Nodokļi bezpeļņas organizācijām, kas veic komercdarbību. Bezpeļņas organizācijas nodokļi: PVN, ienākuma un īpašuma nodoklis
NPO ir viena no īpašuma formām, ko var reģistrēt visā mūsu valstī. ir dažas atšķirības no citām juridiskajām formām. Tomēr Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka viņu ienākuma nodokļa maksātāja statusu. Šodien mēs jums pateiksim, kā pareizi aprēķināt bezpeļņas organizācijas ienākuma nodokli, kādas ir nodokļu bāzes veidošanas nianses šīs kategorijas nodokļu maksātājiem.
Par īpašuma formu
NPO darbu parasti regulē Federālais likums Nr.7-FZ. Federālie tiesību akti atzīst šīs organizācijas par ienākuma nodokļa maksātājiem, savukārt daži organizācijas ienākumi netiek ņemti vērā, nosakot nodokļa bāzi.
Organizācijas, kas to nedara komercdarbība, tāpat kā jebkuru citu, var izmantot, lai veiktu savas darbības vai UTII. Atbildība par ienākuma nodokļa nomaksu viņiem dabiski tiek noņemta. Šajā gadījumā vadībai rūpīgi jāuzrauga uzņēmuma ienākumi. Ja tie pārsniedz 60 miljonus rubļu, uzņēmums pāriet uz vispārējo nodokļu režīmu un tam ir pienākums maksāt visus nodokļus. Turklāt, nosakot ienākumus, netiek ņemts vērā mērķfinansējums.
Ja ienākumi pārsniedz 60 miljonus rubļu, uzņēmums pāriet uz vispārējo nodokļu režīmu un tam ir pienākums maksāt visus nodokļus.
Nodokļa bāzes noteikšana
Likums nosaka, ka BO ir jāveic atsevišķa ienākumu un izdevumu uzskaite. uzskaita atsevišķi no komercdarbības. Ja uzņēmums neveic atsevišķu grāmatvedību, visi līdzekļi tiek aplikti ar ienākuma nodokli.
Jānodrošina atsevišķas grāmatvedības uzskaite uzņēmumā. Sagatavojot to, neaizmirstiet izlemt par ienākumu atzīšanas metodi. NPO ir pieejamas skaidras naudas un uzkrāšanas metodes.
Pirmajā gadījumā ieņēmumus un izdevumus atzīst tajā periodā, kurā tie faktiski ir samaksāti. Otrajā gadījumā ienākumus un izdevumus reģistrē to aprēķināšanas brīdī.
Pēc visu aprēķinu veikšanas NPO ir jāaizpilda deklarācija un jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam reģistrācijas vietā. Deklarāciju aizpilda pārskata perioda beigās, katru ceturksni, pēc uzkrāšanas principa. Ja uzņēmums avansa maksājumus veic katru mēnesi, tad pārskata periods šajā gadījumā būs mēnesis.
Bezpeļņas organizācijām, kuras savā darbībā nemaksā ienākuma nodokli, reizi gadā, taksācijas perioda beigās, ir jāiesniedz nodokļu iestādēm deklarācija. Šajā gadījumā ir pieļaujama vienkāršota deklarācijas forma.
Papildus peļņas deklarācijai šīs īpašuma formas organizācijas iesniedz nodokļu iestādēm pārskatu par mērķfinansējuma izlietojumu.
Bezpeļņas organizācijas praksē bieži sastopas ar jautājumiem par to darbības aplikšanu ar nodokļiem. Piemēram, vai autonomai bezpeļņas organizācijai ir tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu un sniegt maksas izglītības pakalpojumus uzņēmumu un organizāciju vadības personāla un speciālistu padziļinātas apmācības jomā un neiekļaut ienākumus no maksas pakalpojumu sniegšanas izglītības pakalpojumi nodokļu bāzē.
Lūdzu, ņemiet vērā, ka autonomai bezpeļņas organizācijai ir tiesības piemērot vienkāršotu nodokļu sistēmu. Organizācijas pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu (STS) organizācijas veic brīvprātīgi, kā noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. panta 2.1. un 3.punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. pantā ir noteikts to darbību veidu saraksts un citi nosacījumi, saskaņā ar kuriem nodokļu maksātājiem nav tiesību piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Tātad, piemēram, saskaņā ar paragrāfiem. 14 3. punkts art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. pantam nav tiesību piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu organizācijām, kurās citu organizāciju līdzdalības daļa ir lielāka par 25%. Taču šis ierobežojums neattiecas uz bezpeļņas organizācijām, kurām saskaņā ar Regulas Nr. 2 Federālais likums 12.01.1996. Nr. 7-FZ “Par bezpeļņas organizācijām” ietver arī autonomas bezpeļņas organizācijas (sk. arī Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 12.10.2004. rezolūciju Nr. 3114/04, vēstuli Krievijas Federālā nodokļu dienesta 28.12.2004. Nr. 22-0-10/ 1986@).
Nodokļu tiesību aktos nav noteikumu, kas aizliedz autonomām bezpeļņas organizācijām izmantot vienkāršotu nodokļu sistēmu. Tāpēc, ja tiek ievēroti punktos uzskaitītie. 2.1 un 3 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. punktu autonomai bezpeļņas organizācijai ir tiesības pāriet uz vienkāršotu nodokļu sistēmu saskaņā ar Regulas Nr. 346.13 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. pantu, lai organizācijai pārietu uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, pietiek ar to iesniegt nodokļu iestāde tās atrašanās vietā atbilstošs iesniegums, kura veidlapa apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010.gada 13.aprīļa rīkojumu Nr.ММВ-7-3/182@.
Jaunizveidotai organizācijai ir tiesības iesniegt pieteikumu pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu piecu dienu laikā no reģistrācijas nodokļu iestādē dienas, kas norādīta reģistrācijas apliecībā nodokļu administrācijā (Nodokļu kodeksa 346.13. panta 2. punkts). skatīt arī Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 19. maija vēstuli Nr. 03-11-06/2/92). Šādu pieteikumu var iesniegt vienlaikus ar tiem, kas nepieciešami juridiskas personas valsts reģistrācijai. Šajā gadījumā pieteikumā par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu nav norādīts OGRN un INN/KPP (Krievijas Nodokļu ministrijas 2004. gada 27. maija vēstule Nr. 09-0-10/2190).
Attiecībā uz maksas izglītības pakalpojumu sniegšanu vadības personāla kvalifikācijas paaugstināšanas jomā un iespēju neiekļaut nodokļu bāzē ienākumus no maksas izglītības pakalpojumu sniegšanas, autori atzīmē, ka d ienākumi, ko saņem autonoma bezpeļņas organizācija no maksas izglītības pakalpojumu pārdošanas, ko izmanto, lai sniegtu izglītības process, ir pakļauti iekļaušanai ienākumos, aprēķinot samaksāto nodokli saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu.
Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas 1992. gada 10. jūlija likuma Nr. 3266-1 “Par izglītību” (turpmāk – Izglītības likums) 46. pantu nevalstiskajai izglītības iestādei ir tiesības iekasēt maksu no audzēkņiem par izglītības pakalpojumiem, t.sk. apmācībai federālajā valdībā izglītības standarti vai federālās valdības prasībām. Tajā pašā laikā samaksāts izglītojošas aktivitātes Izglītības iestāde nav uzskatāma par komersantu, ja no tās gūtie ienākumi pilnībā tiek izlietoti izglītības procesa nodrošināšanas izmaksu atlīdzināšanai (t.sk. algas), tās attīstību un pilnveidošanu attiecīgajā izglītības iestādē (Izglītības likuma 46. panta 2. punkts).
