Davki v ZDA: na nepremičnine, na dobiček za pravne in fizične osebe. Primerjava ameriških in ruskih davkov. Koliko zaračunam: vrste davkov in davčne napovedi v ZDA Kako se plačujejo davki v Ameriki
Davčna zakonodaja v Združenih državah Amerike je sestavljena iz številnih zakonov, pravil in dovoljenj, ki jih vsak tujec ne more takoj razumeti. Davki na dohodek so bili v ZDA uvedeni sredi 19. stoletja. In ena od njegovih značilnosti je, da je progresiven.
Značilnosti davčnega sistema
Američani plačujejo tri vrste davkov: zvezne, državne in občinske. Slednjih morda ni, prva dva pa je treba redno plačevati. Omeniti velja, da se obrestna mera zvišuje glede na višino dohodka. Z drugimi besedami, večji kot je dohodek, več denarja morate plačati v državno blagajno.
Državljani Združenih držav so državi prisiljeni dati odstotek zneska dohodka, prejetega tudi zunaj države. Plačilo te dohodnine lahko zavrnete le, če se odpoveste ameriškemu državljanstvu. In če je bil namen zavrnitve ravno želja po neplačevanju davkov, potem jih bo še vedno treba plačati v naslednjih 10 letih.
Zvezne davke plačujejo vsi, ki stalno prebivajo v eni izmed 50 ameriških držav. In ta davek v povprečju znaša 28 %. Državni davki se gibljejo od 1,4 do 12 %. Na primer, prebivalci Aljaske sploh niso zavezani takšnemu davku, medtem ko morajo prebivalci Montane plačati od 2% do 11%.
Ponudba
Davek na dohodek v ZDA lahko obračuna zakonski par (v tem primeru se upošteva njun skupni dohodek in dejstvo, da skupaj vlagata napoved) ali posameznik, ne glede na to ali je poročen ali ne . Odbitni odstotek je neposredno odvisen od mesečnega dohodka zavezanca. V tem primeru govorimo o zveznih davkih. Najprej si poglejmo dohodnino zakonskega para:
za dohodek do 14 tisoč dolarjev je davek na dohodek 10%;
za dohodek od 14 do 58 tisoč je davek 15%;
z dohodkom od 58 do 114 davek - 25%;
za dohodek od 114 do 174 tisoč je davek 28%;
za dohodek od 174 do 311 tisoč je davek 33%;
z dohodkom nad 311 tisoč dolarjev bo davek 35%.
Samski državljani občutijo nekoliko olajšanje. Tako bodo na primer morali plačati:
- 15% z dohodkom 7 - 28 tisoč;
10% za dohodek do 7 tisoč dolarjev;
25% z dohodkom 28 - 68 tisoč;
28% z dohodkom 68 - 143 tisoč;
33% z dohodkom 143 - 311 tisoč;
35% z dohodki nad 311 tisoč.
Kot lahko vidite, bo moral vsak državljan Združenih držav, če je njegov dohodek večji od 311 tisoč dolarjev, plačati 35% tega zneska v državno blagajno kot davek na dohodek.
Neobdavčljiv minimum
Omeniti velja, da v ZDA obstaja tako imenovani neobdavčljivi minimalni zvezni davek, to je, da določen znesek ni obdavčen. Katero, je odvisno od številnih dejavnikov, in sicer zakonskega stanu, starosti in načina izpolnjevanja izjave (skupaj z zakoncem ali ločeno). Tako na primer samski državljani, mlajši od 65 let, ne bodo obdavčeni v višini 7 tisoč dolarjev, za poročene državljane (do 65 let), ki vložijo napoved ločeno - znesek 3 tisoč, za tiste, ki vložijo vračilo skupno - znesek 13 tisoč, če sta oba zakonca mlada, 14 tisoč, če je eden od njiju že star 65 let, in 15 tisoč, če sta oba zakonca starejša od 65 let. Mlad vdovec ne bo obdavčen z 10.000 $, medtem ko starejši vdovec ne bo obdavčen z 11.000 $.
Torej je dohodnina v Združenih državah znesek, ki ga morajo državljani države redno plačevati. Odvisno je od višine dohodka, starosti zavezanca, njegovega zakonskega stanu in kraja stalnega prebivališča. Tisti, ki se bodo odrekli ameriškemu državljanstvu, bodo morali plačati tudi davke, in to 10 let.
Davčni sistem Združenih držav Amerike zagotavlja približno 30% celotnega bruto domačega proizvoda. Ameriška davčna zakonodaja je zelo obsežen dokument, sestavljen iz več obsežnih zvezkov urejenega besedila. Toda njegova kompleksnost nikakor ne preprečuje zaposlenim v davčnem oddelku, da učinkovito opravljajo svoje naloge. Državljani ZDA in imetniki zelene karte se izredno težko izognejo plačilu davkov. Na to temo se Američani sarkastično šalijo: "V Ameriki sta neizogibni le dve stvari - smrt in obveznost plačevanja davkov."
Kakšen je ameriški davčni sistem?
S pomočjo plačil davkov, ki jih prejmejo proračuni na različnih ravneh, centralna vlada izvaja učinkovit nadzor nad prerazporeditvijo prihodkov zvezne zakladnice. Več »davčnih revolucij«, izvedenih v dvajsetem stoletju, je vodilo do nastanka uravnoteženega davčnega sistema. Omogoča vam opravljanje dveh glavnih nalog brez ogrožanja gospodarske varnosti države:
- Napolnite proračun, si prizadevajte zmanjšati njegov primanjkljaj in navsezadnje zmanjšajte raven državnega dolga ZDA.
- Z znižanjem davčnih obremenitev spodbuditi rast in razvoj nekaterih panog gospodarstva.
Ni težko ugotoviti, da kljub pošastni stopnji lobiranja v finančnem sektorju ameriški administraciji še vedno uspe doseči proračunsko ravnotežje. Samo poglejte osnutek izdatkov za leto 2017.
Morda se zdi presenetljivo, vendar je stopnja davčne obremenitve v ZDA ena najmanjših med dvajsetimi gospodarsko najbolj razvitimi državami na svetu.
Republikanska administracija Donalda Trumpa, ki je v Belo hišo prišel po volitvah leta 2016, je razglasila davčno reformo. Na kratko se njegovo bistvo skrči na tri teze:
- odprava načela eksteritorialnosti pri pobiranju davkov.
- amnestija kapitala po repatriaciji.
