Noua limită a mijloacelor fixe – să înțelegem nuanțele. Contabilizarea diferențelor temporare folosind exemplul de raportare a activelor fixe în anul
Program:
CONSTRUCȚIA IMMOBILIZĂRII
Contabilitatea lucrărilor de construcție și montaj pe bază de contract și deducerea TVA - acesta este sfârșitul controversei? Când 08 se transformă în 01 - probleme controversate de contabilitate și impozitul pe proprietate. Subiectele activităților de construcții și „circulația” facturilor - eliminăm ambiguitățile. Cheltuieli pentru închirierea terenului și facturile la utilități în timpul construcției - capital sau curent. Informații despre construcții și avansurile acesteia în bilanț. PBU 2/2008 este un prototip al unui viitor comun.
CUMPĂRARE DE ACTIVE FIXE
Acceptare pentru înregistrare
Contabilitatea mijloacelor fixe complexe - diferențe între contabilitate și contabilitatea fiscală. Deducerea TVA la achiziționarea mijloacelor fixe - de ce Ministerul de Finanțe este împotriva transferării acestuia în părți și dacă este necesară împărțirea TVA la exporturile de materii prime.
Contabilitate și contabilitate fiscală pentru formarea valorii inițiale: dobânzi la fondurile împrumutate, inclusiv la cumpărarea în rate, obligații de lichidare
Perioada de funcționare
Cum afectează noul OKOF și noua Clasificare a mijloacelor fixe pe grupe de amortizare contabilitatea și contabilitatea fiscală? Parametrii inițiali ai deprecierii în contabilitate și contabilitate fiscală în diferite situații. Litigii legate de amortizarea bonusului. Amortizare după modernizare - ce normă de Cod să folosească. Reparare sau modernizare: criterii de discriminare și practică judiciară. Consolidarea și dezagregarea — oportunități și limitări. Închirierea și leasingul sunt principalele probleme de contabilitate și fiscalitate pentru părțile la acord.
Eliminare
Radiere din contabilitate: motive, rezultat financiar, impozit pe proprietate. Mijloace fixe destinate vânzării în contabilitate și în bilanţ. Vânzarea de bunuri imobiliare - IFRS în Codul Fiscal al Federației Ruse. Impozitarea lichidării construcțiilor neterminate. TVA la îmbunătățirile inseparabile la încetarea contractului de închiriere.
ACTIVE NECORPORALE
Recunoașterea imobilizărilor necorporale - PBU 14/2007 și poziția Ministerului Rusiei de Finanțe. Caracteristicile costului inițial contabil și fiscal și amortizarea imobilizărilor necorporale. Îmbunătățirea propriilor programe de calculator - noi active necorporale sau cheltuieli. Contabilitate si contabilitate fiscala a drepturilor neexclusive, licente, certificate, permise. TVA la tranzacțiile cu active necorporale - probleme înguste de tratament preferențial.
REZERVE DE INVENTARE
Stoc în bilanţ - sunt întotdeauna active curente, când pot include cheltuieli amânate, costuri istorice şi curente. Rate de uzură și pierderi tehnologice. Opțiuni de contabilizare pentru îmbrăcăminte de lucru și echipamente speciale. Lucrări și servicii ale organizațiilor terțe în contabilitatea fiscală - reguli de recunoaștere și problema cheltuielilor „întârziate”. TVA în caz de discrepanță între datele de expediere a mărfurilor și materialelor și acceptarea acestora în contabilitate. Fier vechi și contabilitate separată de TVA.
Perspective pentru inovații în contabilitate
Proiecte FSBU privind activele fixe, activele necorporale și stocurile în mișcare. Avantajele și dezavantajele contabilizării simplificate „extinse” a activelor fixe, imobilizărilor necorporale și stocurilor.
Activitățile unei entități comerciale presupun folosirea proprietății cu o utilizare îndelungată în procesul de producție. Întrucât astfel de obiecte contabile au o perioadă lungă de utilizare și un preț semnificativ, există câteva caracteristici ale modului în care se reflectă atât în contabilitate, cât și în contabilitatea fiscală. Să aruncăm o privire mai atentă asupra modului în care sunt indicate mijloacele fixe în contabilitate și contabilitate fiscală în 2018.
