公的機関はどのような税金を払っていますか? 非営利団体の所得税
NPOは営利を目的とせずに活動を行う団体です。 これが彼女の主なことです。 しかし、ここでの利益は自発的な寄付やその他の活動の形で可能であり、そこからの収入は組織が追求する目標にのみ振り向けることができます。 この記事では、税金などの概念について説明します。 非営利団体ロシアで。
多くの組織が関与しています 社会活動クリエイト（NPO法人）。 これらには、財団、公的機関、宗教団体などが含まれます。
誰かがそれらを本来の目的、つまり社会的に重要な活動のために使用します。 一部の人にとって、これは優遇税制を利用して脱税する方法です。 したがって、そのような組織の活動は連邦法第 7-FZ 号およびその他の特別な法律によって規制されています。 連邦法。 彼らのステータスは課税の特徴に影響を与えます。
NPO は利益を得ることができるため、記事にあるロシア連邦税法では、すべての NPO が支払う義務を認めています。 非営利団体の課税は利用可能かどうかに直接依存します。 起業家活動.
非営利団体への課税は、起業家活動の有無に直接依存します。
他の種類の対象融資を受ける場合にも、特別な課税手続きが設けられています。
NCO が税務分野で活動しているという事実を考慮すると、これはすべての企業や事業体に共通であり、起業家活動の欠如に基づいて税制上の優遇措置は提供されません。 それらはさまざまな要因に依存します。
- 助成金。
- 組織的 法的形式.
- 慈善活動を行っています。
- メンバーシップの利用可能性。
NCO が起業家精神に従事していない場合、2017 年の場合によっては、以下の金額を支払うことが可能です。
- 個人所得税（個人への支払いがある場合）。
- 動産税 不動産企業（ロシア連邦税法第 30 章または地域の立法が恩恵を規定していない場合）。
- 土地税 (NPO が土地を所有しており、テナントではなく法的所有者によって使用されている場合)。
- 交通税（敷地内に車両がある場合）。
NCO は、簡易課税制度 () を適用するか、一般制度を適用するかを選択できます。 今日では、当然のことですが、最初の方が人気があります。
6ページ
L.5 非営利団体の所得税
2. NCOの所得分類
3. NPO経費の決定
1. 所得税の納税者としてのNPO
非営利団体は所得税の支払者であるため、それを支払わない場合があります。 ロシア連邦税法は、非営利団体に納税の免除および減額の機会をいくつか提供しています。
まず、所得税の課税標準を形成する際に考慮されないのは所得である可能性があります。 第二に、メリットがあります。 第三に、個々のNPOが特別税制に移行する可能性があります。
したがって、NCO は以下の場合に所得税を支払う義務があります。
法人として登録されている;
許可されている特別税制に切り替えていない。
課税の対象となっている。
所得税の課税対象は納税者が受け取る利益です。 所得税の課税対象は、次の 2 つの場合に生じます。
1. 以下のような販売収入を得た場合。
起業家活動の過程での商品、作品、サービスの実現。
目標収入として受け取った通貨の実現。
償還ベースでの固定資産の売却。
商品、作品、サービス等の一回限りの販売。
2. 営業外収益を受け取ったとき。
2. NCOの所得分類
課税所得を決定する場合、所得には次のものが含まれます。
1.物品の販売による収入
2. 営業外収益。
商品の販売から得た収入は、次のように商品の販売からの収益として認識されます。 自社制作、以前に取得したもの、および財産権の売却による収益。
営業外収益は、他の組織への資本参加、前年度からの収益、復元された準備金の額など、売上収益に関係のない収益として認識されます。
所得税の課税標準を形成する際に考慮されない所得は、次のように分類されます。
- 対象となる領収書（物品税を除く）。
- ターゲットファイナンスの枠組み内で受け取った財産。
- 財産を無料で受け取った。
- NPOの起業活動による収入。
NPO の組織的および法的形態、慈善団体としての地位の欠如、およびその他の要因に関連する可能性のある制限に特に注意を払う必要があり、その結果、これらの収入は課税標準から差し引かれなくなります。 。
NPO の活動にとって非常に重要なのは、NPO が寄付金の形成と使用の両方のために受け取った資金を所得税の課税標準から引き出すことを可能にする条項であり、これにより、NPO の効果的な実施に必要な NPO の収入源が大幅に拡大されます。法定活動の目標。
起業家活動からの収入は、非常に限られた範囲の組織に対して課税標準に含めないことが認められています。 これらのうち、宗教団体が最も多くのグループを構成しており、課税ベースからの残りの控除は特定の納税者を示しています：開発銀行、国営企業、強制保険会社 年金保険, 住宅ストックのメンテナンスを提供する NCO。