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. pantu, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodokļu maksātājiem ienākumos, kas tiek ņemti vērā, nosakot nodokļa bāzi, jāiekļauj ienākumi no pārdošanas un ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību. Šie ienākumi tiek noteikti, pamatojoties uz Art. Attiecīgi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. un 250. pants. Ienākumi, kas paredzēti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantu, netiek ņemti vērā kā ienākumi.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pantu peļņas nodokļa aprēķinā ietilpst ienākumi no preču, darba un pakalpojumu pārdošanas, kas atzīst ieņēmumus no preču, darbu un pakalpojumu pārdošanas.
Preču, darbu vai pakalpojumu pārdošana saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 39. pants attiecīgi atzīst preču īpašumtiesību, vienas personas veiktā darba rezultātu nodošanu citai personai par samaksu, kā arī vienas personas pakalpojumu sniegšanu par maksu citai personai. .
To darījumu saraksts, kuri nodokļu nolūkos nav atzīstami par preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanu, kas noteikta ar likuma 3. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 39. pants neietver maksas izglītības pakalpojumu sniegšanas darbības.
Turklāt izsmeļošs to ienākumu saraksts, kuri netiek ņemti vērā peļņas nodokļa aprēķināšanas vajadzībām bezpeļņas organizācijas, kas paredzēts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants neietver tādu ienākumu veidu kā ienākumu no nodrošināšanas maksas pakalpojumi.
Tādējādi ienākumi, ko nevalsts izglītības iestāde saņem no maksas izglītības pakalpojumu pārdošanas, tiek atzīti saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pantu kā ienākumus no pārdošanas un ir jāiekļauj ienākumos, aprēķinot nodokli, kas samaksāts saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu.
Līdzīga nostāja (attiecībā uz organizācijām, kas maksā ienākuma nodokli) sniegta Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 24.jūnija vēstulē Nr.03-03-06/4/63, 2006.gada 19.oktobra Nr.03-03 -04/1/701, Krievijas Federālais Maskavas nodokļu dienests, 2006. gada 13. septembris, Nr. 20-12/81131.
Finanšu un nodokļu departamentu eksperti skaidro, ka naudas līdzekļi, ko nodokļu maksātāji saņem par maksas pakalpojumu sniegšanu, tai skaitā nevalstiski izglītības iestādēm, kas piešķirti izglītības procesa atbalstam, ir ieņēmumi no pārdošanas un tiek ņemti vērā, nosakot uzņēmumu ienākuma nodokļa nodokļa bāzi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā noteiktajā kārtībā. Līdz ar to organizācijām, kuras izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodokļa bāzē būtu jāiekļauj ienākumi no maksas izglītības pakalpojumu sniegšanas.
Ja bezpeļņas organizācija nodarbojas ar komercdarbību, mēs apsvērsim, kā PVN tiek pieņemts atskaitīšanai par komerciālo un nekomerciālo darbību, kā sadalīt PVN netiešajiem un tiešajiem izdevumiem un vai ir nepieciešams aizpildīt 7. PVN deklarācija.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 143. pantu bezpeļņas organizācijas (turpmāk - NPO) ir PVN maksātāji.
Tāpēc neatkarīgi no tā, vai BO veic uzņēmējdarbības aktivitāte vai nē, tai ir visas PVN maksātāju tiesības un pienākumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļā “Pievienotās vērtības nodoklis” paredzētajā kārtībā.
Pērkot preces (darbu, pakalpojumus) uz mērķfinansējuma rēķina un paredzēts izmantot nekomerciālu (likumā noteikto) darbību veikšanai, kas nav saistītas ar ieņēmumu saņemšanu no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, piegādātājiem jāmaksā PVN. nav atskaitāms. “Priekšnodokļa” summas šajā gadījumā ir jāiekļauj šādu preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās, pamatojoties uz punktiem. 1 vienums 2 art. 170 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Rēķins netiek ievadīts pirkuma virsgrāmatā, bet tiek ierakstīts saņemto rēķinu žurnālā.
Tomēr uzņēmējdarbībai NPO ir jāveido PVN nodokļa bāze vispārēji noteiktajā veidā. Nodokļa objekts būs ieņēmumi no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas. Par saimnieciskajā darbībā izmantojamo preču, īpašumu, darbu un pakalpojumu iegādi samaksāto “priekšnodokli” var atskaitīt, ja ir izpildītas Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. un 172. pants, proti:
- preces tiek reģistrētas, pamatojoties uz attiecīgiem primārajiem dokumentiem;
- preces iegādātas lietošanai ar PVN apliekamos darījumos;
- ir pareizi noformēts rēķins.
Mēs arī atzīmējam, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav ietverts nosacījums, ka tiesības uz atskaitījumu ir atkarīgas no piegādātājam pārskaitīto līdzekļu avota (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija 4. septembra lēmums , 2007 Nr. 3266/07).
Tādējādi, mūsuprāt, BO ir tiesības atskaitīt PVN par tām precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas iegādātas no dibinātāja mērķtiecīgiem ieņēmumiem, bet ir paredzētas izmantošanai komercdarbībā (Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 28. decembra vēstule Nr. 03-03- 04/4/194).
Atsevišķas grāmatvedības kārtošanas kārtība
Gadījumā, ja iegādātās preces (darbs, pakalpojumi) tiks izmantoti gan ar nodokli apliekamos, gan neapliekamos darījumos, bezpeļņas organizācijām ir jāveic atsevišķa šo izdevumu un PVN uzskaite (Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule Maskavai 2007. gada 2. septembrī Nr. 19-11/12142).
Atsevišķas grāmatvedības kārtošanas kārtība ir jānosaka organizācijas grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām (Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule ar 2004. gada 20. oktobri Nr. 24-11/68949).
Uzreiz ņemiet vērā, ja ir iespējams konstatēt preču (darbu, pakalpojumu) tiešas izmantošanas faktu, veicot neapliekamus vai ar nodokli apliekamus darījumus, priekšnodokļa summu uzskaite tiek veikta saskaņā ar otro daļu vai panta 4. punkta trešā daļa. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pants, proti:
- tiek ņemts vērā šādu preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās, īpašuma tiesības saskaņā ar 2. panta 2. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pants - precēm (darbiem, pakalpojumiem), ko izmanto, lai veiktu darījumus, kas nav apliekami ar PVN;
- pieņemts atskaitīšanai saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pants - precēm (darbiem, pakalpojumiem), ko izmanto, lai veiktu ar PVN apliekamus darījumus.
Ja iegādātās preces (darbi, pakalpojumi) tiek izmantotas gan ar nodokli apliekamās, gan ar PVN neapliekamās darbībās, tad šajā gadījumā šiem izdevumiem raksturīgs tas, ka tos nevar ņemt vērā ne ar kādu metodi kā daļu no noteikta veida izmaksām. darbības un precīzi sadalīts (attiecīgi priekšnodoklis) starp ar nodokli apliekamiem un ar PVN neapliekamiem darījumiem. Citiem vārdiem sakot, sākotnēji nav iespējams aprēķināt, kādā apmērā “priekšnodokli” var atskaitīt un kādā apmērā to var ņemt vērā preču (darbu, pakalpojumu), ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, izmaksās. Parasti galvenās grūtības šajā gadījumā rodas, ja ir nepieciešams sadalīt PVN precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas ir daļa no vispārējiem uzņēmējdarbības izdevumiem, piemēram, kancelejas preču iegādei, pakalpojumiem, kas nepieciešami organizācijas kā uzņēmuma darbībai. veselums (pakalpojumi uzziņu un tiesību sistēmu uzturēšanai, noma utt.).
Šajā gadījumā saskaņā ar Art. 4. punkta noteikumiem. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pantu PVN sadale jāveic, aprēķinot proporciju, pamatojoties uz to nosūtīto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksu daļas noteikšanu, kuru pārdošanas darījumi ir apliekami ar nodokļiem (atbrīvoti no nodokļa). no nodokļiem) taksācijas periodā nosūtīto preču (darbu, pakalpojumu) kopējās izmaksās.
