• Ремонт
• Ремонт 
• Дизайн интерьера
• Обо всём
• О сантехнике

Возникает ли налогооблагаемый доход у учредителя или организации при получении беспроцентного займа? О внутрифирменных беспроцентных займах Беспроцентный займ от учредителя в году

Беспроцентный договор займа от учредителя - скачать образец вы можете на нашем сайте - имеет ряд примечательных нюансов в части бухгалтерского и налогового учета. Изучим их.

Беспроцентный заем получен (выдан): проводки

Все расчеты по договору займа с учредителем оформляются с использованием счета:

• 66 — если заем получен на период, не превышающий 12 месяцев;
• 67 — если оформлен договор долгосрочного займа со сроком исполнения более 12 месяцев.

При получении (выдаче) беспроцентного займа от учредителя проводки, отражающие факт оформления данного займа в бухучете организации, будут следующими:

1. При получении фирмой займа: Дт 51 (10, 41 — выбирается счет в зависимости от вида товарно-материальных ценностей, передаваемых по договору займа) — Кт 66 (если заем — краткосрочный, не более 12 месяцев), Кт 67 (если заем долгосрочный).

2. При возврате фирмой займа: Дт 66 (67) — Кт 51 (либо альтернативного ему счета).

При этом если фирмой получен беспроцентный заем от учредителя - проводки заметно отличаются от тех, что характеризуют сценарий, когда фирма — кредитор, а учредитель — заемщик. В этом случае применяются следующие корреспонденции счетов:

1. При выдаче займа: Дт 76 (если заем оформлен учредителю) — Кт 51 (и альтернативных ему счетов).

2. При возврате займа: Дт 51 — Кт 76.

Изучим теперь специфику налогообложения беспроцентного займа от учредителя.

Сомневаетесь в правильности оформления той или иной операции? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу! Так, в обсуждаем нюансы предоставления беспроцентного займа.

Беспроцентный заем от учредителя: налогообложение

При получении фирмой займа от владельца налоговый учет характеризуется следующими нюансами:

1. Получение займа в общем случае не формирует доходы организации, а возврат — не формирует расходы (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

2. Если учредитель у фирмы единственный или же он владеет более чем 25% от ее уставного капитала, то он и фирма считаются взаимозависимыми лицами (подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

В этом случае (и в иных, когда учредитель и организация признаются взаимозависимыми лицами) у учредителя появляется доход в виде недополученных процентов по займу (письмо Минфина России от 27.05.2016 № 03-01-18/30778). Размер процентов определяется по методам, отраженным в п. 1 ст. 105.7 НК РФ.

3. Начисление материальной выгоды — дохода предприятия при нулевой процентной ставке по займу не осуществляется (письмо Минфина РФ от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

В свою очередь, если беспроцентный заем выдан учредителю, то формируется материальная выгода от экономии на процентах, и с нее уплачивается НДФЛ — по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ).

Рассмотрим теперь то, в какой структуре может быть представлен договор по беспроцентному займу между учредителем и фирмой.

Где можно скачать образец договора займа?

Договор, о котором идет речь, содержит обычные для соглашений о займах элементы:

• преамбулу;
• разделы о предмете договора, правах и обязанностях сторон, ответственности, разрешении споров, заключительных положениях, реквизитах.

Важно включить в договор прямое указание на то, что он — беспроцентный. Иначе на него придется начислить проценты по ключевой ставке Банка России, которые, в свою очередь, сформируют налогооблагаемый доход кредитора (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Любая компания подвергается риску, получая от учредителя заем вне зависимости от того начисляются проценты на него либо нет. Как правило, над действиями учредителя осуществляется контроль со стороны уполномоченных органов. Налоговые последствия беспроцентного займа в 2019 году обуславливаются категорией сделки.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Общие понятия

Юридическое лицо может позаимствовать средства у другого юрлица, своего либо стороннего учредителя.

Налоговые последствия выдачи беспроцентного займа

Доход признается экономической выгодой, если она подлежит оцениванию и соответствует нормативам главы 23 и 25 НК РФ.

Какие имеет особенности

Определение «материальная выгода» установлено президиумом Высшего Арбитражного суда, указаниями главы 23 НК РФ. С одной стороны, сэкономленные процентные начисления включаются в налоговую базу по налогу НДФЛ.

С другой сообразно указаниям главы 25 НК РФ они входят в категорию материальной выгоды, получаемую от использования заемных средств. Она не считается доходом по налогу на прибыль.

Под формулировкой «взаимосвязанное лицо» сообразно указаниям подразумевается физическое либо юридическое лицо, имеющее долю в уставном капитале предприятия более 25%.

Оно становится зависимым от вложенной им доли, поэтому в большинстве случаев юрлицо действует в ущерб своим личным интересам.

Сообразно указаниям статьи совершенная между взаимосвязанными лицами сделка является контролируемой.

В ней отмечено, что сумма доходов в продолжение одного года должна превысит 1 миллиард рублей.

Если учредитель предоставил беспроцентный заем в меньшем размере, то он не облагается дополнительным налогом за недополученный от процентных начислений доход.

У юрлица, получившего от учредителя беспроцентный займ образуется материальная выгода.

Но так как указаниями главы 25 НК РФ не учрежден порядок установления выгоды, то у него не увеличивается налоговая база.

При возникновении обратной ситуации, когда каким-либо юрлицом займ без процентов выдается учредителю – физическому лицу у него возникает материальная выгода.