3. NPO経費の決定
支出は、収入を生み出すことを目的とした活動の実施のために支出されたものであれば、費用として認識されます。
経費は、その性質、実施条件や納税者の活動分野に応じて、生産・販売に係る経費と営業外経費に分けられます。 同等の根拠を持つ一部の費用を同時に複数のグループに帰属させることができる場合、納税者は、どのグループに帰属させることができるかを独自に決定する権利を有します。
製造・販売にかかる費用は次の要素に細分されます。
材料費。
人件費。
未払減価償却費。
その他の費用。
営業外費用には以下が含まれます:
賃貸借契約に基づいて譲渡された物件の維持管理にかかる費用
通貨価値の形での資産の再評価から生じるマイナスの為替レートの差。
販売レートが乖離した場合の差額がマイナスになる 外国為替ロシア連邦中央銀行の公式為替レートによる。
裁判費用と仲裁費用。
その他の費用。
製造や販売にかかる費用。
材料費納税者の負担となるのは以下のとおりです。
商品の製造に使用される原材料および（または）材料の購入のため。
技術的な目的で使用される工具、備品、在庫の購入のため。
工業的な性質の作品およびサービスの購入のため。
固定資産の維持および使用に関連します。
主な人件費としては、:
関税率に基づいて発生した金額、 公務員の給与、出来高率。
刺激的で代償的な性格の獲得。
手当、追加料金および支払い。
強制保険契約に基づいて雇用主が支払った金額。
その他の種類の費用。
未払減価償却費の金額。所得税の目的における減価償却資産とは、納税者が所有し、所得を生み出すために使用され、その費用が減価償却によって返済される資産、知的財産の成果、およびその他の知的財産の対象物です。 学期 有益な使用初期費用 20,000 ルーブルで、このような物件を 12 か月以上契約できます。
4. 所得税の計算と納付
課税標準は、課税対象となる利益を金銭的に表現したものです。 課税標準を決定する際、利益は課税期間の開始から発生主義に基づいて決定されます。 納税者がこの報告期間に損失を受け取った場合、課税標準はゼロと認識されます。
NCO は、20% の基本税率と特別課税標準税率を使用して所得税を支払うことができます。
配当の形で受け取った所得に基づいて決定される課税標準に関しては、次の税率が適用されます。
- 0% - 受け取った収入に対して ロシアの組織配当の形で、ただし、 この組織～からの拠出金の少なくとも50%を所有している 合計金額配当金が支払われ、5億ルーブルを超えました。
- 9% - ロシアからの配当の形で受け取った収入に対して 外国の団体上記に記載されていないロシアの組織。
以下の税率は、特定の種類の債務を伴う取引に対して決定される課税標準に適用されます。
1. 15% - 州および地方自治体への利息の形での収入に対して 有価証券、その発行条件は利息の形で収入を受け取ることを規定しています。
2. 9% - 2007 年 1 月 1 日より前の少なくとも 3 年間に発行された地方証券および住宅ローン担保債券の利息としての収入に対して。
3. 0% - 1997 年 1 月 20 日以前に発行された州債および地方債の利息としての収入。
教育活動や医療活動に従事する NGO については、関連条件に従って所得税ゼロ税率の適用が規定されています。 これらの条件が満たされない場合は、20％の税率が適用されます。 ゼロ金利は2020年1月1日まで適用可能です。 優遇税率を適用したが拒否したり、優遇税率を利用する権利を失った団体は、税率が再度20％で計算される年度から5年経過後にのみ優遇税率に切り替えることができる。
納税期間終了時に支払うべき税金が支払われていない 遅い関連する納税期間、つまり遅くとも 28 年までに納税申告書を提出するために設立されました。 暦日関連する報告期間の終了日から。 納税申告書は、納税期間が終了した翌年の 3 月 28 日までに提出されます。
税制は、活動の形態に関係なく、すべての起業家が必ず直面する現象です。 現在までに、かなり広範な税金システムが存在します。 義務的な支払いは、対象者が行う活動そのものに対するものです。 経済活動、およびそのようなビジネスの実施に使用されるオブジェクト。
ほとんどの場合、私たちは税金について話すことに慣れています。 個人起業家営利を目的として事業を行う組織、つまり営利団体。 しかし、そのような企業に加えて、利益がビジネスの主な動機ではない組織もあることに注意する必要があります。 このような組織はパブリック、つまり非営利的なビジネス形態と呼ばれます。
このような組織はどのような税金を支払っているのでしょうか?また、その事業の特殊性により簡素化や制限はありますか? これが記事の主題です。
