• Ремонт
• Ремонт 
• Дизайн интерьера
• Обо всём
• О сантехнике

Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую. Что будет, если не сдать налоговую декларацию ИП вовремя

Крайний срок представления декларации - 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Если опоздать со сдачей декларации, то компанию оштрафуют. Сумма штрафа – 5% от неуплаченного вовремя налога.

Организация, на которую зарегистрированы транспортные средства, должна платить транспортный налог и представлять в ИФНС соответствующую декларацию (ст. 357 НК РФ). Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 20.02.2012 №ММВ-7-11/99.

Декларация

Крайний срок представления декларации — 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Если опоздать со сдачей декларации, то компанию оштрафуют. Сумма штрафа - 5% от неуплаченного вовремя налога. Налоговая инспекция возьмет штраф за каждый месяц просрочки, вне зависимости от того, полный он или неполный. Минимальный размер штрафа — 1000 рублей, максимальный — не больше 30% от суммы неуплаченного в срок налога (ст. 119 НК РФ).

Кроме того, должностное лицо компании могут привлечь к административной ответственности. Ему может быть вынесено предупреждение или наложен штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).

Налог и авансовые платежи

Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливают субъекты РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ). Просрочка грозит организации начислением пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ):

Пени за просрочку уплаты налога (авансового платежа) = Сумма налога (авансового платежа), не уплаченная в бюджет, х Количество дней просрочки (календарных) х 1/300 действовавшей ставки рефинансирования

Кроме того, компанию могут оштрафовать по статье 122 НК РФ. Размер штрафа составит 20% от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ). Оспаривать правомерность штрафа придется в суде (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.05.2007 №15162/06).

Налоговым кодексом предусмотрена обязанность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей своевременно отчитываться о своих объектах налогообложения, суммах доходов и расходов, исчисленных налоговых платежах. Отчетным документом является налоговая декларация. Несвоевременная подача налоговой декларации – штраф на предприятие, риск заморозки операций по счетам в банке и привлечение к административной ответственности.

Штраф за непредоставление налоговой декларации

Для уклонистов от сдачи декларации в органы ИФНС предусмотрено несколько форм наказаний:

1. Штраф за непредоставление декларации, размер которого регламентируется ст.119 НК РФ.
2. Блокировка операций по банковским счетам – условия и механизм применения такой нормы прописаны в ст. 76 НК.
3. Штраф за несвоевременную подачу декларации или предупреждение, адресованные ответственным должностным лицам, в рамках требований ст. 15.5 КоАП.

Штраф за непредоставление налоговой декларации в соответствии с НК рассчитывается в процентном отношении к сумме недоимки по конкретному налогу. В расчете штрафа учитывается и срок, на который была произведена задержка с подачей отчетной документации. Штраф за несданную декларацию равен 5% от суммы просроченного платежа по соответствующему налогу, начисляется он за каждый месяц задержки, в том числе и неполный.

Максимальный штраф за несдачу декларации может находиться на уровне 30% от суммы задержанного платежа по неподанной декларации. Минимальная планка размера штрафа установлена на отметке 1000 рублей. Штраф ИП за непредоставление декларации рассчитывается аналогично штрафным санкциям для юридических лиц по нормам ст. 119 НК.

Штраф за неподачу налоговой декларации ИП или юридическим лицом в рамках административной ответственности предусматривает наложение санкции на виновное в правонарушении физическое лицо. Размер штрафа находится в диапазоне от 300 до 500 рублей. При нарушении формата отчета (вместо электронной декларации документ подан в бумажном варианте) предусмотрен дополнительный штраф – 200 рублей.

Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации без задолженности по уплате налога

Нарушение сроков при подаче налоговых деклараций с нулевыми показателями также влечет за собой наказание в форме штрафов. В этом случае штраф на несдачу декларации ИП и предприятию будет назначен в размере 1000 рублей.

Если налоги были рассчитаны, вовремя перечислены в бюджет, а декларацию забыли подать или просрочили, наказания избежать не получится. Мнение, что 5% ставка штрафа при умножении на нулевую задолженность по налогу будет означать, что плательщику налога грозит нулевой штраф, неверно. Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации при условии вовремя перечисленной суммы налога будет равен минимальному значению – 1000 рублей.

Иная ситуация с документацией за отчетные периоды, которая призвана отобразить авансовые платежи по налогам. Итоговое значение налога еще неизвестно, у предприятия есть обязанность уплатить не сам налог, а аванс по нему. Поэтому штраф по нормам ст. 119 НК применять нельзя, но штраф в сумме 200 рублей в соответствии со ст. 126 НК РФ может быть выписан (Письмо ФНС № СА-4-7/16692, датированное 22.08.2014).

Какой штраф за неподачу налоговой декларации – пример расчета

ООО «Крикус» осуществляет хозяйственную деятельность на общей системе налогообложения. Предприятием была задержана подача декларации по НДС на 4 полных месяца и 16 дней. Сумма налога по декларации также была перечислена с задержкой. Размер задержанного налогового платежа составляет 115 000 руб.

Расчет штрафа за несвоевременную подачу декларации будет вестись за 5 месяцев, так как по нормам НК учитываются не только полные, но и неполные месяцы просрочки. Сумма штрафа по ст. 119 НК будет равна 28 750 руб. (115 000 х 5% х 5).

Другое предприятие не сдавало декларацию по прибыли 7 полных месяцев и 2 дня. Сумма накопленной недоимки по налогу составила 565 000 руб. Алгоритм расчета следующий:

• вычисляется период просрочки – 8 месяцев (2 дня являются неполным месяцем, который тоже должен участвовать в расчете);
• определяется процент штрафа – 30% (8 месяцев х 5 = 40%, этот показатель выше максимально допустимого, поэтому за основу в расчетах берется 30%);
• исчисление суммы штрафа к уплате – 169 500 руб. (565 000 х 30%).

