Как се отразява месечният бонус от 6 ДДФЛ? Отразяване на бонусите в отчитането на данъка върху доходите на физическите лица. Необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на физическите лица от бонусите?
По отношение на заплатите, нека ви напомним, че датата на получаване на дохода е последният ден от месеца, за който е начислен доходът (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но тази логика се прилага само за „трудови“ бонуси, изплащани въз основа на резултатите от работата за месеца (Писмо на Министерството на финансите от 04.04.2017 г. № 03-04-07/19708). Що се отнася до еднократните (производствени и непроизводствени), както и тримесечните и годишни бонуси, за целите на данъка върху доходите на физическите лица такива плащания се признават като независим доход, а не като част от възнаграждението. В тази връзка датата на получаване на доход под формата на такива бонуси ще бъде денят на тяхното изплащане (Писмо на Министерството на финансите от 29 септември 2017 г. № 03-04-07/63400).
Онлайн списание за счетоводители
В такава ситуация има смисъл да се изясни изчислението на 6-NDFL, тъй като неправилна дата за получаване на доход под формата на премия води до неправилна дата за реда за плащане на данъци (ред 120 в раздел 2). Ако данъчните власти установят неточност в раздел 2, данъчният агент ще бъде глобен с 500 рубли за невярна информация (чл.
126.1
Данъчния кодекс на Руската федерация). Тази глоба може да бъде избегната, ако успеете да откриете неточността и да изпратите актуализирано изчисление, преди инспекторите да открият грешката. Освен това подаването на пояснение ще помогне да се избегне объркване в счетоводството.
Ако решите да изясните премиите при изчисляването на 6-NDFL, тогава посочете в коригиращото изчисление показателите от първоначалния отчет, но вече коригирани.
Процедурата и времето за отразяване на бонуси в 6-данъка върху доходите на физическите лица през 2018 г
внимание
Във всеки случай ред номер 120 отразява датата, която съответства на деня на работа, който следва деня, в който са изплатени бонусите на служителя. Трябва да се има предвид, че при попълване на формуляр 6-NDFL някои показатели са свързани, например редове с номера 020 и 040, с показателите на отчета във формуляр 2-NDFL.
Изтеглете примерен формуляр 2-NDFL Ключови точки Видове и честота Бонусите се предлагат в различни видове. В зависимост от честотата, с която се изплащат, плащанията се делят на еднократни и систематични (месечни, тримесечни, годишни).
Информация
Еднократният бонус е насърчение, благодарност или награда за някакво значимо събитие, например годишнина. Вторият вид се издава за изпълнение на месечен или тримесечен производствен план.
Етапи на отразяване на премията в 6-данък върху доходите на физическите лица
Въпреки това, в началото на 2018 г. Федералната данъчна служба, като взе предвид позицията на Върховния съд, потвърди факта, че датата на получаване на доход от служителите под формата на бонуси за изпълнение на служебните задължения въз основа на резултатите работа се признава за последния ден от месеца, в който е издадена заповедта организацията да изплати бонуси на служителите. Основни бележки към закона Руската данъчна служба в писмото си от 24 януари 2018 г. признава за дата на получаване на средства под формата на бонус не деня, в който е изплатен, а последния ден от месеца.
важно
До този момент позицията на данъчните беше коренно противоположна. Те казаха, че прехвърлянето на данъка върху доходите на физическите лица в такава ситуация трябва да се извършва съгласно общите правила, установени в член 223 от Данъчния кодекс на Русия.
Съгласно това правило датата, на която средствата се считат за получени от служителя, е денят, в който са изплатени.
Как правилно да отразявате еднократен бонус в 6-данък върху доходите на физическите лица (нюанси)?
Моля, имайте предвид, че всички награди в раздел 2 могат да бъдат групирани заедно (в един блок), ако имат една и съща дата на действително получаване на дохода. Тоест, ако например на 5 октомври 2016 г. служителите са получили както месечен бонус за септември, така и тримесечен бонус за 3-то тримесечие, тогава и двете плащания могат да бъдат комбинирани в един блок от раздел 2.
Вижте също „Условия за изплащане на бонуси по новия закон за заплатите: какво се промени“. Ако месечният бонус е заплата Някои работодатели са готови да плащат на служителите си месечни бонуси или бонуси, независимо от работата.
