Rămâi târziu într-o călătorie de afaceri din motive personale. Cum să plătești o călătorie de afaceri pentru un angajat cu normă întreagă. Motive posibile pentru creșterea perioadei
Ministerul rus de Finanțe a permis, în unele cazuri, să recunoască în scopuri fiscale cheltuielile pentru călătoria unui angajat către și de la o călătorie de afaceri atunci când data reală nu coincide cu sfârșitul planificat. În general, precizările pot fi considerate mai mult decât favorabile pentru toți contribuabilii – atât pentru organizații, cât și pentru angajații acestora. (SCRISOAREA MINISTERULUI DE FINANȚE AL RF din 10 iunie 2010 Nr. 03-04-06/6-111).
TOTUL DEPINE DE TIMELINE
Departamentul financiar a luat în considerare situația în care un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri mai devreme decât data de începere sau are întârziere la locul unde a fost efectuată misiunea* 1.
* 1 În viitor, vom vorbi doar despre cazul în care angajatul a fost întârziat la locul deplasării de afaceri, ținând cont de situația inversă - sosirea într-o călătorie de afaceri mai devreme decât data începerii acesteia conform ordinului managerului.
Ministerul rus de Finanțe a analizat două opțiuni: angajatul rămâne la locul călătoriei de afaceri numai în weekend sau sărbători nelucrătoare sau rămâne acolo pentru o perioadă semnificativă de timp (de exemplu, în vacanță).
Să vă reamintim că, conform articolului 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul, în cazul în care este trimis într-o călătorie de afaceri, este obligat să ramburseze salariatului, inclusiv cheltuielile de călătorie.
Există două legi fiscale asociate cu această responsabilitate:
- angajatorul are dreptul de a accepta cheltuieli de călătorie pentru a reduce profitul impozabil în baza paragrafului 12 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- angajatul ca persoană fizică este scutit de impozitul pe venitul personal pentru sumele unei astfel de compensații în temeiul articolului 217 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care un angajat folosește numai weekend-urile la propria discreție la locul călătoriei de afaceri, el, potrivit experților departamentului, nu are niciun beneficiu economic, iar cheltuielile de călătorie pot fi considerate legate direct de călătoria de afaceri.
Această concluzie se explică prin faptul că, în conformitate cu articolele 106 și 107 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatul poate folosi timpul de odihnă, care include weekend-uri și sărbători nelucrătoare, la propria discreție și este liber de a efectua atribuții de serviciu. Prin urmare, atunci când stă la locul călătoriei de afaceri numai în weekend, nu are niciun beneficiu economic (articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse), cu alte cuvinte, venit care este supus impozitului pe venitul personal.
Adică, dacă un angajat se întoarce dintr-o călătorie de afaceri după ce a folosit weekend-urile (sărbători), cheltuielile de deplasare la locul călătoriei de afaceri îi sunt rambursate în cadrul garanțiilor prevăzute de Codul Muncii* 2.
* 2 A se vedea, de asemenea, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05.08.08 Nr. 03-04-06-01/246.
Din același motiv, un angajator poate considera că plata pentru călătoria dintr-o călătorie de afaceri după un weekend este direct legată de călătoria de afaceri și, prin urmare, are toate motivele să ia în considerare aceste cheltuieli atunci când stabilește baza de impozitare a impozitului pe venit.
O situație diferită apare dacă angajatul este întârziat la locul călătoriei de afaceri, de exemplu, pentru o vacanță. Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, în acest caz există un beneficiu economic prevăzut la articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse, sub forma plății de către organizație pentru călătoria de la locul de petrecere a timpului liber de la muncă. la locul de muncă.
Aici angajatul primește deja venituri în natură, care, în temeiul paragrafului 1 al paragrafului 2 al articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse, este supus impozitului pe venitul personal.
Așa cum a fost înainte
Până nu demult, departamentul financiar principal credea că orice neconcordanță între data de încheiere a unei călătorii de afaceri și data plecării din locul în care a fost efectuată cesiunea duce la generarea de venituri în natură, supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. În același timp, explicațiile au indicat că, dacă o călătorie de afaceri se încheie vineri, iar biletele sunt achiziționate pentru luni, atunci costul acestora este supus includerii în venitul impozabil al angajatului* 3 .
* 3 A se vedea scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22/09/09 Nr. 03-04-06-01/244, din 04/01/09 Nr. 03-04-06-01/74.
Cu toate acestea, s-ar putea contrazice o astfel de afirmație. Argumentele în acest caz sunt concluziile departamentului făcute în aceleași scrisori, dar în legătură cu impozitul pe venit.
Aceștia precizează, în special, că costurile de plată pentru călătoria la locul călătoriei de afaceri și retur ar fi fost suportate în orice caz, indiferent de durata șederii la destinație.
In plus, legislatia actuala nu prevede coincidenta obligatorie a datelor pe certificatul de calatorie si bilet ca o conditie pentru rambursarea cheltuielilor efectuate de salariat aferente calatoriei sale catre destinatie si retur.
În cazul în care salariatul rămâne la locul călătoriei de afaceri, timpul suplimentar petrecut în acest loc nu îi este plătit nici sub formă de diurnă, nici în termeni de plată a costului închirierii spațiilor de locuit. În plus, câștigurile sale medii nu sunt reținute (acest lucru, totuși, nu exclude păstrarea câștigurilor medii pe o altă bază - de exemplu, în legătură cu acordarea concediului plătit) * 4.
*4 Acest punct de vedere a fost susținut de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Ural în rezoluția din 19 iunie 2007 nr. Ф09-3838/07-С2.
În baza celor de mai sus, în situația în care un salariat rămâne la locul deplasării de afaceri în weekend sau sărbători, costurile achitării călătoriei sale nu sunt considerate venituri în natură, supuse impozitului pe venitul personal.
Dacă timpul petrecut la locul călătoriei de afaceri diferă semnificativ de timpul specificat, de exemplu, în ordin, angajatorul va trebui să recunoască suma cheltuielilor de călătorie plătite salariatului ca venit în natură. Legalitatea celeilalte poziții a companiei va trebui, cel mai probabil, să fie dovedită în instanță.
Salariatul, prin acord cu Angajatorul, dupa incheierea calatoriei de afaceri, a ramas la punctul de repartizare in weekend (vacante) din cauza unor circumstante personale (familiale). Cum să rambursăm corect cheltuielile de călătorie de afaceri?
Răspuns
Este necesar să se oficializeze consimțământul angajatorului pentru ca angajatul să rămână la locul călătoriei de afaceri: de exemplu, aceasta poate fi o notă corespunzătoare în ordinul de călătorie de afaceri. De asemenea, puteți face o comandă separată (vezi la sfârșitul răspunsului) În acest caz, angajatul va trebui să plătească pentru călătoria către și de la călătoria de afaceri, cazare, să plătească diurnă și să păstreze câștigul mediu pentru călătoria de afaceri și timp de calatorie. Totodată, pentru zilele în care salariatul a stat la locul călătoriei de afaceri din cauza unor circumstanțe personale, acesta nu trebuie să plătească cazarea, să plătească diurnă și să-și mențină câștigul mediu.