Citiem vārdiem sakot, noteiktā proporcija tiek noteikta, pamatojoties uz visiem ienākumiem, kas ir ieņēmumi no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, gan ar PVN apliekamo, gan neapliekamo.
Nav nozīmes, kuros grāmatvedības kontos tiek atspoguļoti norādītie ienākumi (kontā 90 “Pārdošana” vai kontā 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi”) (Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 10. marta vēstule Nr. 03-06 -01-04/133 ). Turklāt, aprēķinot noteikto proporciju, arī nav nozīmes, uz kāda pamata notikusi īpašumtiesību (darba rezultātu) nodošana (apmaksāta vai bezatlīdzības).
Proporcijas noteikšanai tiek ņemti dati no kārtējā taksācijas perioda (Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 26. jūnija vēstules Nr. 03-07-11/237, 2008. gada 20. jūnijs Nr. 03-07-11/ 232, Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests, datēts ar 2008. gada 24. jūniju Nr. ShS-6-3 /450@). Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 163. pantu taksācijas periods PVN aprēķināšanai ir ceturtdaļa. Līdz ar to PVN summu aprēķināšanas proporcijas noteikšana būtu jāveic, pamatojoties uz kārtējā ceturkšņa rezultātiem. Šo nostāju pauda nodokļu iestāde un saskaņoja ar Krievijas Finanšu ministriju (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2008. gada 1. jūlija vēstule Nr. 3-1-11/150).
Lai nodrošinātu rādītāju salīdzināmību, nosakot noteikto proporciju, taksācijas periodā nosūtīto preču izmaksas, kuru pārdošanas darījumi ir apliekami ar nodokli, būtu jāņem vērā bez PVN (Krievijas Finanšu ministrijas 18. augusta vēstule, 2009 Nr. 03-07-11/208).
Pieraksti to universāla metode Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav atsevišķas grāmatvedības, tāpēc organizācijai ir patstāvīgi jāizstrādā un jāatspoguļo savā grāmatvedības politikā sava ienākošā PVN uzskaites metode.
Piemēram, kontam 19 “PVN par iegādātajiem aktīviem” var atvērt atsevišķus apakškontus:
- 19-1 “PVN par ar PVN apliekamiem darījumiem”;
- 19-2 “PVN par darījumiem bez PVN”;
- 19-3 "PVN par apliekamajiem un neapliekamajiem darījumiem".
Summas, kas ierakstītas apakškontā 19-3 “PVN par ar nodokli apliekamiem un neapliekamiem darījumiem”, tiek sadalītas ceturkšņa beigās, pamatojoties uz aprēķināto proporciju no nosūtīto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksu daļas, pārdošanas apjomu. kuru darījumi ir apliekami ar nodokli (atbrīvoti no nodokļa) taksācijas periodā nosūtīto preču (darbu, pakalpojumu) kopējās izmaksās.
Nodokļu deklarācijas aizpildīšana
Saskaņā ar PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtību, kas apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 2009.gada 15.oktobra rīkojumu Nr.104n (turpmāk – Kārtība), 7.sadaļu iekļauj nodokļa deklarācijā tikai tad, kad nodokļu maksātājs veic attiecīgās darbības. Šajā gadījumā 7.sadaļā iekļaujamās darbības ir ietvertas pašā tās nosaukumā, kā arī Kārtības 44.3.punktā.
Deklarācijā atspoguļojamo darījumu kodu un nosaukumu saraksts ir ietverts Kārtības 1.pielikumā.
Tādējādi 7. sadaļa ir jāaizpilda, ja organizācija veic šādas darbības:
- darījumiem, kas nav apliekami ar nodokli (atbrīvoti no nodokļa), pamatojoties uz Art. 149 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
- darbības, kas nav atzītas par nodokļu objektu saskaņā ar 2. panta 2. punktu. 146 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
- operācijas preču (darbu, pakalpojumu) realizācijai, kuru tirdzniecības vieta nav atzīta par teritoriju Krievijas Federācija saskaņā ar Art. 147-148 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
- maksājuma summas, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kuru ražošanas cikla ilgums ir ilgāks par sešiem mēnešiem saskaņā ar sarakstu, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu 2006.gada 28.jūlijā Nr.468 “Par to preču (darbu, pakalpojumu) sarakstu apstiprināšanu, kuru ražošanas (izpildīšanas, nodrošināšanas) ražošanas cikla ilgums pārsniedz 6 mēnešus”
Ja bezpeļņas organizācija neveic nevienu no iepriekš minētajos pantos minētajām darbībām, 7. sadaļa nav jāaizpilda un netiek iesniegta kā daļa no nodokļu deklarācijas.
Bibliogrāfija
- Krievijas Federācijas nodokļu kodekss (otrā daļa).
- 1996. gada 12. janvāra federālais likums Nr.7-FZ “Par bezpeļņas organizācijām”.
- Krievijas Federācijas valdības 2006. gada 28. jūlija dekrēts Nr. 468 “Par preču (darbu, pakalpojumu), kuru ražošanas cikla ilgums pārsniedz 6 mēnešus, sarakstu apstiprināšanu”.
- Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 15. oktobra rīkojums Nr. 104n.
- Krievijas Federācijas 1992.gada 10.jūlija likums Nr.3266-1 “Par izglītību”.
E. Titova,
O. Monako,
V. Pimenovs,
M. miljards,
A. Aleksandrovs,
eksperti no Juridisko konsultāciju dienesta GARANT
Obligāti dibināšanas dokuments Autonomā bezpeļņas organizācija ir statūts (8. pielikums), arī organizācijas dibinātājiem ir tiesības, bet nav pienākuma, noslēgt dibināšanas līgumu (Federālā likuma “Par bezpeļņas organizācijām” 14. panta 1. punkts). ”). Autonomās bezpeļņas organizācijas augstākā pārvaldes institūcija var būt tikai koleģiāla. Autonomās bezpeļņas organizācijas augstākajā vadības institūcijā var būt dibinātāju pārstāvji, organizācijas darbinieki, citas personas vai viņu pārstāvji, ko sauc par dibinātājiem (Federālā likuma “Par bezpeļņas organizācijām” 29. panta 1. punkts). Tajā pašā laikā Autonomās bezpeļņas organizācijas darbiniekiem ir noteikts skaitliskais ierobežojums viņu skaitam augstākajā vadības institūcijā - tas nedrīkst pārsniegt vienu trešdaļu. kopējais skaits kolēģijas locekļi augstākais ķermenis vadība.
Bezpeļņas organizāciju grāmatvedība un nodokļi
Bezpeļņas organizāciju aplikšana ar nodokļiem ietver izdevumu attiecināšanu uz:
- Darbinieku algu izmaksas.
- Materiālu izmaksas.
- Nolietojuma izmaksas.
- Citi izdevumi.
Par dokumentētām var uzskatīt tikai tās izmaksas, kas norādītas primārajos vai citos pārskata dokumentos (līgumos, maksājumu dokumentos u.c.). Izmaksas ir ekonomiski pamatotas, ja tās radušās uzņēmuma vietējo normatīvo aktu ietvaros. Pie šādām izmaksām pieder, piemēram, ceļa izdevumi, degvielas izmaksas u.c.
Kā norāda Nodokļu kodeksa 41. pants, tikai ekonomiskais labums var darboties kā ienākumi. NPO to var saņemt skaidrā naudā vai natūrā.
Attiecīgi, ja ieņēmumi nav devuši labumu, tad tie netiek atzīti par ienākumiem.