- znižanje dohodninske stopnje za pravne osebe.
Rezultat bi moralo biti zmanjšanje skupnega zneska davkov, plačanih v proračun za 8 od 10 državljanov ZDA.
Ameriški sistem pobiranja davkov od pravnih in fizičnih oseb velja za eno najbolj razvitih fiskalnih struktur. Proračunski in davčni sistem v Združenih državah sestavljajo tri ravni:
- zgornji – davki se pobirajo na zvezni ravni.
- srednja - vsaka država ima pravico dodatno vzpostaviti svoj sistem in lestvico pristojbin.
- nižje - lokalne oblasti lahko v skladu z državnimi zakoni zbirajo in upravljajo določene vrste plačil.
Ameriški davčni sistem ima več značilnosti:
- Davki, zaračunani na zvezni ravni, so progresivni. S povečevanjem dohodka se povečuje znesek obveznih plačil, ki jih je zavezanec dolžan plačati v proračun.
- Zakon ZDA ne deli davkov na stopnje. Davčni zavezanec lahko plača trošarine, dohodnino, dohodnino in druge dajatve v zvezni proračun in v zakladnico države ali lokalne samouprave.
- Države lahko samostojno uvedejo davke, določijo njihove stopnje in pogostost plačila. Edini pogoj za to je skladnost z zvezno davčno zakonodajo.
- V ZDA ni posrednega davka v obliki DDV. Vendar pa večina držav od rezidentov zahteva plačilo prometnega davka in raznih trošarin.
- V ZDA lahko posamezniki neodvisno prispevajo del svojega zaslužka v sistem socialne varnosti. Tako lahko plačniki zvišajo prag stroškov za uporabo zdravstvenega sistema
Skrij se preddavčna uprava – prazna ideja
Pobiranje davkov in nadzor nad spoštovanjem zakonodaje, pravilnostjo registracije, pravočasno predložitvijo napovedi in dokumentov o davčnih olajšavah izvaja IRS ( Notranji Prihodki Storitev) – Davčna uprava. Tisti, ki se bodo poskušali izogniti plačilu davkov, bodo doleteli hude kazni. Ni skrivnost, da v Ameriki obstajajo tri neuradne stopnje razkritja informacij o obdavčitvi državljanov in pravnih oseb:
- banke.
- sodelavci.
- plačniki.
Opozorilo: zakon ima zelo strogo pravilo: kazen za utajo davka je lahko bistveno višja od zneska, skritega pred obdavčitvijo. Zato vsi Američani, ki spoštujejo zakon, ob koncu poročevalskega obdobja davčnim organom predložijo podatke o prihodkih in odhodkih za zgoraj navedeno obdobje.
Kljub zapletenosti davčnega sistema plačniki nenehno čutijo uravnotežen pristop zveznih in lokalnih davčnih oblasti do zneskov pobranih davkov in pristojbin. V večini primerov so tako fizične kot pravne osebe, ko dosežejo določeno raven prihodkov/odhodkov, upravičene do popustov in ugodnosti pri davkih. Če so zneski dohodkov zavezancev enaki, so stopnje enake. To v ZDA zelo ljubosumno spremljajo.
Zvezni davki
Osnovo prihodkovne strani ameriškega proračuna (približno 70 %) predstavljajo zvezni davki. Najpomembnejše orodje za uravnavanje ravni dohodka prebivalstva je več vrst davkov:
- dohodnine od plač posameznikov in samostojnih podjetnikov.
- obvezni davek na presežne dobičke podjetij.
- davek na nepremičnine.
- prometni davek in trošarina.
- prispevkov organom za socialno zavarovanje.
- davek na brezposelnost.
Davčne stopnje na zvezni ravni so nespremenjene za vse kategorije plačnikov. Predmet obdavčitve je čisti dobiček podjetja:
Pch = D – P, kjer je
P h – čisti dobiček,
D – dohodek,
R – stroški.
Izračuni se izvajajo v nacionalni valuti - ameriških dolarjih. Stopnje davka od dobička pravnih oseb v ZDA so višje kot v večini razvitih držav. Zato pomemben delež proizvodnega potenciala korporacij lastniki sredstev prenašajo v tujino na trge s poceni delovno silo in visokim IT potencialom. Klasičen primer je Kitajska. Oprostitev plačila dohodnine je možna le v primeru odsotnosti tekočega računa pri banki.
|
vsotačisti dobiček, |
vsotadavek, $+% na znesek nad minimumom |
| 0 – 50 000 | 15% |
| 50 001 – 75 000 | 7 500 + 25% |
| 75 001 – 100 000 | 13,750 + 34% |
| 100 001 – 335 000 | 22 500 + 39% |
| 335 001 – 10 000 000 | 113 900 + 34% |
| 10 000 001 – 15 000 000 | 3 400 000 + 35% |
| 15 000 001 – 18 333 333 | 5 150 000 + 38% |
| 18.333.334 in višje | 35% |
Dohodki posameznikov so obdavčeni na zvezni ravni - pomembna postavka proračunskih prihodkov. Leta 2018 naj bi državna blagajna prejela več kot 5 bilijonov dolarjev. v obliki dohodnine državljanov:
Struktura obdavčitve dohodnine pomeni veliko število olajšav v koledarskem letu. Včasih njihovo število doseže stotine. Postopek izpolnjevanja dohodninske napovedi je precej zapleten. Od davkoplačevalcev zahteva veliko časa in pošteno skrb. Edina olajšava je, da morate dokument izpolniti le enkrat letno. Učenje pravil za oddajo davčne napovedi v ZDA se začne že v študentskih dneh. Večina stroškov in odbitkov, katerih podatki so vključeni v deklaracijo, je diferencirane narave.
Lokalni davki
Na kratko si oglejmo še drugo glavno postavko proračunskih prihodkov - državne in lokalne davke. Število davkov v strukturi podjetniške zakonodaje, njihove vrste in stopnje v vsaki državi so popolnoma individualne. Priročnost lociranja podjetja v določeni državi se običajno zmanjša na velikost davčnega bremena. Prenos vseh davkov v vsaki zvezni državi ZDA bo vzel veliko časa. Zato se analiza davčne osnove skrči na standardno vprašanje - katere države imajo največje in katere najmanjše davke.
Na podlagi rezultatov iz leta 2017 je davčna uprava identificirala pet držav z najnižjimi povprečnimi davčnimi stopnjami. Ocena temelji na petih vrstah davkov:
- podjetja.