Dacă un angajat rămâne la locul călătoriei de afaceri pentru o perioadă lungă de timp pentru nevoile sale personale (luând o vacanță, de exemplu), atunci plata unei călătorii la locul de muncă poate fi deja considerată un beneficiu fiscal pentru angajat, din care trebuie retinut cel putin impozitul pe venitul persoanelor fizice, iar angajatorul poate avea probleme cu atribuirea acestor sume la cheltuieli. (precizare pe această temă în scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 10 august 2012 N 03-04-06/6-234 - dată la paragraful 3 din anexa la răspuns)
Detalii în materialele sistemului:
1. Răspuns: Este necesară rambursarea angajatului pentru costul biletului dacă data de încheiere a călătoriei de afaceri nu coincide cu data călătoriei de la locul călătoriei de afaceri. Angajatul a fost întârziat la locul călătoriei de afaceri din cauza unor circumstanțe personale
Serghei Razgulin, actual consilier de stat al Federației Ruse, clasa a III-a
Răspunsul la această întrebare depinde de durata șederii angajatului la locul călătoriei de afaceri din cauza circumstanțelor personale.
Organizația este obligată să ramburseze angajatului cheltuielile de deplasare la locul călătoriei de afaceri și retur (clauza, și regulamentele aprobate). Cheltuielile de călătorie de afaceri justificate din punct de vedere economic și documentate sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit ca parte a altor cheltuieli (Codul fiscal al Federației Ruse). În special, aceste costuri includ:
costul unui bilet de transport public (avion, tren etc.);
costul serviciilor pentru emiterea biletelor de călătorie etc.
Totodată, legislația actuală nu prevede că, pentru achitarea și contabilizarea cheltuielilor de călătorie, data sosirii la locul călătoriei de afaceri indicate în certificatul de călătorie trebuie să coincidă în mod necesar cu data sosirii efective a salariatului la locul călătoriei de afaceri (pe bilet).
Astfel, data de încheiere a călătoriei de afaceri de pe certificatul de călătorie poate fi anterioară datei plecării efective din acesta, de exemplu, dacă angajatul a decis să rămână târziu și să plece mai târziu pentru a petrece weekend-urile sau vacanțele nelucrătoare la locul călătoriei de afaceri. În acest caz, angajatul este obligat să convină asupra unei plecări ulterioare din călătoria de afaceri și să obțină permisiunea scrisă din partea angajatorului (de exemplu, aceasta poate fi o notă corespunzătoare în ordinul de călătorie de afaceri). Prezența unei astfel de mărci va confirma oportunitatea întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri la o dată ulterioară și va elimina problema necesității de a plăti diurna, salariul și alte cheltuieli de călătorie pentru zilele în care angajatul a fost în alt oraș în timpul său. din proprie inițiativă.*
Această abordare ar trebui aplicată și în cazul în care angajatul decide să plece în călătoria de afaceri în avans. Principalul lucru este că diferența de date nu depășește limite rezonabile și că se menține legătura dintre călătorie și călătoria de afaceri. Dacă șederea angajatului la locul călătoriei de afaceri depășește semnificativ perioada stabilită în certificatul de călătorie, de exemplu, dacă, după o călătorie de afaceri, angajatului i se acordă concediu, pe care îl petrece la locul călătoriei de afaceri, atunci plata pentru călătorie nu poate mai fi considerată compensație pentru cheltuielile asociate călătoriei de afaceri. Prin urmare, nu va mai fi posibilă rambursarea cheltuielilor de călătorie ca cheltuieli de călătorie.
Valabilitatea unor astfel de concluzii este confirmată de explicațiile agențiilor de reglementare (a se vedea) și a practicii judiciare (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Ural).
2. Răspuns: Cum să plătești șederea unui angajat într-o călătorie de afaceri
Rambursare
Pentru un angajat al personalului trimis într-o călătorie de afaceri, organizația este obligată să ramburseze:
cheltuieli de calatorie;
cheltuieli pentru închirierea spațiilor de locuit;
cheltuieli suplimentare asociate cu locuirea în afara reședinței permanente (diurnă);
alte cheltuieli efectuate cu permisiunea sau cunoștințele administrației organizației.
Ministerul Muncii din Rusia oferă explicații similare.
Câștigurile medii
Câștigul mediu pentru timpul pe care un angajat se află într-o călătorie de afaceri (precum și pentru zilele de drum, inclusiv în timpul întârzierilor forțate) trebuie menținut pentru toate zilele de muncă conform programului stabilit de organizația de trimitere (Regulament aprobat).
Este necesar să plătiți un câștig mediu dacă angajatul nu a lucrat într-o zi liberă la locul călătoriei de afaceri?
Nu, nu e nevoie.
Când un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri, acesta are garantat să-și mențină câștigul mediu ().
Câștigul salarial mediu al unui angajat se determină prin înmulțirea câștigului mediu zilnic cu numărul de zile lucrătoare din perioada supusă plății (Regulament aprobat). În acest caz, toate zilele de muncă sunt supuse plății conform programului stabilit de organizația expeditoare (Regulament aprobat).
Prin urmare, dacă organizația care trimite are un program de lucru care include zile libere (de exemplu, lucru de luni până vineri), iar angajatul detașat nu a îndeplinit sarcini de lucru în weekend (sâmbătă, duminică), atunci nu trebuie să fie plătit salariul mediu pentru aceste zile libere.
Boală în timpul unei călătorii de afaceri
Dacă un angajat se îmbolnăvește într-o călătorie de afaceri, nu economisiți câștigul mediu pentru zilele de boală. În această perioadă, angajatul trebuie să primească indemnizație zilnică și indemnizații de concediu medical. În plus, salariatului i se rambursează cheltuielile pentru închirierea locuințelor (cu excepția cazurilor în care a fost în spital). Această procedură este prevăzută în Regulamentul aprobat.
Călătorie de afaceri cu jumătate de normă
Procedura de remunerare a lucrătorilor cu fracțiune de normă trimiși într-o călătorie de afaceri are o serie de caracteristici.
Determinați câștigul mediu al lucrătorilor cu fracțiune de normă în același mod ca pentru angajații principali (Procedura aprobată).
Dacă un lucrător intern cu normă parțială de la ambele locuri de muncă este trimis într-o călătorie de afaceri, atunci își păstrează câștigurile medii atât la locul de muncă principal, cât și la locul de muncă cu fracțiune de normă.
Dacă un lucrător extern cu normă parțială este trimis într-o călătorie de afaceri, păstrați și salariul mediu (pentru postul combinat). Mai mult, la locul de muncă principal, el trebuie să fie scutit de îndeplinirea sarcinilor de muncă (de exemplu, să ia o vacanță pe cheltuiala sa).