Она представлена в качестве не взимаемых процентных начислений, которые подлежит налогообложению. С физлица взымается налог НДФЛ в размере 13%.

Например, работодатель выдает сотруднику беспроцентный займв размере 200 000 рублей на полгода. Он должен уплатить налог НДФЛ, равный 1 200 рублям.

Если он берет такую же сумму в банке по минимальной процентной ставке, то должен уплатить порядка 6 000 рублей.

Расходы применяющего систему упрошенного налогообложения юрлица на погашение взятых ранее заемных средств не уменьшают налоговую базу. Норма установлена сообразно указаниям письма ФНС .

Риски процедуры

Камеральная либо налоговая проверка осуществляется с целью выявления факта получения юрлицом необоснованной материальной выгоды.

Она может быть сформирована из-за уменьшения налоговой базы путем снижения цены сделки. Обстоятельство влечет к формированию риска, которому подвергается он и его учредитель.

При выявлении такого рода факта производится доначисление налога на прибыль с учетом рыночной стоимости, начисленных на займ процентов.

Риску подвергается применяющее УСН юридическое лицо, если выданный ему учредителем займ не будет возвращен в установленный договором срок. В такой ситуации формируется доход, подлежащий налогообложению.

Внереализованным доходом становится кредиторская задолженность, которая списывается из-за истечения срока исковой давности. Она должна быть отражена в налоговой базе, установленной по УСН.

Сообразно указаниям Налогового кодекса срок исковой давности по кредиторской задолженности составляет 3 года. Он отсчитывается со дня, когда необходимо было вернуть займ.

Например, дата погашения беспроцентного займа - 31 января текущего года. При этом отсчет срока исковой давности начнется с 1 февраля.

Особенности оформления

Отдельные юридические лица, взаимозависимые и независимые субъекты экономики стремятся оформить беспроцентный заем, чтобы перераспределить денежные средства между собой.

Многие предприниматели своевременно не оформившие прощение долга, не произведшие проводку возврата заемных средств впадают в замешательство от нововведений.

Они не знают, каким образом нужно поступить, чтобы избегнуть накопления долгов перед федеральной налоговой службой, административной ответственности.

На данный момент существует несколько способов, позволяющих избежать от начисления налога НДФЛ.

В их число входит:

Но наилучшим вариантом является оформление прощения долга, что дозволит избежать уплаты налога, составляющего 35%.

Беспроцентный займ будет расценен как чистая прибыль юрлица.

Он будет облагаться налогом НДФЛ в размере 13%, предусмотренный для всех российских налоговых резидентов. ФНС должно быть уведомлено путем подачи соответствующей налоговой декларации.

На ее основании орган составит налогов, установив окончательный срок погашения долга.

Важные аспекты

Заемные средства должны быть возвращены заимодавцу имуществом иного рода, которое было взято заемщиком. Например, нельзя вернуть имущество место денежных средств.

Такого рода ситуация расценивается как реализация товара юрлицом, поэтому оно должно уплатить налог на прибыль.

Его размер обусловлен видом выбранной системы налогообложения. Например, он составляет 6%, если на предприятии применяется УСН.

В постановлении пленума президиума , испущенного 30 августа 2004 года отмечено, что беспроцентный займ между взаимозависимыми лицами налоговые последствия не возникают.

Они не получают доход, который подлежит налогообложению в качестве налога на прибыль.

О том же было сказано в письмах Минфина №:

1. , опубликованного 2 апреля 2008 года.
2. , обнародованного 17 июля 2008 года.
3. , испущенного 29 августа 2011 года.

Материальная выгода, полученная юрлицом от использования беспроцентного займа, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. Она не входит в число объектов налогообложения, с которых изымается налог на прибыль.

Если договора займа не будет заключен, то сделка будет в официальном порядке признан недействительным.

Любая сделка должна быть оформлена документально, если размер предоставляемого учредителем беспроцентного займа превысит 1 000 рублей.

Сообразно нововведениям материальная выгода юрлиц будет определяться по данным, соответствующим на конец истекающего месяца.

Следовательно, они обязаны уплатить налог за имеющиеся задолженности по займам, если у них нет официальной бумаги об их прощении.

Размер налога обуславливается не только количеством полученных заемщиком средств, но и сроками их использования.

Что касается подоходного налога на беспроцентный займ, то с текущего года юридические лица обязаны его уплачивать каждый месяц.

Не облагаются налогом заемные средства, полученные в ходе заключения договора займа и возвращенные в установленный им срок.

Термин «процент» обозначает какой-угодно доход, который был заявлен ранее заимодавцем. Норма отмечена в указаниях статьи 43 НК РФ.

В него входит разница между стоимостей на один и тот же вид товара, поставленные в разные периоды времени.

Как правило, она образуется за счет обязательств по долгам вне зависимости. В сущности,процентные начисления это доход, который формируется за счет долговых обязательств.

Беспроцентный займ сообразно указаниям не входит в разряд дохода, если он возвращен физическому лицу.

Но начисленные на него проценты соответственно условиям договора займа превратятся в получаемый физлицом доход. Он подлежит обложению налогом на прибыль.

Сделки по предоставлению вышеуказанного займа сообразно указаниям могут совершаться:

• взаимозависимыми лицами;
• лицами, которые не связаны между собой некой зависимостью.

Первого рода сделки бывают контролируемыми ФНС и неконтролируемыми.