- dohodek
- premoženje.
- od prodaje.
- za brezposelnost.
V vseh teh državah so posamezniki oproščeni davka na dohodek. Nekateri med njimi ne pobirajo še dveh ali treh večjih davkov.
Davki so sestavni del vsake razvite države. Življenjski standard v ZDA je precej visok, pomembno vlogo pri tem pa imajo davki, ki jih plačujejo vsi prebivalci te države. Obstajajo stroge kazni za utajo davkov, zato morate, če se želite preseliti v Ameriko, vnaprej poznati vse davke v ZDA za posameznike. Več o tem si lahko preberete v tem članku.
Davki v ZDA
Plačilo davkov je obvezno za vse prebivalce Amerike, ki imajo zeleno karto. Davčni sistem v ZDA je zmedena in zapletena struktura, ki jo popolnoma razumejo samo državni uslužbenci. Na splošno imajo davki v Združenih državah naslednje namene:
- Napolnite proračun.
- Spodbujanje rasti nekaterih sektorjev gospodarstva z znižanjem davčne stopnje v njem.
Davčni sistem temelji na načelih, ki zagotavljajo pravičnost za vse prebivalce države. Zlasti v Združenih državah ima davek progresivno stopnjo, ki vsaki osebi zagotavlja dostopno raven plačil. Večina davkov se pobira vzporedno, kar omogoča ločene strukture in učinkovitejšo porabo davkoplačevalskega denarja. Končno ima vsakdo pravico izvedeti, za kaj točno so porabljeni njegovi davki - informacije so javno objavljene. Zaradi teh načel je ameriški davčni sistem eden najučinkovitejših na svetu.
Koristi in sprostitve
Vsak rezident ZDA mora izpolniti davčne napovedi in redno plačevati plačila v državno blagajno. Izpolnjevanje deklaracij lahko traja več kot eno uro, vendar je utaja strogo kaznovana. Storilec se lahko kaznuje z visoko denarno kaznijo ali dolgoletno zaporno kaznijo. Davčne prispevke morajo plačevati vse fizične in pravne osebe. Za spremljanje in zbiranje plačil je zadolžena posebna služba IRS. Obstajajo tri stopnje preverjanja plačilne sposobnosti državljanov. Javni uslužbenci po potrebi preverijo podatke, prejete od bank, od drugih plačnikov in od sodelavcev osebe. Zato se malokdo uspe izogniti izpolnjevanju svojih obveznosti.
Kljub navidezni zapletenosti ima ameriški davčni sistem številne ugodnosti. Vsa plačila in denar, ki ga ameriški državljan na kakršenkoli način prejme, so obdavčeni. Poleg ugodnosti za usposabljanje. V tem primeru študent ni dolžan plačati dela prejetega zneska v državno blagajno. Enako velja za preživnino, ki jo oseba plačuje. Za drugo stranko, ki prejme ta znesek, pa bo preživnina še naprej obdavčljiva.
Kako izpolniti davčno napoved?
Davčni obračun je izjava zavezanca o sredstvih, ki jih je prejel v določenem obdobju. V Združenih državah se davčne napovedi izpolnijo in vložijo na začetku vsakega leta, od januarja do sredine aprila. To je precej zapleten postopek in številni začetniki težko razumejo zapleten davčni sistem. Kdo mora predložiti ta dokument davčni upravi? Vsak državljan ZDA, pa tudi ljudje v državah z delovnim vizumom in imetniki zelene karte.
Prijavo lahko oddate na več načinov: po starem po pošti ali po internetu. Davčna služba je poskušala čim bolj poenostaviti celoten postopek, tako da za ljudi, ki govorijo angleško, ni nič težkega. Izbrati morate le ustrezen davčni obrazec, pripraviti kalkulator in malo izračunati. Če ne želite razumeti vseh odtenkov, lahko uporabite eno od komercialnih spletnih mest ali podjetij, ki ponujajo svoje storitve pri izpolnjevanju davčne napovedi.
Davčne stopnje
Ameriški davčni sistem ima več ravni, na katerih se pobirajo davki. Najvišja raven je zvezna. Sledijo ji države, ki imajo tudi pravico določati svoja plačila. Vsaka država določi svojo velikost, zato so nekateri kraji v Ameriki veliko bolj donosni za življenje kot drugi. Končno imajo tudi lokalne oblasti pravico uvesti davke za polnjenje proračuna in uresničevanje ciljev v korist davkoplačevalcev. Kljub temu se lahko nekateri davki zaračunavajo na več ravneh.
- Zvezni davki za posameznike v ZDA predstavljajo 70% državnega proračuna, zato so zanjo zelo pomembni. Polnjenje zakladnice je strogo nadzorovano na zvezni ravni. Provizije se odmerijo od prodaje, trošarin, premoženja, presežnih dobičkov, plač in drugih vrst dohodkov. Vsi davki za posameznike v Združenih državah Amerike na zvezni ravni imajo progresivno stopnjo.
- Državni davki so specifični za vsako regijo. Države lahko samostojno dodelijo in spremenijo davčna plačila v skladu z zakonom. Hkrati pa državljani ZDA vedno vnaprej vedo, katere konkretne zneske bodo morali plačati.
- Lokalne oblasti imajo najpogosteje znatna finančna sredstva, ki jih pridobijo iz davkoplačevalskega denarja. Na tej ravni se obračunavajo dohodnina, davek na dobiček, davek na nepremičnine in trošarine.
Zvezni davek na dohodek
Davek na osebni dohodek v Združenih državah zagotavlja večino državne blagajne. Enaka je za vse države in se dodeljuje na progresivni lestvici. To pomeni, da bo znesek davka odvisen od vašega dobička: več denarja kot zaslužite, višje bodo davčne olajšave. Za revne so dohodnine minimalne. Če prejmete manj kot 10 tisoč dolarjev na leto, boste morali v zakladnico prispevati 10% svojega denarja. Najvišjo stopnjo imajo ljudje, katerih letni dohodek presega 311 tisoč dolarjev. Za njih je stopnja davka na dobiček v ZDA 35-odstotna. Obstaja pa dobra novica: ameriški davčni sistem ima določene ugodnosti, ki pomagajo preživeti samskim in nekaterim drugim skupinam prebivalstva. Samski ljudje, ki zaslužijo manj kot 7000 dolarjev na leto, so oproščeni plačila dohodnine. Enako velja za zakonca, ki skupaj prejemata manj kot 14.000 dolarjev. Za vdove in vdovce se znesek, nižji od 10 tisoč dolarjev na leto, šteje za neobdavčljivega.