• 22.11.18

  Компания представила в инспекцию декларацию по НДС за 2 квартал 2016 года с нарушением установленного срока – 26 июля вместо 25-го. По результатам камеральной проверки ИФНС оштрафовала фирму на 2,8 млн рублей. При определении размера штрафа налоговая учла доначисления по декларации и сумму переплаты по лицевому счету. Суды трех инстанций (дело № А32-37113/2017) отменили решение инспекции, поскольку не доказан пропуск срока подачи... 1925

• 13.03.18

  В письме от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@ ФНС рассказала о привлечении налогоплательщика к ответственности, если он представил уточненку после получения от налоговой требования о представлении пояснений. Таковые могут быть истребованы в случае выявления ошибок в декларации, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа. ... 5838

• 10.01.18

  ФНС сообщила, что в России началась декларационная кампания-2018. Это означает, что физлицам, в том числе частнопрактикующим и ряду ИП, до 30 апреля 2018 года необходимо представить декларацию о доходах, полученных в 2017 году. Представить декларацию 3-НДФЛ необходимо, если в 2017 году налогоплательщик продал квартиру, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл... 3649

• 10.10.17

  Письмом от 03.10.2017 N ГД-4-11/19837@ ФНС разослала совместное письмо Минфина N 03-15-07/64023, Минтруда N 17-0/10/В-7610 от 02.10.2017. Об этом письме уже сообщалось – оно стало результатом договоренности двух ведомств о перерасчете сумм взносов (за периоды, истекшие до 1 января 2017 года), исчисленных по максимуму, с ИП, не представивших вовремя налоговую отчетность о своих доходах. Ранее ПФ заявил, что не будет делать перерасчет, если ИП... 5736

• 04.09.17

  В соответствии со статьей 119 НК РФ правонарушителем является налогоплательщик, который не предоставил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. В связи с данным нарушением на налогоплательщика налагается взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 11673

• 29.05.17

  В материале анализируются особенности исполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган декларации, а также последствия непредставления (несвоевременного представления) этого документа. 13429

• 30.03.17

  В марте 2012 года предприниматель по почте направил в инспекцию декларацию по УСН за 2011 год, что подтверждается описью вложения в ценное письмо со штампом почты, почтовой квитанцией, уведомлением о вручении. Обнаружив, что декларация ошибочно направлена в другую инспекцию, предприниматель в августе 2013 повторно направил декларацию. При этом налог был уплачен своевременно. По результатам камеральной проверки ИФНС привлекла предпринимателя к... 4606

• 19.01.17

  В письме от 05.12.16 № 03-02-08/71886 Минфин напомнил, что если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненки до момента, когда узнал: об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению... 4599

• 19.01.17

  О мерах ответственности за представление уточненной декларации после истечения сроков подачи декларации и уплаты налога 4780

• 16.06.16

  Как мы уже сообщали, в Госдуме прошел третье - окончательное - чтение пакет законопроектов, направленных на передачу налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Планируется внести поправки в части первую и вторую Налогового кодекса (законопроект № 1040802-6), в Бюджетный кодекс (1040775-6), в законодательство о страховых взносах в государственные... 2698

• 10.05.16

  В письме от 29.02.16 № 24-15/019268 УФНС России по г. Москве указало, что если неправильное заполнение декларации по НДС повлекло занижение суммы налога к уплате в бюджет, то статьей 119 НК за непредставление в установленный срок налоговой декларации установлен штраф в размере 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее... 4008

• 25.09.15

  В письме от 3 сентября 2015 г. N СА-4-7/15513 ФНС рассказала о представлении приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам и мерах налоговой ответственности за его непредставление. Новая форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@. В приложении N 2 к декларации "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с... 3018

• 24.09.15

  О представлении приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам и ответственности за его непредставление 2805

• 23.09.15

  В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации (расчеты). Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. 13581

• 14.09.15

  В письме от 14 августа 2015 г. N 03-02-08/47033 Минфин напомнил, что непредставление в установленный срок налоговой декларации влечет штраф в размере 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Минимальный штраф в фиксированной сумме не ставится в... 8914

• 09.09.15

  О минимальном размере штрафа за непредставление в срок налоговой декларации 5304

• 24.08.15

  Письмом от 12 августа 2015 г. N ГД-4-3/14234 ФНС направила письмо Минфина от 14.07.2015 N 03-11-09/40378 о переходе с УСН на иной режим налогообложения. Если допущено несоответствие требованиям, установленным для УСН, налогоплательщик переходит на общий режим до окончания налогового периода - с начала того квартала, в котором допущены несоответствия. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при ином режиме налогообложения, исчисляются и... 3236

• 24.08.15

  О применении УСН и правилах перехода на иные режимы налогообложения 2945

• 13.03.15

  В письме от 16.02.2015 № 03-02-08/6944 Минфин напомнил пункт 1 статьи 119 НК. Им установлено, что непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 ... 6931

• 13.03.15

  О размере штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации, если сумма налога, подлежащая уплате, равна нулю 6237

• 27.01.15

  В письме от 23.12.2014 № 03-07-14/66654 Минфин напомнил, что при утрате ИП права на ПСН налоги им исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном НК для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате на общем режиме налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент. За... 2822

• 27.01.15

  О штрафных санкциях за несвоевременное представление ИП декларации по НДС за период, в котором он утратил право на применение ПСН 2634

• 10.12.14

  В письме от 31 октября 2014 г. N 03-02-07/1/55540 Минфин напомнил, что норма об обязательном представлении декларации по НДС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи действует начиная с налоговых периодов 2014 года. Указанное положение обратной силы не имело и не применялось к налоговым периодам, истекшим до 01.01.2014. Также ведомство указало, что нарушение установленного способа представления налоговой декларации... 1443

• 17.10.14

  В письме от 30.09.2014 № СА-4-7/19945 ФНС сообщила об отмене своего письма четырехлетней давности от 26.11.2010 N ШС-37-7/16376@. Отменяемым письмом (в части, не отмененной ранее) ФНС уведомляла о новой на тот момент редакции статьи 119 НК, согласно которой "непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% ... 8333

• 10.09.14

  В обширном письме от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 ФНС, как мы ранее подробно уже рассказывали, разъяснила налоговикам отдельные аспекты применения постановления пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. К ранее сказанному добавим, что ФНС также коснулась вопроса о величине штрафа за несвоевременное представление налоговых декларациий. Ответственность за это предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК. При назначении штрафа за эти нарушения налоговый... 9248

• 26.06.14

  Опубликовано постановление президиума ВАС по делу № А40-146836/12, о рассмотрении которого на заседании высших судей мы рассказывали. Компания недоперечислила в установленный срок 24 млн рублей налога, удержанного с выплачиваемых иностранной фирме дивидендов. Перечисление в бюджет этой суммы состоялось только через месяц. Однако все это происходило еще до подачи соответствующего расчета в налоговый орган, и расчет содержал уже все... 2668