Mijloacele fixe sunt bunuri deținute de societate sau atrase de aceasta din exterior, care sunt utilizate în activitățile sale de producție mai mult de un an și au o valoare peste limita stabilită prin reglementări.
Există criterii după care se face distincția între mijloacele fixe și alte proprietăți.
Cum poate OS să ia în considerare obiectele:
- Timp de utilizare peste 12 luni.
- O astfel de proprietate este utilizată de companie în timpul activităților sale pentru producție, furnizare de servicii, executare a muncii sau în scopuri de management al întreprinderii.
- A fost cumpărat pentru utilizare, nu pentru vânzare ulterioară.
- Utilizarea acestuia va permite organizației să genereze venituri.
Rezultă că clădirile, structurile, vehiculele, echipamentele etc. sunt luate în considerare ca OS.
Principalul act de reglementare care reglementează contabilitatea activelor fixe în Rusia este PBU nr. 6/01. Acest document definește indicatorii de clasificare ca active fixe, precum și metodologia contabilă.
Atenţie! Printre caracteristicile menționate mai sus ale unui sistem de operare, nu este indicat un alt criteriu important - prețul acestuia. Potrivit PBU, activele fixe trebuie să includă proprietăți al căror preț de cumpărare este stabilit la 40.000 de ruble. Pentru contabilitatea fiscală, așa cum se specifică în Codul fiscal al Federației Ruse, prețul unui obiect care va fi utilizat ca mijloace fixe trebuie să fie de la 100.000 de ruble.
Tipuri de mijloace fixe
Deoarece obiectele OS sunt diverse, ele sunt cel mai ușor clasificate în diferite grupuri. Această împărțire este importantă deoarece, conform standardelor stabilite, există unele caracteristici ale contabilității și transferului prețului unui obiect în produsul final al activităților companiei.
Se disting următoarele sisteme de operare:
- Clădire.
- Structuri (cladiri provizorii, poduri etc.).
- Dispozitive de transfer.
- Mașini și echipamente.
- Vehicule.
- Instrumente.
- Inventar și provizii.
- Altele (nu sunt incluse în niciunul dintre grupurile de mai sus)
În plus, sistemele de operare pot fi împărțite în obiecte de producție și non-producție, în funcție de scopul lor. În funcție de proprietatea lor, acestea pot fi deținute sau închiriate.
Atenţie! Pot fi aplicate și alte diviziuni ale OS - în funcție de gradul de acțiune în timpul procesului de producție, în funcție de momentul aplicării, în funcție de transferul prețului la produsul final etc.
Ce s-a schimbat în 2019
Guvernul a introdus următoarele modificări începând cu 2019:
- Începând cu 1 ianuarie 2019, au fost aduse unele modificări Codului Fiscal al Federației Ruse, art. 259.3, clauza 1 - a extins lista echipamentelor operate cu cele mai bune tehnologii disponibile. Acest echipament este amortizat cu un factor crescător de doi.
- O nouă listă de utilaje pentru amortizare accelerată a fost aprobată în conformitate cu HG nr. 622-r 04.07.2018.
Atenţie! Acum 583 de echipamente intră sub deprecierea accelerată, adică. Acum sunt de 2 ori mai multe poziții decât înainte (au fost 246).
Mijloace fixe în 2018 – principalele modificări
Era de așteptat ca de la începutul anului să apară schimbări semnificative în contabilitatea mijloacelor fixe. Dar noi reglementări nu au fost niciodată adoptate. Prin urmare, vechile reguli continuă să se aplice pentru un număr semnificativ de obiecte OS.
Cu toate acestea, există unele inovații, care, în cea mai mare parte, au afectat întreprinderile mici care efectuează contabilitate după o schemă simplificată.
Astfel de entități au primit dreptul de a crea costul inițial al mijloacelor fixe pe baza sumelor de plată către furnizorii și antreprenorii care instalează această facilitate. Dacă sistemul de operare a fost creat chiar în organizație, atunci prețul său este format din sumele plătite contractorilor și altor organizații. Toate celelalte sume cheltuite pot fi transferate la cheltuieli curente.