Davek na dohodek v ZDA za posameznike in podjetja je pomemben strošek, ki ga je treba redno plačevati, če ne želite prejeti veliko višje kazni. Nekdanji državljani ZDA, ki so se preselili v drugo državo, niso oproščeni davkov – prispevke morajo plačevati še 10 let po preselitvi. Če ste zaposleni v podjetju, lahko ta davek plača namesto vas in vam prinese samo čisti dobiček. Toda večina ljudi ta davek ob koncu leta plača sama.
Državna dohodnina
Katere davke plačujejo fizične in pravne osebe v ZDA poleg zveznega dohodka? Države svojim rezidentom uvedejo še en davek na dohodek. Poleg tega lahko vsak od njih prosto določi svojo stopnjo, zato se lahko v različnih regijah dohodnina na tej ravni močno razlikuje. V osmih državah ga sploh ni. To so Aljaska, Teksas, Florida, Nevada, Južna Dakota, Wyoming in Washington. Poleg tega ima vsaka regija pravico določiti davčno stopnjo: v nekaterih državah je progresivna, v drugih pa stalna. Zato veliko podjetij odpre svoje pisarne in tovarne v državah, ki so oproščene davka - to jim omogoča, da znižajo stroške proizvodnje in naredijo svoje blago bolj dostopno. Katere države so najdražje za dohodnino?
- New York (12,6 %);
- Connecticut (12,5 %);
- Kalifornija (11 %);
- Illinois (10 %);
- New Jersey (12,2 %).
Najcenejše davčne stopnje so v manj privlačnih državah, kot so Aljaska, Louisiana in New Hampshire.
Davek na nepremičnine
Davki na osebno premoženje v Združenih državah so sestavni del ameriškega bogastva. Odtegljaji od tega davka gredo v zakladnico občin in lokalnih oblasti; plačajo se gasilci in čistilci ulic, urejajo ceste in sadijo zelenice. Kaj je vključeno v davek na nepremičnine? Najprej je to davek na nepremičnine. Izbira stanovanja v Ameriki je pomembna faza, saj bo od nje odvisno, v katero šolo bodo hodili vaši otroci in s kakšnim slojem ljudi boste obkroženi. Na splošno imajo dobra območja z dragimi zasebnimi šolami veliko višje davke na nepremičnine. To ustvarja nekakšno socialno izključenost, ki le ljudem z nadpovprečnimi dohodki omogoča dobro izobrazbo, o čemer se v Ameriki močno razpravlja.
Najnižje davke imajo zvezne države Havaji, Alabama, Louisiana in Južna Karolina. Toda v drugih regijah lahko kupite hišo po nižji ceni, preprosto tako, da izberete manj prestižno območje. Ta davek morajo posamezniki v Združenih državah plačati pogosteje kot dohodnino: dvakrat letno.
Še en davek na nepremičnine: davek na avtomobile. Vendar je tako nepomemben, da ga najpogosteje sploh ne upoštevamo. Postopek plačila tega davka je zelo preprost: narediti morate le nekaj klikov z miško in plačati na spletu.
Socialni davek
Drug pomemben davek v Združenih državah je davek na socialno varnost. To je socialni davek, ki podpira ranljive sloje prebivalstva: starejše, invalide in brezposelne. Hkrati se ne izračuna od davčne osnove, temveč od neto zneska vašega dohodka. Če ste uradno zaposleni, potem je vaša plača dana ob upoštevanju odbitka tega davka. Stopnja je standardna za vse države in znaša 4,2 % letnega dohodka. Če ste samozaposleni in ste delodajalec sami, potem boste morali plačati nekoliko več - 6,2%. Najvišjo stopnjo imajo ljudje, ki delajo zase - 10,4 %. Sem sodijo svobodnjaki in drugi samozaposleni državljani. Ne boste se mogli izogniti plačilu davkov – davčna uprava jasno beleži in preverja vse dohodke, ki jih prejmete.
Brezplačna zdravstvena oskrba
Medicare je medicinski program, ki ljudem, starejšim od 65 let, in invalidom omogoča kvalificirano oskrbo specialistov. Dejstvo je, da lahko v Ameriki stroški zavarovanja dosežejo več tisoč dolarjev, česar si ne more privoščiti vsak starejši. Zato je bil razvit program, ki obstaja preko davka, odtegnjenega od plače. Če je oseba vsaj 10 let redno plačevala prispevke, ima po potrebi dostop do kakovostne in poceni zdravstvene oskrbe. Znesek davka po programu je le 1,5% dohodka. Enak znesek bo moral prispevati tudi vaš delodajalec, če se odločite za vpis v Medicare.
Davek od prodaje
Prometni davek je drugi in najpomembnejši za dohodnino. To je davek, s katerim se soočajo absolutno vsi Američani, ne glede na status in kraj bivanja. Vsak izdelek je obdavčen s tem davkom, pri nakupu pa človek največkrat ne pozna njegove končne cene. Nekatera blaga in storitve so izjemoma oproščene tega davka. Prometni davek je neposreden in jasen način polnjenja državnega proračuna. Človek jasno vidi, koliko in zakaj plača. Takšen sistem prispeva k blaginji držav in promociji blaga. S pojavom spletnega nakupovanja je pobiranje prometnega davka postalo veliko težje. Mnoga podjetja so svoje pisarne preselila v države brez davka, zaradi česar večina njihovih strank ne plača prometnega davka in kupuje blago po prvotni ceni.
Davki za nerezidente
Skoraj vse je v Združenih državah obdavčeno. Vsako gibanje denarja, pa naj bo to dobiček ali nakup nečesa, od davkoplačevalca zahteva plačilo določenega zneska. Obstajajo tudi davki v ZDA za fizične osebe nerezidente, ki so obvezna postavka stroškov. Tudi če niste državljan ZDA, boste še vedno morali plačevati prispevke državi. Na splošno je seznam davkov enak kot za imetnike ameriškega državljanstva. Nerezidenti bodo morali plačati naslednje pristojbine:
- Davki na dohodek posameznikov v Združenih državah.
- Državni davek.
- Davki na socialno varnost in zdravstveno varstvo.
- Davek na brezposelnost.
- Davek od prodaje.