Порядок исчисления налоговой базы предусмотрен указаниями . Она должна быть определена с учетом всех доходов налогоплательщика вне зависимости от формы займа.

Доход, представленный в качестве материальной выгоды,получается за счет экономии процентов. Они начисляются на взятые заемщиком средства, о чем отмечено в указаниях .

Если заемщик его получает, то датой фактического получения дохода становится день уплаты процентов по заемным средствам. Норма установлена .

Постановлении ВС РФ:

Письмо ФНС РФ:

Письма Минфина:

Номер	Описание
№ 03-03-06/1/245, опубликованное 2 апреля 2008 года	о порядке налогообложения прибыли при получении беспроцентного займа
№ 03-03-06/1/415, обнародованное 17 июля 2008 года	порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
№ 07-02-06/161, испущенное 29 августа 2011 года	об отсутствии оснований для начисления амортизации

Учредитель компании имеет законное право получать от нее финансовую помощь в виде займа для решения материальных проблем и вопросов. В отличие от банков и микрофинансовых организаций, компания может выдать своему учредителю заем по более простой схеме. Налоговые последствия выдачи займа учредителю – важный нюанс при финансировании учредителя его компанией. Важно знать действующее налоговое законодательство, чтобы избежать возможных проблем и штрафных санкций в дальнейшем.

Главные сложности займа учредителю

В этом деле самым важным моментом является юридическое оформление сделки и налоговые последствия займа. Важно, чтобы при выдаче денежных средств между заемщиком и заимодателем был оформлен договор, в котором прописываются цель, срок, сумма займа, а также наличие и отсутствие процентной ставки, порядок выплаты процентов и другие моменты. Без составления договора при передаче средств в будущем могут возникнуть неприятные разборки с налоговой службой вплоть до суда. Поэтому лучше не рисковать и оформить сделку правильно в соответствии с существующими требованиями налогового законодательства.

Еще один важный нюанс – налогообложение выдачи займа учредителю. Несмотря на то, что займы могут быть и процентными, и беспроцентными, на деле и те, и другие облагаются налогом, но только если беспроцентный заем не был погашен до определенного срока. На первый взгляд, беспроцентный заем учредителю более выгоден с точки зрения арифметики, но на практике, в силу изменений в законодательстве, это может стоить получателю денежных средств дополнительных проблем. Дело в том, что в 2017 году даже на беспроцентные займы необходимо выплачивать НДФЛ, рассчитываемый по сложной формуле с задействованием 2/3 ставки рефинансирования, которая умножается на 35%.

Новое законодательство (ст. 224 НК РФ) теперь относит беспроцентный заем к выгоде учредителя в виде неуплаченных процентов. Иными словами, даже заем, при котором ООО не получает прибыли сверх выданных средств, теперь подлежит налогообложению. Ставка 35% достаточно велика, поэтому более рационально для учредителя и компании выдать процентный заем со ставкой не менее 2/3 рефинансирования. Единственным исключением является получение займа на приобретение жилья, при котором предусматривается налоговый вычет.

Поскольку проценты, которые компания будет получать от своего учредителя, являются внереализационным доходом, то налоговые последствия предоставления займа могут быть следующими:

• уплата налога на прибыль с процентов в размере 20% – для общей системы налогообложения;
• выплата налога на проценты в размере 6% и 15% – для упрощенной системы налогообложения компании.

Задача по удержанию налога ложится на плечи бухгалтерии компании, которая обязана принимать денежные выплаты с процентов по займу и вести учет входящих средств.

С 2017 года формулировка в Налоговом кодексе РФ немного изменилась, а именно материальная выгода от экономии на отсутствии процентов при займе будет определяться в конце каждого календарного месяца, на который был взят заем. Т.е. уже 31 мая 2017 года абсолютно на весь размер беспроцентного займа будет насчитываться соответствующий налог. И чем больше срок займа, тем больше будет налог на прибыль – материальную выгоду по причине отсутствия процентов заемщика.

Налоговые последствия по займу от учредителя

В 2018 году распространен такой тип кредитования, как оформление кредита от владельца компании. Этот вид кредита выгоден в тех ситуациях, когда владельцу предприятия необходимо ссудить определенную часть прибыли или капитала с целью вложения денег для другой своей компании.

Обычно такой тип кредитования является беспроцентным, и многие учредители потом удивляются появившимся налоговым последствиям от этой сделки. Разберем этот вид кредитования более подробно.

Займом называется передача одной стороной в пользу другой денег или прочего имущества в собственность на возвратных условиях . Можно производить передачу не только денег, но также и любые вещей. В долг запрещено передавать имущество, имеющее строго индивидуальные признаки.

К примеру, для передачи запрещается автомобиль, который находится на учете. Но при этом допустимо передавать партию стройматериалов или кубометр бруса.

Осуществляется возврат вещевых займов точно таким же имуществом. Деньгами выплата долга согласно вещевому займу не допускается.

На российской территории осуществлять выдачу ссуд могут физлица и различные компании. При этом фактически все условия можно обговорить в кредитном соглашении участниками процесса.

Именно по этой причине данный тип передачи денег в большинстве случаев используется учредителями бизнеса для того, чтобы оказать материальную помощь компании и при трудных материальных ситуаций, или во время оформления компании.

Выдаваться учредительские кредиты могут на следующих условиях:

Вне зависимости от того, в каком статусе находится учредитель компании, юрлица или физлица, кредитный договор с предприятием должен быть заключен письменно . Данный документ может понадобиться во время оформления бухучета и для разрешения возможных конфликтов со специалистами органов контроля.