• 21.03.14

  Президиум ВАС рассмотрел на своем заседании в порядке надзора дело № А40-146836/12, в котором один из крупнейших операторов сотовой связи выступил против МИФНС. Компания перечислила иностранной фирме дивиденды за прошедший год в размере 1,6 млрд рублей, при этом удержанный налог составил 226,7 млн рублей. Не позднее следующего дня после таких событий компания, выплачивающая дивиденды, согласно НК обязана перечислить в бюджет удержанный... 2670

• 26.02.14

  О применении п. 1 ст. 119 НК в случае непредставления налоговой декларации в установленный срок 11171

• 25.02.14

  С 1 января 2014 года по новой редакции п. 1 ст. 119 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ) за декларации, представленные с опозданием, инспекторы вправе штрафовать. В том числе налоговых агентов. Штраф, как и прежде, составляет 5 процентов (но не более 30 процентов и не менее 1 000 рублей) от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи декларации. В прежней редакции ст.... 6760

• 20.02.14

  Федеральный закон от 28.06.13 № 134-ФЗ (далее - Закон № 134-ФЗ) внес некоторые изменения в статью 119 НК РФ, в которой прописаны меры ответственности за непредставление налоговой декларации в установленный срок. Данные изменения вступили в силу с 1 января 2014 года. Минфин России в письме от 29.01.14 № 03-02-07/1/3242 разъяснил, что обновленные правила могут применяться и к декларациям за 2013 год, срок представления которых наступает в 2014... 7292

• 16.10.13

  Инспекторы не вправе штрафовать компании по статье 119 Налогового кодекса за то, что вовремя не сданы прибыльные декларации по итогам отчетных периодов. Ведь промежуточные формы, хотя и называются декларациями, не являются итоговой отчетностью за налоговый период. По сути, это авансовые расчеты, а за опоздание с такой отчетностью компанию можно наказывать максимум на 200 рублей по статье 126 Налогового кодекса. Независимо от того, какую сумму... 5189

• 11.10.13

  В письме от 30.09.13 № СА-4-7/17536 ФНС признала, что при применении ответственности по статьей 119 НК следует руководствоваться положениями постановления пленума ВАС № 57 от 30 июля 2013 года. В частности, речь идет о пункте 17 постановления, который указывает на существенные различия между налогом и авансовым платежом. Поэтому существует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, представляемой по итогам... 2 4026

• 11.10.13

  О привлечении к ответственности по статье 119 НК за несвоевременную сдачу расчета по налогу на прибыль за отчетные периоды 4324

• 29.08.13

  Даны новые разъяснения по применению части первой Налогового кодекса РФ 5487

• 02.08.13

  В письме от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705@ “О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок” ФНС изложила принципы представления налоговых деклараций, а также на 42 листах - подходы к их камеральным проверкам. Служба остановилась также и на последствиях опоздания с подачей декларации. По истечении 10 дней после каждого из установленных сроков подачи деклараций ИФНС формирует списки налогоплательщиков, не сдавших декларации.... 5003

• 13.06.13

  Налоговики попытались потребовать у организации налоговую отчетность дважды. Суд указал, что они не правы. 2185

• 06.02.13

  Первейшая обязанность налогоплательщика – своевременно подавать декларации в ИФНС и рассчитываться с бюджетом. Однако всего предусмотреть нельзя, и порой жизненные обстоятельства ставят бизнесмена в ситуацию, когда исполнить свой долг по той или иной причине вовремя не удаётся. Законодательство в отношении таких случаев снисходительности не проявляет: любое опоздание с отчётом грозит штрафом, а просрочка налогового платежа приводит к начислению пеней. Насколько же внушительны суммы таких санкций и чего ожидать, если задержка всё же произошла? Давайте разберёмся. 6 36118

• 01.02.13

  Доплата налога и пеней по собственной инициативе налогоплательщика хоть и позволила снизить штраф в два раза, но не стала достаточным поводом для полного освобождения от санкций. Причина в том, что законопослушание компания проявила уже в процессе выездной проверки. 2940

• 15.01.13

  ФНС разослала для использования в работе налоговыми органами письмо от 18 декабря 2012 г. N АС-4-2/21574, в котором напомнила о штрафах за непредоставление в ИФНС по месту учета налоговых деклараций и документов, предусмотренных НК, в установленные сроки. Ответственность налогоплательщика предусмотрена НК. Штрафы в случае опоздания с подачей декларации составляют: 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой... 5710

• 15.01.13

  ФНС разъяснила порядок привлечения к ответственности налогоплательщиков за непредставление налоговой отчетности 3735

• 24.12.12

  Разъяснения по вопросу уточнения единой (упрощенной) налоговой декларации 2294

• 28.11.12

  Любой бухгалтер знает, что за несвоевременное представление декларации налоговики оштрафуют организацию. Но для некоторых становится неприятным сюрпризом, когда за это же нарушение наказывают и самого бухгалтера. На самом деле удивляться тут нечему. Ведь привлечение к ответственности организации не освобождает от административной ответственности ее должностных лиц. 15761

• 16.11.12

  Суд может снизить минимальный штраф за налоговое правонарушение исходя из общественной опасности нарушения, ущерба для бюджета и обстоятельств дела. 3921

• 04.10.12

  В письме Минфина России от 25.09.12 № 03-02-08/86 разъяснено, что законодательство не предусматривает штрафов за несвоевременное представление расчета авансового платежа по налогу на прибыль. В отличие от налоговой декларации: непредставление ее в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня,... 2631

• 04.10.12

  Об отсутствии установленных законодательством санкций за нарушение сроков подачи расчета по авансовым платежам 3320

• 03.10.12

  Налоговики разными способами нарушили хронологию рассмотрения налоговой отчетности ИП, в конечном итоге предложив ему уплатить штраф за несвоевременную доплату налога. Суд кассационной инстанции указал на неправоту налогового органа, обратив при этом особое внимание на сопутствующие нарушения с его стороны, которые хоть и не были главной причиной иска, но вызвали резонанс в судах. 2 1764

• 21.08.12

  Высший арбитражный суд постановил: обязательный досудебный порядок обжалования решений налоговой инспекции распространяется только на решения, принимаемые по результатам налоговых проверок. Штраф за непредставление документов в установленный инспекцией срок можно отменить в суде, минуя УФНС. К тому же, решения арбитражных судов (включая ФАС) об оставлении дел без рассмотрения не должны приводить к лишению налогоплательщика судебной защиты. 1339