Bezpeļņas organizāciju aplikšana ar nodokļiem
Piemēram, veidojot savu datorprogramma sūtījumi būs šādi: Dt 08.5 CT 10, 70, 69 - tiek ņemtas vērā produkta izveides izmaksas; Dt 04 Kt 08.5 - programma reģistrēta kā nemateriālais aktīvs; Dt 86 Kt 83 - mērķa summas tika izmantotas nemateriālo aktīvu radīšanai. Darījumu grāmatošana un atkodēšana Konts 86 tiek izmantots sekojošos galvenajos biznesa darījumos.
Debeta kredīts Darījuma skaidrojums 86 20, 26 Iztērētās mērķa summas 83 Iztērētās summas, kas iekļautas papildu kapitālā 98 Mērķsummas, kas pievienotas nākotnes izdevumiem 07 86 Iekārtas likumā noteiktajiem notikumiem, kas ņemtas vērā 08 Atspoguļots ieguldījums ilgtermiņa līdzekļos 10, 11 Materiāli (dzīvnieki) kapitalizēts kā mērķa ienākumi 15 Krājumi, kas ņemti vērā darbībām saskaņā ar hartu 20 Galvenā ražotne tika saņemta 41 Mērķprogrammām nodotās preces tika ņemtas vērā 76 Uzkrāts finansējums Atbildes uz bieži uzdotajiem jautājumiem Jautājums Nr.
Tajā pašā laikā katram atskaitījumam ir savs deklarācijas iesniegšanas termiņš. Apskatīsim dažus periodus:
- Vienots nodokļu pārskats.
To nodrošina maksātāji, kuri veic darbības, kas neizraisa naudas kustību banku kontos vai kases aparātā, un kuriem nav attiecīgo atskaitījumu aplikšanas ar nodokli.
Vietējās varas iestādes tiem var nodrošināt noteiktas koncesijas. Vienkāršota nodokļu sistēma bezpeļņas organizācijām Vienkāršotā nodokļu sistēma bezpeļņas organizācijām paredz biedrības atbrīvot no pienākuma veikt vairākas budžeta iemaksas.
Informācija
Jo īpaši atvieglojumi attiecas uz maksājumiem no ienākumiem un īpašuma, kā arī PVN. Šādā gadījumā uzņēmumam būs jāpārskaita vienkāršotajā nodokļu sistēmā paredzētais vienotais nodoklis.
Biedrība var izvēlēties vienu no divām nodokļu kodeksā paredzētajām iespējām. Tādējādi beznodokļu organizācijām tiek nodrošinātas šādas likmes:- 6%, izvēloties “ienākumu” aplikšanas veidu.
Ieturējumi tiek veikti no jebkuriem ienākumiem, kas saskaņā ar Nodokļu kodeksu atzīti par saimniecisko labumu.
Grāmatvedības iezīmes un uzdevumi bezpeļņas organizācijās
- mājas
- Bezpeļņas organizācijas
Bezpeļņas organizācijas ir tās, kuru mērķis nav gūt peļņu no savas darbības. Viņu darbam ir sociāla ievirze. Tie ir radīti, lai veiktu jebkādus kultūras, reliģijas, zinātnes un citus uzdevumus.
Rakstā aplūkosim, kā bezpeļņas organizācijā tiek veikta grāmatvedība un nodokļu uzskaite. Šādu biedrību darbību regulē kontu plāns, noteikti grāmatvedības noteikumi, kā arī šādi normatīvie dokumenti:
- Likums par grāmatvedību Nr.402-FZ;
- Civilkodekss (Krievijas Federācijas Civilkodekss);
- 1996.gada 12.janvāra likums “Par bezpeļņas organizācijām” Nr.7-FZ;
- 1995.gada 19.maija likums “Par sabiedriskajām biedrībām” Nr.82-FZ.
Grāmatvedības uzskaites īpatnības bezpeļņas organizācijās Bezpeļņas organizācijas (NPO) veic grāmatvedības uzskaiti un sagatavo pārskatus saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.
Grāmatvedība bezpeļņas organizācijās (piemēri)
Dt 91,1 Kt 91,9 - tiek ņemta vērā pārskata perioda peļņa; Dt 91,9 Kt 99 - ņemti vērā finanšu rezultāti; Dt 99 Kt 68 - uzkrātais ienākuma nodoklis; DT 99 Kt 86 - peļņa no pārpalikuma, kas pievienota mērķa summām. Nemateriālo ieguldījumu uzskaite Nemateriālie ieguldījumi (INA) tiek uzskaitīti bezpeļņas organizācijās, pamatojoties uz PBU 14/2007.
Pieņemot tos uzskaitei, tiek noteikts plānotās izmantošanas periods organizācijas likumā noteikto uzdevumu risināšanai. Šo periodu katru gadu pārskata un precizē. Ja ir korekcijas, tās gada sākumā tiek atspoguļotas grāmatvedības un pārskatu veidlapās kā aplēšu izmaiņas.
Bezpeļņas organizācijās nemateriālo aktīvu nolietojums netiek uzkrāts pat tad, ja tos izmanto komercdarbībā (PBU 14/2007 24. punkts). Ja nemateriālie aktīvi tiek iegādāti, izmantojot saimnieciskās darbības ienākumus, tad nolietojums ir pieļaujams.
Grāmatvedība autonomā bezpeļņas organizācijā
Uzmanību
Lai to uzturētu, vadībai ir pienākums ieviest grāmatveža amatu vai noformēt attiecīgo pakalpojumu līgumu ar citu uzņēmumu. Darbības, kas saistītas ar hartā noteiktajām darbībām un uzņēmējdarbību, tiek veiktas atsevišķi.
Ienākumu un izmaksu konti ir parādīti tabulā. Aktivitātes konts Bezpeļņas 86 “Mērķfinansējums” Uzņēmējdarbības pamats 90 “Pārdošana” Citi uzņēmējdarbības 91 “Pārējie ienākumi un izdevumi” Atšķirībā no komercsabiedrībām BO, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbību, nav tiesību sadalīt periodā saņemtos ienākumus starp dalībniekiem. Peļņa jāizmanto tikai biedrības statūtos noteikto mērķu sasniegšanai. Grāmatvedībā ir ieraksts: Dt 90 Kt 99 - atspoguļota pārskata perioda beigās saņemtā peļņa. Gada beigās 99 ir slēgts: Dt 99 Kt 84 - tiek ņemta vērā gada tīrā peļņa; Dt 84 Kt 86 - likumā noteikto darbu finansēšana.
Tie nosaka darba nosacījumus un noteikumus, atskaites dokumentācijas sagatavošanas un iesniegšanas kārtību, kā arī labdarības ietekmi uz bezpeļņas organizāciju aplikšanu ar nodokļiem. Jāteic, ka neatkarīgi no tā, kādam mērķim BO dibināta, biedrība ir pilntiesīga budžeta tiesisko attiecību dalībniece.
Klasifikācija Bezpeļņas organizācijas tiek iedalītas šādos veidos:
- Nevalstisks. Viņi darbojas par saviem līdzekļiem.
- Valsts. Šādas BO tiek finansētas no budžeta.
- Autonoms.
Nodokļu kodekss nosaka NPO pienākumu sagatavot pārskatus un iesniegt deklarācijas, kas parāda visus aprēķinus par iemaksām vietējā, federālajā un reģionālajā budžetā. Turklāt organizācijām ir jāveic grāmatvedības uzskaite un jāiesniedz dokumentācija vispārīgi.
Ano grāmatvedība un nodokļi
Nozares Nav Bezpeļņas organizācija nav akcīzes preču ražotājs. Organizācijas pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas katru gadu inspekcijā iesniedz vienu vienkāršoto deklarāciju. Viņi ir atbrīvoti no ienākuma nodokļa, īpašuma nodokļa un PVN maksāšanas.