Размеры ссуд, согласно российскому законодательству, не ограничиваются. Нужно с осторожностью оформлять документы на кредит суммой более 600000 рублей, поскольку могут возникнуть внеплановые проверки со стороны банка как кредитора.

Документы о займе и обычные кредитные соглашения довольно серьезно отличаются. Договор займа может вступить в силу исключительно после того, как по факту кредитор передаст денежные средства или вещи по договору в пользу заемщика.

Среди основных требований к потенциальным заемщиком стоит выделить следующие:

Какие налоговые последствия по процентному займу от учредителя

Если по кредиту предполагается выплата процентов, организация за их счёт может сократить базу для расчёта НПП. К вычету можно принимать проценты самого маленького размера по всем подобным сделкам за определенный период. Учредитель обязуется в этом случае оплатить сбор с полученных процентов.

Если учредитель является одновременно сотрудником организации, то оплату сбора можно будет произвести в счёт зарплаты. Иначе бухгалтерия компании должна будет уведомить об отсутствии возможности удержания налога органы контроля, при этом учредитель обязуется самостоятельно сдать декларацию произвести оплату.

Беспроцентный кредит не имеет дополнительных последствий по расчету налогов для обоих участников. Инспекторы ФНС при этом думают иначе. Консультироваться по этому вопросу нужно с сотрудниками органов контроля.

Согласно судебной практике, можно отстоять позицию, по которой фиксируется отсутствие прибыли от оформления беспроцентных учредительских ссуд. Если задолженность не погашается в течение 3 лет после того, как кредитное соглашение истекло и при отсутствии его пролонгации, то компания должна посчитать займ собственным доходом и оплатить налог на прибыль.

В качестве исключения могут выступать бессрочные кредиты, которые погашаются по требованию займодавца.

Как оформить займ от частного лица под расписку? Ответ в этой статье.

При сделке со своей компанией учредитель может не требовать никаких документов. В этом случае просто составляется договор займа.

Если же займ выдается в пользу своего сотрудника, то будет нужен паспорт гражданина и документы из следующего списка:

Подобный договор займа может заключаться только в письменном виде . Подписание такого документа с помощью ЭЦП не запрещается законодательством, однако здесь могут возникнуть определенные особенности при проверках, либо при необходимости предоставления документов в банковские структуры.

Основные условия, которые нужно обязательно указывать в договоре, выглядят следующим образом:

1. Сумма.
2. Срок.
3. Наличие залога.
4. Ставка кредитования.
5. Порядок процентного расчета при их наличии.
6. Целевое обеспечение.

Параметры кредитования определяются заемщиком, поэтому могут иметь любой вид . Фирмы прибегают к ссудам без сроков, чтобы их можно было вернуть исключительно при необходимости. Стандарт выплаты и проценты в пользу кредитора в документе могут не указываться стороной.

Стороны имеют право установить абсолютно любую ставку во время формирования соглашения о кредите. Поскольку учредитель выступает в роли собственника предприятия, то она может устанавливаться без особых последствий на уровне ниже или выше рыночной. В большинстве случаев проценты платятся ежемесячно, однако можно изменить это условие на погашение процентов по истечению срока.

В определенных ситуациях делается оплата долга посредством рассрочки . Тут составляется платежный график, где обязательно будет указана сумма поступления и дата произведения оплаты. Залог или прочее обеспечение по учредительским кредитам для предприятий обычно не требуется, однако не запрещается наличие таких обязательств на уровне закона.

Займы могут быть выданы для того, чтобы решить определенные задачи. В такой ситуации они будут иметь характер целевых. Кредитор по данным типам договоров может осуществлять контроль расходов денег, и если он поймет, что деньги не были использованы на оговоренную цель кредитным соглашением, то у него появляется право требования немедленного возврата суммы полностью.

Каждый займ должен быть возвращен по окончании срока действия договора . Возврат также можно произвести согласно платежному графику. Предприятие может выдать средства наличными, либо произвести перечисление на банковскую карту. Также допустим перевод на расчетный счет учредителя.

Если говорить о недостатках такого типа кредитования, то стоит отметить, что у сторон могут возникнуть определенные налоговые последствия при неправильном оформлении сделки . Именно поэтому стоит обязательно консультироваться с квалифицированными юристами перед тем, как дать ход соглашению. В остальном отрицательных моментов при приведении подобных сделки не имеется.

Что касается преимуществ, то среди них стоит отметить следующие:

1. Возможность оформления крупной суммы без залоговых обязательств.
2. Быстрое получение денег любым удобным способом.
3. При возникновении затруднительных моментов, связанных с погашением кредита в срок, учредитель может удержать платёж из зарплаты.
4. Не нужно предоставлять большой пакет документов.
5. Кредит может быть выдан на большую сумму, даже при наличии действительных кредитов с просрочками в других организациях.

Налоговые последствия займа от учредителя, как видно, могут наступить при сделке беспроцентного характера . Поэтому, чтобы их избежать, важно максимально грамотно составить договор займа, причем стороны кредитования должны сразу обговорить все необходимые условия.

Как получить займ на карту Маэстро? Подробнее здесь.

Где получить займ на карту, мгновенно, с плохой кредитной историей? Узнайте далее.

Важно помнить, что при оформлении такого кредита у сотрудников ФНС проявляется повышенное внимание к участникам кредитных отношений, поэтому, стоит быть готовыми к проверкам.

