gaļas ražoto preču (t.sk. desu) pārdošanu, saskaņā ar Regulas Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pantu šādos gadījumos nodokļa bāzi nosaka, pamatojoties uz pilnām pārdoto preču izmaksām, kuras aprēķina, pamatojoties uz cenām, kas noteiktas saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40. pants, neskaitot PVN un tirdzniecības nodokli

Mūsuprāt, Finanšu ministrija 2017.gada 11.jūlija vēstulē Nr.03-07-14/43942 sniedza precīzāku formulējumu.

Amatpersonas faktiski norādīja, ka nosacījums minētās nodokļu atvieglojuma piemērošanai ir tieši iepriekš no iedzīvotājiem iepirktās lauksaimniecības produkcijas un pārstrādes produktu tālākpārdošana nemainītā veidā. Viņi burtiski teica sekojošo: PVN nodokļa bāzi nosaka Art. 4. punktā paredzētajā veidā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pantu, ja nodokļu maksātājs tālāk pārdod lauksaimniecības produktus un pārstrādātos produktus, kas iegādāti no fiziskām personām, kuras nav nodokļu maksātāji.

Turklāt finansisti uzsvēra, ka, ja notiek preču pārdošana no lauksaimniecības produktiem, kas iegādāti no fiziskām personām, kuras nav pievienotās vērtības nodokļa maksātājas, tad saskaņā ar Kodeksa 154. panta 1. punktu šādos gadījumos tiek noteikta nodokļa bāze. pamatojoties uz pilnām pārdoto preču izmaksām.

Tā nav nejaušība, ka mēs citējām šo frāzi, jo, tā kā tajā nav minēts saraksts, to var interpretēt divējādi. Produkti šeit nozīmē:

vai pārstrādes produktus, ko nodokļa maksātājs saražojis no lauksaimniecības produktiem, kas iepirkti no fiziskajām personām, kas nav tieši uzskaitītas Sarakstā;

vai jebkādi pārstrādāti produkti, ko nodokļu maksātājs ražo no lauksaimniecības produktiem, kas iepirkti no fiziskām personām.

Tas nozīmē, ka katrs nodokļu tiesisko attiecību dalībnieks (arī nodokļu iestādes) var (un, visticamāk, arī interpretēs) skaidrojumus, kas sniegti Krievijas Finanšu ministrijas vēstulē Nr. 03-07-14/43942, interpretēt sev par labu. Kas neizbēgami novedīs pie nodokļu strīdiem, kuru iznākumu ir grūti prognozēt.