И в трудовите договори можете да намерите подобна формулировка: „На служителя се изплаща месечна премия в размер на 12 000 рубли.“ В този случай работодателят е длъжен да дава на служителя бонус или бонус всеки месец, независимо от резултатите от работата.
И такова плащане вече е плащане за труд, а не стимулиращо плащане.
Как да отразим бонуса в 6-данък върху доходите на физическите лица
И в кой месец е създадена поръчката за бонус, кога ще бъде издаден бонусът няма значение Отчитането на различните видове бонусни плащания и тяхното отразяване в данъчната отчетност има свои собствени характеристики Как да въвеждате данни при изплащане на бонус заедно със заплата , Бонуси в зависимост от изпълнението на работата Най-често те се извършват едновременно с основната заплата. За да разберем как правилно да ги отразяваме в счетоводството, нека разгледаме конкретен случай.
Пример за записване на бонуси На 14 август 2017 г. на служителите на институцията беше дадена основната заплата за юли в размер на 401 000 рубли. Данъкът върху доходите възлиза на 52 000 рубли. Точно на същата дата на служителите е изплатен системен (в случая месечен) бонус въз основа на резултатите от тяхната дейност.
Бонусните плащания са начислени за второто тримесечие на 2017 г., както е препоръчано в заповедта на Министерството на финансите от 24 октомври 2017 г.
Правилно отразяване на бонуса, изплатен на служителите при изчисляването на 6 данъка върху доходите на физическите лица
А за доходи под формата на заплати, датата на действително получаване на дохода е последният ден от месеца, за който са начислени заплатите (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно месечните бонуси, които са възнаграждение, не е необходимо да се разпределят отделно в раздел 2. Да приемем, че Stella LLC, съгласно условията на трудовия договор, е длъжна да плаща на служителя заплата от 30 000 рубли и бонус от 15 000 рубли всеки месец. Общата месечна заплата е 45 000 рубли (30 000 + 15 000). Не трябва да разделяте тази сума на заплата и бонус в раздел 2: Но внимавайте: това правило не важи за тримесечни и годишни бонуси. Винаги ги записвайте отделно в раздел 2, тъй като нямат нищо общо с месечната заплата. Отразяваме премиите в раздел 1. Раздел 1 6-NDFL показва общата сума на начисления доход, удръжките, както и общите суми на начисления и удържан данък.
Как правилно да отразявате бонусите в 6-NDFL
По същия начин, когато попълвате формуляра, се показват бонусите, които се изплащат всеки месец, тримесечие, както и годишно. Те трябва да бъдат отделени от заплатите и датата на получаването им трябва да бъде отбелязана като денят, в който е извършено плащането.
Бонусите, издадени в натура, трябва да бъдат показани във формуляра за отчет по подобен начин. Трябва да се има предвид, че наградите могат да бъдат формирани в един блок, ако са издадени на една и съща дата. Например, ако на 3 юли 2018 г. служител е получил месечен бонус за юни, както и бонус за второто тримесечие, тези плащания могат да бъдат комбинирани в един блок от втория раздел. Има работодатели, които са готови да плащат бонуси на служителите всеки месец, независимо от резултатите от работата, които са показали.
Бонуси в 6-NDFL
Денят на получаване на еднократни суми е датата на плащането, при плащане на труд получаването на дохода се счита за последния ден от месеца. Едновременно получаване на основен, стимулиращ и друг доход Плащанията на заплати и премии могат да съвпадат в един период. По този начин, когато предприятието използва система за възнаграждение за заплати и бонуси, сумите са разделени по код, но са посочени едновременно в раздел 2. За индивидуалните размери на стимули за производствени показатели датите съвпадат с датите на възнагражденията. Срокът за получаване на суми е последният ден от месеца, независимо дали датата се пада в неработен календарен ден. Не се изисква отделно разпределение на суми. Пример 2. Компанията Sokol LLC извършва плащания за успешното изпълнение на задълженията въз основа на производствените показатели веднъж месечно. На 10 май 2017 г. е издадена заповед въз основа на резултатите от работата през април. Размерът на бонуса беше 75 600 рубли.
Много организации предоставят на служителите си бонуси в допълнение към установената заплата. Отразяването им в 6-NDFL има свои собствени правила. Някои бонуси се основават на резултатите от работата, докато други не зависят по никакъв начин от резултатите от работата (например стимули по повод годишнини).