BO izmanto vienkāršotu metodi vienotā nodokļa aprēķināšanai. Apliekot ar nodokli “pēc ienākumiem”, tas ir vienāds ar 6% no visiem saņemtajiem ienākumiem. Ja objekts ir “ienākumi mīnus izdevumi” - 15% no starpības, un, ja atšķirības nav - 1%. (sk. → BO aplikšana ar nodokļiem, likmes 2018. gadā) Likumā noteiktajiem mērķiem izmantotie ieņēmumi vienotais nodoklis netiek aplikti ar nodokli. Tas attiecas uz dotācijām, dalības maksām, ziedojumiem un subsīdijām mērķvajadzībām. Vienkāršotajām bezpeļņas organizācijām ir atsevišķi jāuzskaita pieejamo mērķa summu ienākumi un izdevumi. Saskaņā ar šo sistēmu vadītājam ir tiesības pildīt galvenā grāmatveža pienākumus un neizmantot citu organizāciju pakalpojumus grāmatvedības uzskaitei.
Bezpeļņas organizācijas ir tās, kuru mērķis nav gūt peļņu no savas darbības. Viņu darbam ir sociāla ievirze. Tie ir radīti, lai veiktu jebkādus kultūras, reliģijas, zinātnes un citus uzdevumus. Rakstā aplūkosim, kā bezpeļņas organizācijā tiek veikta grāmatvedība un nodokļu uzskaite.
Šādu biedrību darbību regulē kontu plāns, noteikti grāmatvedības noteikumi, kā arī šādi normatīvie dokumenti:
- Likums par grāmatvedību Nr.402-FZ;
- Civilkodekss ( Krievijas Federācijas Civilkodekss);
- 1996.gada 12.janvāra likums “Par bezpeļņas organizācijām” Nr.7-FZ;
- 1995.gada 19.maija likums “Par sabiedriskajām biedrībām” Nr.82-FZ.
Grāmatvedības iezīmes bezpeļņas organizācijās
Bezpeļņas organizācijas (NPO) veic grāmatvedības uzskaiti un sagatavo pārskatus saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem. Lai to uzturētu, vadībai ir pienākums ieviest grāmatveža amatu vai noformēt attiecīgo pakalpojumu līgumu ar citu uzņēmumu.
Darbības, kas saistītas ar hartā noteiktajām darbībām un uzņēmējdarbību, tiek veiktas atsevišķi. Ienākumu un izmaksu konti ir parādīti tabulā.
Atšķirībā no komercsabiedrībām, NPO, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbību, nav tiesību sadalīt periodā saņemtos ienākumus starp dalībniekiem. Peļņa jāizmanto tikai biedrības statūtos noteikto mērķu sasniegšanai. Grāmatvedībā tiek izdarīts šāds ieraksts:
Dt 90 Kt 99 - atspoguļo saņemto peļņu pārskata perioda beigās.
Gada beigās 99 aizvērt:
Dt 99 Kt 84 - tiek ņemta vērā gada tīrā peļņa;
Dt 84 Kt 86 - likumā noteikto darbu finansēšana.
Ja BO komercdarbības rezultātā radušies zaudējumi, veiciet šādus ierakstus:
Dt 99 Kt 90 - tiek ņemti vērā zaudējumi par periodu (mēnesi);
Dt 84 Kt 99 - gada zaudējumi ir atspoguļoti.
Zaudējumi tiek segti no noteiktiem avotiem. Piemēram, no rezerves fonda, no pagājušā gada peļņas, dalībnieku papildu ieguldījumiem utt.
Tiek veikti šādi ieraksti:
Dt 76 Kt 84 - zaudējumi tiek atmaksāti ar biedru naudu;
Dt 86 Kt 84 - sakarā ar pagājušā gada peļņu;
Dt 82 Kt 84 - no rezerves fonda.
Piemērs Nr.1. Uzņēmējdarbības rezultātu norakstīšana
NPO "Barrier" sniedz pakalpojumus par maksu. 2016. gadā ienākumi bija 614 tūkstoši rubļu, izdevumi - 389 tūkstoši rubļu.
Sludinājumi tiek veikti visu gadu:
Dt 62 Kt 90 614 000 - tiek ņemti vērā ieņēmumi no uzņēmējdarbības;
Dt 90 Kt 20 389 000 - pakalpojumu izmaksas tiek norakstītas;
Dt 90 Kt 99 225 000 - tiek ņemts vērā biedrības darba rezultāts.
Gada beigās grāmatvede rakstīs:
Dt 99 Kt 84 225 000 - peļņa norakstīta;
Dt 84 Kt 86 225 000 - gada peļņa, kas pievienota mērķa summām.
BO var ņemt īpašumu vērā kā pamatlīdzekļus, ja ir izpildīti šādi nosacījumi:
- Pielietojums hartā noteiktajā darbā, vadības vai uzņēmējdarbības vajadzībām;
- Pieteikums uz laiku, kas pārsniedz vienu gadu;
- Ziedošana vai īpašumtiesību nodošana citām personām nav paredzēta.
Objektu novērtē pēc tirgus vērtība reģistrācijas brīdī. Pamatlīdzekļu izmaksas atspoguļo ieraksts: Dt 08 Kt 86.
Bezpeļņas organizāciju pamatlīdzekļiem nolietojuma vietā tiek iekasēts nolietojums, kā komercsabiedrības. Iegūtos datus izmanto, aprēķinot īpašuma nodokli, pamatojoties uz gada vidējo pamatlīdzekļu vērtību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 375. pants).
Nolietojuma summa tiek uzrādīta ārpusbilances kontā, bet pamatlīdzekļi - bilancē to sākotnējā vērtībā. Pretējā gadījumā aktīvs nebūs vienāds ar saistībām. No mērķfondiem saņemto pamatlīdzekļu uzskaites iezīme ir kontu izmantošana. 83. Bilancē tās atlikumus atspoguļo rindā “Nekustamā īpašuma un kustamās mantas fonds”.
Vienkāršota nodokļu uzlikšana bezpeļņas organizācijās
BO ir tiesības piemērot vienkāršotus nodokļus. Viņi var izvēlēties vienkāršoto nodokļu sistēmu izveidošanas brīdī, iesniedzot nodokļu inspekcijai atbilstošu iesniegumu, vai pāriet uz režīmu vadības procesa laikā. Vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanas ierobežojumi ir atspoguļoti tabulā.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas organizācijas katru gadu inspekcijai iesniedz vienu vienkāršoto deklarāciju. Viņi ir atbrīvoti no ienākuma nodokļa, īpašuma nodokļa un PVN maksāšanas. BO izmanto vienkāršotu metodi vienotā nodokļa aprēķināšanai. Apliekot ar nodokli “pēc ienākumiem”, tas ir vienāds ar 6% no visiem saņemtajiem ienākumiem. Ja objekts ir “ienākumi mīnus izdevumi” - 15% no starpības, un ja atšķirības nav - 1%. (skatīt →)
Ieņēmumi, kas tiek izmantoti likumā noteiktajiem mērķiem, netiek aplikti ar vienu nodokli. Tas attiecas uz dotācijām, dalības maksām, ziedojumiem un subsīdijām mērķvajadzībām. Vienkāršotajām bezpeļņas organizācijām ir atsevišķi jāuzskaita pieejamo mērķa summu ienākumi un izdevumi.
Saskaņā ar šo sistēmu vadītājam ir tiesības pildīt galvenā grāmatveža pienākumus un neizmantot citu organizāciju pakalpojumus grāmatvedības uzskaitei. Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ir izdevīga bezpeļņas organizācijām, kas nodarbojas ar preču pārdošanu, strādā par maksu un kuru bilancē ir ar nodokli apliekams īpašums.