非営利的な活動形態
今では非営利団体を作りながら社会活動に取り組む団体も少なくありません。 このような企業は、すべての国民が公共の目的で結社する権利を確保します。 これらは特別な条項に基づいて機能しており、事業形態の登録と清算には特別な手順が必要です。
法律では、組織形態のかなり幅広いリストが規定されており、その登録は特に非営利組織（財団、財団など）を対象としています。 公的機関, 宗教協会等。）。
収益という目標がないからといって、そのような事業体に利益がないわけではないことに注意することが重要です。 公的タイプの組織には、収益性の高い部分がある可能性があります。 しかし、そのような収入を創設者に分配する商業形態とは異なり、営利団体の利益は企業の目標を達成することに向けられています。 引き寄せと言えば お金、その場合、ほとんどの場合、そのような協会のメンバーからの寄付として提供されます。
組織への課税
すでに述べたように、 非営利活動課税の対象となります。 同時に、すべての 財務諸表このような組織は以下に従って運営されます。 一般的なルール営利目的の企業を対象としています。
公的タイプの組織は、そのような企業のすべての収入と支出を示す記録を保管することが義務付けられています。 このような措置は、正しい税務報告書を作成するために必要です。 同時に、利益と経費に関連する業務のアカウントを分けておくことをお勧めします。
税金は、企業の機能を確保し、法定文書で規定された目標を達成することを目的とした公開会社の起業活動に対して課されます。 この項目には、起業活動に関係のない利益に対する税金が追加されます。 営利団体の収入はすべて課税の対象となります。
組織税制
まず、公的機関がどのような税金を払っているのかを確認しましょう。 いかなる形態の事業を登録する場合でも、創設者は簡易課税制度を選択するか、税金を支払うかを選択する権利を有します。 義務的な拠出金一般的に。 簡易課税は今日最も人気があるため、簡易課税についての質問がよく起こります。 非営利団体の課税は簡素化して行うことができます。 現在まで、このようなシステムを使用する場合の税金の支払い方法は 2 つあります。
- "所得";
- 「収入－支出」。
これらのタイプの主な違いは次のとおりです。 金利。 したがって、「収入」の種類の場合は 6%、「収入 - 支出」の場合は 15% となります。 どの経済要素がそのような金利の影響を受けるかを理解することは非常に重要です。 最初のタイプでは、税金は利益のみに基づいて計算されます。 2番目のオプションは、利息が利益と支出された資金の差から計算されるという事実によって特徴付けられます。
このような計算のシステムをよりよく理解するために、例で簡易税の種類の影響を検討することを提案します。 公的機関「AAA」は課税期間中に48万5000ルーブルの利益を得た。 同時に、目標を達成するために費やされた資金は415,000ルーブルに達しました。
まずは「収入」の体系に従って計算してみましょう。 これを行うには、組織の利益に金利を掛けるだけです。
485,000 ルーブル * 6% = 29,100 ルーブル。
では、「所得－支出」の形で税金を調べてみましょう。 この場合、利益から経費を差し引き、その結果に金利を掛ける必要があります。
(485,000 ルーブル - 415,000 ルーブル) * 15% = 10,500 ルーブル。
の この場合どちらのシステムを使用するのがより収益性が高いかは明らかです。 ただし、そのような選択は非常に個人的なものであり、組織の活動に直接依存することは注目に値します。 ある人にとってうまくいったことが、別の人にとってもうまくいくとは限りません。 したがって、簡易課税の種類を選択する前に、次の基本的な計算を行ってください。 このような行動は、組織の活動をより経済的にするでしょう。
簡易制度における非営利団体課税の特徴
簡易課税を選択する前に、主なニュアンスを理解しておくことが非常に重要です。 まず、簡易課税を適用するには次の 2 つの方法があります。
- 登録申請を提出する。
- 組織が使用する税制を簡素なものに変更します。
1つ目のオプションは、組織の最初の申請時に簡易税の使用に関する特別申請書を提出することによって実行されます。 税務当局納税者の地位を与えるため。
2 番目の方法は、組織が異なる種類の課税を使用しているが、特定の状況により簡略化された形式に変更したい場合に使用されます。 このような状況で覚えておくべき重要なことは、移行は次の暦年からのみ可能であるということです。 これを実施するには、今年末までに税務署に特別申請書を提出する必要があります。
また、簡易課税制度を利用する団体にはいくつかの制限があります。 これらには次のものが含まれます。