Important! O organizație are dreptul de a amortiza activele fixe folosind un regim simplificat o dată pe an în ultima zi a anului.
De asemenea, entitățile comerciale cu scheme contabile simplificate au primit dreptul de a amortiza imediat la preț complet activele fixe aferente stocurilor (au un preț scăzut și o durată de viață scurtă). Astfel de măsuri permit unor astfel de entități să reducă sarcina atunci când calculează impozitele pe proprietate.
Anna Gorokhova, metodolog expert lider la BDO UniconOutsourcing
Modificările în contabilitatea activelor imobilizate în 2017 sunt asociate cu introducerea noului Clasificator al activelor fixe din întreaga Rusie OK 013-2014 (SNA 2008). Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1, care a aprobat Clasificarea activelor imobilizate în scopuri contabile fiscale, a fost de asemenea modificat (Regulamentul Guvernului Federației Ruse din 07.07.2016 nr. 640). În unele cazuri, modificările vor afecta determinarea duratei de viață utilă a proprietății nou achiziționate.
Să reamintim că, în scopuri contabile fiscale, de la 1 ianuarie 2016, proprietatea cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 100.000 de ruble este considerată amortizabilă. Noua limită se aplică proprietăților puse în funcțiune din 2016. În contabilitate, aceeași limită a rămas - 40.000 de ruble.
Proprietățile amortizabile sunt distribuite între grupurile de amortizare în conformitate cu durata de viață utilă (SPI) (clauza 1 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De la 1 ianuarie 2017, organizațiile vor stabili perioadele de amortizare a mijloacelor fixe conform noului Clasificator al mijloacelor fixe OK 013-2014 (SNS 2008) (aprobat prin ordin al lui Rosstandart din 12 decembrie 2014 nr. 2018-st).
Vechiul Clasificator de mijloace fixe OK 013-94, care a determinat una dintre cele zece grupe de bunuri amortizabile, va fi anulat.
În noul Clasificator de mijloace fixe, codurile obiectelor de mijloace fixe s-au schimbat complet: numerotarea acestora s-a schimbat. Numele obiectelor s-au schimbat, de asemenea, parțial. În acest sens, au fost aduse modificări Decretului Guvernului Federației Ruse (Regulamentul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1 (denumit în continuare Rezoluția nr. 1)), care a aprobat Clasificarea active fixe în scopuri contabile fiscale (Regulamentul Guvernului Federației Ruse din 07.07.2016 nr. 640). Aceste modificări intră în vigoare și la 1 ianuarie 2017.
Clasificator de mijloace fixe și chei de tranziție
Pentru a simplifica tranziția la noul Clasificator de Active Fixe, Rosstandart a emis un ordin „Cu privire la aprobarea cheilor de tranziție directă și inversă între edițiile OK 013-94 și OK 013-2014 (SNS 2008) ale Clasificatorului All-Russian al Mije fixe” (Ordinul Rosstandart din 21 aprilie 2016 nr. 458), care conține tabele de corespondență între codurile vechi și noi OKOF (cheia de tranziție directă stabilește trecerea de la OK 013-94 la OK 013-2014 (SNA 2008) , iar cheia de tranziție inversă, dimpotrivă, stabilește trecerea de la OK 013-2014 (SNA 2008 ) la OK 013-94).
Pentru majoritatea obiectelor, numele rămâne același, doar numărul de cod și numele subgrupului s-au schimbat.
De exemplu, conform noii Clasificări, grupa a 2-a de amortizare (cu o durată de viață utilă mai mare de doi ani și până la trei ani inclusiv) va include calculatoarele (subgrupa „Alte mașini de birou” cu codul 330.28.23.23 include: calculatoarele personale şi dispozitive de imprimare pentru acestea; echipamente de reţea pentru reţele locale;
Conform Clasificatorului actual (vechi), acest subgrup (care include computere personale și dispozitive de imprimare pentru acestea, servere de diferite capacități, echipamente de rețea pentru rețelele locale de calculatoare, sisteme de stocare a datelor, modemuri pentru rețele locale, modemuri pentru rețelele principale) aparține și ele. la a 2-a grupă de amortizare cu o durată de viață utilă mai mare de doi ani și până la trei ani inclusiv. Dar se numește „Tehnologia computerului electronic” și are codul 14 3020000.