- Davek na nepremičnine.
Preden zapustijo Združene države, morajo davčni nerezidenti pridobiti potrdilo o izpolnjevanju davčnih obveznosti v dobri veri. V nasprotnem primeru preprosto ne bodo smeli zapustiti države, dokler niso poplačani vsi dolgovi.
Povprečni znesek vseh davkov
Katere davke morajo plačati posamezniki v Združenih državah? To so dohodnina, socialna dajatev in davek na zdravstveni program. Povprečna plača v Ameriki je 80-90 tisoč dolarjev. Na ta znesek bo moral zaposleni plačati zvezni davek na dohodek (približno 18 %), državni davek (0 do 12 %), davek na socialno varnost (4,2 %) in davek na Medicare (1,5 %). Znesek se izkaže za približno 16-20 tisoč dolarjev na leto, odvisno od vašega statusa in kraja bivanja. Znesek vseh davkov doseže 20-30% prejetega dohodka in je pomembna postavka stroškov. Pogosto ostanek denarja skoraj v celoti požrejo najemnina ter izdatki za hrano in zdravstveno oskrbo. Toda kljub vsem slabostim je davčni sistem v ZDA eden najučinkovitejših na svetu prav zaradi svoje večstopenjske narave in velikosti plačil.
Davčni sistem v ZDA je precej zapleten in zmeden, saj v tej državi obstaja več stopenj obdavčitve, in sicer:
- zvezni;
- državni davki;
- lokalni.
Vsaka od zgornjih ravni je predmet določenih regulativnih in pravnih aktov ustreznega vladnega subjekta - zvezne vlade Združenih držav, državnih organov, lokalnih oblasti. Hkrati je situacija zapletena tudi zaradi dejstva, da nekateri davki v določenem delu bremenijo zvezni proračun, hkrati pa gredo določeni odbitki za isti davek v državni proračun.
Zelo pomemben odtenek: organi vsake države neodvisno določajo stopnje in pogoje obdavčitve, pa tudi razpoložljivost, velikost in postopek za uporabo določenih ugodnosti, zato lahko nekatere teritorialne enote imenujemo ugodnejše za določene vrste gospodarskih dejavnosti in nekateri - manj.
V praksi lahko zvezne pristojbine razvrstimo kot osnovne, lokalne pa kot pomožne. Zahteva po obveznem plačilu ustreznih dajatev pa velja za vse vrste davkov, ne glede na to, v kateri proračun jih je treba prenesti.
Na splošno je davčni sistem precej izviren, v veliki meri ustreza načelom obdavčitve, ki so splošno sprejeta v zahodnih državah, hkrati pa ohranja številne značilnosti in posamezne odtenke.
Davki v ZDA so izjemno pomemben in pomemben vir polnjenja proračunov na vseh ravneh, zato so tako oblasti kot družba sama zelo pozorne in ljubosumne na vprašanja obdavčitve, vsakršni poskusi izogibanja plačilu pa so obsojeni ne le na pravni ravni, temveč temveč tudi na vsakdanji, filistrski ravni .
Davek od dohodka pravnih oseb
Davek od dohodkov pravnih oseb v Združenih državah Amerike (t.i. IncomeTax) je eden glavnih, osnovnih davkov, ki jih mora plačati vsak poslovni subjekt. Za razliko od mnogih drugih držav država ne predvideva možnosti ustanovitve offshore podjetij. Vsa podjetja in organizacije brez izjeme morajo plačati davek na dobiček v Združenih državah. Znesek je neposredno odvisen od rezultatov komercialnih dejavnosti plačnika: več dobička kot je pravna oseba prejela v poročevalskem obdobju, večji znesek bo moral plačati davek od dohodka.
Davčna osnova je čisti dobiček podjetja, ki se izračuna kot razlika med vsemi akumuliranimi prihodki in zneskom odhodkov pravne osebe v obdobju poročanja. Obveznost plačila davka od dohodkov pravnih oseb ne velja le za rezidenčna podjetja, ampak tudi za tuja podjetja – če opravljajo dejavnosti v ZDA.
Zvezni davek na dohodek v ZDA je določen po progresivni lestvici, ki se giblje od 15 do 35 %, odvisno od velikosti dobička korporacije. Sistem izračunavanja je precej zapleten, saj davčna zakonodaja predvideva določeno gradacijo: dohodek, ki doseže določeno mejo, je obdavčen z dohodnino po nižji stopnji, tisti del, ki presega to mejo, pa po stopnji, ki je za red velikosti višja.
Poleg zveznega davka vsaka država neodvisno določa lastna plačila podjetij, zato je pri ustanovitvi podjetja v Združenih državah izjemno pomembno izbrati pravi kraj registracije družbe, da optimizirate prispevke v proračun. Predvsem Delaware velja za eno najbolj poslovno prijaznih zveznih držav (v fiskalnem smislu), vendar pa imajo številne druge svoje značilnosti in prednosti na tem področju.
Davki od dohodkov pravnih oseb v Združenih državah ne zajemajo samo dobička, ki ga prejme podjetje, ampak tudi razdeljeni dobiček. Povedano drugače, delničarji družbe, ki prejemajo dividende, so dolžni od njih plačati tudi ustrezne prispevke v proračun.
Dohodnina
Dohodnina v ZDA je na splošno obvezna za vse posameznike, ki se ukvarjajo s kakršno koli pridobitno dejavnostjo na ozemlju te države, ne glede na to, ali so ti posamezniki ameriški državljani. Še več, ker milijoni migrantov zakonito delajo v državi, so tudi zavezani k plačilu dohodnine – kljub temu, da takih subjektov ni mogoče uvrstiti med rezidente.
Pomembna značilnost plačevanja tovrstnega prispevka je, da ga samohranilski zavezanci plačujejo posebej zase, poročeni državljani pa imajo možnost plačevanja dohodnine od celotne družine. Slednja možnost se pogosto izkaže za še posebej koristno za tiste dele družbe, v katerih obstaja velik razkorak med dohodkovnimi stopnjami zakoncev - v tem primeru skupni obračun in plačilo omogočata optimizacijo porabe.
Davek na dohodek v ZDA je progresiven, podoben davku od dohodkov pravnih oseb. Zvezna stopnja prispevka za posameznike se giblje od 10 % do 35 %. Vendar pa nekatere države dodatno določijo svoje plačilo.