• 28.05.12

  Компания несвоевременно сдала декларацию по налогу на имущество. Там нет налога, подлежащего к доплате. Поэтому с предприятия взят минимальный штраф, прописанный в статье 119 НК РФ - 1000 рублей. Он, по мнению инспекции, не может быть сокращен. Суд отметил тяжелое финансовое состояние налогоплательщика. И отнес это к смягчающим обстоятельствам, предусматривающим хотя бы двукратное снижение санкций. Законодательно не запрещено использовать... 2578

• 22.05.12

  Минфин в письме от 12.04.12 № 03-02-08/39 подтвердил правомерность начисления штрафа в размере 1000 рублей за несвоевременно поданную декларацию по форме № 3-НДФЛ, по которой сумма налога (450 руб.) меньше, чем сумма штрафа. Основание: ст. 119 НК РФ, в соответствии с которой за опоздание с подачей налоговой декларацией сумма штрафа составит 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее... 4499

• 22.05.12

  За опоздание с представлением декларации минимальный штраф составит 1 000 рублей. Это предусмотрено п. 1 ст. 119 Налогового кодекса. Однако при наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа может быть уменьшен. Причем снизить можно даже минимальную санкцию, так как в Налоговом кодексе на этот счет ограничений нет (письмо Минфина России от 16.05.2012 г. № 03-02-08/47). ... 3155

• 09.04.12

  Компании, которая подала расчет РСВ-1 в ПФР с опозданием, лучше приложить к отчетности объяснительную записку. Как составить данный документ рассказали эксперты журнала «Актуальная бухгалтерия». 75800

• 27.03.12

  Организация несвоевременно сдала персотчетность. Она оштрафована, но ФАС Северо-Кавказского округа отменил санкции (постановление от 15.03.12 № А32-14244/2011). Суд отметил, что компания вызвана 29 марта 2011 года на рассмотрение акта. Это указано в самом акте. Но решение о привлечении к ответственности выписано уже 23 марта 2011 года. Значит, сам акт был рассмотрен ранее и предприятие не извещено о данной процедуре, не допущено к участию... 1656

• 26.03.12

  Налоговые инспекции не пользуются предоставленным законом правом снижать штрафные санкции за налоговые правонарушения. Вопрос только в том, чем это вызвано: неграмотностью, человеческим фактором или боязнью быть обвиненным в коррупции. В рассматриваемом деле налоговая инспекция оштрафовала ИП на 1000 рублей за несвоевременное предоставление отчетности по вмененному налогу. Сам налог на сумму 1259 рублей был уплачен своевременно, а отчет... 1 4288

• 12.03.12

  Смешное дело: битва за 100 рублей дошла до ВАС и ушла обратно. Между тем, цена вопроса резко возросла. Некое ООО «Импера» (Волгоградская область) подало налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2008 года в середине декабря, а не 20 октября, как полагается. Налоговый орган обложил компанию штрафом в 100 рублей. ООО пыталось обжаловать решение налогового органа в судах (дело № А12-10341/2010), указав на нарушение процедурных требований, ... 3 1955

• 09.02.12

  При наличии отягчающих обстоятельств минимальный размер штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации может быть увеличен 3052

• 09.02.12

  2624

• 09.02.12

  При наличии смягчающих обстоятельств минимальный штраф за несвоевременное представление налоговой декларации может быть уменьшен 2423

• 14.12.11

  Минфин считает, что незнание своих налоговых обязанностей - это не повод освободить налогоплательщика от штрафа. В частности, когда речь идет о сдаче декларации по форме 3-НДФЛ. Поэтому, чтобы не попасть в неприятную ситуацию, имеет смысл обратиться в налоговую инспекцию и узнать о своих обязанностях. Такой совет чиновники дали в письме от 21.11.2011 г. № 03-04-05/4-915. ... 1890

• 24.10.11

  При опоздании со сдачей "нулевой декларации" придется заплатить минимальный штраф в 1 000 руб. 1947

• 17.10.11

  Налогоплательщики, опоздавшие с представлением «нулевой» налоговой декларации, могут быть привлечены к налоговой ответственности на основании статьи 119 Налогового кодекса. Размер штрафа составит 1000 рублей. Такой вывод следует из письма Минфина России от 07.10.11 № 03-02-08/108. Аргументы у чиновников простые. В Налоговом кодексе нигде не сказано о том, что обязанность по представлению декларации зависит от наличия или отсутствия суммы... 2254

• 14.10.11

  Если налогоплательщик привлечен к ответственности за непредставление декларации, то санкции зачастую можно оспорить или уменьшить. Об этом свидетельствует обширная арбитражная практика. Штраф без объекта налогообложения Анализ статьи 119 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что ее объективной стороной являются действия налогоплательщика, связанные с несвоевременным представлением декларации в инспекцию. Следовательно, эффективным способом... 11511

• 07.10.11

  Декларация по ЕНВД представлена с задержкой. Кроме того, в первой отчетности налог занижен. Предприятие самостоятельно исправило ошибку, подав «уточненку». От суммы, указанной в уточненной отчетности, и начислен штраф, взимаемый по статье 119 НК РФ. Суд одобрил применение санкции, но не размер. КТО ВЫИГРАЛ Компания ПРИЧИНА СПОРА Организация поздно сдала декларацию по ЕНВД. Был начислен штраф. Он взят не от налога, показанного в первой... 1237

• 30.09.11

  Компания несвоевременно сдала декларацию и наказана по статье 119 НК РФ. Штраф определен от всей суммы налога, подлежащего к уплате по декларации. С этим не согласился ФАС Северо-Кавказского округа (постановление от 22.09.11 № А32-368/2011). По статье 119 санкции взимаются от «неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате)» по отчетности. На дату ее предоставления организация перечислила весь налог. Нет базы для расчета санкций. С... 1448

• 15.09.11

  Со 2 сентября 2010 года статья 119 Налогового кодекса, в которой предусмотрены штрафные санкции за нарушение сроков подачи налоговых деклараций, действует в редакции Федерального закона от 27.07.10 № 229−ФЗ. В частности, минимальный штраф увеличен в 10 раз - с 100 до 1000 руб. Минфин считает, что если декларация за налоговые периоды 2009 год (и ранее) сдана после 2 сентября 2010 года, инспекция должна рассчитать штраф к уплате по... 2475