Dacă un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri în același timp la locul său principal de muncă și la locul său combinat de muncă, câștigurile sale medii sunt păstrate pentru ambele poziții.
Toate cheltuielile de călătorie (inclusiv diurna) sunt rambursate într-o singură sumă. Atunci când mergeți împreună într-o călătorie de afaceri, aceste cheltuieli trebuie distribuite între cele două organizații de comun acord.
Astfel de reguli sunt stabilite în Regulamentul aprobat.
Călătorie de afaceri într-o zi nelucrătoare
Din ordinul șefului organizației, un angajat poate fi trimis în mod special într-o călătorie de afaceri la muncă într-un weekend sau sărbătoare. Cum se documentează această procedură, vezi.
Dacă un angajat într-o călătorie de afaceri a fost implicat într-o zi liberă pentru el la locul său principal de muncă, atunci o astfel de zi trebuie să fie reflectată suplimentar în foaia de lucru cu codul scris „РВ” sau codul digital „03 ”. Este necesar să se indice numărul de ore lucrate într-o astfel de zi dacă angajatorul i-a dat instrucțiuni cu privire la durata muncii într-o zi liberă.
Un angajat care lucrează într-un weekend sau sărbătoare are dreptul de a solicita concediu sau plată suplimentară.
Dacă unui angajat i se acordă timp liber, plătiți pentru munca într-o călătorie de afaceri într-o zi liberă la o singură rată. Nu plătiți pentru o zi liberă.
Dacă nu se acordă concediu, munca trebuie plătită:
pentru angajații care au tarif orar - cel puțin dublu față de tariful orar;
pentru muncitori la bucată - nu mai puțin de dublul prețului la bucată;
salariati cu salariu constant – in functie de indeplinirea cotei lunare de munca. Dacă într-o zi liberă un angajat a lucrat în norma lunară, trebuie să i se plătească cel puțin o singură rată zilnică (orară). Dacă a lucrat peste norma lunară, plata suplimentară ar trebui să fie cel puțin dublă față de rata zilnică (orară).
Nina Kovyazina,
Director adjunct al Departamentului de Educație și Resurse Umane al Ministerului Sănătății din Rusia
3. Temei juridic:
MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE
Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a revizuit o scrisoare cu privire la problema impozitării impozitului pe venitul personal asupra sumelor rambursate de o organizație pentru cheltuielile de călătorie ale unui angajat la locul călătoriei de afaceri și înapoi, dacă data indicată în documentul de călătorie nu coincide cu data de începere (încheiere) a călătoriei de afaceri și în conformitate cu art. 34.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod) explică următoarele.
Clauza 3 a art. 217 din Cod prevede o scutire de impozitul pe venitul persoanelor fizice de toate tipurile stabilite de legislația actuală a Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organismelor reprezentative ale autonomiei locale pentru plățile compensațiilor (în limita limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse), legate, în special, de îndeplinirea obligațiilor de serviciu de către contribuabil (inclusiv rambursarea cheltuielilor de călătorie).
În alin. 12 al acestui alineat prevede că atunci când un angajator plătește unui contribuabil cheltuieli pentru călătoriile de afaceri, atât în țară, cât și în străinătate, veniturile supuse impozitării nu includ cheltuielile vizate efectiv suportate și documentate pentru deplasarea la destinație și retur.
În conformitate cu art. Artă. 106 și 107 din Codul Muncii al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Muncii), weekendurile și vacanțele nelucrătoare sunt perioada în care angajatul este liber de la îndeplinirea sarcinilor de serviciu.
Totodată, potrivit art. 166 din Codul muncii, o deplasare de afaceri este o deplasare a unui salariat din ordinul angajatorului pentru o anumita perioada de timp pentru a indeplini o misiune oficiala in afara locului de munca permanent.
Astfel, în cazul în care un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri mai devreme decât data specificată în ordinul de călătorie de afaceri (se întoarce dintr-o călătorie de afaceri mai târziu decât data stabilită), plata pentru călătoria sa nu poate fi considerată în unele cazuri drept compensare pentru cheltuielile asociate cu un călătorie de afaceri.
În special, dacă perioada de ședere la locul călătoriei de afaceri depășește semnificativ perioada stabilită prin ordin pentru călătoria de afaceri (de exemplu, dacă imediat după încheierea călătoriei de afaceri salariatului i se acordă concediu, pe care îl petrece la loc de călătorie de afaceri), salariatul beneficiază de beneficiile economice prevăzute la art. 41 din Cod, sub formă de plată de către organizație pentru deplasarea de la locul de timp liber de la locul de muncă la locul de muncă.
În acest caz, organizația plătește pentru un angajat un bilet cu o dată de sosire ulterioară încheierii călătoriei de afaceri specificate în ordinul de călătorie de afaceri, în conformitate cu paragrafele. 1 pct. 2 art. 211 din Cod este recunoscut ca venit al acestuia primit în natură. Costul biletului menționat este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu prevederile art. 211 din Cod.
Dacă, de exemplu, angajatul rămâne la locul călătoriei de afaceri, folosind weekend-uri sau sărbători nelucrătoare, plata organizației pentru deplasarea de la locul de timp liber de la locul de muncă la locul de muncă nu va duce la beneficii economice pentru el.
O abordare similară este utilizată în cazul unui angajat care pleacă într-o călătorie de afaceri înainte de data începerii acesteia.
Director adjunct
Departamentul de taxe
și politica tarifară vamală
S.V.RAZGULIN
4. Formulare de documente:
ORDIN Nr.8
Despre data plecării într-o călătorie de afaceri
managerul Kondratyev A.S.
Moscova 17.03.2013
În legătură cu declarația managerului A.S. Kondratieva,
EU COMAND:
1. Permite managerului Kondratyev A.S. plecare într-o călătorie de afaceri în ajunul zilei libere pentru a folosi weekendul în Penza (la locul călătoriei de afaceri) în scopuri proprii.
2. Contabilitate (contabil E.A. Zaitseva):
2.1. plătiți călătoria și timpul de călătorie pentru managerul A.S. Kondratyev. la locul deplasării de afaceri în modul stabilit pentru compensarea cheltuielilor de călătorie.
2.2. pentru zilele de odihnă specificate în cererea Kondratyev A.S., înainte de data începerii călătoriei de afaceri specificată în ordinul din __________ Nr. _________________, diurnele nu se acumulează și nu se rețin câștigurile medii.
3. Încredințați controlul asupra implementării prezentului ordin șefului departamentului HR E.E. Gromov.
Anexele la comanda:
|
Următorii au fost familiarizați cu ordinul: |
||||
|
Administrator |
LA FEL DE. Kondratiev |
|||
De exemplu, prin ordin al directorului sau Regulamentul privind călătoriile de afaceri. Elaborarea unor astfel de documente nu este interzisă. Notele de service pot fi necesare în alte situații. De exemplu, dacă un angajat a fost întârziat într-o călătorie de afaceri dintr-un motiv întemeiat (necesitatea de producție, lipsa biletelor de călătorie etc.). În acest caz, prin intermediul unei note adresate managerului, durata călătoriei sale de afaceri poate fi prelungită. Din recomandarea lui Andrey Kizimov, director adjunct al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei Cum să țineți cont de costurile călătoriei într-o călătorie de afaceri cu transportul public atunci când impozitați.