Za dohodnino državljanov je bila razvita tudi posebna lestvica, ki vam omogoča, da določite, kakšno stopnjo je treba plačati za vsak del dohodka, ki presega eno ali drugo mejno vrednost. Sistem izračuna je precej zapleten in zahteva posebno znanje in veščine.
Večina davkoplačevalcev se raje drži določenih omejitev svojih dohodkov, ne da bi jih presegla, saj bo majhen presežek prej minus kot plus - za seboj bo treba plačati dohodnino po višji stopnji. Na koncu bodo imeli na voljo manj denarja.
Pri plačilu dohodnine se upoštevajo številni stroški državljanov, kar vam omogoča znatno znižanje upoštevane osnove. To velja predvsem za takšna plačila, kot so preživnina, stroški hipoteke, sredstva, porabljena za zdravljenje in izobraževanje itd. Poleg tega zneski denarja, uporabljeni v dobrodelne namene, niso vključeni v obdavčljivi dohodek.
Zaposlene osebe morajo v Združenih državah plačati ne le dohodnino, ampak tudi druga obvezna plačila: socialno varnost in Medicare. Obveznost plačila navedenih davkov ne velja le za zaposlene, temveč tudi za osebe, ki samostojno opravljajo podjetniško dejavnost.
Davek na nepremičnine
Davki na nepremičnine v ZDA niso regulirani na zvezni ravni, ampak so prepuščeni presoji lokalnih oblasti. Zato je v tem vprašanju velika raznolikost, saj se stopnje, plačilni postopki in ugodnosti za določene kategorije nepremičnin razlikujejo glede na posamezno okrožje ali regijo.
Pri obračunu in plačilu prispevka na nepremičnine se lahko poleg neposredne knjigovodske vrednosti tega premoženja upošteva še veliko drugih dejavnikov, predvsem: vrsta nepremičnine (stanovanjska ali poslovna), čas njene pridobitve, število enot na lastnika itd.
Strokovnjaki Prifinance temeljito poznajo davčni sistem v Združenih državah Amerike in so pripravljeni pomagati določiti najbolj donosne države za vodenje določenega podjetja, pa tudi optimizirati plačila v vsaki specifični situaciji.
V skoraj vseh razvitih državah so predmeti obdavčitve za posameznike enaki: plače in drugi dohodki (najemnine, obresti, dobitki itd.), premoženje, prevoz, podedovano in podarjeno premoženje. Podobnost davčnih sistemov je tudi dejstvo, da dohodnina zagotavlja pomemben delež neposrednih davčnih prihodkov v proračun.
Vendar se davčna načela in davčne stopnje med državami zelo razlikujejo. Kot primer razmislite o davčnih sistemih ZDA, Združenega kraljestva in Japonske.
Obdavčitev posameznikov v ZDA
Na splošno je davčni sistem za posameznike v ZDA na zvezni ravni zelo značilen za razvite države. Njena značilnost je progresivna davčna lestvica in sistem olajšav, ki ima izrazito socialno naravnanost.
Državljani ZDA in posamezniki s stalnim prebivališčem v ZDA plačujejo naslednje davke:
- dohodnina, ki je razdeljena na zvezne (od 10 do 35%), državne in lokalne davke. Vendar je znesek plačanih državnih in lokalnih davkov zvezni odbitek.
- davki na dediščine in darila (od 18 do 50% - zvezni davek, državni organi imajo tudi pravico uvesti dodatni državni davek na dediščino). Ti davki imajo neobdavčljiv minimum in progresivno lestvico. Upošteva se stopnja povezanosti.
- prispevki za socialno zavarovanje (7,65 % od zaposlenih)
- davek na nepremičnine (1—2,5 %)
Značilnost obdavčitve posameznikov v ZDA je dejstvo, da se dohodnina plača od dohodka, ki ga v kateri koli državi na svetu prejmejo vsi državljani ZDA, vključno s tistimi, ki ne prebivajo v državi. Poleg tega, če se državljan odpove ameriškemu državljanstvu, potem še 10 let po tem ostane plačnik dohodnine v ameriški proračun. Plačilu davka na dohodek, zaslužen zunaj Združenih držav Amerike, se lahko izognete le, če je bil že plačan v državi, s katero imajo Združene države sklenjeno pogodbo o dvojnem obdavčevanju. Zlasti takšen sporazum je bil sklenjen med ZDA in Rusko federacijo in določa, katere vrste dohodka so predmet dohodnine v Ruski federaciji in katere so predmet dohodnine v ZDA.
Tudi tujci, ki živijo v ZDA, plačujejo dohodnino, vendar le od dohodka, ki so ga zaslužili v ZDA.
Upoštevajte, da se pri določanju kroga zavezancev za davek na dohodek ameriški sistem bistveno razlikuje od ruskega. V ZDA je plačilo dohodnine odvisno od državljanstva posameznika, v Rusiji pa od statusa rezidenta ali nerezidenta, to je od časa dejanskega bivanja v Ruski federaciji v koledarskem letu. Druga razlika je v tem, da je v Rusiji davčna stopnja odvisna od vrste obdavčljivega dohodka, v ZDA pa se davek izračuna za vsako vrsto dohodka posebej, vendar je veljavna stopnja odvisna od višine posamezne vrste dohodka in ne od njegovega vrsto ali vir prejema.
Obdavčljivi dohodki so: plače, dohodki iz dejavnosti, nadomestila in pokojnine, ki jih izplačuje država (nad določenim zneskom) ali zasebniki, preživnine, dohodki iz vrednostnih papirjev, nagrade, priznanja, dohodki s kmetij, dohodki iz nepremičnin itd.
Davčna stopnja
Ameriški dohodninski davek je progresiven in se obračuna bodisi od posameznega davkoplačevalca (samska oseba) bodisi od družine (zakonca, ki vložita skupno vlogo). Zvezne stopnje davka na dohodek za posameznike so naslednje:
Raven dohodka zakoncev, ki skupaj izpolnjujeta izjavo, dolarjev | Raven dohodka za posamezne plačnike, dolarjev | Zvezne davčne stopnje, % |
0—14 000 | 0—7 000 | |
14 000—56 800 | 7 000—28 400 | |
56 800—114 650 | 28 400—68 800 | |
114 650—174 750 | 68 800—143 500 | |
174 750—311 950 | 143 500—311 950 | |
311.950 in več | 311.950 in več |
Pri plačilu dohodnine v Združenih državah Amerike veljajo olajšave:
- neobdavčen minimum, ki je odvisen od starosti in zakonskega stanu osebe
- davki na dohodek in premoženje, ki jih uvedejo države
- poslovni stroški, povezani z ustvarjanjem dohodka (na primer stroški prevoza, komunikacije itd.)