• 09.09.11

  Организация при перечислении налоговых платежей и представлении декларации в Федеральную налоговую инспекцию занизила сумму налога. После подала уточненную налоговую декларацию. В данном случае налоговая инспекция, выявив это обстоятельство, начислило штрафные санкции и пени, на основании подпункта 1 пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщик с этим не согласился и подал иск в судебный орган. Суд принял сторону налоговой... 1878

• 10.08.11

  Компания может потребовать уменьшения размера штрафа, наложенного до 2 сентября 2010 года за не вовремя сданную декларацию (ст. 119 НК РФ). ФНС России в письме от 15.03.11 № ЯК-4-8/3962 обязала все инспекции пересчитать суммы предъявленных до этой даты, но еще не взысканных штрафов. А суммы, взысканные начиная с этой даты без учета изменений законодательства, зачесть или вернуть. 2511

• 15.06.11

  Подача декларации к уплате, которая в результате некорректной выгрузки из бухгалтерской программы превратилась в нулевую, – не повод для штрафа. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 19.05.11 № КА-А40/2904-11. ИФНС № 26 выявила, что ФГУП «ГосНИИгенетика» за 2007 год подала нулевую декларацию по прибыли, хотя налог перечислила. Как рассказала «УНП» Елена Трифонова, главбух предприятия, это... 1310

• 18.01.11

  В случае если налогоплательщик подал декларацию до 2 сентября 2010 года, а решение о привлечении к налоговой ответственности за несвоевременное представление указанной декларации должно быть вынесено после этой даты, минимальный размер штрафа за такое налоговое правонарушение должен составить 100 руб. Об этом в интервью журналу "Российский налоговый курьер" сообщила руководитель Управления ФНС России по Московской области И.А. Сорокина. И.А.... 964

• 01.12.10

  Если турфирма представила декларацию позже установленного срока, даже вовремя перечислив налог, ей грозит штраф – 1000 руб. Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 21 октября 2010 г. № 03-02-07/1479. 2371

• 17.11.10

  Для компаний, которые опоздали со сдачей налоговой отчетности, но представили ее до 1 сентября 2010 года включительно, минимальный штраф за такое правонарушение равен 100 рублей. Если же просроченную декларацию сдали 2 сентября 2010 года или позднее, то возможен штраф в размере 1000 рублей, даже если налог компания уплатила в бюджет полностью. К таким выводам пришел Минфин России в письме от 21.10.10 № 03-02-07/1479 (ответ на частный запрос).... 1090

• 10.11.10

  По мнению Минфина России (письмо от 21.10.2010 № 03-02-07/1479), налогоплательщик обязан уплатить минимальный штраф за опоздание с подачей налоговой декларации и в том случае, если сумму налога, указанную в декларации, он уплатил полностью и своевременно. Начиная с 2 сентября сумма минимального штрафа в этом случае составляет 1000 рублей (статья 119 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).... 1402

• 01.11.10

  Если налогоплательщик опоздал с декларацией, но налог уплатил вовремя, то компании все равно грозит штраф. Правда, в минимальном размере. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 21.10.2010 г. № 03-02-07/1479. ... 1657

• 28.09.10

  Декларация по налогу на прибыль за отчетный период – не налоговая декларация в прямом смысле этого слова, а расчет по авансовым платежам. А раз так, то и штрафов за ее несвоевременное представление по статье 119 Налогового кодекса быть не может. К такому выводу пришли судьи Федерального арбитражного суда Московского округа в постановлении от 07.09.10 № КА-А40/9743-10. Суд решил, что качественным отличием налоговой декларации от расчета... 1323

• 13.09.10

  Напоминаем, что со 2 сентября 2010 года минимальный размер штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации составляет 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Соответствующие коррективы были внесены в статью 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации» Федеральным законом от 27.07.2010 № 229−ФЗ. В ней сказано, что за непредставление декларации в установленный законом срок штраф составит 5% неуплаченной суммы... 2180

• 26.07.10

  Предусмотрена ли ответственность за просрочку подачи налоговой декларации, если сумма налога, подлежащая уплате на основании данной декларации, равна нулю? Высшие арбитры высказались не в пользу налогоплательщика. 10898

• 23.07.10

  Поправки в Налоговый кодекс, которые находятся на подписи у Президента, предусматривают один размер штрафа независимо от срока опоздания с декларацией. Напомним, сейчас для тех, кто опоздал более чем на 180 дней статья 119 НК РФ предусматривает гораздо более высокий штраф. Компаниям придется платить 5 процентов от неперечисленного на основании декларации налога за каждый месяц, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1000 руб. ... 1215

• 23.07.10

  Высший арбитражный суд изменил свою позицию по поводу взыскания штрафа за непредставление нулевых деклараций. Раньше суд полагал, что налогоплательщик, не сдавший в инспекцию декларацию, например с суммой НДС к уплате 0 руб., не должен платить штраф. Теперь Президиум ВАС РФ в своем постановлении 08.06.2010 № 418/10 пришел к выводу, что штраф заплатить налогоплательщик все-таки должен, правда минимальный - 100 руб. Напомним, за непредставление... 933

• 09.06.10

  Даже если в отчетном периоде не было операций, облагаемых НДС, и сумма налога к уплате равна нулю, за опоздание с отчетностью будет штраф. Такое решение вчера вынес ВАС РФ. Суть спора состояла в том, что налогоплательщик несвоевременно подал нулевую декларацию. Инспекция сочла, что неважно, какая декларация: опоздал – плати штраф по п.1 статьи 119 НК РФ. Налогоплательщик в свою очередь настаивал, что по той же самой статье штрафа быть не может, ... 1284

• 30.04.10

  Организация опоздала со сроком сдачи декларации. Налог по такой декларации быль в размере ноль рублей. Каков размер штрафа в таком случае? Обратимся к судебной практике, как арбитры смотрят на это? Высший арбитражный суд отказал в передаче в Президиум жалобы налоговой инспекции, на том основании, что штрафная санкция, с учетом правовых позиций Конституционного Суда о принципах справедливости, должна назначаться соразмерно налоговому... 1550