Angajatul a fost întârziat într-o călătorie de afaceri, caracteristici fiscale
Faptul că angajatul a rămas la locul călătoriei de afaceri la cererea sa nu contează. În acest caz, apare imediat întrebarea: este necesar să se emită un ordin de prelungire a călătoriei de afaceri în acest caz? Oficialii au răspuns evaziv la acest lucru în scrisoare. Pe de o parte, au scris că cheltuielile pot fi luate în considerare dacă întârzierea este convenită cu șeful companiei și se confirmă oportunitatea cheltuielilor în conformitate cu procedura stabilită.
Aceasta înseamnă că nu este necesar un ordin de prelungire a unui raport în avans din partea angajatului, care va fi semnat de manager, dându-și astfel acordul pentru întârzierea angajatului la locul călătoriei de afaceri. Pe de altă parte, au menționat comandă, spunând că, dacă compania decide să prelungească călătoria de afaceri, atunci nu se poate descurca fără comandă. După părerea mea, nu este necesar un ordin de prelungire.
Angajatul a rămas la locul călătoriei de afaceri în weekend sau vacanță
Pe baza deciziei angajatorului de a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, se întocmește un ordin prin care se definește perioada de îndeplinire a misiunii oficiale și un certificat de călătorie care confirmă perioada șederii acestuia în călătoria de afaceri (data sosirii la punctul(e) ) de destinație și data plecării din aceasta (de la acestea)) (Art. 166 Codul Muncii al Federației Ruse, clauzele 3 și 7 din Regulamente). Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 3, art. 217 prevede scutirea de impozitul pe venitul persoanelor fizice de toate tipurile stabilite de legislația actuală a Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organelor reprezentative ale autoguvernării locale a plăților compensațiilor (în limitele stabilite în în conformitate cu legislația Federației Ruse), legate, în special, de obligațiile de muncă de executare ale contribuabilului, inclusiv rambursarea cheltuielilor de călătorie.
Impozite și lege
Kondratyeva A.S. la locul deplasării de afaceri în modul stabilit pentru compensarea cheltuielilor de călătorie. 2.2. pentru zilele de odihnă specificate în cererea Kondratyev A.S., înainte de data de începere a călătoriei de afaceri specificată în ordinul din Nr., indemnizațiile zilnice nu se acumulează și nu se economisesc câștigurile medii. 3. Încredințați controlul asupra implementării prezentului ordin șefului departamentului HR E.E. Gromov. Motiv: declarația lui Kondratiev din 17 martie 2013
Nr. 15. Anexe la ordin:
- ordin de expediere în călătorie de afaceri din 14 martie 2013 nr. 6;
Director General A.V. Lvov Comanda a fost revizuită de: Manager A.S. Kondratyev 17.03.2013 Șef Departament HR E.E.
calendarul evenimentelor
Concluzii similare rezultă din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 8 noiembrie 2013 nr. 03-03-06/1/47813 și din 3 septembrie 2012 nr. 03-03-06/1/456. Dacă un angajat rămâne la locul călătoriei de afaceri pentru o perioadă scurtă de timp (de exemplu, în weekend sau sărbători nelucrătoare), atunci plata pentru călătoria de la locul călătoriei de afaceri (vacanță) la locul de muncă nu duce la beneficii. În acest caz, nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal din prețul biletului.
Aceleași reguli se aplică atunci când un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri mai devreme decât data specificată în comandă. De exemplu, pentru a se pregăti pentru o sarcină la o călătorie de afaceri. Concluzii similare decurg din scrisorile Ministerului rus de Finanțe din 20 iunie 2014.
Nr 03-03-RZ/29687, din 7 august 2012 Nr. 03-04-06/6-221, din 16 august 2010 Nr. 03-03-06/1/545, din 10 iunie 2010 Nr. 03-04-06/6-111.
Întocmirea documentelor în cazul în care un angajat are întârziere într-o călătorie de afaceri
Finanțatorii nu dau un răspuns clar, susținând că, dacă un angajat se întoarce dintr-o călătorie de afaceri mai târziu de data stabilită specificată în ordinul de călătorie de afaceri, plata pentru călătoria sa în unele cazuri nu poate fi considerată compensație pentru cheltuielile asociate unei călătorii de afaceri. Ca criteriu de evaluare a caracterului vizat al cheltuielilor de călătorie dintr-o călătorie de afaceri, se propune utilizarea duratei perioadei de timp pentru care angajatul a stat la locul călătoriei de afaceri. În special, dacă perioada de ședere la locul călătoriei de afaceri depășește semnificativ perioada stabilită prin ordin pentru călătoria de afaceri (de exemplu, dacă imediat după încheierea călătoriei de afaceri salariatului i se acordă concediu, pe care îl petrece la loc de călătorie de afaceri), salariatul beneficiază de beneficiile economice prevăzute la art.
Important
Astfel de concluzii rezultă din prevederile articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse și din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 august 2014 nr. 03-03-10/39800, din 30 iulie 2014 nr. 03- 04-06/37503, din 20 iunie 2014. Nr. 03-03-RZ/29687, din data de 26 august 2013 Nr. 03-03-06/1/34813, din 3 septembrie 2012 Nr. 03-03- 06/1/456, din 20 septembrie 2011 Nr. 03-03-06/1/558, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei 20 august 2014 Nr. SA-4-3/16564 (publicat pe site-ul oficial al Federal Serviciul Fiscal al Rusiei în secțiunea „Explicații ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, obligatorii pentru aplicare”). În ceea ce privește reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice la cheltuielile de călătorie, vă rugăm să rețineți următoarele. Ca regulă generală, compensarea pentru cheltuielile de călătorie documentate ale unui angajat la locul călătoriei de afaceri și retur nu este supusă impozitului pe venitul personal (alin.
10 clauza 3 art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Un angajat vrea să rămână în weekend într-o călătorie de afaceri
Călătorie de afaceri cu fracțiune de normă Procedura de remunerare a lucrătorilor cu fracțiune de normă trimiși într-o călătorie de afaceri are o serie de caracteristici. Determinați câștigul mediu al lucrătorilor cu fracțiune de normă în același mod ca pentru angajații principali (clauza 19 din Procedura aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 nr. 922). Dacă un lucrător intern cu normă parțială de la ambele locuri de muncă este trimis într-o călătorie de afaceri, atunci își păstrează câștigul mediu atât la locul de muncă principal, cât și la locul de muncă cu fracțiune de normă.