Mērķa ienākumi un to reģistrācija
Galvenā grāmatvedības sastāvdaļa bezpeļņas organizācijās ir mērķa summu saņemšana un izlietošana. To saņemšana tiek atspoguļota kontā. 86 “Mērķfinansējums”. Izlasiet arī rakstu: → “”. Grāmatvedība tiek sadalīta pēc līdzekļu veida un to saņemšanas avotiem. Saskaņā ar Kt 86, līdzekļu saņemšana no finansējuma avotiem tiek norādīta kopā ar kontiem 76, 50, 51, 52. Saskaņā ar Dt 86 - naudas izlietojums. Uz kontu 86 atvērti subkonti pēc līdzekļu avota veida, finansētajām programmām u.c.
Biedrības biedri var iemaksāt naudu gan kasē, gan kontos. Iemaksu saņemšanas kārtība, lielums un laiks ir jānosaka hartā.
Ienākuma nodokļa bāzē nav iekļauti šādi mērķa ienākumu veidi:
- Ieņēmumi Statūtos noteiktajām vajadzībām un biedrības uzturēšanai;
- Dotācijas zinātniskiem un sporta pasākumiem, izņemot profesionālos;
- Dalībnieku iemaksas;
- Bezmaksas ienākumi no darba un pakalpojumu sniegšanas saskaņā ar līgumiem;
- Tiesības uz īpašumu, kas nodots mantojumā;
- Īpašuma tiesības nodarboties ar labdarību;
- Līdzekļi, kas saņemti dāvinājumā no nodaļām par likumā noteikto darbu;
- Summas, kas piešķirtas departamentiem. Mērķsummas tiek izlietotas saskaņā ar iepriekš sastādītu tāmi.
Bezpeļņas organizāciju pārskatu sniegšana
Pārskatu veidlapu sastāvs atšķiras atkarībā no NPO darbības veidiem. Atšķirības ir parādītas tabulā.
Papildus grāmatvedībai bezpeļņas organizācijas izīrē nodokļu atmaksa saskaņā ar sekojošo:
Īpašuma nodoklis tiek aprēķināts pēc tā vērtības saskaņā ar kadastra ( Art. 346.11 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). NPO sniedz datus par vidējo darbinieku skaitu un 2-NDFL sertifikātiem. NPO reizi ceturksnī iesniedz veidlapu 4-FSS sociālās apdrošināšanas fondam un RSV-1 aprēķinus pensiju fondam. Izlasiet arī rakstu: → “”. 1-NKO veidlapu iesniedz statistikas pārvaldē. Tajā ir dati par organizācijas darbu. Īsā forma Nr.11 tiek uzrādīts katru gadu un ietver datus par pamatlīdzekļu pieejamību un apriti.
Tieslietu ministrijā tiek iesniegtas trīs veidlapas:
- OH0001 - dati par BO vadību un darbības veidu;
- OH0002 - mērķa līdzekļu izlietojums un līdzekļu izlietojums;
- OH0003 – aizpildīts Tieslietu ministrijas mājaslapā.
Šīs veidlapas iesniedz tikai tās organizācijas, kuru gada ieņēmumi pārsniedz 3 miljonus rubļu, ir kvītis no ārvalstu privātpersonām un uzņēmumiem, vai arī, ja NPO dalībnieku vidū ir ārvalstnieki.
Kontos esošo līdzekļu uzskaite
Lai reģistrētu, uzglabātu un izmantotu skaidru naudu, BO ir jāizmanto bankomāts. Skaidras naudas atlikuma limits ir obligāts un ir iepriekš saskaņots ar kredītiestādi, kas sniedz pakalpojumus uzņēmumam.
Skaidras naudas operācijas tiek veiktas, izmantojot kases aparātus, ja organizācija nodarbojas ar tirdzniecību vai sniedz pakalpojumus. Lai pieņemtu iemaksas, ziedojumus un citus čekus no fiziskām personām, kases aparāti nav nepieciešami. Skaidras naudas darījumi tiek apstrādāti, izmantojot vienotas formas dokumentus.
NPO dalībnieki iemaksā naudu kasē vai organizācijas kontā. Šo kārtību nosaka biedrības vadītājs vai statūti.
Piemērs Nr.2. Skaidras naudas uzskaite bezpeļņas organizācijās: sūtījumi
NPO kases aparāta inventarizācijas laikā tika konstatēts pārpalikums. Grāmatvede to attiecināja uz ienākumu pieaugumu un veica šādus ierakstus:
Dt 50 Kt 91. 1- konstatēts pārpalikums;
Dt 91,1 Kt 91,9 - tiek ņemta vērā pārskata perioda peļņa;
Dt 91,9 Kt 99 - tiek ņemts vērā finanšu rezultāts;
Dt 99 Kt 68 - uzkrātais ienākuma nodoklis;
DT 99 Kt 86 - peļņa no pārpalikuma, kas pievienota mērķa summām.
Nemateriālo aktīvu uzskaite
Nemateriālie aktīvi (IMA) tiek uzskaitīti bezpeļņas organizācijās, pamatojoties uz PBU 14/2007. Pieņemot tos uzskaitei, tiek noteikts plānotās izmantošanas periods organizācijas likumā noteikto uzdevumu risināšanai. Šo periodu katru gadu pārskata un precizē. Ja ir korekcijas, tās gada sākumā tiek atspoguļotas grāmatvedības un pārskatu veidlapās kā aplēšu izmaiņas.
Bezpeļņas organizācijās nemateriālo aktīvu nolietojums netiek uzkrāts, pat ja tos izmanto komercdarbībā ( 24. punkts PBU 14/2007). Ja nemateriālie aktīvi tiek iegādāti, izmantojot saimnieciskās darbības ienākumus, tad nolietojums ir pieļaujams.
Piemēram, ja izveidojat savu datorprogrammu, ieraksti būs šādi:
Dt 08.5 KT 10, 70, 69 - tiek ņemtas vērā produkta izveides izmaksas;
Dt 04 Kt 08.5 - programma reģistrēta kā nemateriālais aktīvs;
Dt 86 Kt 83 - mērķa summas tika izmantotas nemateriālo aktīvu radīšanai.
Operāciju publicēšana un atkodēšana
Konts 86 tiek izmantots šādos galvenajos biznesa darījumos.
| Debets | Kredīts | Operācijas skaidrojums |
| 86 | 20, 26 | Iztērētās mērķa summas |
| 83 | Iztērētās summas ir iekļautas papildu kapitālā | |
| 98 | Mērķsummas, kas pievienotas turpmākajiem izdevumiem | |
| 07 | 86 | Aprīkojums likumā noteiktajiem notikumiem ņemts vērā |
| 08 | Atspoguļots ieguldījums ilgtermiņa aktīvos | |
| 10, 11 | Materiāli (dzīvnieki) tika kapitalizēti kā mērķa kvīts | |
| 15 | Pasākumos ņemts vērā inventārs saskaņā ar hartu | |
| 20 | Galvenā ražotne tika saņemta | |
| 41 | Tiek ņemtas vērā preces, kas nodotas mērķprogrammām | |
| 76 | Uzkrāts finansējums |
Atbildes uz bieži uzdotajiem jautājumiem
Jautājums Nr.1. Kādos gadījumos BO būtu jāmaksā PVN?
Ja BO nodarbojas ar darījumiem ar PVN. Piemēram, pārdod ar šo nodokli apliekamās preces. Šajā gadījumā nodoklis tiek maksāts neatkarīgi no pārdošanas ienākumu izlietošanas mērķa.
Jautājums Nr.2. Vai BO ir tiesības atskaitīt PVN par produktiem, kas iegādāti komercdarbībai?
Jā. Bet, ja BO ir gan ar nodokli apliekami, gan neapliekami darījumi, tad, lai pieņemtu nodokli kā atskaitījumu, tai ir jāveic atsevišķa to uzskaite ( Art. 149, 170 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Ja šī prasība nav izpildīta, tad, pieņemot nodokli kā atskaitījumu, par nodokļa nenovērtēšanu var tikt piemērotas nodokļu sankcijas.