Займ от учредителя налоговые последствия

Для начинающих компаний практически невозможно получить большой банковский кредит. Поэтому зачастую они получают займы от владельцев бизнеса, ведь договориться с учредителем о более выгодных условиях гораздо выгоднее, нежели с банковским учреждением. В этом случае проценты по займу могут и вовсе отсутствовать, но уже этот факт влечет за собой налоговые последствия.

Займы от учредителя – это передаче предметов или денежных средств компании от ее непосредственного владельца. Передавать можно только имущество, которое имеет видовые признаки, а не индивидуальные.

Возвращать долг нужно будет в том же виде, даже цвет предмета должен совпадать. Недопустимо оплачивать ссуду, которая была получена вещами в денежном эквиваленте.

Такой вид займов может быть нескольких типов:

• краткосрочные – выдаются на короткий период, который обычно не превышает 1 года;
• долгосрочные – если срок кредитования превышает 1 год;
• бессрочные – в этом случае заемщик будет обязан вернуть кредит на протяжении 30 дней с того момента, как об этом попросит займодатель.

Самым популярным видом кредитования от учредителя являются именно бессрочные займы, так как в бухгалтерском учете не нужно будет указывать определенное время возврата. Это довольно удобно в тех случаях, если возвращение долга организацией не предвидится.

Чаще всего предприятие получает от своих учредителей беспроцентный займ. Это выгодно для самой организации, а значит, выгоду получает и ее владелец.

Условия предоставления займа от учредителя могут быть достаточно разными.

Все зависит только от договоренностей между сторонами:

В законодательстве нет особых требований к учредителю или организации-заемщику:

Какие налоговые последствия по займу от учредителя

Стоит учитывать, что если оформляется займ от учредителя, налоговые последствия отличаются для каждого отдельного случая:

В первом случае за счет начисляемых по ссуде процентов организация может уменьшить себе налог на прибыль, но для учредителя это оборачивается надобностью платить НДФЛ. Если же он является сотрудником компании и получает там зарплату, то налог можно снимать с нее.

Хоть по закону беспроцентный займ не считается таким, который влечет за собой налоговые последствия, некоторые инспекторы все же убеждены в том, что таким образом организация получает внереализационный доход.

Поэтому прежде чем оформлять такой займ следует провести консультацию в местном отделении налоговой службы.

Если налоговые инспекторы делают по своему и начисляют налог на прибыль от беспроцентного займа, то свою позицию можно отстоять в суде, так как законодательство в этом случае пребывает на стороне заемщика.

Если после окончания договора прошло более трех лет, но долг так и не был отдан, но и договор продлен не был, то для организации этот заем будет считаться прибылью, с которой нужно уплачивать налог. Это правило действует уже достаточно много времени и 2018 год не исключение.

Договор займа между учредителем и организацией обязательно нужно заключать в письменном виде. В законодательстве нет запретов на использование электронной подписи, но в процессе могут возникать непредвиденные проблемы (например, при предоставлении документов в банковское учреждение).

По этой причине лучше использовать бумажный носитель.

В документе обязательно должны быть указаны такие условия:

• сроки кредитования;
• размер кредита;
• процентная ставка или указание на то, что займ является беспроцентным;
• нужен ли для оформления договора залог;
• цели кредитования (если есть необходимость).

Чаще всего организации получают от учредителей бессрочные займы, хоть сроки кредитования могут быть разными.

В договоре займа между учредителем и организацией могут быть указаны любые процентные ставки, которые могут быть как выше, так и ниже рыночных. Также в договоре можно указать варианты их погашения (каждый месяц, раз в год и пр.).

Обычно для оформления кредитов такого рода не требуется наличие залогового имущества, но законодательство не запрещает его использовать.

О вариантах получения займа в ломбарде без залога. Узнайте далее.

Для оформления договора займа между учредителем и его компанией понадобятся такие документы:

Оформление договора займа происходит на основании согласия сторон. Подавать заявку в этом случае нет необходимости.

Стороны предварительно согласовывают все аспекты, после чего и происходит оформление договора займа.

Важно сразу же вносить ясность во все аспекты, чтобы после этого не возникало неожиданных сюрпризов.

Если средства выдаются учредителем на достижение компанией каких-то определенных целей, тогда кредит будет считаться целевым. В этом случае в тексте договора не только нужно указать об этом аспекте, но и внести ясность в предполагаемый процесс контроля за использованием денег.

Это может быть:

• требование учредителем предоставления документов о целевом использовании средств (квитанции, чеки, договора о поставках и прочее);
• владелец компании должен быть уведомлен о дате покупки определенных ценностей;
• учредитель может потребовать доступ в место хранения купленных предметов.

Если условия целевого займа не выполнены, то заемщик может в любой момент потребовать деньги назад или же оштрафовать заемщика (размер и вид штрафных санкций также предварительно нужно указывать в договоре).

Сроки и способы возврата кредитных средств также необходимо указывать в договоре. Это можно делать одноразово или же ежемесячными платежами если займ бессрочный, то возвращение денег происходит на протяжении 30 дней с того момента, как займодатель потребует их назад.

Деньги учредителю можно возвращать:

• наличными;
• переводом на банковский счет или карту.

Выручка наличными, которая находится в кассе не может быть использована в качестве средств для возврата долга, так как она имеет целевое назначение (выплата заработной платы, оплата товаров и пр.). Выдавать деньги учредителю можно только теми наличными средствами, которые были сняты с расчетного счета организации. Но намного проще перевести деньги на карту учредителя безналичным путем.