В доклада 6-NDFL тези видове бонуси се въвеждат по различен начин. По-добре е да разгледате препоръки за правилно записване на данни за различни опции за бонус плащания.
- 1 Видове бонуси в 6-NDFL
- 2 Как да попълните 6-NDFL при издаване на еднократен бонус
- 3 Попълване на 6-NDFL при издаване на систематични бонуси
- 4 Как да въведете данни при изплащане на бонус към заплатата
Видове бонуси в 6-NDFL Практиката на предприятията показва, че има значително разнообразие от бонуси на служителите.
Как тримесечните бонуси се отразяват в 6 данъка върху доходите на физическите лица
Поръчката съдържа имена на получатели, суми и основание за получаване. Предприятията разпределят еднократни бонуси независимо от показателите за изпълнение.
Причините за плащане са празници, дни на основаване на фирмата, годишнини на служители и други непроизводствени причини. Сумите не се вземат предвид като част от данъчните разходи на компанията. Източникът на обезпечение на сумите е печалбата. Еднократните премии се назначават въз основа на заповед на ръководителя на предприятието, упълномощена от събранието на учредителите или акционерите. Определяне на времето за получаване на стимулиращи награди Денят за получаване на сумите (удържан данък върху доходите на физическите лица) се определя в зависимост от вида на бонуса, потвърден от придружаващите документи.
Как се отразяват тримесечните бонуси в 6 данъка върху доходите на физическите лица?
Да приемем, че бонусът въз основа на резултатите от работата през 2016 г., въз основа на заповед на работодателя от 17 януари 2017 г., се изплаща на 6 февруари 2017 г. В такава ситуация годишният бонус трябва да бъде отразен в 6-NDFL за първото тримесечие на 2017 г., както следва: Раздел 1:
- на редове 020, 040, 070 - съответните общи показатели;
- на ред 060 – броят на лицата, получили доход.
- на ред 100 „Дата на реално получаване на дохода“ – 31.01.2017 г.;
- на ред 110 „Дата на удържания данък” – 06.02.2017 г.;
- на ред 120 „Срок за плащане на данъка” – 07.02.2017 г.;
- на редове 130 „Сума на действително получения доход“ и 140 „Сума на удържания данък“ - съответните общи показатели.
Позицията за бонусите се промени! Датата на получаване на дохода е денят, в който е изплатен този бонус.
Много компании изплащат на служителите си, освен регламентираната заплата, бонуси. В тази статия ще разгледаме пример за отразяване на премията в 6-NDFL. Ще покажем принципа на попълване на изчислението за различни видове бонусни плащания.
По въпроса за отразяването на бонуси във формуляр 6-NDFL данъчната служба многократно е издавала разяснителни писма. Писмата съдържаха различни опции за фиксиране на суми на бонуси при изчислението. През третото десетилетие на януари Федералната данъчна служба издаде друго писмо от 24 януари 2017 г. № BS-4-11/1139@, където се казва, че датата на получаване на бонус доход трябва да се счита за последния ден от месеца . Понастоящем Федералната данъчна служба разглежда трудовите бонуси (за постигнати резултати) като възнаграждение за изпълнение на задълженията, посочени в трудовия договор или длъжностната характеристика. Посоченото писмо също така описва процедурата за отразяване на годишните бонуси.
Годишен бонус
Пример. Kolos LLC изплати бонус въз основа на резултатите от работата през 2016 г. Бонусът възлиза на 780 000 рубли. Данък върху доходите на физическите лица 101 400 рубли (780 000 х 13%). Начисляването е извършено въз основа на заповед № 24 от 23.01.2017 г. през януари 2017 г. Всъщност парите са издадени на 06.02.2017 г. Счетоводителят на Kolos LLC отрази бонуса в изчислението за първото тримесечие.
ред 020 (размер на премията) - 780 000
ред 040 (данък, начислен върху премията) - 101 400
ред 070 (данък, удържан от премията) - 101400
ред 100 (когато се признава приход) - 31.01.2017г
ред 110 (когато се удържа данък върху доходите на физическите лица) - 06.02.2017 г.
ред 120 (когато трябва да прехвърлите данък върху доходите на физическите лица) - 07.02.2017 г.