Jautājums Nr.3. NVO pārskaitīja līdzekļus militārajām atraitnēm. Vai viņai no šīm summām būtu jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis?
Ja palīdzību saņēmušās personas nav uzņēmuma personāla sastāvā, tad jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis ( 3. klauzula art. 217 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss). Ja tas nav iespējams, piemēram, preces tika izsniegtas kā palīdzība, mēneša laikā par to jāpaziņo nodokļu inspekcijai.
Jautājums Nr.4. Vai par īpašumu pārdošanu, kas iepriekš tika pieņemta kā dāvinājuma, ir jāmaksā ienākuma nodoklis?
Jā. Vērtslietas, kas saņemtas dāvinājumā no citām personām (organizācijām) mērķtiecīgiem pasākumiem, netiek apliktas ar ienākuma nodokli. Tos pārdodot, rodas ienākumi, un pārdotā īpašuma izmaksas nevar iekļaut nodokļa bāzes samazināšanas izdevumos ( Art. 247 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).
Jautājums Nr.5. Kāds ir limits skaidras naudas maksājumiem starp organizācijām?
Viena līguma ietvaros skaidras naudas maksājumu limits ir 100 tūkstoši rubļu. Norēķiniem ar privātpersonāmšis ierobežojums neattiecas.
Tātad grāmatvedībai bezpeļņas biedrībās ir savas īpatnības. Tas būtu jāveic atsevišķi mērķa un komerciālām darbībām. Tas palīdzēs pareizi aprēķināt nodokļus un izvairīties no problēmām ar nodokļu inspekciju.
Nodokļu sistēma ir parādība, ar kuru saskaras absolūti ikviens uzņēmējs neatkarīgi no viņa darbības veida. Mūsdienās ir diezgan plaša nodokļu sistēma. Obligātie maksājumi paredzēti gan par pašu subjektu veiktajām aktivitātēm saimnieciskā darbība, un objektiem, ko izmanto šādas uzņēmējdarbības veikšanai.
Vairumā gadījumu esam pieraduši runāt par nodokļiem individuālie uzņēmēji un organizācijas, kas veic savu uzņēmējdarbību ar mērķi gūt peļņu, tas ir, komerciālas struktūras. Bet jāatzīmē, ka papildus šādiem uzņēmumiem ir organizācijas, kurām peļņa absolūti nav galvenais uzņēmējdarbības motīvs. Šādus priekšmetus sauc par publiskiem, tas ir, nē tirdzniecības formas aktivitāšu vadīšana.
Kādus nodokļus maksā šādas organizācijas un vai tām ir kādi vienkāršojumi vai ierobežojumi to uzņēmējdarbības specifikas dēļ? Mūsu raksts ir veltīts šim jautājumam.
Bezpeļņas darbības formas
Mūsdienās ir diezgan daudz organizāciju, kas nodarbojas ar sociālās aktivitātes veidojot bezpeļņas organizācijas. Šādi uzņēmumi nodrošina ikviena pilsoņa tiesības biedroties sabiedriskiem mērķiem. Tie darbojas saskaņā ar īpašiem noteikumiem, un tiem ir īpaša uzņēmējdarbības formas reģistrācijas un likvidācijas procedūra.
Likumi paredz diezgan plašu organizatorisko formu sarakstu, kuru reģistrācija paredzēta tieši bezpeļņas organizācijām (piemēram: nodibinājums, sabiedriskā organizācija, reliģiskā apvienība utt.).
Ir svarīgi atzīmēt, ka naudas pelnīšanas mērķa neesamība nenozīmē, ka šādās uzņēmējdarbības vienībās nav peļņas. Sabiedriskajām organizācijām var būt ieņēmumu daļa. Bet atšķirībā no komerciālām formām, kas sadala šādus ienākumus starp dibinātājiem, komerciālo organizāciju peļņa tiek novirzīta uzņēmuma mērķu sasniegšanai. Ja runājam par piesaistīšanu Nauda, tad visbiežāk tas nāk kā šādu biedrību dalībnieku iemaksas.
Organizāciju aplikšana ar nodokļiem
Kā jau minēts, bezpeļņas darbības tiek apliktas ar nodokļiem. Tajā pašā laikā visi finanšu pārskatišāda organizācija tiek veikta saskaņā ar vispārīgie noteikumi, paredzēts uz peļņu orientētiem uzņēmumiem.
Sabiedriskajām organizācijām ir jāuztur pārskati, kuros norādīti visi šāda uzņēmuma ienākumi un izdevumi. Šādas darbības ir nepieciešamas, lai sagatavotu pareizus nodokļu pārskatus. Tajā pašā laikā ir ieteicams izveidot atsevišķus kontus operācijām, kas saistītas ar peļņu un izdevumiem.
Ar nodokļiem tiek aplikta publiskas sabiedrības uzņēmējdarbība, kas paredzēta, lai nodrošinātu uzņēmuma darbību un sasniegtu normatīvajos dokumentos noteiktos mērķus. Šim punktam tiek pievienots nodoklis par peļņu, kas nav saistīta ar uzņēmējdarbību. Absolūti visi komerciālās organizācijas ienākumi ir apliekami ar nodokļiem.
Organizācijas nodokļu sistēma
Vispirms noskaidrosim, kādus nodokļus maksā sabiedriskās organizācijas. Reģistrējot jebkuru uzņēmējdarbības veidu, dibinātājam ir tiesības izvēlēties vienkāršotu nodokļu sistēmu vai maksāt obligātās iemaksas vispārīgā veidā. Diezgan bieži rodas jautājums par vienkāršoto nodokļu uzlikšanu, jo šī sistēma mūsdienās ir vispopulārākā. Bezpeļņas organizāciju nodokļu uzlikšanu var vienkāršot. Mūsdienās, izmantojot šādu sistēmu, ir divi nodokļu maksāšanas veidi:
- "Ienākumi";
- "Ienākumi - izdevumi."
Galvenā atšķirība starp šiem veidiem ir procentu likme. Tātad “ienākumu” veidam tas ir 6%, bet “ienākumiem - izdevumiem” - 15%. Ir diezgan svarīgi saprast, uz kuru ekonomisko komponentu attiecas šādas likmes. Pirmajam veidam nodokli aprēķina tikai no peļņas. Otro variantu raksturo fakts, ka procentus aprēķina no peļņas un iztērēto līdzekļu starpības.
Lai labāk izprastu šāda aprēķina sistēmu, piedāvājam aplūkot vienkāršotā nodokļa veidu ietekmi, izmantojot piemēru. Sabiedriskā organizācija "AAA" taksācijas periodā strādāja ar 485 000 rubļu peļņu. Tajā pašā laikā mērķu sasniegšanai iztērētie līdzekļi sasniedza 415 000 rubļu.
Vispirms aprēķināsim, izmantojot sistēmu “Ienākumi”. Lai to izdarītu, vienkārši reiziniet organizācijas peļņu ar procentu likmi:
485 000 rubļu * 6% = 29 100 rubļu.
Tagad noskaidrosim aplikšanu ar nodokli pēc veida “Ienākumi – izdevumi”. Šajā gadījumā no peļņas ir jāatņem izdevumi un iegūtais rezultāts jāreizina ar procentu likmi:
(485 000 rubļu – 415 000 rubļu) * 15% = 10 500 rubļu.
IN šajā gadījumā Ir skaidrs, kuru sistēmu izmantot ir izdevīgāk. Bet ir vērts atzīmēt, ka šāda izvēle ir diezgan individuāla un tieši atkarīga no organizācijas aktivitātēm. Tas, kas der vienam, ne vienmēr ir izdevīgs citam. Tāpēc pirms vienkāršotās nodokļu uzlikšanas veida izvēles veiciet šos pamata aprēķinus. Šāda rīcība padarīs organizācijas darbību ekonomiskāku.