Кредит может быть возвращен только в том виде, в котором получен. Если займ выдавался денежными средствами, то возвращать можно только деньги, если вещами – то только вещи.

Учредитель вправе простить долг своей организации. Это случается довольно часто, так как собственник организации заинтересован в ее скорейшем развитии.

В тексте договора нельзя указать то, что займ возвращать не нужно. Этот пункт нужно оформлять отдельным соглашением сторон.

Простить долг своей компании может только физическое лицо, так как между организациями законодательство не предусматривает процедуры дарения.

Как и у любого другого кредита у займа от учредителя есть свои плюсы и свои минусы.

К положительным моментам можно отнести:

• возможность получения быстрого кредита, не занимаясь длительным оформлением займа в банке;
• возможность получить кредитные средства даже тем организациям, которые находятся в трудном экономическом положении;
• оформление займа под небольшие проценты (зачастую они вовсе отсутствуют);
• длительный период кредитования (часто такой кредит становится бессрочным);
• не нужно собирать большое количество документов, как для оформления займа в банке.

Главным минусом получения займа от учредителя являются налоговые последствия. Если организацию могут заставить заплатить подоходный налог за беспроцентный кредит, то учредитель в то же время должен будет платить НДФС за кредит с процентами.

Возникает ли налогооблагаемый доход у учредителя или организации при получении беспроцентного займа?

ООО получило займ от учредителя. Займ беспроцентный. Как учесть займ в налоговом учете?

Вопрос: ООО на ОСНО получило беспроцентный займ от единственного учредителя и директора в одном лице. Доля в УК 100 %.Возникает ли здесь какой-либо налогооблагаемый доход со стороны учредителя или организации?

Ответ: Ни у заемщика, ни у заимодавца-учредителя доход не возникает.

Неуплаченная сумма процентов доходом заемщика не признается. Сумму полученного беспроцентного займа при расчете налога на прибыль тоже не учитывают. Поэтому при пользовании беспроцентным займом увеличивать налоговую базу на сумму неуплаченных процентов не требуется.

Требования по начислению процентов в размере ключевой ставки при выдаче беспроцентного займа взаимозависимому лицу в Налоговом кодексе РФ нет. С 1 января 2017 года беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами, которые зарегистрированы или живут в России, – это неконтролируемые сделки. Подавать сведения о них в налоговую инспекцию не обязательно. Однако в случаях, которые прямо названы в части второй Налогового кодекса РФ, инспекторы вправе сверять с рыночным уровнем цены по неконтролируемым сделкам. Для налога на прибыль эти случаи перечислены в статье 250 НК РФ. Включать в налоговую базу сумму неполученных процентов по безвозмездным займам эта статья не обязывает. Такой же вывод есть в пункте 2 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ от 16 февраля 2017 года.

Налоговые инспекторы могут доначислить налог на прибыль, если докажут, что организация получила необоснованную налоговую выгоду. Например, оформила договор безвозмездного займа лишь затем, чтобы не платить налог на прибыль. Свои действия инспекторы могут обосновать пунктом 3 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 № 53. Там сказано, что необоснованная налоговая выгода возникает, в частности, когда организация учла операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учла операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами – целями делового характера. Кроме того, инспекторы могут сослаться на п.2 ст. 249 НК РФ. Он требует определять выручку от реализации с учетом всех поступлений за реализованные товары, работы, услуги и имущественные права. Проценты – это плата за имущественное право пользования деньгами (ст. 317.1 ГК РФ). Поэтому, если инспекторы докажут, что организация скрыла доход в виде процентов, оформив договор безвозмездного займа, они доначислят налог, пени и штраф. Правомерность такого подхода подтверждает определение Верховного суда РФ от 22 июля 2016 № 305-КГ16-4920.

Обоснование

Нужно ли заемщику при расчете налога на прибыль учесть внереализационный доход от экономии на процентах при получении беспроцентного займа

Нет, не нужно.

Неуплаченная сумма процентов доходом заемщика не признается. Сумму полученного беспроцентного займа при расчете налога на прибыль тоже не учитывают ( и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому при пользовании беспроцентным займом увеличивать налоговую базу на сумму неуплаченных процентов не требуется.

Правомерность такого подхода подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-03-06/1/239 , от 18 апреля 2012 г. № 03-03-10/38 , от 2 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/224) и арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. № 3009/04 , ФАС Поволжского округа от 25 ноября 2009 г. № А55-6151/2009 , Северо-Кавказского округа от 28 марта 2008 г. № Ф08-870/08-529А).

Нужно ли определять доход, если заемщик и заимодавец являются взаимозависимыми лицами ? По общему правилу при налогообложении должны учитываться любые доходы, которые могли бы быть получены в сопоставимых сделках между невзаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.3 НК РФ , письмо Минфина России от 24 февраля 2012 г. № 03-01-11/1-15). Чтобы определить величину этих доходов, нужно сопоставить условия получения процентного и беспроцентного займов. Однако для заемщика такое сопоставление не имеет смысла: никаких доходов при поступлении, использовании и возврате как процентных, так и беспроцентных займов он получить не может.

Нужно ли при расчете налога на прибыль учесть внереализационный доход в виде неполученных процентов по беспроцентному займу. Организация предоставила беспроцентный заем взаимозависимому лицу

С 1 января 2017 года беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами , которые зарегистрированы или живут в России, – это неконтролируемые сделки (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Это значит, что подавать сведения о них в налоговую инспекцию теперь не обязательно, независимо от суммы сделок.