Dacă un lucrător extern cu normă parțială este trimis într-o călătorie de afaceri, păstrați și salariul mediu (pentru postul combinat). Mai mult, la locul de muncă principal, el trebuie să fie scutit de îndeplinirea sarcinilor de muncă (de exemplu, să-și ia o vacanță pe cheltuiala sa). Dacă un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri în același timp la locul său principal de muncă și la locul său combinat de muncă, câștigurile sale medii sunt păstrate pentru ambele poziții.
În caz contrar, fiscul poate avea îndoieli cu privire la necesitatea deplasării și la diurna plătită angajatului. Prin urmare, înregistrați sarcina pe care angajatul trebuie să o îndeplinească într-o călătorie de afaceri direct în ordinea de trimitere a angajatului într-o călătorie de afaceri. O organizație comercială poate, la propria discreție:
- întocmește o comandă într-o formă unificată;
- utilizați formulare elaborate independent și aprobate de manager (cu condiția ca acestea să conțină toate detaliile necesare prevăzute în partea.
2 linguri. 9 din Legea din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ).
Dar în forma unificată nu există o coloană specială în care ar putea fi descris scopul călătoriei. Prin urmare, dacă nu oficializați atribuirea oficială separat, atunci este mai bine să întocmiți o comandă în propria formă.
Un angajat dorește să rămână într-o călătorie de afaceri în weekend, cum să aplice?
Dacă, de exemplu, angajatul rămâne la locul călătoriei de afaceri, folosind weekend-uri sau sărbători nelucrătoare, plata organizației pentru deplasarea de la locul de timp liber de la locul de muncă la locul de muncă nu va duce la beneficii economice pentru el. O abordare similară este utilizată în cazul unui angajat care pleacă într-o călătorie de afaceri înainte de data începerii acesteia. Director adjunct Directia Politica Fiscala si Tarifara Vamala S.V.RAZGULIN 08.10.2012 4.
Formulare de documente: ORDIN Nr. 8 la data plecării într-o călătorie de afaceri pentru managerul A.S. Kondratyev. Moscova 17.03.2013 În legătură cu declarația managerului A.S. Kondratiev, COMAND: 1. Permite managerului A.S Kondratiev. plecând într-o călătorie de afaceri în ajunul zilei libere pentru a folosi weekendul în oraș.
Am găsit informații în sistemul dvs.: data de încheiere a călătoriei de afaceri de pe certificatul de călătorie poate fi anterioară datei plecării efective din acesta, de exemplu, dacă angajatul a decis să rămână târziu și să plece mai târziu pentru a petrece weekend-uri sau nu. -vacanta lucratoare la locul deplasarii de afaceri. În acest caz, angajatul este obligat să convină asupra unei plecări ulterioare din călătoria de afaceri și să obțină permisiunea scrisă din partea angajatorului (de exemplu, aceasta poate fi o notă corespunzătoare în ordinul de călătorie de afaceri). Prezența unei astfel de mărci va confirma oportunitatea întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri la o dată ulterioară și va elimina problema necesității de a plăti diurna, salariul și alte cheltuieli de călătorie pentru zilele în care angajatul a fost în alt oraș în timpul său. Întrebare: cum ar putea arăta această „marca corespunzătoare” Material de la KSS „Personal de sistem” - primul portal online de soluții gata făcute pentru serviciul dvs. de personal. #/document/130/50637/bssPhr133/?of=copy-52cdea3cf0
Răspuns
Răspunde la întrebare:
Pentru a petrece weekendul la locul călătoriei de afaceri în weekend sau sărbători, angajatul poate depune o cerere la angajator, iar angajatorul în ordinea de trimitere într-o călătorie de afaceri poate indica: „După finalizarea călătoriei de afaceri, este permis. să-și petreacă weekendul la locul de muncă în zilele de 20 și 30 noiembrie 2014. Motiv: declarația Ivanov S.A. din 24 noiembrie 2014.” Această formulare este aproximativă.
Detalii în materialele sistemului:
1. Răspuns: Este necesară rambursarea angajatului pentru costul biletului dacă data de încheiere a călătoriei de afaceri nu coincide cu data călătoriei de la locul călătoriei de afaceri? Angajatul a fost întârziat la locul călătoriei de afaceri din cauza unor circumstanțe personale
Serghei Razgulin, actual consilier de stat al Federației Ruse, clasa a III-a
Răspunsul la această întrebare depinde de durata șederii angajatului la locul călătoriei de afaceri din cauza circumstanțelor personale.
Organizația este obligată să ramburseze angajatului cheltuielile de deplasare la locul călătoriei de afaceri și retur (clauză și Regulamente aprobate). Cheltuielile de călătorie de afaceri justificate din punct de vedere economic și documentate sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit ca parte a altor cheltuieli (Codul fiscal al Federației Ruse). În special, aceste costuri includ:*
- costul unui bilet de transport public (avion, tren etc.);
- costul serviciilor pentru emiterea biletelor de călătorie etc.
Totodată, legislația actuală nu prevede că, pentru achitarea și contabilizarea cheltuielilor de călătorie, data sosirii la locul călătoriei de afaceri indicate în certificatul de călătorie trebuie să coincidă în mod necesar cu data sosirii efective a salariatului la locul călătoriei de afaceri (pe bilet).
Astfel, data de încheiere a călătoriei de afaceri de pe certificatul de călătorie poate fi anterioară datei plecării efective din acesta, de exemplu, dacă angajatul a decis să rămână târziu și să plece mai târziu pentru a petrece weekend-urile sau vacanțele nelucrătoare la locul călătoriei de afaceri. În acest caz, angajatul este obligat să convină asupra unei plecări ulterioare din călătoria de afaceri și să obțină permisiunea scrisă din partea angajatorului (de exemplu, aceasta poate fi o notă corespunzătoare în ordinul de călătorie de afaceri). Prezența unei astfel de mărci va confirma oportunitatea întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri la o dată ulterioară și va elimina problema necesității de a plăti diurnele, salariile și alte cheltuieli de călătorie pentru zilele în care angajatul a fost în alt oraș în timpul său. proprie iniţiativă.
Această abordare ar trebui aplicată și în cazul în care angajatul decide să plece în călătoria de afaceri în avans. Principalul lucru este că diferența de date nu depășește limite rezonabile și că se menține legătura dintre călătorie și călătoria de afaceri. Dacă șederea angajatului la locul călătoriei de afaceri depășește semnificativ perioada stabilită în certificatul de călătorie, de exemplu, dacă, după o călătorie de afaceri, angajatului i se acordă concediu, pe care îl petrece la locul călătoriei de afaceri, atunci plata pentru călătorie nu poate mai fi considerată compensație pentru cheltuielile asociate călătoriei de afaceri. Prin urmare, nu va mai fi posibilă rambursarea cheltuielilor de călătorie ca cheltuieli de călătorie.
Valabilitatea unor astfel de concluzii este confirmată de explicațiile agențiilor de reglementare (a se vedea, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei) și de practica judiciară (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Ural).