ред 130 (размер на премията) - 780 000
ред 140 (данък, удържан от премията) - 101400
Месечен бонус
Нека да разгледаме как правилно да отразяваме бонуса за месеца. Няма фундаментални разлики от метода за отразяване на годишните плащания. Единствената разлика е, че датата на признаване на дохода под формата на годишен бонус е последният ден на месеца, в който е подписана заповедта за бонус, а датата на признаване на дохода при изплащане на месечен бонус е последният ден на месеца, за който се начислява бонусът.
Kolos LLC изплати бонус в размер на 124 341 рубли за май. Парите са преведени на служители на 06.06.2017 г. Размерът на данъка беше 16 164 рубли (124 341 х 13%).
ред 020 (размер на премията) - 124 341 бр
ред 040 (данък, начислен върху премията) - 16 164
" № 3/2017
Коментар към писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 24 януари 2017 г. № BS-4-11/1139@.
Голям брой обяснения от длъжностни лица и данъчни власти през 2016 г. бяха свързани с процедурата за попълване на изчисления във формуляр 6-NDFL. И въпреки че измина една година от въвеждането на този отчетен формуляр, все още има много въпроси относно алгоритъма за попълването му. По-специално, данъчните агенти - работодателите се интересуват от това как правилно да определят датата на действително получаване на дохода при изплащане на бонуси на служителите. Обясненията на компетентните органи по този въпрос са двусмислени.
Например през лятото на 2016 г. представители на Федералната данъчна служба заявиха, че датата на действително получаване на доход под формата на бонус се определя като денят на изплащане на дохода под формата на бонус на данъкоплатеца, включително преводът на доходите по банкови сметки на данъкоплатеца (виж Писмо от 08.06.2016 г. № BS-4-11/10169@). Това е, според авторите на писмото, ако доход под формата на бонус в размер на 10 000 рубли. изплатена на служителя на 18 март 2016 г., тази операция е отразена в раздел. 2 изчисления във формуляр 6-NDFL за първото тримесечие на 2016 г., както следва:
По очевидни причини за данъчните агенти е неудобно да следват това обяснение буквално, ако месечният бонус се изплаща едновременно със заплатите. Тоест, ако правите както препоръчват данъчните власти, сумата на изплатената заплата трябва да бъде разделена на няколко компонента: самата заплата (не забравяйте, че датата на получаване на дохода под формата на заплата е последният ден от месеца, за който е се начислява) и бонусът.
В писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 24 януари 2017 г. № BS-4-11/1139@ във връзка с Решение на Върховния съд на Руската федерация от 16 април 2015 г. № 307-KG15 -2718, данъчният орган препоръча различен алгоритъм за отчитане на премиите. По-специално, това писмо разделя следните понятия:
- месечен бонус;
- платена премия за друг период (тримесечие, година).
Съгласно това тълкуване на нормите на Данъчния кодекс, датата на действително получаване на доход под формата на бонус за изпълнение на трудови задължения въз основа на резултатите от работата за месеца се признава за последния ден на месеца, за който на данъкоплатеца е начислен посоченият доход. Тоест, в коментираното писмо се потвърждава, че месечният бонус е пряко свързан с изпълнението на трудовите задължения от служителите, има стимулиращ характер, с други думи е елемент от възнаграждението, получавано по трудово правоотношение, поради което следва да се вземат предвид за целите на изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица по същия начин като изплатените заплати.
По отношение на бонусите, изплатени за друг период (тримесечие, година), ситуацията е различна. Според Федералната данъчна служба датата на действително получаване на доход под формата на бонус въз основа на резултатите от работата за тримесечието (годината) се признава за последния ден от месеца, на който е издадена заповедта за изплащане на бонуса датиран. Така че, ако заповедта за изплащане на годишен бонус е подписана през януари 2017 г., а бонусът е в размер на 500 000 рубли. (NDFL - 65 000 рубли), платена на 02.02.2017 г., транзакцията в изчислението с помощта на формуляр 6-NDFL трябва да бъде отразена, както следва:
- на редове 020, 040, 070 - съответните общи показатели;
- на ред 060 – броят на лицата, получили доход.
В раздел 2 индикаторите трябва да бъдат както следва:
Е, днес има три мнения относно отчитането на изплатените бонуси за целите на изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица. Какво трябва да направи данъчният агент, за да избегне данъчна отговорност?