Может ли налоговая инспекция в рамках выездной (камеральной) проверкипроконтролировать правильность ценообразования по сделкам, которые не признаются контролируемыми, но совершены между взаимозависимыми лицами

Подавать в налоговые инспекции сведения о неконтролируемых сделках не обязательно. Однако если инспекторы заметят их, то сверят цены с рыночными. Основанием для проверки могут быть отдельные положения части второй Налогового кодекса РФ, которые обязывают организации применять рыночные цены при определении налоговой базы. В частности, такие требования содержатся в (в отношении НДС), (в отношении НДФЛ), (в отношении налога на прибыль) Налогового кодекса РФ.

Объектом проверки могут быть любые сделки с взаимозависимыми лицами, в том числе бартерные операции, сделки на безвозмездной основе, расчеты по оплате труда в натуральной форме и др.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 8 июля 2016 г. № 03-07-11/40217 , от 18 октября 2012 г. № 03-01-18/8-145 , и ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/18615 .

Важно: корректировать цены таких сделок для целей налогообложения инспекции вправе, только если докажут, что участник получил необоснованную налоговую выгоду. Сама по себе взаимозависимость сторон сделки не может быть основанием для доначисления налогов и взыскания пени и штрафов. К такому выводу пришел Верховный суд РФ в определении от 11 апреля 2016 г. № 308-КГ15-16651 .

Обзор Верховного суда РФ, Президиума Верховного суда РФ от 16.02.2017 № б/н

«2. Если использование рыночных цен при исчислении налогов по отдельным операциям налогоплательщика предусмотрено главами части второй НК РФ, в этих целях налоговые инспекции вправе применять методы определения доходов (выручки, прибыли), предусмотренные главой 14.3 Кодекса.

В практике судов возник вопрос о праве налоговых инспекций на использование методов определения доходов (прибыли, выручки), установленных разделом V.1 НК РФ, в тех случаях, когда главами части второй Кодекса предусмотрено использование рыночных цен для исчисления налогов по отдельным операциям.

Так, возможность использования рыночных цен, определенных с учетом Кодекса, в качестве основы для определения налоговой базы предусмотрена главой 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" - в целях исчисления этого налога при совершении товарообменных операций, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю, оплате труда в натуральной форме (пункт 2 статьи 154 Кодекса), главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" - в целях исчисления этого налога при безвозмездном получении имущества, работ или услуг, при получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме (

На сегодняшний день весьма распространенной ситуацией является оформление займов без процентов между организацией и учредителем. Данный тип сделки по кредитованию можно рассматривать в качестве финансовой помощи для организации.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Самым весомым преимуществом здесь принято считать отсутствие налоговых обязательств. Однако обязательно должно выдерживаться следующее условие – кредитное соглашение должно оформляться должным образом.

Определение

В качестве учредителя обычно выступает юрлицо или физлицо. Он может организовывать фонд или заниматься созданием новой компании. В качестве учредителя обычно выступает одно физлицо, а если компания создавалась группой лиц, то остальные участники будут называться соучредителями.

Когда говорят слово «учредитель», в большинстве случаев подразумевают хозяина или владельца организации.

Учредитель имеет определенные обязанности:

1. Формирование уставного капитала для фирмы.
2. Создание устава для компании.
3. Регистрация предприятия.
4. Постановка на налоговый учет.
5. Поиск для фирмы юридического адреса.
6. Создание фирменных документов и печати компании.
7. Открытие в банковских учреждениях расчетных счетов.
8. Внесение капитала на счет.
9. Поиск кадров для работы компании.

Стоит помнить, что форма хоздеятельности также должна быть определена учредителем.

Нюансы

При таком займе имеются определенные особенности:

1. Предоставляется в денежной форме или вещевой.
2. Договор может вступить в силу после передачи средств или имущества.
3. Имеется возможность оформления соглашения на безвозмездной основе.
4. Может выдаваться любым юрлицом или физлицом. Чаще всего передается в деньгах. При этом имеется возможность передачи и в ином виде.
5. Вещевые займы по определению являются беспроцентными. Если же займ выдавался в деньгах, то большое количество сделок будут сопровождаться определением процентов за пользование средствами. Если иные условия не были прописаны в договоре, то проценты будут начислены по умолчанию.

Также одной из важных отличительных особенностей заключается во вступлении в силу договора исключительно после передачи вещей или денег. Если сравнивать с кредитом, то он уже будет заключенным на момент передачи средств.

Процедура получения

В ситуации, когда владелец компании ссужает собственной организации средства, участник и ООО будут находиться в заемных отношениях. Ограничений согласно размеру доли в уставном капитале не устанавливается, а также передаваемые средства согласно оформленному документу не могут быть ограничены законом.

Соглашение о займе составляется исключительно в письменном виде и отдельным документом. Если не оформлять документ должны образом и ограничиваться исключительно документами, которые подтверждают получение средств, то имеется риск отказа в признании отношений по займу между сторонами в суде.

Важно помнить, что предоставление займа может выражаться в денежном эквиваленте и в вещевом. При этом заемщик имеет обязательства по возврату аналога предоставленного предмета займа. Именно по этой причине, в качестве предмета договора могут выступать товары, строительные материалы, сырье и пр. Но в большинстве случаев учредителями одалживаются именно денежные средства.