Beneficiile angajatului
Angajatul a rămas în concediu la locul călătoriei de afaceri: cheltuieli de călătorie
PE. Yamanova, expert la revista Zarplata
Adesea, un angajat, de comun acord cu angajatorul, își petrece vacanța acolo unde este trimis sau, dimpotrivă, trece direct din vacanță într-o călătorie de afaceri. În aceste cazuri, compania poate rambursa lucrătorului detașat costul deplasării?
O călătorie de afaceri este o călătorie efectuată de un angajat la ordinul angajatorului pentru o anumită perioadă de timp pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanent. Această definiție a unei călătorii de afaceri este dată de:
- - Codul Muncii;
- - alin. 3 din Regulamentul privind specificul trimiterii salariatilor in deplasari de afaceri, aprobat.
Angajatorul este obligat să ramburseze angajatului detașat, în special, cheltuielile de călătorie la locul călătoriei de afaceri și retur. Societatea stabilește procedura și cuantumul compensației acestora prin contract colectiv sau reglementare locală ().
Să ne dăm seama ce să facem cu cheltuielile de călătorie dacă:
- - salariatul este trimis într-o călătorie de afaceri nu de la locul său permanent de muncă;
- - la sfarsitul calatoriei de afaceri, angajatul se intoarce intr-o alta locatie decat locul sau permanent de munca.
De la vacanță direct la călătorie de afaceri și apoi înapoi
Din cauza nevoilor de productie, compania rechema angajatul din vacanta si il trimite intr-o calatorie de afaceri. Nu se întoarce din vacanță la locul de muncă permanent, ci zboară la locul de afaceri de la locul de vacanță. Iar după finalizarea călătoriei de afaceri, se întoarce la destinația de vacanță.
Pot fi recunoscute cheltuielile de călătorie?
Cheltuielile de călătorie sunt supuse cerințelor generale pentru toate cheltuielile privind justificarea lor economică și dovezile documentare ().
Ziua plecării și ziua sosirii sunt luate în considerare la locul de muncă permanent
Ziua plecării o călătorie de afaceri este considerată data plecării unui tren, avion, autobuz sau alt vehicul de la locul de muncă permanent al călătorului de afaceri.
Ziua sosirii dintr-o călătorie de afaceri - data sosirii vehiculului specificat la locul de muncă permanent ().
Rechemarea unui angajat din concediu se efectuează cu acordul acestuia () în interesul angajatorului. În consecință, compania are dreptul de a lua în considerare costurile de călătorie ale unui angajat de la locul de vacanță la locul de călătorie de afaceri și înapoi la locul de vacanță ca parte a altor cheltuieli asociate cu producția și vânzările (). Această abordare a soluționării problemei este dată în scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei și.
Plata de călătorie este venitul unui angajat supus impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurări?
Dacă un angajat este rechemat din vacanță pentru a pleca într-o călătorie de afaceri, costul călătoriei nu trebuie perceput:
- - Impozitul pe venitul personal în baza paragrafului 3 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse ();
- - prime de asigurare (Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, în continuare - , și Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 125-FZ, în continuare - ).
Un lucrător detașat își poate prelungi concediul
Salariatul poate prelungi concediul de odihna cu numarul de zile neutilizate sau le poate transfera la o alta ora convenabila pentru el prin acord cu angajatorul.
În cazul unui transfer la o altă oră din cauza retragerii angajatului din concediu, durata reală a concediului este redusă. Acest lucru va duce la o reducere a sumei plății de concediu datorate angajatului.
Deoarece salariul a fost plătit pentru concediu de odihnă cu trei zile înainte de începerea concediului, acesta are o datorie față de angajator cu suma plătită în plus pentru zilele de concediu neutilizate. Angajatorul poate compensa această sumă cu câștigul mediu economisit în timpul călătoriei de afaceri.
Exemplul 1
Un angajat al unei companii (CJSC Korobeinik) situată în Moscova, R.D. Conform programului de vacanță, Chelnokov se află în concediu anual plătit în perioada 12 iunie - 25 iunie 2014 la Sankt Petersburg. Prin acord cu angajatorul, la 19 iunie 2014, angajatul a părăsit locul de vacanță într-o călătorie de afaceri de trei zile în orașul Bologoye. Recenzie de R.D. Vacanța lui Chelnokov a fost oficializată printr-un ordin care indică motivele revocării și numărul de zile de concediu neutilizate. Cheltuielile companiei pentru plata costului deplasării pentru un angajat detașat de la Sankt Petersburg la Bologoe și de la Bologoe la Sankt Petersburg pot fi considerate justificate economic și fezabile?
Soluţie
Angajatorul ar fi suportat cheltuieli mult mai mari în legătură cu călătoria de afaceri dacă ar fi plătit angajatului costul călătoriei de la Sankt Petersburg la Moscova (întoarcerea la locul de muncă permanent) și abia apoi la locul călătoriei de afaceri - Bologoe .
Mai mult, compania nu a putut lua în considerare costul călătoriei pentru un angajat pe ruta Sankt Petersburg - Moscova în cheltuieli care reduc baza de impozitare pentru impozitul pe venit. Și ar trebui inclusă în venitul angajatului, sub rezerva impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor de asigurări.
Prin urmare, cheltuielile companiei pentru plata costului de călătorie pentru un angajat detașat de la Sankt Petersburg la Bologoe și de la Bologoe la Sankt Petersburg sunt recunoscute ca fiind justificate și adecvate din punct de vedere economic.
Vacanta - calatorie de afaceri - loc de munca
O altă situație anormală este aceea când un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri de la locul de vacanță, fără a se întoarce la locul său permanent de muncă, iar la sfârșitul călătoriei de afaceri pleacă la muncă.
Compania va suporta costul călătoriei într-o călătorie de afaceri, indiferent de locația actuală a angajatului trimis în călătoria de afaceri. Potrivit specialiștilor din Ministerul de Finanțe al Rusiei (), acesta poate lua în considerare cheltuielile pentru cheltuielile de călătorie ale angajaților (în scopuri de impozit pe profit):
- - de la locul de vacanta la locul de calatorie de afaceri;
- - locurile de deplasare de afaceri la locul de muncă permanent.
În acest caz, data plecării angajatului din călătoria de afaceri trebuie să coincidă cu marcajul de pe certificatul de călătorie despre ziua plecării de la locul călătoriei de afaceri.
Costul călătoriei este considerat venit al angajaților?
Cheltuielile vizate pentru deplasarea unui angajat detașat la destinație și înapoi sunt scutite de impozitul pe venitul personal () cu condiția ca acestea să fie suportate efectiv și documentate ().