Според нас, без значение коя от горните опции за счетоводство е избрана, основното е данните, отразени в изчислението във формуляр 6-NDFL, да съответстват на информацията за действителните действия на счетоводителя. Смятаме, че за да се избегнат спорове с данъчните инспектори, данъкът върху доходите на физическите лица под формата на бонус трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от деня на изплащане на бонуса.
От редактора
Споменахме, че писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 24 януари 2017 г. № BS-4-11/1139@ съдържа препратка към Определението на въоръжените сили на Руската федерация от 16 април 2015 г. №. 307-KG15-2718. И така, в това определение беше разгледана една много интересна според нас ситуация.
Според вътрешните документи на организацията заплатите се изплащат на служителите два пъти месечно: не по-късно от 22-ия ден на отчетния месец - авансово плащане, не по-късно от 7-ия ден на месеца, следващ отчетния месец - окончателно плащане. Бонусите (еднократни и тримесечни) бяха изплатени заедно с авансовото плащане (не по-късно от 22-ри). Данъкът върху доходите на физическите лица е удържан и преведен в бюджета от посоченото предприятие при изплащане на заплатите за втората половина на месеца, тоест след окончателното плащане.
Данъчните инспектори считат, че данъкът върху доходите на физическите лица по отношение на бонусите трябва да бъде удържан и преведен в бюджета директно при плащането на тези суми (т.е. на 22-ри). Арбитрите подкрепиха данъчните агенти в този случай: тъй като оспорваните бонуси представляват от гледна точка на Кодекса на труда елемент на възнаграждение, изплащането на бонус за целите на изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица трябва да се счита за получаване на доход под формата на трудово възнаграждение. В тази връзка, за да се определи датата на получаване на дохода във връзка с бонусите, организацията разумно приложи клауза 2 на чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация и изчислен данък върху доходите на физическите лица веднъж при окончателното плащане.
Според нас е рисковано да се придържаме към позицията, изложена в Указ на Въоръжените сили на РФ № 307-KG15-2718.
Денят на получаване на еднократни суми е датата на плащането, при плащане на труд получаването на дохода се счита за последния ден от месеца. Едновременно получаване на основен, стимулиращ и друг доход Плащанията на заплати и премии могат да съвпадат в един период. По този начин, когато предприятието използва система за възнаграждение за заплати и бонуси, сумите са разделени по код, но са посочени едновременно в раздел 2. За индивидуалните размери на стимули за производствени показатели датите съвпадат с датите на възнагражденията. Срокът за получаване на суми е последният ден от месеца, независимо дали датата се пада в неработен календарен ден. Не се изисква отделно разпределение на суми. Пример 2. Компанията Sokol LLC извършва плащания за успешното изпълнение на задълженията въз основа на производствените показатели веднъж месечно. На 10 май 2017 г. е издадена заповед въз основа на резултатите от работата през април. Размерът на бонуса беше 75 600 рубли.
Как правилно да отразявате еднократен бонус в 6-данък върху доходите на физическите лица (нюанси)?
Получатели на информацията са данъчните органи, които водят счетоводство на организацията или индивидуалния предприемач или се намират на територията на местоположението на отделни подразделения с работни места. Лицата подават отчети до данъчния орган, на който превеждат данъка.
Прочетете също статията: → „Срокове за подаване на отчети за 6-NDFL през 2018 г.“ Характеристика на бонусите за различни цели В състава на трудовото възнаграждение, съгласно чл.
129
Кодексът на труда на Руската федерация включва стимулиращи плащания. Изисква се отделяне на суми, които са с производствен характер и еднократни, изплатени под формата на стимули или до определена дата. Бонусите, свързани с изпълнението на служебните задължения, се назначават при изпълнение на производствените цели.
Процедурата за назначаване на бонуси от производствен характер се установява в организацията от разпоредбите за бонусите. Решението за извършване на плащания се взема от мениджъра, отразявайки данните в поръчката.
Онлайн списание за счетоводители
Отговорност при подаване на отчети За отказ да изпълни задълженията на данъчен агент под формата на предоставяне на информация за данъчното облагане на физически лица се налагат санкции съгласно член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Глобата е 1000 рубли за всеки месечен период от датата на надлежно подаване на изчислението.