• 05.03.10

  Если из подтверждения спецоператора связи следует, что декларация направлена вовремя, штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ не должно быть. При этом не важно, что у налогоплательщика нет квитанции о приеме отчетности и протокола входного контроля. Об этом налоговикам напомнил ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 09.12.09 № А22-758/2009/1-49. Суть конфликта заключается в следующем. Компания в последний день установленного... 1443

• 15.02.10

  Если по какой-то причине программа, установленная в инспекции, удалила файл с декларацией, но есть подтверждение спецоператора о том, что отчет отправлен своевременно, плательщика нельзя привлечь к ответственности за непредставление налоговой отчетности. Такой вывод следует из постановления ФАС Центрального округа от 20.01.10 № А48-3286/2009. Суд рассмотрел следующий спор. Предприниматель на «упрощенке» в установленный срок направил по... 1424

• 20.01.10

  В случае несвоевременной подачи декларации по налогу на прибыль за отчетный период налоговики не вправе привлечь компанию к ответственности по статье 119 НК РФ за непредставление отчетности. Такое мнение высказал ФАС Северо-Кавказского округа (постановление от 22.12.09 № А32-19097/2009-51/248). Из-за того, что организация отчиталась по налогу на прибыль за 9 месяцев с нарушением срока, инспекторы выписали штраф по статье 119 НК РФ на довольно... 1194

• 15.12.09

  Компанию нельзя штрафовать за непредставление декларации на сумму, которая значительно больше самого налога. При этом учитывать смягчающие обстоятельства – это обязанность налоговиков, а не право. Такой вывод сделал Президиум ВАС РФ 8 декабря*. По результатам выездной проверки в 2006 году инспекция доначислила компании «СУЭК-Красноярск» 5 млн рублей налога на перепродажу автомобилей (он был установлен решением местного совета депутатов). Штраф... 1244

• 28.08.09

  Предприятие сдало в инспекцию расчет по ЕСН в установленный срок, но по форме, которая не соответствовала законодательству. Инспекция оштрафовала общество за не предоставление отчета. Правильно ли поступили налоговики? Разобраться помог ФАС Московского округа. Суд указывает на то, что объективной стороной правонарушения, за которое было привлечено к ответственности Общество, является непредставление документов и сведений. Представление... 1012

• 09.06.09

  Минфин: За несвоевременную подачу декларации по налогу на прибыль за 9 мес. (как и других авансовых расчетов) предусмотрен только штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ 3380

• 12.03.09

  Если компания в установленный срок сдала декларацию на бумаге, хотя и была обязана отчитываться в электронном виде, налоговики не могут оштрафовать ее за несвоевременное представление отчетности. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 17.02.2009 № 11500/08. Правда, у чиновников Минфина России на этот счет прямо противоположная позиция. Поэтому, не исключено, что до тех пор, пока не изменится официальная позиция специалистов... 901

• 03.03.09

  Несвоевременное представление декларации по тому или иному налогу, как известно, наказуемо. Однако совершенно неожиданно специалисты Минфина практически обнулили базу для штрафа за опоздание со сдачей годовой декларации по ЕСН. 2499

• 09.02.09

  Если компания, обязанная представлять декларацию по интернету, сдала ее в инспекцию другим способом, начислять штраф налоговики не вправе. К такому выводу на этой неделе пришли судьи Высшего арбитражного суда. В компании трудилось в 2007 году более 250 человек, и инспекция ожидала получить декларацию по налогу на прибыль в электронном виде. Однако отчетность была представлена на бумаге – отчитаться в электронном виде в тот момент у главбуха... 1930

• 25.06.08

  Ответственность плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за несвоевременную сдачу в налоговый орган расчетов авансовых платежей и деклараций по страховым взносам 4360

• 18.06.08

  ФАС: Если декларация была представлена по устаревшей форме, привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ нельзя 1801

• 23.05.08

  Налоговое законодательство требует сдавать декларации точно в срок. Задержка карается штрафом по статье 119 Налогового кодекса. До недавнего времени инспекторы исчисляли его исходя из суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Благодаря стараниям специалистов Минфина в настоящее время ситуация изменилась, причем новаторство чиновников придется налогоплательщикам по душе. 4274

• 08.04.08

  Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 5606

• 29.02.08

  «…Недавно я перешла работать на новое место и обнаружила, что предыдущий главбух не сдавала декларации по НДС за весь 2006 год. Она посчитала, раз нет налога к уплате, то можно и не отчитываться. Какой штраф грозит компании за это нарушение?..» 1

Перечень документов в налоговые структуры невелик, а вот законодательно утвержденный штраф за несдачу декларации ИП и другие возможные санкции — намного весомее. Регламент сдачи отчетности ИП требует соблюдения сроков. Предпочтительнее вовремя предоставлять документацию, нежели оказаться среди забывчивых должников.

Об отчетности в 2017 году

Налоговая декларация — это своеобразное заявление плательщика налогов о доходах, их происхождении, расходах, системе налогообложения, избранной им для своей бизнес-деятельности, об имеющихся у него льготах и других данных, на базе которых он исчисляет и осуществляет платежи в казну государства и различные фонды (ст. 80 ч. 1 НК РФ).

Вне зависимости от обстоятельств их расчета, выплаты, авансовых платежей, определенных обязательств или их отсутствия, письменную информацию об этом, согласно п. 1 ст. 289 НК РФ, налогоплательщику необходимо предоставлять в отведенные для этого сроки. За неподачу налоговой декларации ИП грозят штрафы и другие санкционные меры.

В 2017 году территориальные органы ФНС и фонды информируются о деятельности частных предпринимателей по следующим параметрам:

• избранная система налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД);
• наличие или отсутствие наемных работников;
• дополнительные налоги, если таковые имеются;
• кассовые операции (при осуществлении наличных расчетов).

Выбрав УСН, предприниматель обязан до конца апреля наступившего года проинформировать орган ФНС о функционировании своего бизнеса в предшествующем. Использование ЕНВД предполагает ежеквартальную подачу информации до 20-го числа начального месяца, идущего за отчетным кварталом. Сведения по Единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) передаются в налоговые структуры по результатам календарного года не позже последнего дня марта наступившего вслед за отчетным года.