- 採用人数 労働力 100人を超えることはできません。
- 組織の年間収入は4,500万ルーブルを超えることはできません。
- 組織に属する財産は、1 億ルーブルを超えない金額で評価することはできません。
また、この種の組織については、 義務的な支払い他人が資本の所有者になった場合、組織は簡易税を使用できないという事実を規定する 実在物その割合は4分の1を超えています。 この規則は非営利団体には適用されません。 この場合、首都のどの部分が誰に属するかはまったく重要ではありません。
一般制度に基づく非営利団体の課税
公的機関が支払う必要がある一般税が多数あります。 これらには付加価値税、所得税が含まれます。
付加価値税。 組織が起業家活動を行っているかどうかに関係なく、VAT を支払う義務があります。 ただし、例外があります。たとえば、組織がサービス（教育など）の販売で利益を受け取り、このお金で目標を達成するために必要な資金を購入した場合です。 このような購入に対して支払われた金額には税金はかかりません。 このような活動は目標を達成することに焦点を当てており、教育的な性格を持っていました。 このような業務の場合、組織は収入と支出を個別に記録する特別な帳簿を維持する必要があります。 この場合に限り、当該取引を非課税とすることが可能です。
ただし、そのような利益が商業的に得られた場合には、その利益は課税の対象となります。 この場合、報告は通常のシステムに従って実行する必要があります。つまり、すべての収入と支出の部分を表示する特別な帳簿を用意する必要があります。
毎年、組織は税務当局に特別申告書を提出する必要があり、会計帳簿にある収入と支出のデータに従って記入されます。 同時に、第 7 セクションに特別な注意を再配分する必要があることは注目に値します。 非営利団体が以下の種類の事業を行っている場合にのみ記入する必要があります。
- 州法によれば、通常は付加価値税の対象とならない活動。
- 法律によれば、VAT の対象とならない誓約に関連した取引。
- 組織が活動を実施し、その結果がロシア領土外で実現された場合。
- 商品の生産期間または納品期間が6か月を超える場合。
残りのセクションは、活動とその性質に関係なく、すべての組織によって記入されます。 宣言 - 文書 状態サンプル。 これは、税務署の各部門や公式 Web サイトで入手できます。また、弊社からダウンロードすることもできます (サンプル)。
このような書類の記入には一定のルールがあります。 したがって、コンピュータを使用せずに手動で情報を入力する場合は、大文字のブロック体を使用してください。 いかなる場合も、宣言で意図された制限を超えてはなりません。 黒インクを使用するのが最善です。
所得税。 営利目的の組織は、その収入に対して税金を支払います。 このような税額を決定するために、会社は特別な収入と支出の帳簿を保管する必要があります。 組織に関連するすべての金融取引が表示されます。
特徴は、所得税が組織の使用目的のために受け取った収入から計算されないことです。 そのような収入が組織の従業員の給与の支払いに使用される場合、その金額は社会税に基づいて課税の対象となり、他の種類の組織にも適用されます。 この税金は従業員ごとに個別に計算されます。
年次申告書を税務当局に提出する必要があります。 弊社からダウンロードしてください (サンプル):
自主的な非営利団体の課税
まず第一に、どの組織が通常自律的と呼ばれるかを示す必要があります。 これらには、文化、健康、科学、法律、体育などの分野で目標を達成するための自主的な原則に基づく企業が含まれます。 このような組織は、法律と法律の両方によって作成されます。 個人。 そのうちの1社が会社の資本金に占める割合は総額の4分の1を超えている。 各創設者は財産を取消不能の所有権に譲渡します。 自治組織パブリックタイプ。 同時に、創設者は組織の損失に対して責任を負わず、組織は創設者の義務に対して責任を負いません。
最もよくある質問の 1 つは、そのような組織に対して簡易税および帰属所得に対する課税を適用する可能性についてです。 これらのシステムは両方とも、自律的な公開会社に使用する資格があります。
簡略化されたシステムについては上で説明しました。 UTIIの計算を示します。 それを計算するには、特別な式があります。
UTII \u003d B * P * K * KK * 15%。
- B - 組織収入の基本的な収益性。これは州によって各組織ごとに確立されます。 別の種活動。
- Pは物理的な指標であり、従業員数や作業エリアなどに応じて、個々の作業の種類ごとに意図された数値です。
- KD はデフレ係数であり、特定の指標を考慮して国が毎年設定します。 つまり、2015 年では 1.798 になります。