важно
Зачитат се пълни и частични месеци пропускане на срока. Грешките, допуснати при генерирането на отчетни данни, също водят до налагане на санкции.
внимание
При нарушаване на сроковете за изчисляване на данъците и прехвърляне на сумата към бюджета се налагат санкции за всеки ден забавяне. Просрочените задължения, установени в изчислението, трябва да бъдат включени в бюджета.
Ако грешна информация бъде открита от самия данъкоплатец и актуализираното изчисление бъде представено своевременно след плащане на просрочените задължения, глоба няма да бъде начислена. Рубрика „Въпроси и отговори“ Въпрос № 1.
Процедурата и времето за отразяване на бонуси в 6-данъка върху доходите на физическите лица през 2018 г
В момента служителите са разработили следния подход:
- Месечни бонуси. Датата на получаване на дохода се счита за последния ден от месеца, за който е начислен бонусът (писмо на Министерството на финансите от 29 септември 2017 г. № 03-04-07/63400).
Няма значение от кой месец е датира поръчката за бонус или кога е издаден бонусът.
Прочетете повече за това тук и в тази публикация.
- Еднократни бонуси (годишни, за производствени резултати). Датата на дохода за тях е денят на плащане (писмо на Министерството на финансите от 29 септември 2017 г. № 03-04-07/63400, Федералната данъчна служба от 5 октомври 2017 г. № GD-4-11/20102 @).
Прочетете за нюансите на бонусите, издадени след уволнение тук.
Това трябва да се вземе предвид при отразяване на бонуси в 6-NDFL. Изплащане на бонус с основната заплата: пример за отразяване в 6-NDFL Сега нека да разгледаме пример, когато бонус, свързан с изпълнението на служебните задължения, се изплаща заедно с основната заплата.
Отразяване на бонусите в отчитането на данъка върху доходите на физическите лица
Номер на ред Операция Период на операция Връзка към Данъчния кодекс на Руската федерация 020 Начисляване на дохода В деня на плащането В съответствие с датата на изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица 040 Изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица В деня на плащането Клауза 3 на чл. 226 100 Дата на реално получаване на дохода В деня на плащане Подп. 1, т. 1 чл. 223 070, 110 Удържане на данък върху доходите на физическите лица В деня на плащане П. 4 чл. 226 120 Превеждане на данък върху доходите на физическите лица Не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода на служителя Клауза 6, чл. 226 Когато изчислявате бонусите, трябва да ги покажете в отделен блок от клетки 100–140 в раздел 2. Нека разгледаме въвеждането в изчисляването на различни видове еднократни бонуси в конкретна ситуация.
Пример 1 На 04.05.2018 г. (петък) на служителите е изплатен бонус за празника 9 май в размер на 174 000 рубли. (Данък върху доходите на физическите лица - 22 620 рубли). Срокът за плащане на данъка е първият работен ден 07.05.2018 г.
На 22 май 2018 г. началникът на цеха П. О. Воронков получи юбилейна премия в размер на 9500 рубли. (Данък върху доходите на физическите лица - 1235 рубли). Срокът за плащане на данъка е 23.05.2018 г.
6-данък върху доходите на физическите лица: как да отразите месечния бонус за производствени резултати в изчислението
Възможно ли е да се класифицират плащанията като бонуси за производствени цели при липса на вътрешни актове, характеризиращи собствеността върху сумите? Не, при липса на съответни документи, актове и договорни разпоредби е невъзможно да се припишат суми към производствени бонуси. Въпрос No2. Необходимо ли е издаване на заповед за извършване на стимулиращи плащания? Всички размери на бонусите се извършват въз основа на заповед от управителя, определяща конкретни лица и необходимата сума за стимула. Въпрос No3. Необходимо ли е в счетоводната политика да се посочват данни за кодиране на плащането? Предприятието трябва да определи списък с бонуси, присвоени на различни кодове в зависимост от основата и характеристиките на плащанията. Промените по отношение на новите бонус кодове трябва да бъдат направени от 2017 г. Въпрос No4.