- zdravstveni stroški (znotraj 7,5 % obdavčljivega dohodka)
- pokojninske prispevke v določenih mejah
- obresti na hipoteke na prve in druge domove
- prispevki dobrodelnim, verskim, znanstvenim organizacijam, donacije političnim strankam, ki niso povezane z dobičkom
- stroški nege otrok in starejših
- izgube iz pasivnih naložb (naložbe, pri upravljanju katerih vlagatelj ni osebno udeležen). Te izgube samo zmanjšajo davčno osnovo dohodka od pasivnih naložb.
Davčni zavezanci in vrste davkov
Posamezniki na Japonskem plačajo:
- državni dohodnina (od 5 do 37%)
- prefekturna in občinska dohodnina, plačana v kraju stalnega prebivališča (tako imenovana "rezidenčna taksa") - 10%
- davek na prebivalca - fiksen znesek za življenje v mestu z določeno omejitvijo števila prebivalcev
- davek na dediščino in darila - od 10 do 50%, po progresivni lestvici so zagotovljeni znatni odbitki
- davek na nepremičnine - 1,4% stroškov
- Stalni prebivalci so tisti, ki imajo stalno prebivališče na Japonskem. To vključuje tiste, ki so na Japonskem živeli več kot pet let, pa tudi tiste, ki so živeli več kot eno leto, vendar manj kot pet let in so izrazili namero, da postanejo stalni prebivalci. Z davkom na dohodek se obračunajo vsi njihovi dohodki, ne glede na kraj pridobivanja
- nestalni rezidenti so tisti zavezanci, ki imajo status rezidenta na Japonskem manj kot pet let, vendar niso izrazili namere, da bi postali stalni prebivalci Japonske. Nestalni rezidenti niso zavezani davku na dohodek, ki je bil izplačan zunaj Japonske in ni bil pozneje dejansko nakazan v državo.
- nerezidenti - osebe, ki nimajo statusa stalnega ali nestalnega prebivalca. Obdavčeni so samo na dohodek, prejet na Japonskem.
Obdavčeni so naslednji dohodki:
1. Obresti na depozite
2. Dividende
3. Dohodki iz nepremičnin
4. Dohodek iz dejavnosti
5. Plača
6. Bonusi
7. Odpravnine, pokojnine
8. Naključni dohodek
9. Mešani, raznoliki dohodki
10. Kapitalski dobički
Za davčne namene in izračun odbitkov se ti dohodki delijo na bruto dohodek iz zaposlitve, dohodek od kapitalskih dobičkov in dohodek od naložb.
Davčna stopnja
Državni davek na dohodek na Japonskem se izračuna po progresivni lestvici:
| Raven dohodka, milijoni jenov | Državne davčne stopnje |
do 1,95 | |
od 1,95 do do 3,3 | |
od 3,3 do 6,95 | |
od 6,95 do 9 | |
od 9 do 18 | |
nad 18 |
Lestvica v tej obliki je bila uvedena leta 2007, pred tem je bilo število stav manjše. To je precej neznačilno za davčne trende v zadnjih letih v razvitih državah; pogosteje se lestvica poenostavi in število stopenj zmanjša, kar "izravna" položaj davkoplačevalcev. Stopnja kombiniranih prefekturnih in občinskih davkov je 10 % (od od tega 4 % prefekturni del, 6 % občinski del) . Prej so bili ti davki odmerjeni ločeno in vsak je imel progresivno lestvico.
Tako je najnižja davčna stopnja za dohodke do 1,95 milijona jenov 15 %, najvišja za dohodke nad 18 milijonov jenov pa 47 %. Davčni zavezanci so dolžni vložiti letno napoved za odmero dohodnine, razen tistih, katerih dohodki ne presegajo zneska olajšav, in tistih, katerih plačo izplačuje en delodajalec.
Odbitki
Japonski davčni sistem ima zapleten in obsežen sistem olajšav za državni dohodek in lokalne rezidenčne davke. Država spodbuja rast dohodkov iz delovnega razmerja, zato je za te dohodke predviden znaten neobdavčljiv minimum:
Bruto dohodek iz zaposlitve, milijoni jenov | Standardni odbitek, milijon jenov |
od 1,625 do 1,8 | 0,65 |
od 1,8 do 3,6 | 0,72 |
od 3,6 do 6,6 | 1,26 |
od 6,6 do 10 | 1,86 |
več kot 10 |
Prav tako je namen uvedbe neobdavčenega minimuma dohodkov iz delovnega razmerja pravičnost obdavčitve zaposlenih v primerjavi s podjetniki. Za podjetnike so proizvodni stroški priznani, za zaposlene pa ne, neobdavčljivi minimum pa naj bi nadomestil to neenakost.
Neproizvodni stroški, kot so prispevki za socialno varnost, zdravstveni stroški, dobrodelni stroški in zavarovalne premije, so odbitni do določenih omejitev za vse posameznike.
Tudi za posameznike obstaja "osebni popust" - odbitek, ki se prišteje k neobdavčenemu znesku in je odvisen od sestave družine. Osebni popusti veljajo pri izračunu državne dohodnine in lokalnega stanovanjskega davka.
Kategorija davčnega zavezanca | Popust (odbitek) za davek na dohodek, tisoč jenov | Popust (odbitek) na nastanitveni davek, tisoč jenov |
Vsi davkoplačevalci so rezidenti (osnovni odbitek) | ||
zakonec) | ||
Zakonec, starejši od 70 let | ||
Vzdrževanci stari 16-22 let | ||
Vzdrževanci, starejši od 70 let | ||
Starš davčnega zavezanca, star 70 let ali več, ali njegov zakonec, ki živi z njim | ||
Drugi vzdrževani člani |
Tako davkoplačevalci na Japonskem običajno plačajo manj davka na dohodek kot v drugih razvitih državah z uporabo odbitkov. Poleg tega, več kot je delavcev v družini, večji bo skupni znesek olajšave zaradi uporabe neobdavčljivega minimuma za dohodek iz delovnega razmerja, ki ga lahko uveljavlja vsak delavec.