Работающие по патентной системе декларацию не подают, а ИП, избравшие общую систему (ОСНО), предоставляют сведения о доходах физических лиц (ф. 3-НДФЛ) по результатам отчетного года до конца апреля наступившего года и отчет по начислению и уплате страховых платежей в ФСС (ф. 4-ФСС);

Вернуться к оглавлению

Наказание за безответственность

Уже год действуют изменения ст. 119 НК РФ о расчете взысканий за неподачу декларации ИП. Взыскание исчисляется от величины налога, не внесенного в казну в законодательно установленный срок. То есть найдена точка отсчета для определения штрафных санкций, которой прежде не существовало. Ответственность ИП за неподачу налоговой декларации, включая «нулевую, наступает по прошествии 10 рабочих дней после необходимого для ее сдачи срока.

Табл.1. Штрафы за непредоставление налоговой декларации ИП

Вернуться к оглавлению

Нарушение сроков подачи другой информации

Кроме декларации, сдаются: форма 4-НДФЛ, предусматривающая отчетность за месяц со дня получения первого дохода (не позднее 5 дней после его окончания), и декларация по НДС по каждому кварталу до 25-го числа первого месяца будущего квартала.

При наличии сотрудников предоставляются такие сведения:

• о списочном составе наемных работников;
• справки 2-НДФЛ по каждому из них;
• новая справка 6-НДФЛ, которая заполняется с 1 апреля 2016 г. и относится ко всему предприятию в целом;
• отчет в ПФР (ф. РСВ-1, СЗВ-М);
• о других уплаченных налогах на недвижимость, транспорт, водные ресурсы.

Табл.2. Ответственность за нарушение сроков сдачи другой отчетности

Сегодня существует достаточно много инструментов, которые может использовать бухгалтер. Однако на практике имеют место неполадки в функционировании ПО, человеческий фактор, разные которые приводят к нарушению требований НК. Соответственно, несоблюдение предписаний законодательства предполагает применение к виновным лицам санкций. Одной из них является штраф за несвоевременную сдачу декларации.

Нормативная база

В пункте первом ст. 119 НК установлен штраф за несвоевременную сдачу декларации. Это нарушение считается наиболее распространенным. В качестве санкции субъекту вменяется денежное взыскание в размере 5 % от невыплаченной суммы, определенной в отчетности. Штраф за несвоевременную сдачу декларации взимается за каждый полный или неполный месяц с даты, установленной для ее представления. Взыскание не может быть больше 30 % от указанной суммы, но не меньше 1 тыс. р. Кроме этого ответственность предусматривается по КоАП. В частности, по ст. 15.5 штраф за несвоевременную сдачу декларации накладывается на должностных лиц. Его размер составляет 300-500 р.

Исключения

Следует сказать, что не в каждом случае к субъекту могут быть применены санкции за нарушение установленного срока. Так, с учетом пояснений, присутствующих в пленарном Постановлении ВАС № 57, контролирующий орган (ФНС) выпустил свои разъяснения. В них, в частности, сказано о том, что если нарушены сроки представления документов за то использовать ст. 119 НК будет некорректно. Так, например, нельзя вменить штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль за первый, второй, третий кварталы. Не взимается он также за отдельные месяцы - с 1-го по 11-й. Кроме этого нельзя применить штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество по авансовым платежам.

Разъяснения

В качестве основания для неприменения санкций выступает Письмо ФНС № СА-4-7/16692. В нем, в частности, сказано, что в ст. 58 (п. 3) НК предусматривается, что по кодексу может устанавливаться уплата предварительных платежей. Обязанность по их отчислению считается исполненной в том же порядке, что и для погашения суммы налога. Несоблюдение сроков по отчислению авансов не может рассматриваться как основание для привлечения к ответственности за нарушение НК. Ст. 119 применяется, если имела место несвоевременная сдача налоговой декларации. Штраф, таким образом, устанавливается за непредставление отчетности по всему периоду, а не по отдельным его частям. ФНС разъясняет, что ст. 119 не охватывает деяния, которые выразились в пропуске срока представления расчетов по авансовым платежам, независимо от того, как поименованы эти документы в главах НК.

Ст. 126 НК

В ней установлен штраф за несвоевременное предъявление документов либо прочих сведений, установленных в кодексе и других законодательных актах, если в деянии отсутствуют признаки нарушений, предусмотренных в ст. 129.4 и 119 НК. Размер взыскания - 200 р. с каждого непредставленного документа. При пропуске срока сдачи справок формы 2-НДФЛ также применяется ст. 126. То есть за каждую бумагу также придется заплатить 200 р.

Важный момент

При несвоевременном представлении декларации по ф. 3-НДФЛ, когда плательщиком выступает физлицо, ему может вменяться штраф по ст. 119 НК. При этом причиной взыскания может стать даже незначительная сумма, с которой агент забыл удержать в бюджет. В данном случае будет абсолютно неважно, знал ли об этом сам плательщик. Налоговому агенту надлежит уведомить о невозможности удержания само физлицо и инспекцию. Но далеко не все это делают. По подпункту 4 пункта 1 ст. 228 НК граждане, которые получают другие доходы, с которых не был удержан НДФЛ, должны произвести исчисление и уплату в соответствии с суммами таких поступлений. Тот факт, что плательщик даже понятия не имеет о том, что у него есть такая обязанность, не освобождает его от ответственности.

Письмо Минфина

О том, что плательщику, даже не знавшему о том, что он должен осуществлять какие-то отчисления со своих доходов, может быть вменен штраф, свидетельствует разъяснение Министерства финансов. В частности, Минфин пишет, что по ст. 226 (п. 4) НК налоговый агент обязан удержать рассчитанную налоговую сумму непосредственно с доходов плательщиков при фактической их выплате. В п. 5 этой же статьи предусмотрено, что в случае невозможности это сделать субъект обязан не позднее месяца со дня завершения периода, в котором данные обстоятельства имели место, сообщить об этом письменно самому физлицу (с чьего дохода производится удержание) и в контрольный орган (ФНС). При этом обязанность по расчету и уплате НДФЛ, а также по представлению декларации возлагается на плательщика.

Освобождение от наказания

Для привлечения самого лица, получившего доход, к ответственности, ФНС следует доказать факт, что нарушение имело место. Контрольный орган должен выяснить, в результате каких действий/бездействий не были соблюдены требования. В ст. 109 НК предусмотрено, что в случае отсутствия вины субъекта в совершении нарушения он не может быть привлечен к ответственности. В ст. 111 НК установлены те обстоятельства, при которых действует ст. 109. Это означает, что если плательщик не был уведомлен агентом о невозможности осуществить удержание, то вопрос о назначении наказания решается с учетом его вины.