Bezpeļņas organizāciju nodokļu uzlikšanas iezīmes saskaņā ar vienkāršoto sistēmu
Pirms vienkāršotās nodokļu izvēles ir diezgan svarīgi iepazīties ar galvenajām niansēm. Pirmkārt, ir divi veidi, kā piemērot vienkāršotus nodokļus:
- pieteikuma iesniegšana reģistrācijas laikā;
- organizācijas izmantotās nodokļu sistēmas maiņa uz vienkāršotu.
Pirmā iespēja tiek veikta, iesniedzot īpašu pieteikumu par vienkāršotā nodokļa izmantošanu, kad organizācija sākotnēji vēršas nodokļu iestādē, lai tai piešķirtu nodokļu maksātāja statusu.
Otro metodi izmanto, ja organizācija izmanto citu nodokļu veidu, bet noteiktu apstākļu dēļ vēlas to mainīt uz vienkāršotu formu. Šādā situācijā galvenais atcerēties, ka pāreja iespējama tikai no nākamā kalendārā gada. Lai to īstenotu, līdz kārtējā gada beigām nodokļu dienestā jāiesniedz īpašs iesniegums.
Turklāt tām organizācijām, kuras izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir vairāki ierobežojumi. Tie ietver:
- nolīgto skaits darbaspēks nedrīkst pārsniegt 100 cilvēkus;
- organizācijas gada ienākumi nedrīkst pārsniegt 45 000 000 rubļu;
- organizācijai piederošo īpašumu nevar novērtēt par summu, kas nepārsniedz 100 000 000 rubļu.
Turklāt šāda veida organizācijām obligātie maksājumi paredz, ka organizācija nevar izmantot vienkāršoto nodokli gadījumā, ja par kapitāla īpašnieku kļūst cita persona entītija un daļa no tā ir vairāk nekā ceturtā daļa. Šis noteikums neattiecas uz bezpeļņas organizācijām. Šajā gadījumā vispār nav svarīgi, kāda kapitāla daļa kam pieder.
Bezpeļņas organizācijas aplikšana ar nodokļiem pēc vispārējās sistēmas
Ir vairāki vispārīgi nodokļi, kas jāmaksā sabiedriskajām organizācijām. Tie ietver pievienotās vērtības nodokli un ienākuma nodokli.
Pievienotās vērtības nodoklis. Neatkarīgi no tā, vai organizācija veic uzņēmējdarbību vai ne, tai ir jāmaksā PVN. Bet ir izņēmums, piemēram, organizācija saņēma peļņu par pakalpojumu pārdošanu (piemēram, izglītības), tad par šo naudu tā iegādājās nepieciešamos līdzekļus savu mērķu sasniegšanai. Par šādu pirkumu samaksātā summa netiks aplikta ar nodokli. Šādas aktivitātes bija vērstas uz mērķu sasniegšanu un bija izglītojošas. Šādām darbībām organizācijai ir jāuztur īpašas atsevišķas grāmatiņas ienākumu un izdevumu uzskaitei. Tikai šajā gadījumā ir iespējams izslēgt šādu darījumu aplikšanu ar nodokli.
Bet gadījumos, kad šāda peļņa ir gūta komerciāli, summas no šādiem darījumiem tiek apliktas ar nodokli. Šajā gadījumā atskaites ir jāveic saskaņā ar parasto sistēmu - jābūt speciālai grāmatiņai, kurā tiek parādītas visas ienākumu un izdevumu daļas.
Katru gadu organizācijai ir jāiesniedz nodokļu iestādei īpaša deklarācija, kas tiek aizpildīta saskaņā ar datiem, kas pieejami grāmatvedības grāmatās par ienākumiem un izdevumiem. Tajā pašā laikā ir vērts atzīmēt, ka īpaša uzmanība jāpievērš septītajai sadaļai. Tas ir jāaizpilda tikai tad, ja bezpeļņas organizācija ir veikusi šāda veida darbības:
- darbības, kas saskaņā ar valsts likumdošanu vispār nav apliekamas ar pievienotās vērtības nodokli;
- darījumiem saistībā ar solījumiem, kas saskaņā ar likumu nav apliekami ar PVN;
- ja organizācija veic darbības, kuru rezultāti tiek realizēti ārpus Krievijas teritorijas;
- ja preces ražošanas vai piegādes termiņš pārsniedz sešus mēnešus.
Pārējās sadaļas aizpilda visas organizācijas neatkarīgi no to darbības veida un rakstura. Deklarācija - dokuments valsts standarts. Ar to varat iepazīties jebkurā Nodokļu dienesta filiālē, oficiālajā vietnē vai lejupielādēt no mums (paraugs):
Šāda dokumenta aizpildīšanai ir noteikti noteikumi. Tātad, ja ievadāt informāciju manuāli, nevis izmantojot datoru, izmantojiet lielos burtus. Nekādā gadījumā nepārsniedziet deklarācijā norādītās robežas. Vislabāk ir izmantot melnu tinti.
Ienākuma nodoklis. Komercorganizācijas maksā nodokli par saviem ienākumiem. Lai noteiktu šāda nodokļa apmēru, uzņēmumam ir jāveic speciālas ienākumu un izdevumu grāmatiņas. Tie parāda pilnīgi visus finanšu darījumus, kas attiecas uz organizāciju.
Īpaša iezīme ir tāda, ka ienākuma nodoklis netiek aprēķināts no ienākumiem, kas saņemti organizācijas paredzētajai izmantošanai. Ja no šādiem ienākumiem tiek izmaksātas algas organizācijas darbiniekiem, tad to summas tiek apliktas ar nodokli, pamatojoties uz sociālo nodokli, kas attiecas arī uz cita veida organizācijām. Šis nodoklis tiek aprēķināts katram darbiniekam atsevišķi.
Katru gadu nodokļu iestādei ir jāiesniedz atbilstoša deklarācija. Lejupielādējiet to no mums (paraugs):
Autonomas bezpeļņas organizācijas aplikšana ar nodokļiem
Pirmkārt, ir jānosaka, kuras organizācijas parasti sauc par autonomām. Tajos ietilpst uzņēmumi, kas dibināti brīvprātīgi, lai sasniegtu mērķus kultūras, veselības aprūpes, zinātnes, tiesību, fiziskās audzināšanas u.c. Šādu organizāciju veido gan juridiskas, gan fiziskas personas. Viena no tām daļa uzņēmuma kapitālā ir vairāk nekā ceturtā daļa no kopējās summas. Katrs no dibinātājiem neatsaucami nodod īpašumtiesības uz īpašumu autonoma organizācija publisks veids. Tajā pašā laikā dibinātāji nav atbildīgi par organizācijas zaudējumiem, un organizācija neatbild par dibinātāju saistībām.
Viens no visbiežāk uzdotajiem jautājumiem ir iespēja šādām organizācijām piemērot vienkāršotu nodokli un nosacīto ienākumu nodokli. Abas šīs sistēmas ir piemērotas lietošanai autonomā valsts uzņēmumā.
Vienkāršotā sistēma tika apspriesta iepriekš. Mēs parādīsim UTII aprēķinu. Tā aprēķināšanai ir īpaša formula:
UTII = B * P * K * KK * 15%.
- B – organizācijas pamata rentabilitāte, ienākumi, ko katram nosaka valsts atsevišķs veids aktivitātes.
- P ir fiziskais rādītājs, kas ir skaitlis, kas paredzēts katram atsevišķam darba veidam atkarībā no strādnieku skaita, darba zonas utt.
- CD ir deflācijas koeficients, ko valsts nosaka katru gadu, ņemot vērā noteiktus rādītājus. Tātad 2015. gadā tas ir 1,798.
- CC – pašvaldību nodrošinātais korekcijas koeficients. Tas ir uzstādīts atkarībā no reģiona īpašībām.