Posebej so obdavčeni dohodki iz kapitalskih dobičkov (od prodaje določenih vrst vrednostnih papirjev) po pavšalni stopnji 26 % (20 % se vplača v državni proračun in 6 % v občinski proračun). Ima tudi odbitke in popuste.
Takšna značilnost Japonske, kot je prenaseljenost, je privedla do uvedbe davka na prebivalca za posameznike, to je davka, ki se plača za samo dejstvo, da živijo v japonskih mestih. To je fiksni znesek, ki se plača na leto in je:
Na splošno ima Japonska zelo zapleten sistem za izračun in zagotavljanje odbitkov osebnih davkov. Odbitki niso namenjeni samo podpori določenih skupin prebivalstva, temveč tudi spodbujanju določenega vedenja državljanov.
Osebna obdavčitev v Združenem kraljestvu
Davčni zavezanci in vrste davkov
Posamezniki v Združenem kraljestvu plačajo:
- davek na prihodek
- kolkovina - 0,5% za nakup in prodajo delnic, od 0 do 4% za prodajo stanovanj in drugih nepremičnin
- davek na kapitalski dobiček - obračunava se pri prodaji premoženja (nepremičnine, razen stanovanja - glavno prebivališče, vrednostni papirji itd.). Vrednost nepremičnine, prodane med letom, je obdavčena zmanjšana za stroške njene pridobitve in fiksni odbitek v višini 10.100 GBP. Vendar je prvih 35.000 GBP dohodka obdavčenih po stopnji 18 %, vse zgoraj pa po stopnji 28 %.
- davek na dediščino. Podedovana sredstva v vrednosti do 325.000 GBP so oproščena davka na dediščino; nad tem zneskom se zaračuna 40-odstotni davek. Oproščen tudi davka na
- dedovanje premoženja, prenesenega z oporoko na preživelega zakonca. Prenos premoženja z dedovanjem na otroke in druge sorodnike je obdavčen brez popustov. Obdavčena so darila, ki jih je zapustnik dal manj kot 7 let pred svojo smrtjo.
- Prispevki za socialno zavarovanje – za delavce se obračunavajo tedensko, pri čemer se prispevki ne zaračunajo za dohodke do 139 GBP, 12-odstotni prispevek za dohodke med 139 in 817 GBP na teden in dodatna 2 % za dohodke nad 817 GBP na teden. Za podjetnike, filantrope in poročene nezaposlene ženske veljajo ločene stopnje
- davek na nepremičnine je lokalni davek
Rezidenti s stalnim prebivališčem v Združenem kraljestvu plačujejo davek na svoj svetovni dohodek. Rezidenti Združenega kraljestva s stalnim prebivališčem v drugi državi plačajo davek le na dohodek, prejet znotraj Združenega kraljestva ali nakazan v Združeno kraljestvo. Nerezidenti plačajo davek le na dohodek, zaslužen v Združenem kraljestvu.
Davkoplačevalci se morajo tudi spomniti, da davčno leto v Združenem kraljestvu traja od 6. aprila do 5. aprila naslednjega leta.
Davčna osnova za dohodnino
- Obdavčeno z dohodnino:
- Dohodki iz delovnega razmerja
- Dohodki iz dejavnosti
- Dohodek od naložb
- Prihodki iz opcijskih načrtov
- Prihodki od prispevkov v pokojninske sklade
- Drugi prihodki
Dohodnina je progresivna, z različnimi stopnjami za dividende in druge dohodke.
več kot 150.000
Dodatno
42,5%
Druga značilnost angleške obdavčitve je, da je treba vsako davčno stopnjo uporabiti za vsak ločen del dohodka. Na primer, davek na dohodek v višini 40.000 GBP bi se izračunal na naslednji način:
Davek na dohodek 7475 je 0
davek na dohodek 35000-7475 = 27.525 je 20%, to je 5505 funtov
davek na dohodek 40000-35000 = 5000 je 40%, to je 2000 funtov
Skupni davek 0+5505+2000 = 7505 funtov
Odbitki
Poleg neobdavčljivega minimuma 7475 funtov so zagotovljene številne socialne olajšave (za poročene pare, državljane, stare 65–74 let in starejše od 75 let, za slepe).
Tisti, ki plačujejo hipotekarno posojilo, imajo dohodninsko ugodnost. Ugodnost znaša 10 % zneska posojila, zavezanec pa to ugodnost prejme neposredno od banke upnice, nato pa država ugodnost banki povrne.
Prispevki za pokojninsko zavarovanje posameznikov so odbitni.
Podjetnikom je dovoljeno odšteti proizvodne stroške.
Na splošno so davčne stopnje v Združenem kraljestvu visoke in število odbitkov zelo majhno v primerjavi z drugimi razvitimi državami, vendar je znesek neobdavčenega minimuma pomemben. Posledično je davčni sistem zelo pregleden, dohodek bogatih ljudi pa je dejansko predmet povečanih davkov, ki jih ne izravnava množica ugodnosti, kot druge države. Obenem ostaja Združeno kraljestvo privlačno za prebivalce brez stalnega prebivališča, ki prejemajo dohodek na njenem ozemlju.
Zaključek
Obravnavani sistemi obdavčitve posameznikov v ZDA, na Japonskem in v Veliki Britaniji imajo vsekakor podobne in različne značilnosti. Podobnosti vključujejo prisotnost progresivnih lestvic (s splošno težnjo po zmanjšanju števila stopenj), znatne neobdavčljive minimalne vrednosti in prisotnost socialnih odbitkov.
Kako lahko primerjamo, kako bodo določeni dohodki obdavčeni v tako različnih sistemih obdavčitve? Če želite to narediti, lahko uporabite indikator, kot je povprečna efektivna stopnja. Po poročanju Financial Timesa je bila leta 2010 efektivna davčna stopnja za posameznike (temelji na dohodnini in prispevkih za socialno varnost na dohodek v višini 100.000 $) v državah, ki so predmet pregleda: ZDA - 24,3 %, Združeno kraljestvo - 31,5 %, Japonska - 25,7 %. . Za primerjavo, v Rusiji je 13%. Razlika z razvitimi državami je 2-2,5-krat. Za našo državo pa ni značilen niti velik neobdavčen minimum niti pomembne socialne olajšave za večino prebivalstva. Na splošno je stopnja dohodnine v ZDA, na Japonskem in v Veliki Britaniji zelo visoka, saj so ti davki osnova za polnjenje državnega proračuna v vseh razvitih državah.