În unele cazuri, anumite tipuri de mijloace fixe nu sunt incluse în Clasificatorul de mijloace fixe OK 013-2014, iar apoi conformarea trebuie stabilită pe baza caracteristicilor obiectelor similare sau similare.
Clasificatorul de active fixe OK 013-2014 (SNA 2008) oferă o definiție a activelor fixe. Acestea sunt bunuri fabricate care sunt utilizate în mod repetat sau continuu pe o perioadă lungă de timp, dar nu mai puțin de un an, pentru a produce bunuri și a furniza servicii. Unele dintre pozițiile actualului OK 013-94 nu corespund noii definiții a mijloacelor fixe. Pentru ei, în coloana „Numele poziției” din tabelul de corespondență, se face o înregistrare: „Nu sunt active fixe”.
De exemplu, microfoane, difuzoare, căști, căști cu codul 14 3230200, microfoane cu codul 14 3230201, difuzoare cu codul 14 3230202, mașini de găurit și percuție cu cod 14 3315443, standuri de linie și stații de amplificare cu frecvență joasă4, 3222400 acum nu sunt mijloace fixe.
Contabilul folosește codurile Clasificatorului de active fixe atunci când completează Formularul Federal de Observație Statistică nr. 11 „Informații privind disponibilitatea și circulația activelor fixe (fondurilor) și a altor active nefinanciare”. De asemenea, în unele cazuri, determinarea dreptului de utilizare a sistemului UTII poate depinde de codul OKOF.
Dar, în primul rând, Clasificarea totală a activelor imobilizate este utilizată pentru a determina rata de amortizare a activelor fixe în contabilitatea fiscală, deoarece, în conformitate cu Codul fiscal, contribuabilii, atunci când determină grupul de amortizare în care ar trebui să fie incluse proprietățile amortizabile, sunt obligați să utilizeze Clasificarea Activelor Fixe aprobată prin Rezoluția nr. 1. A această Clasificare, la rândul său, se bazează pe clasificatorul OKOF.
Clasificator de mijloace fixe pentru determinarea grupei de amortizare și SPI
Durata de viață utilă este perioada (numărul de luni) în care societatea se așteaptă să utilizeze activul și să primească beneficii economice din acesta. In functie de aceasta perioada, in contabilitatea fiscala apartin uneia sau alteia grupe de amortizare.
La acceptarea unui obiect pentru contabilitate, fiecare organizație stabilește în mod independent SPI-ul pentru data punerii în funcțiune. Dar înainte de a stabili SPI-ul pentru mijlocul fix achiziționat, trebuie să determinați căruia dintre cele zece grupuri de amortizare îi aparține obiectul.
Fiecare grupă are un minim și un maxim. O organizație poate selecta SPI într-un anumit grup de amortizare în care este inclus mijlocul fix.
Dacă mijlocul fix aparține unui tip care nu este denumit în Clasificarea aprobată de Guvernul Federației Ruse, atunci SPI-ul pentru un astfel de obiect ar trebui stabilit pe baza documentației tehnice sau a recomandărilor producătorilor. În cazul în care documentația tehnică nu conține SPI, organizația poate folosi date din Clasificatorul Mijerilor Fixe. Codul mijloacelor fixe trebuie să se găsească în OKOF și grupa de amortizare trebuie determinată în funcție de acest cod (intervalele de coduri din Clasificator sunt date în plus față de denumirile mijloacelor fixe în coloana de explicații).
Aplicarea Clasificatorului mijloacelor fixe în contabilitate
Rezoluția nr.1, prin care se aprobă Clasificarea mijloacelor fixe în contabilitate fiscală începând cu anul 2017, prevede că Clasificarea trebuie aplicată în scopuri contabile fiscale. Textul acestei rezoluții exclude prevederea că Clasificarea poate fi utilizată și în scopuri contabile. Acest lucru este destul de firesc, deoarece legislația fiscală nu ar trebui să reglementeze problemele contabile. Dar asta înseamnă că Clasificarea Fiscală nu mai poate fi folosită în contabilitate?