Собственник организации имеет право отправить денежные средства на любые цели, и в этом случае займ будет иметь целевое обеспечение. В таких ситуациях соглашение о займе должно также содержать пункт о порядке контроля использования одолженных средств.

К примеру:

1. Извещение о времени и месте доставки вещей.
2. Передача документов на использование предметов согласно определенной цели.
3. Предоставление доступа для места хранения имущества.

При невыполнении заемщиком условий по целевому назначению, у заимодавца есть право на требование возврата средств ранее определенного срока. Также он может применить определенные санкции, согласно оформленному договору.

Законодательство

Главными нормативными документами, которые регулируют вопросы оформления беспроцентного займа от учредителя, являются НК РФ и ГК РФ, а именно:

Последний дает точное определение данному роду отношений, описывает основные особенности и специальные возможности. Что касается Налогового кодекса, то при помощи него можно определить вероятные трактовки подобных заемных взаимоотношений.

Налогообложение беспроцентного займа от учредителя

Владелец организации имеет право на выдачу беспроцентного займа. Но в таких ситуациях стоит учитывать определенные особенности.

Если учредитель ссужает средства своей компании, то, по факту, дохода у него с этой операции быть не может. Однако, согласно НК РФ , учредитель мог получить с этого доход, а если не получил – то не хотел. Несмотря на то, что доход мог только предполагаться, налог будет реальным, согласно письму Минфина РФ № 03-01-18/29936 от 25.05.2015г.

Но подобная специфика может распространяться на очень редкие случаи. К примеру, если между лицами заключается сделка, которая впоследствии может признаваться контролируемой.

Если опираться на положения , в качестве таких лиц могут признаваться юрлицо и физлицо, у которого имеется доля участия больше 25%. Чтобы убедиться, что сделка имеет характер контролируемой, в этой ситуации, сумма доходов согласно договору должна быть больше 1 млрд. рублей. Если же учредитель с 25%-ой долей одолжил меньше, чем 1 млрд. рублей, то налог в этой ситуации ему не грозит.

Иными словами, налоговые последствия беспроцентного займа от учредителя могут быть весьма интересными, поэтому нужно внимательно изучить положения НК РФ, прежде чем оформить такую сделку.

Возвращение денежных средств

Полученные по договору средства должны быть возвращены согласно установленному сроку по соглашению. При отсутствии установленного срока, средства должны быть возвращены заемщиком на протяжении 30 дней после получения заемщиком письменного требования от кредитора. Способ возврата предусмотрен согласно соглашению о займе.

Стоит помнить, что заемщик не имеет права вернуть материальные ценности кредитору, если в качестве предмета договора выступали денежные средства. Если вернуть ценности вместо денег, то, согласно НК РФ, такая деятельность будет трактоваться как реализация. В этой ситуации предприятие будет обязано заплатить налог по выбранному режиму налогообложения.

Может ли долг быть прощен

Возможен отказ от требования в погашении займа учредителя. Прощение задолженности в такой ситуации, согласно , не должно оказывать влияние на платежеспособность кредитуемого лица по отношению к другим заимодавцам при их наличии.

В теле соглашения сразу нельзя указывать, что займ является беспроцентным, поскольку правовая природа этого не допускает. Прощение задолженности подразумевает прекращение обязательств заемщика. Оформляется данная процедура посредством составления отдельного письменного соглашения сторон. В документе обязательно указание суммы задолженности и реквизитов соглашения, а также подтверждение о прекращении обязательств.

В этой ситуации возникает доход, который оценивается размером прощенной задолженности. Этот доход также облагается налогом, согласно выбранной системе налогообложения.

Оформление

Займ без процентов бывает долгосрочным и краткосрочным.

В обеих ситуациях займ оформляется в письменном виде. Договор при этом может заключаться на любой срок, поскольку законодательством этот вопрос не регулируется.

Договор считается заключенным только после фактической передачи предмета соглашения кредитором в руки заемщика. При этом стоит помнить, что договор не будет считаться заключенным, если в нем не будет указана сумма займа, согласно ст. 432 ГК РФ.

Также в документе нужно прописывать срок возврата и его порядок. При признании займа беспроцентным, в соглашении стоит прописать это условие.

В целом, оформление соглашения о займе должно регулироваться общими правила по составлению договоров займа.

Договор

Правильное составление договора подразумевает следующее:

1. Указание даты и места составления документа.
2. Отражение наименования сторон. Обязательно стоит прописать дату и номер устава.
3. Указание размера займа и сроки возврата.
4. Заполнение оставшихся разделов – ответственность сторон, порядок прекращения и изменения соглашения, реквизиты сторон, форс-мажорные обстоятельства, дополнительные условия.

Образец договора находится .

Выгоды

Деньги не могут предоставляться по такому договору безвозмездно, потому что ссуда должна быть возвращена согласно установленным срокам. Согласно гл. 25 НК РФ , не устанавливается порядок определения выгоды при получении займа без процентов от учредителя.

Соответственно, материальная выгода, которая была получена компанией от использования займа, не может повлиять на размер налоговой базы.

Особенности получения от иностранца

По ФЗ № 173 от 10.12.2003 г. , предоставление беспроцентного займа иностранным учредителем в валюте является валютной операцией.

В роли кредитора здесь выступает иностранное физлицо, а, согласно ФЗ №173, валютные операции между нерезидентами и резидентами по предоставлению займа осуществляются без ограничений.