- KK は地方自治体によって提供される補正係数です。 地域の特性に応じて設定されています。
非営利団体は ANO 形式を選択することがよくあります。 これ 法的地位特定の活動領域向けに設計されています。
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2019 年の自主的な非営利組織に対するロシア連邦民法のニュアンスは何ですか? 過去数年間で、ANO フォームを持つ非営利団体の数が増加しました。
この法的形式により、税制上の優遇措置が提供されます。 しかし、2019年の自律型NPOの特徴は何でしょうか？
一般的なポイント
非営利団体は、営利を目的としない法人です。 NPO の主な任務は、公共および社会サービスを提供することです。
NCO は、労働組合、公共および青少年団体、社会文化財団、宗教団体、人権公的団体、および同様の団体として認められています。
NPO はロシア連邦の民法によって規制されています。 特に、非営利タイプのさまざまなパートナーシップや自律組織への分割に注目することができます。
そして、パートナーシップに参加者や創設者がいるとしても、ANO には参加者や創設者は存在しません。
不動産資産は最初は自治組織に属します。 このような社会は自発的な寄付と慈善寄付によって資金を賄われています。
ANO の登録には、法的形式の特殊性により、いくつかの困難が伴います。
正式に登録するには、一定の数のアクションに従い、定められた要件を満たす必要があります。
それは何ですか
ANO は次のような単一団体です。
- 会員権を持っていない。
- 非営利的な性質の活動の特定の分野でサービスを提供するために設立されました。
- 参加者の財産の寄付に基づいて設立されました。
ANO の法的性質は、他の種類の非営利組織と似ています。 しかし、いくつかの違いもあります。
基本的な機能の中で、次の点を強調する価値があります。
許可された活動
ANO は、次のような分野でサービスを提供するために設立されています。
- 教育;
- 健康管理;
- スポーツ;
- 身体鍛錬;
- 公共生活の他の領域。
例として、考えられる方向は次のとおりです。
- 追加の職業教育を行う自主的な非営利組織。
- 高等教育の自主的な非営利組織。
- ANO「学校と庭のスポーツのリーグ」。
ANO に許可されているあらゆる種類の活動の統一要因は、提供されるサービスの非営利的な性質です。 興味のある人は誰でもこれらのサービスを使用する権利があります。
2019年、多くの教育機関がANOの形式でロシアに登録されました 追加教育、私立学校、幼稚園、文化・スポーツ団体、医療機関など。
法的枠組み
1996 年 12 月 1 日付けの ANO FZ No. 7 のステータスが決定されており、そこでは自律的な非営利組織の定義が示されています。 連邦法第 7 号の第 10 条は、ANO の活動の実施に関する法的規範を規制しています。
さらに、商業活動を行うためには、ANO は、何もない資産を所有していなければなりません。 小さいサイズ最低限許容される 授権資本 LLC（10,000ルーブル）のために設立されました。
ANO が商業活動を行う場合、受け取った利益は創設者間で分配されず、組織の目標分野を確保するために使用されます。
以前は、LLC よりも ANO が優先されるのは、非営利タイプの組織のみが教育ライセンスを取得できるかどうかによって決まりました。
現在、営利団体は教育的な性質の活動を行う権利を有しています。
ANO の選択は、税制上の優遇措置の存在と、対象を絞った寄付を受け取る可能性によって説明されます。
登録のためのステップバイステップの説明
ANO を設立する決定は、複数の創設者または 1 人の創設者によって行われます。 連邦レベルの行政当局は、ANO の登録を許可または禁止します。
決定後、3 か月以内に、ANO が所在する地域の法務省またはその管轄事務所に連絡する必要があります。
申請の際には、登録に必要な書類一式を提出します。 登録プロセス全体には約 4 週間かかります。
これほど長い期間を考えると、早急に書類を正しく準備する必要があります。
上訴の根拠は、ANO の形成に関する創設者の決定、または複数の創設者によって作成された対応するプロトコルです。
登録の申請は、定められた様式の申請書に記載され、必須の公証付きで 2 部提出されます。
さらに、次の書類が必要です。
- ANO 憲章は 3 通あります。
- 創設者に関する情報を 2 部コピー（すべての創設者個人のパスポートのコピーと創設者法人からの抜粋）。
- 将来の指導者のパスポートのコピー。
- 選択された OKVED のリスト。
- 組織の実際の所在地に関する情報。 位置確認になりますが、 保証書, .