Durata de viață utilă în contabilitate este perioada în care un element de imobilizări ar trebui să aducă beneficii economice organizației, adică venituri. În conformitate cu PBU 6/01 „Contabilitatea activelor imobilizate” (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 nr. 26n), SPI-ul unui obiect al activelor fixe se determină pe baza:
durata de viață estimată a instalației în conformitate cu productivitatea sau capacitatea preconizată a acesteia;
uzura fizică așteptată, în funcție de modul de funcționare (numărul de schimburi), condițiile naturale și influența unui mediu agresiv, sistemul de reparații;
restricții de reglementare și alte restricții privind utilizarea acestui obiect (de exemplu, perioada de închiriere).
Astfel, în contabilitate, o organizație poate determina independent SPI, fără a se baza pe vreo normă sau clasificator.
Nu există nicio interdicție cu privire la utilizarea Clasificatorului mijloacelor fixe stabilite în scopuri fiscale în contabilitate. Majoritatea companiilor folosesc această Clasificare în scopuri contabile, consacrând această procedură în politicile contabile ale organizației. Această opțiune este aleasă pentru a optimiza activitatea contabilă, pentru a apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală (inclusiv pentru a evita necesitatea aplicării diferențelor temporare).
SPI al mijloacelor fixe utilizate
Noile coduri și o nouă Clasificare se vor aplica mijloacelor fixe achiziționate după 1 ianuarie 2017. Cum se determină SPI dacă o organizație are active fixe care au fost utilizate în contabilitatea sa în 2017?
Să reamintim că societatea are dreptul de a stabili în mod independent în contabilitatea fiscală procedura de determinare a venitului din investiții private pentru astfel de active fixe și se poate începe din perioada în care (clauza 7 din articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse) ):
1) determinat de Clasificare (adică ca obiect nou);
2) determinată conform Clasificării, dar redusă cu perioada de utilizare efectivă de către proprietarul anterior (durata de viață a mijlocului fix de către proprietarul anterior trebuie confirmată documentat, de exemplu, printr-un act în formularul OS-1) ;
3) stabilit de proprietarul anterior și redus cu perioada de utilizare efectivă a acestuia de către acest proprietar (trebuie și documentate aceste perioade).
Astfel de opțiuni sunt oferite companiilor care utilizează metoda de amortizare liniară. La utilizarea metodei neliniare, calculul amortizarii nu depinde de durata de viata utila a mijlocului fix.
În primele două cazuri, în 2017, organizațiile vor trebui să aplice o nouă Clasificare (desigur, aceasta contează doar dacă SPI-ul obiectului s-a modificat în conformitate cu noua Clasificare).
În cazul în care perioada de utilizare efectivă a mijlocului fix de către proprietarul anterior se dovedește a fi egală cu perioada determinată în conformitate cu Clasificare sau depășește această perioadă, societatea are dreptul de a stabili independent SPI, ținând cont de cerințele de siguranță. și alți factori.
Aplicarea Clasificatorului de active fixe la schimbarea SPI
Ca regulă generală, SPI este revizuit atunci când există o îmbunătățire a indicatorilor standard stabiliți inițial de funcționare a unității ca urmare a finalizarii, echipamentului suplimentar, reconstrucției sau modernizării.
Să reamintim că în contabilitatea fiscală o creștere a SPI se poate face doar în limitele de timp stabilite pentru grupa de amortizare în care a fost inclus anterior mijlocul fix. Dacă durata de viață utilă după reconstrucție, modernizare sau reechipare tehnică a fost mărită, organizația are dreptul de a percepe amortizarea la o nouă rată, calculată pe baza noii durate de viață utilă a mijlocului fix (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 08/04/2016 Nr.03-03-06/1 /45862). Dar o astfel de recalculare a ratei de amortizare va duce la faptul că obiectul se va deprecia mai mult, prin urmare pentru organizație în acest caz este mai profitabil să percepe amortizarea conform ratelor anterioare.