Cum să documentați rechemarea și transferul vacanței, citiți în articolele revistei electronice „Salariu”
Exemplul 2
Să schimbăm condițiile exemplului 1. Un angajat al JSC Korobeinik, cu sediul în Moscova, R.D. Conform programului de vacanță, Chelnokov se află în concediu anual plătit în perioada 12 iunie - 25 iunie 2014 la Sankt Petersburg. Prin acord cu angajatorul, la 26 iunie 2014, angajatul a părăsit locul de vacanță într-o călătorie de afaceri de trei zile în orașul Bologoye. Călătoria de afaceri se va încheia pe 28 iunie 2014. Poate o companie să ia în considerare costurile achitării costurilor de călătorie ale unui angajat detașat de la Sankt Petersburg la Bologoe și de la Bologoe la Moscova? Plata pentru călătoria de la locul de vacanță la locul de călătorie de afaceri este recunoscută ca venit al angajaților, supusă impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurări?
Soluţie
În ciuda faptului că angajatul va sosi într-o călătorie de afaceri nu de la locul său permanent de muncă, compania poate lua în considerare costurile achitării călătoriei angajatului ca cheltuieli pentru impozitul pe profit.
Data plecării angajatului din călătoria de afaceri va fi 28 iunie 2014. Certificatul de călătorie trebuie să indice și data de 28 iunie ca zi de plecare de la locul călătoriei de afaceri.
Costul călătoriei pentru un angajat de la vacanță la o călătorie de afaceri și la locul de muncă permanent nu este supus unei taxe Impozitul pe venitul personal (paragraful 10, alineatul 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) și contribuțiile de asigurări (partea 2, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ și partea 2, articolul 20.1 din Legea nr. 125-FZ) ).
Angajatul rămâne la locul călătoriei de afaceri pentru concediu
Cu trei zile înainte de începerea concediului, societatea este obligată să plătească salariatului salariul de concediu ()
Codul Muncii nu interzice unui angajat să ia concediu anual plătit fără a se întoarce la serviciu dintr-o călătorie de afaceri.
Cheltuieli de călătorie de la vacanță la locul de muncă
Potrivit experților din cadrul departamentului financiar principal, dacă un angajat rămâne la locul călătoriei de afaceri pentru o vacanță, costurile achitării deplasării la locul de muncă nu sunt considerate justificate din punct de vedere fiscal: compania plătește pentru întoarcerea angajatului din locul de vacanță, și nu din călătoria de afaceri.
În consecință, societatea nu poate recunoaște costurile pentru plata deplasării unui angajat de la locul de vacanță la locul permanent de muncă în scopuri de impozit pe profit ().
Plata deplasarii de la vacanta la locul de munca - venitul angajatului
Codul fiscal nu prevede o scutire de impozitul pe venitul personal pentru cheltuielile de deplasare ale angajaților la locul de vacanță și de la locul de vacanță la locul de reședință. Prin urmare, suma plății pentru deplasarea unui angajat de la locul călătoriei de afaceri la locul de vacanță și de la locul de vacanță la locul de muncă este beneficiul său economic prevăzut de Codul fiscal. Aceasta înseamnă că sunt supuși impozitului pe venitul personal ().
Exemplul 3
Un angajat al unei companii (CJSC Korobeinik) situată în Moscova, P.R. Volkov a fost trimis într-o călătorie de afaceri la Sankt Petersburg în perioada 2 iunie - 11 iunie 2014. Din 16 iunie 2014, conform programului de concediu, are un concediu anual plătit de 14 zile calendaristice.
Compania are o săptămână de lucru de cinci zile. Când trebuie să se prezinte un angajat pentru o călătorie de afaceri?
Soluţie
ETC. Volkov urmează să se întoarcă dintr-o călătorie de afaceri pe 11 iunie. Primele trei zile lucrătoare în care trebuie să depună un raport în avans privind cheltuielile de deplasare și un raport asupra muncii prestate se încadrează în perioada concediului anual (din 16 iunie până în 29 iunie 2014).
La 30 iunie 2014, angajatul trebuie să revină la muncă după concediu. În perioada 30 iunie - 2 iulie 2014, trebuie să raporteze despre călătoria de afaceri - să depună un raport în avans privind cheltuielile călătoriei de afaceri și un raport scris cu privire la munca prestată.
Angajatul a fost întârziat într-o călătorie de afaceri în weekend sau de sărbători
Weekend-urile, precum sărbătorile nelucrătoare, sunt perioada în care angajatul este liber de la îndeplinirea sarcinilor de serviciu (articolul și Codul Muncii al Federației Ruse). Plata pentru deplasarea la locul de muncă permanent al angajatului este considerată venit? Poate compania să ia în considerare cheltuielile de călătorie?
Când pot fi recunoscute cheltuielile de călătorie?
Compania poate lua în considerare costurile achitării unui bilet de călătorie pentru deplasarea unui angajat de la locul călătoriei de afaceri la locul de muncă permanentă ca cheltuieli în scopul impozitului pe profit ():
- - dacă angajatul a fost întârziat la locul călătoriei de afaceri cu permisiunea managerului, confirmând oportunitatea cheltuielilor efectuate de angajat;
- - data plecării salariatului de la locul călătoriei de afaceri la locul de muncă permanent coincide cu data pentru care a fost achiziționat biletul.
Societatea are dreptul de a adopta prevederi pentru procesarea și rambursarea cheltuielilor de călătorie. Poate afirma că lucrătorii detașați, a căror ultima zi de călătorie de afaceri este în ziua precedentă weekend-urilor sau sărbătorilor nelucrătoare, au dreptul de a depune o cerere la angajator cu o cerere de a-i lăsa la locul călătoriei de afaceri pentru o scurtă perioadă de timp. perioadă.
Plata pentru deplasare nu este venitul unui angajat
În cazul în care un angajat rămâne la locul de călătorie de afaceri în weekend sau sărbători nelucrătoare, plata companiei pentru deplasarea sa de la locul de timp liber de la locul de muncă la locul de muncă nu va duce la beneficii economice pentru el (scrisori de la Minister de Finanțe ale Rusiei și).
Exemplul 4
Să schimbăm condițiile exemplului 3. Angajat al SA „Korobeinik”
ETC. Volkov a fost trimis într-o călătorie de afaceri la Sankt Petersburg în perioada 2 iunie - 11 iunie 2014. Înainte de a pleca într-o călătorie de afaceri, a depus o cerere la angajator cu o cerere de a permite, din motive personale, să petreacă un „weekend lung” la locul călătoriei de afaceri în perioada 12 iunie - 15 iunie 2014. Cu acordul angajatorului, acesta se va întoarce luni, 16 iunie 2014, dintr-o călătorie de afaceri.
Poate o companie să ia în considerare costurile achitării costurilor de călătorie ale unui angajat detașat de la Sankt Petersburg la Moscova? Plata pentru deplasarea la locul de muncă permanentă este recunoscută ca venit al angajaților supusă impozitului pe venitul personal?
Soluţie
Angajatul a stat la locul de călătorie de afaceri în weekend cu permisiunea managerului. Prin urmare, costul achiziționării unui bilet de călătorie P.R. Volkov de la locul călătoriei de afaceri până la locul de muncă permanentă poate fi luat în considerare drept cheltuieli în scopul impozitului pe profit. Plata companiei pentru deplasarea angajatului de la locul în care acesta își petrece timpul liber de la locul de muncă la locul său de muncă nu duce la apariția unor beneficii economice pentru acesta, nu este supus unei taxe Impozitul pe venitul personal.