Бонус в 6-NDFL
Кодиране за отразяване на суми в отчитането, установено за различни бонуси За по-подробно отразяване на данните за начисляването на бонуси в отчитането са предоставени редица кодове. Въведени са нови данни от 26 декември 2016 г. Основа на бонуса Кодиране Дата на получаване на дохода Месечен бонус под формата на компонент от заплатата 2 000 Последен ден от месеца Бонус с месечни плащания за производствени постижения 2 000 Подобно на Бонуси, изплащани на тримесечие или веднъж годишно за производствени резултати 2 002 Последна дата на месеца на издаване на заповедта Еднократни бонуси, покрити от печалбата 2 003 Ден на реално получаване на стимулиращото възнаграждение Законодателят не уточнява позицията какви суми се изплащат от печалбата.
Изпълнителите се включват в стимулиращите плащания от печалбите, оставащи след данъчното облагане.
Как правилно да отразите плащането на бонуси при изчисляването на 6-NDFL? Какво се признава за дата на действително получаване на доход под формата на бонуси? Има ли специфични особености за отразяване на месечни и тримесечни бонуси? Необходимо ли е отделно да се подчертаят в раздел 2 от изчислението на 6-NDFL месечните плащания, които са заплати, но официално се наричат „бонуси“ в трудовите договори? Ще намерите отговори на тези и други въпроси в нашата статия.
Въвеждаща информация
От 2016 г. сумите на данъка върху доходите на физическите лица, удържани от доходите на физическите лица, трябва да се докладват на Федералната данъчна служба на тримесечна база. За тези цели оформете изчислителния формуляр 6-NDFL, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № MMV-7-11/450.
При изчислението на 6-NDFL трябва да покажете всички доходи, за изплащането на които организация или индивидуален предприемач се признават за данъчни агенти. Това са заплати, възнаграждения по граждански договори и други доходи. По-специално, изплатените бонуси трябва да бъдат отразени в 6-NDFL.
Изплатените бонуси при попълване първо трябва да бъдат отразени в раздел 2 на 6-NDFL и след това да се обобщят показателите в раздел 1. Нека обясним как правилно да попълните 6-NDFL при плащане на бонуси.
Ние отразяваме бонусите в раздел 2
В раздел 2 6-NDFL трябва да покажете датите на получаване и удържане на данъка, крайния срок, определен за прехвърляне на данъка в бюджета, както и размера на действително получения доход и удържания данък върху доходите на физическите лица.
Доходите на физическите лица трябва да бъдат групирани по редовете на раздел 2:
- по дати, на които реално са изплатени
- според времето, когато сумите на данъка върху доходите на физическите лица, удържани от тези доходи, трябва да бъдат преведени в бюджета.
Всяко такова групиране се отразява в отделен блок:
За всеки ред от посочения блок се определят правила за попълване, по-специално:
- ред 100 „Дата на действително получаване на дохода“ - се попълва, като се вземат предвид разпоредбите на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
- ред 110 „Дата на удържане на данък“ - като се вземат предвид разпоредбите на член 226, параграф 4 и член 226.1, параграф 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
- ред 120 „Срок за плащане на данъци“ - като се вземат предвид разпоредбите на член 226, параграф 6 и член 226.1, параграф 9 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Въпреки това, по отношение на бонусните плащания, редовете на раздел 2 трябва да бъдат попълнени, като се вземат предвид някои характеристики. Нека ги обясним.
И така, датата на действително получаване на доход под формата на заплати се счита за последния ден от месеца, за който служителят е натрупал доход за извършени трудови задължения (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). . Тоест, например, дори ако служител е получил заплата за август през септември, датата на получаване на дохода все още се счита за 31 август (последния ден от този месец). Това е предвидено в член 223, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Следователно, във връзка със заплатите, тази дата се прехвърля в ред 100 „Дата на действително получаване на дохода“. 
Но по отношение на бонусните плащания подходът е различен. Писмото на Федералната данъчна служба от 08.06.16 г. № BS-4-11/10169 обяснява, че при прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от размера на премията трябва да се ръководи от член 223, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руска федерация. Той предвижда за дата на действително получаване на дохода да се счита денят на изплащане на дохода, а не последният ден от месеца.
Член 223, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че датата на получаване на печалбата е последният ден от месеца. Въпреки това, не вземайте предвид тази точка, когато плащате бонуси.
В допълнение, член 226, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация задължава данъчните агенти да удържат начислената сума на данъка върху доходите на физическите лица при действително изплащане на дохода. И данъкът трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан, когато бонусът действително се издаде на служителя. Няма нужда да чакате края на месеца (писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 март 2015 г. № 03-04-07/17028).