Исключающие обстоятельства

Плательщик может нарушить предписания законодательства вследствие:

1. Непреодолимых обстоятельств, стихийного бедствия и прочих чрезвычайных ситуаций.
2. Пребывания в состоянии, в котором субъект не мог отдавать себе отчет в своем поведении или руководить своими действиями, в связи с болезнью.
3. Исполнения письменных разъяснений по вопросам расчета, уплаты обязательных отчислений или по иным ситуациям, связанным с применением положений НК, которые были даны субъекту лично (либо относились к неопределенному кругу лиц) ФНС или иным уполномоченным органом в рамках их компетенции.
4. Прочих обстоятельств, которые могут быть признаны налоговым органом либо судом, как исключающие вину.

Этот перечень, несмотря на присутствие в нем пункта 4, считается многими должностными лицами исчерпывающим. В этой связи плательщиков, которые не представили декларацию по ф. 3-НДФЛ, штрафуют на основании того, что незнание законодательства от ответственности не освобождает. В таких случаях специалисты рекомендуют запрашивать справку 2-НДФЛ от предприятия, выплатившего зарплату или иной доход. В сведениях, которые будут присутствовать в документе, будет видно, удерживался ли налог с этих поступлений.

ЕУНД

Единая декларация сдается теми субъектами, у которых в течение налогового периода не было движения средств на счетах. В данном случае идет речь не только о доходах, но и о расходах. Если же после представления отчетности было обнаружено, что предприятие осуществило хозяйственную операцию, к примеру отгрузку продукции, ему необходимо представить уточненную документацию.

Но контрольный орган иногда не принимает эту отчетность, требуя предъявить первичную. В таких ситуациях ФНС может вменить штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Как разъясняют уполномоченные инстанции, ЕУНД подается в соответствии с абзацем 2 пункта 2 ст. 80 НК. Если предприятие не совершает операции, вследствие которых имеет место движение средств на банковских счетах или кассе, оно вправе вместо деклараций по каждому налогу подать упрощенную (единую). При обнаружении объекта обложения за период, в котором была представлена отчетность, у плательщика появляется обязанность внести изменения в документацию и подать ее в порядке, предусмотренном в ст. 81. Если субъект это сделал, то ему не может вменяться штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Такая отчетность будет считаться уточненной.

Сроки

Выше был рассмотрен отдельный случай, когда не может вменяться штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС. В 2015 году размеры взысканий не претерпели каких-либо изменений. В законодательстве, однако, установлены сроки, по истечении которых сумма может увеличиться. Так, например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС в 2015 году составлял 5 % от вмененной суммы сбора, но не меньше 1000 р. Такая величина устанавливалась для субъектов, пропустивших до 180 дней с даты представления отчетности. Этот срок устанавливается и для других сборов. Например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН за 2014 год тоже составлял 5 % от вмененной суммы, но не менее 1000 р. Если плательщик не представляет документы больше 180 дней, то процент увеличивается в разы. Этот порядок также относится к каждому вмененному сбору. Например, штраф за несвоевременную сдачу декларации по транспортному налогу будет 30 % от суммы отчисления. Здесь также размер санкции не должен быть меньше 1 тыс. р.

Можно ли уменьшить санкции?

В законодательстве предусмотрены случаи, когда плательщик может снизить сумму штрафа. Они установлены в ст. 114 НК. Например, вменен штраф за несвоевременную сдачу декларации по ФНС, как правило, вызывает плательщика уведомлением. В инспекции субъект знакомится с актом проверки под роспись. После того как плательщик подписал этот документ, у него есть две недели для того, чтобы подать ходатайство о снижении вмененной суммы.

Смягчающие обстоятельства

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС 2013 г., как и 2016-го, можно уменьшить как минимум вдвое. В ч. 1 ст. 112 предусмотрены следующие условия:

Что отнести к последним факторам? Например, наиболее распространенными обстоятельствами, позволяющими уменьшить штраф за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД 2014 г., были:

1. Совершение первого нарушения НК.
2. Наличие у субъекта иждивенцев. К ним кроме несовершеннолетних относят детей до 23 лет, если они учатся очно.

Чем больше указывается обстоятельств, тем выше вероятность, что сумма взыскания снизится более чем вдвое. Например, в практике есть много случаев, когда штраф был уменьшен в 4 раза.

Другие меры

Кроме денежного взыскания может заморозить банковские счета субъекта. Такая возможность предоставляется ФНС в соответствии со ст. 76 НК. В п. 3 указанной статьи установлено право инспекции приостановить операции по счетам в банке плательщика, если декларация не была представлена по истечении 10 дней после даты, предусмотренной законодательством. Здесь следует сказать, что на счету блокируются все расходные операции. То есть зачислять средства можно.

Вместе с этим законодательство устанавливает очередность взыскания средств с должника. Штраф, вмененный налоговым органом, находится в третьей очереди. Решение об отмене блокировки должно быть принято не позже 1 дня после представления декларации.

Спорные моменты

В новой редакции ст. 119 НК установлено, что штраф за несвоевременное представление декларации рассчитывается, исходя из суммы налога, не уплаченной в определенный законом срок. Это положение в прежней статье отсутствовало, что порождало споры. Не совсем было ясно, на какой момент нужно определять санкции - на день завершения срока или фактической подачи отчетности. Если налог был полностью выплачен, но декларация не сдана, то штраф составит 1000 р. Если часть суммы была отчислена, размер санкции определяется по разнице между фактически выплаченной и вмененной суммой обязательного платежа.

Заключение

В налоговом законодательстве достаточно четко установлены сроки подачи декларации. Такая жесткая регламентация связана с тем, что обязательные отчисления физических и юрлиц составляют значительную долю доходов бюджета. Соответственно, государство стремится обеспечить надлежащий контроль за своевременностью поступлений. Нарушения, как видно из статьи, могут быть вызваны разными обстоятельствами. Закон, разумеется, предусматривает для плательщиков те или иные возможности уменьшения санкций. Кроме этого НК устанавливает ряд обязанностей для контрольных органов. Но как показывает практика, зачастую обстоятельства во внимание не принимаются. В этой связи лучше делать все вовремя: как платить налоги, так и подавать отчетность по ним. В этом случае не будет никаких разбирательств и проблем.