Cu respect și urări de muncă confortabilă, Yulia Meskhia,
expert în sistemul de referință al personalului „Personal de sistem”
Cele mai importante schimbări din această primăvară!
-
Au existat schimbări importante în activitatea ofițerilor de resurse umane care trebuie luate în considerare în 2019. Verificați în formatul jocului dacă ați ținut cont de toate inovațiile. Rezolvați toate problemele și primiți un cadou util de la editorii revistei „Personnel Business”. Documente interzise în serviciul de personal -
Dacă plătiți plata de concediu cu o zi întârziere, compania va fi amendată cu 50.000 de ruble. Reduceți perioada de preaviz pentru concedieri cu cel puțin o zi - instanța va reintroduce angajatul la locul de muncă. Am studiat practica judiciară și am pregătit recomandări sigure pentru dvs.
Inspectorii de la GIT și Roskomnadzor ne-au spus ce documente nu ar trebui să li se solicite în niciun caz noilor veniți la cererea de angajare. Cu siguranță aveți niște lucrări din această listă. Am întocmit o listă completă și am selectat un înlocuitor sigur pentru fiecare document interzis.
Un angajat a fost amânat într-o călătorie de afaceri pentru o zi din cauza unor chestiuni personale și s-a întors la serviciu în ziua liberă (în loc de vineri până sâmbătă). Este posibil în acest caz să acceptăm costul biletului ca cheltuială în scopuri de impozit pe profit Comentariu? Dacă întoarcerea a fost într-o zi lucrătoare, atunci este clar că concediul ar trebui să fie luat pentru o zi lucrătoare și, în consecință, s-ar considera că angajatul a plecat în vacanță dintr-o călătorie de afaceri. Prin urmare, biletul nu poate fi acceptat drept cheltuieli. Dar dacă întoarcerea cade într-un weekend și procesul de lucru nu pare să fie întrerupt pentru vacanță. Ce să faci în acest caz?
Da, puteți accepta costul unui bilet ca o cheltuială în scopul impozitului pe venit. Dar numai dacă întârzierea părăsirii călătoriei de afaceri s-a produs cu permisiunea managerului, ceea ce confirmă oportunitatea părăsirii călătoriei de afaceri la o dată ulterioară.
Potrivit Ministerului Finanțelor, la evaluarea fezabilității unor costuri similare, trebuie să se pornească de la faptul că cheltuielile de călătorie ale unei persoane de la locul călătoriei de afaceri ar fi fost suportate în orice caz, indiferent de timpul petrecut de angajat la destinaţie. Aceasta înseamnă că costul unui bilet dus-întors poate fi luat în considerare la impozitarea profiturilor, chiar dacă angajatul a fost întârziat la locul călătoriei de afaceri din cauza unei zile libere. Cu condiția ca acestea să fi fost realizate cu permisiunea managerului, confirmând oportunitatea acestor cheltuieli.
Cum să luați în considerare cheltuielile pentru o călătorie de afaceri atunci când calculați impozitul pe venit și impozitul pe venitul personal dacă datele indicate pe bilet nu coincid cu datele din ordinul călătoriei de afaceri
Când calculați impozitul pe venit, includeți costurile de călătorie ca cheltuieli.
Dar numai dacă plecarea mai devreme a angajatului într-o călătorie de afaceri (întârzierea plecării dintr-o călătorie de afaceri) a avut loc cu permisiunea managerului, ceea ce confirmă oportunitatea plecării într-o călătorie de afaceri (dintr-o călătorie de afaceri) la o dată mai devreme sau ulterioară. .*
Oportunitatea poate fi confirmată, de exemplu, de faptul că din cauza lipsei biletelor a fost imposibil să părăsești la timp călătoria de afaceri. Sau cumpărarea unui bilet pentru o dată ulterioară (anterioră) v-a permis să reduceți costurile de călătorie. În acest caz, permisiunea corespunzătoare din partea managerului trebuie eliberată în scris (de exemplu, prin ordin).
Motivul întârzierii poate fi, de exemplu, faptul că imediat după o călătorie de afaceri angajatul pleacă în vacanță și o petrece la locul călătoriei de afaceri sau pur și simplu rămâne în weekend. În acest sens, reprezentanții Ministerului rus de Finanțe notează următoarele. Atunci când se evaluează fezabilitatea unor costuri similare, trebuie să se pornească de la faptul că cheltuielile de călătorie ale unei persoane de la locul călătoriei de afaceri ar fi fost suportate în orice caz, indiferent de timpul petrecut de angajat la destinație.
Aceasta înseamnă că costurile unui bilet dus-întors pot fi luate în considerare la impozitarea profiturilor, chiar dacă angajatul a fost întârziat la locul călătoriei de afaceri din cauza vacanței sau a unei zile libere (cu condiția ca acestea să fi fost făcute cu permisiunea managerului, confirmând fezabilitatea acestor cheltuieli).*
Astfel de concluzii rezultă din prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse și din scrisorile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 iunie 2014 nr. 03-03-RZ/29687, din 26 august 2013 nr. 03-03-06 /1/34813, din 3 septembrie 2012. Nr. 03-03-06/1/456, din 20 septembrie 2011 Nr. 03-03-06/1/558, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei 20 august 2014 Nr. . SA-4-3/16564 (publicat pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în secțiunea „Explicații ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, obligatorii pentru aplicare”).
În ceea ce privește reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice la cheltuielile de călătorie, vă rugăm să rețineți următoarele.
Ca regulă generală, compensația pentru cheltuielile de călătorie documentate ale unui angajat la locul călătoriei de afaceri și înapoi nu este supusă impozitului pe venitul personal (paragraful 10, alineatul 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, în cazul în care un angajat se întoarce dintr-o călătorie de afaceri mai târziu de data stabilită în ordinul pentru a fi trimis într-o călătorie de afaceri, plata pentru călătoria sa în unele cazuri nu poate fi considerată compensație pentru cheltuielile asociate unei călătorii de afaceri.
Deci, dacă un angajat se întoarce dintr-o călătorie de afaceri mult mai târziu decât data stabilită (inclusiv dacă petrece o vacanță la locul călătoriei de afaceri), reține impozitul pe venitul personal din costul biletului de întoarcere. În acest caz, organizația plătește pentru călătoria angajatului de la locul de odihnă (vacanță) la locul de muncă. În consecință, plata costurilor de călătorie nu poate fi considerată compensație pentru cheltuielile asociate unei călătorii de afaceri. Într-o astfel de situație, angajatul are un beneficiu economic, ceea ce înseamnă că impozitul pe venitul personal trebuie reținut din costul biletului de întoarcere (subclauza 1, clauza 2, articolul 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Concluzii similare rezultă din scrisorile Ministerului rus de Finanțe