Dacă, după modernizare (reconstrucție), costul inițial al obiectului s-a modificat, dar SPI rămâne același, atunci rata de amortizare la utilizarea metodei liniare în contabilitatea fiscală nu poate fi revizuită, iar la sfârșitul SPI, rata fixă activul nu va fi amortizat integral. Cu toate acestea, conform explicațiilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, organizațiilor în acest caz li se permite să continue să perceapă amortizarea folosind metoda liniară până când costul activului fix este complet rambursat și după încheierea asocierii în participațiune, dacă nu a fost revizuit după modernizarea (reconstrucția) mijlocului fix (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 5 iulie 2011 Nr. 03-03- 06/1/402, din 09/10/2009 Nr. 03 -03-06/2/167, din 02/12/2009 Nr.03-03-06/1/57).
Atunci când, după modernizare (reconstrucție), caracteristicile tehnice ale unui obiect s-au schimbat atât de mult încât acesta începe să respecte noul cod OKOF (coduri vechi și noi vor trebui analizate în 2017), obiectul trebuie considerat ca un nou active fixe. În acest caz, costul său inițial și SPI vor trebui determinate din nou, folosind un nou Clasificator.
Și în contabilitate, SPI este o valoare estimată. Prin urmare, organizația are posibilitatea, fără a ține cont de niciun standard, de a schimba (clarifica) SPI în cazuri precum, de exemplu, modernizarea sau reconstrucția, reflectând astfel de ajustări în contabilitate și raportare. Totodată, posibilitatea de revizuire a SPI ca valoare estimată trebuie fixată în politicile contabile ale organizației.
Din 2016, limitele de valoare a mijloacelor fixe au fost ajustate. Contabilitatea proprietăților de până la 100.000 de ruble are o serie de caracteristici, iar diferențele pot apărea în contabilitatea fiscală și contabilă. Vă vom spune în acest articol cum să urmăriți astfel de fonduri fără erori și la ce să acordați atenție.
Limite de cost
În contabilitate, proprietățile în valoare de până la 40.000 de ruble pot fi anulate legal ca cheltuieli la un moment dat (PBU 6/01). Aceasta înseamnă că nu trebuie luată în considerare în contul 01 și amortizată.
Cu totul alta situatia in contabilitatea fiscala. Activele fixe mai scumpe de 100.000 de ruble trebuie amortizate; orice lucru mai ieftin va trebui eliminat imediat ca cheltuieli (clauza 1, articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această regulă se aplică numai proprietăților puse în funcțiune după 31 decembrie 2015.
Să rezumăm regulile de contabilizare a mijloacelor fixe.
1. OS până la 40.000 de ruble
Contabilitate: pot fi anulate drept cheltuieli imediat ca parte a inventarului sau
Contabilitate fiscala:
2. OS de la 40.000 la 100.000 de ruble
Contabilitate:înregistrați-l ca mijloc fix și calculați amortizarea.
Contabilitate fiscala: anulați imediat după punerea în funcțiune ca costuri.
3. OS mai scump de 100.000 de ruble
Contabilitate:înregistrați-l ca mijloc fix și calculați amortizarea.
Contabilitate fiscala:înregistrați-l ca mijloc fix și calculați amortizarea.
După cum puteți vedea, regulile fiscale și contabile ale OS coincid necondiționat dacă proprietatea este mai mare de 100.000 de ruble. Puteți compara impozitele și contabilitatea atunci când cumpărați un sistem de operare mai mic de 40.000 de ruble, anulând proprietatea ca cheltuieli la un moment dat.
În toate celelalte cazuri, vor apărea diferențe temporare (PBU 18/02).
Cu toate acestea, în contabilitatea fiscală, proprietățile neamortizabile de până la 100.000 de ruble pot fi anulate în părți (clauza 3, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar, în acest caz, este mai sigur să anulați în același mod o proprietate în valoare de până la 40.000 de ruble și evaluată de la 40.000 la 100.000 de ruble.
Contabilizarea diferențelor temporare folosind un exemplu
Să ne uităm la un exemplu despre cum să luăm în considerare diferențele care apar în contabilitate.
Stena LLC a cumpărat un monitor în ianuarie 2018. În aceeași lună, monitorul a fost pus în funcțiune în departamentul HR. Costul monitorului fără TVA este de 51.300 de ruble. Durata de viata utila 36 de luni. Conform politicii contabile, un monitor este un mijloc fix în contabilitate, iar un activ de valoare mică în contabilitatea fiscală.
Debit 01 Credit 08 - 51.300 - monitorul este pus in functiune.