Ако обобщим всичко по-горе без объркващи формулировки от Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава в раздел 2 от 6-NDFL отразете плащането на бонуси в отделен блок:
- на ред 100 – датата на плащане на премията;
- на ред 110 - същата дата като на ред 100;
- на ред 120 – на следващия ден след посочения на ред 110;
- на ред 130 - сумата на премията;
- на ред 140 - сумата на данъка върху доходите на физическите лица.
Еднократен бонус в средата на месеца
Нека дадем пример как отразяването на бонуса в 6-NDFL трябва да изглежда в реалния живот.
Да приемем, че Alpha LLC е платила на служител еднократен празничен бонус от 15 000 на 15 август 2016 г. На същия ден счетоводителят трябва да удържи данък от бонуса в размер на 1950 рубли (15 000 × 13%). Най-късно на следващия ден (16 август) данъкът трябва да бъде преведен в бюджета. При такива условия покажете еднократния бонус в 6-NDFL за 9 месеца на 2016 г., както следва: 
Ако месечният бонус е заплата
Някои работодатели са готови да плащат на служителите си месечни бонуси или бонуси, независимо от резултатите. И в трудовите договори можете да намерите подобна формулировка: „На служителя се изплаща месечна премия в размер на 12 000 рубли.“
В този случай работодателят е длъжен да дава на служителя бонус или бонус всеки месец, независимо от резултатите от работата. И такова плащане вече е плащане за труд, а не стимулиращо плащане. А за доходи под формата на заплати, датата на действително получаване на дохода е последният ден от месеца, за който са начислени заплатите (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно месечните бонуси, които са възнаграждение, не е необходимо да се разпределят отделно в раздел 2.
Да приемем, че Stella LLC, съгласно условията на трудовия договор, е длъжна да плаща на служителя заплата от 30 000 рубли и бонус от 15 000 рубли всеки месец. Общата месечна заплата е 45 000 рубли (30 000 + 15 000). Тази сума не трябва да се разделя на заплата и бонус в раздел 2: 
Но внимавай:Това правило не важи за тримесечни и годишни бонуси. Винаги ги записвайте отделно в раздел 2, тъй като нямат нищо общо с месечната заплата.
Ние отразяваме наградите в раздел 1
Раздел 1 6-NDFL показва общата сума на начисления доход, удръжките, както и общата сума на начисления и удържан данък.
Раздел 1 трябва да бъде попълнен с кумулативна сума за първото тримесечие, шест месеца, девет месеца и една година (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 февруари 2016 г. № BS-3-11/650). В раздел 1 включете приходи (удръжки, данъчни суми) за транзакции, извършени през отчетния период. Например в раздел 1 на изчислението за 9 месеца на 2016 г. трябва да се отразят показатели за периода от 1 януари до 30 септември включително. Така че, по-специално, в раздел 1 трябва да покажете:
- на ред 020 - всички доходи на служителите на база начисляване от началото на годината.
- на ред 040 - сумата на изчисления данък на начислена база от началото на годината.
Да приемем, че в периода от 1 януари до 30 септември 2016 г. на служителите са изплатени заплати в размер на 985 000 рубли. Тази сума вече включва бонуси, изплатени за 9 месеца в размер на 140 000 рубли. Цялата сума на печалбата, включително бонусите, трябва да бъде показана на ред 020. И данъкът, изчислен от цялата тази сума, се прехвърля в ред 040 на изчислението за 9 месеца на 2016 г. Размерът на данъка е 128 050 рубли (985 000 × 13%). 
Просто казано, отразете бонусите в раздел 1 в общата сума на дохода и изчисления данък. Вече няма нужда да подчертавате бонусите отделно в този раздел.
Годишни и тримесечни бонуси: специален подход
Писмото на Федералната данъчна служба от 24 януари 2017 г. № BS-4-11/1139 съдържа много важни разяснения от данъчните власти по въпроса за отразяването на бонусите при изчисляването на 6-NDFL. Смисълът на тези разяснения е, че методът за определяне на датата на действително получаване на доход под формата на бонус за изпълнение на трудовите задължения зависи от резултатите от периода, за който служителят е получил бонус (въз основа на резултатите от месец, тримесечие или година).