Debit 68 Credit 77 - 10.260 (51.300 × 20%) - se reflectă obligația privind impozitul amânat (DTL).
Începând cu luna februarie și timp de 36 de luni, contabilul Stena SRL va face următoarele înregistrări:
Debit 44 (26, 25 etc.) Credit 02 - 1.425 (51.300: 36) - amortizare acumulată în februarie.
Debit 77 Credit 68 - 285 (1.425 × 20%) - datorie pentru impozit amânat rambursată.
Atunci când cumpărați o proprietate, este important să cunoașteți nuanțele contabilității acesteia. Erorile pot duce la calcule incorecte ale impozitului pe venit. Intrările incorecte pot duce la denaturarea contabilității și raportării. Acționați în conformitate cu regulile politicilor contabile, Codul fiscal al Federației Ruse și PBU-urile aprobate, atunci inspectorii nu vor avea întrebări.
Fiecare companie se străduiește să ia în considerare costurile suportate pentru achiziționarea sau crearea de active imobilizate la calculul impozitului pe profit. Cu toate acestea, pentru o categorie de proprietate este permisă o anulare unică a costului integral al obiectului, în timp ce pentru alta, atribuirea costurilor se realizează treptat. Legislația fiscală stabilește o valoare minimă a activelor, ceea ce face posibilă clasificarea acestora ca active fixe. În același timp, limita aprobată pentru mijloacele fixe nu s-a modificat în 2017. În scopul recunoașterii proprietății companiei în contabilitate ca supusă deprecierii, valoarea acesteia trebuie, în conformitate cu cerințele PBU 6/01, să depășească 40 de mii de ruble.
Limita valorii mijloacelor fixe în 2017: contabilitate
Toate criteriile pentru conformitatea unui activ imobilizat cu standardele definite de PBU trebuie îndeplinite în contabilitatea organizației. Astfel, activele cu o durată de viață utilă care depășește un an și achiziționate nu pentru revânzare ar trebui să fie clasificate drept active fixe. Unul dintre indicatorii importanți care permite nu atât includerea proprietății în mijloacele fixe, cât asigurarea pierderii sistematice a valorii acesteia prin metoda amortizarii, este limita de valoare a mijloacelor fixe (fără modificări în 2017).
Pe baza PBU 6/01, activele fixe includ active imobilizate cu o valoare care depășește 40 de mii de ruble. Ca urmare, toate obiectele, ale căror costuri de achiziție nu depășesc suma specificată, sunt incluse în inventar și fac obiectul atribuirii la cheltuieli la un moment dat.
Limita mijloacelor fixe în 2017: contabilitate fiscală
Spre deosebire de contabilitatea în scopuri contabile, contabilitatea fiscală conține alte cerințe pentru limitarea valorii mijloacelor fixe. Începând cu 01.01.2016, contribuabilii ruși au avut posibilitatea de a lua în considerare activele din NU ca obiect de acumulare a deprecierii cu o valoare de 100 de mii de ruble. și mai sus. În consecință, în contabilitatea fiscală, activele în valoare de până la 100 de mii de ruble, pe care organizațiile și antreprenorii le includ în inventar, necesită anulare imediată. Această cerință este relevantă numai pentru acele sisteme de operare care au fost acceptate pentru contabilitate după 01.01.2016.
Cum au afectat contabilitatea limitele asupra obiectelor de mijloace fixe adoptate în Contabilitatea Națională și Contabilitatea? În principal, discrepanța rezultată contribuie la apariția diferențelor temporare. Problema este legată tocmai de contabilitatea obiectelor ieftine, care din 2016 au fost anulate diferit în aceste sisteme de contabilitate. Metodologia de calcul a impozitului pe profit presupune reflectarea diferenţelor temporare în conturile contabile. Până la sfârșitul duratei de viață utilă a organizației, ia naștere o datorie privind impozitul amânat, listată în contul cu același nume 77.
Creșterea limitei valorii mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală contribuie la anularea accelerată a valorii activului, reducând astfel sarcina fiscală la calcularea impozitului pe venit. Totuși, necesitatea de a reflecta diferențele temporare în contabilitate provoacă multe dificultăți contabililor.