ANOの名前に国民の名前、法人の名前、禁止されている記号を使用する場合、その使用の合法性を確認する必要があります。
外国人は、外国法人の登録簿からの抜粋を提供する義務があります。 準備された書類には4,000ルーブルの支払い領収書が添付されています。
2 週間以内に登録用の書類を提出した後、登録機関の専門家が申請者に連絡して、特定のデータを明確にします。
専門家による調整が必要になる可能性があることを覚悟しておく必要があります。 たとえば、名前の変更、活動の目標の明確化、憲章の修正、申請書の誤りの修正などが必要になる場合があります。
登録当局の専門家からの電話がない場合は、法務省の適切な部門に独自に連絡する必要があります。
連絡先の電話番号は、レジストラの公式 Web サイトに記載されています。 調整の必要性により、登録が一時停止されることがよくあります。
この場合、納税領収書や公証書類は返却されません。 何度も申請し、公証人サービスと州の義務を支払う必要があります。
専門家からの請求がないため、2〜3週間後に既製の登録書類を受け取ることができます。
憲章の仕組み
ANO の活動は憲章によって完全に規制されています。 ANO憲章の主な内容の要件は、ロシア連邦民法第123.24条に規定されています。
特に、憲章には次のようなデータを含める必要があります。
- ANO の名前 (名前には「自律的な非営利組織」というフレーズが含まれている必要があります)。
- 所在地の住所。
- 活動の主題と目標。
- ANO 体の構成、その形成手順、および現在の能力。
- 法律によって提供されるその他の情報。
名前は作成の目的を反映している必要がありますが、同時に他の NGO の名前と重複せず、一意である必要があります。
たとえば、自主的な非営利団体です。 職業教育、ANO「ビジネスキャリア教育アカデミー」、ANO「進歩技術研究所」。
ANO憲章では、教育の目標、活動の対象と種類を慎重に策定する必要があります。
統治機関の構造とその許容される権限を注意深く検討する必要があります。 憲章の別のセクションは、ANO の財産に当てられています。
憲章の変更（ANO）に関する決定を行うための手順と条件は、確かに詳細に指定されています。
重要！ 準備用に Web 上に多数のテンプレートが用意されています。 構成文書自律的な非営利組織のために。
ただし、そのようなサンプルは関連性がない可能性があることに留意する必要があります。 選択したサンプルは、現在の法的規制、つまり最新版の規定と比較する必要があります。
憲章の主な規定は、要約すると、商業を含む ANO のあらゆる活動は、組織創設の目的を達成することのみを目的としているという事実に集約されます。
税金とは何ですか
非営利団体の活動は特殊な法律分野にあります。 課税の特徴は組織の活動状況によって決まります。
ビデオ: ANO 登録
協会がさまざまな補助金の形で対象を絞った資金を受け取った場合、所得税の課税には特別な手続きが適用されます。ANO は共通の or を適用する権利を有します。 簡素化された税制の適用の特殊性は、簡素化制度の利用を制限する所得の上限額（最大6,000万ルーブル）を決定する際に、対象を絞った融資からの収入が考慮されていないという事実に表れています。
自治NPO法人の簡易課税制度への移行が行われます。 自発的な規定に従って。
この章では、特定の種類の活動および特定の条件の下では、組織は申請する資格がないことを規定しています。
たとえば、他の組織の参加割合が 25% を超える場合、簡素化された制度は受け入れられません。 ただし、この規則は自主的な非営利団体には適用されません。
税法には、ANO による簡易課税制度の適用を禁止する規定はありません。
簡易課税制度への移行は、簡易制度の適用が開始される年の前年10月1日から11月30日までの間に提出された申請に基づいて行われます。
新しく設立された団体は、登録及び納税登録の日から5日以内に簡易課税制度の適用を申告することができます。
起業家精神を実行する場合、組織は一般的な手順に従って課税ベースを形成する義務があります。 課税の対象となるのは、物品（サービス、著作物）の販売による収益です。
起業家活動のための不動産価値の取得に対して支払われる「インプット」VATは、以下の場合に控除の対象となる場合があります。
- 商品は一次文書に基づいて登録されます。
- 商品の購入は VAT の対象となる取引の実施に関連しています。
- 現在の整形式。
仕事の基本原則
自律的な非営利組織の活動の基本原則について話す場合、次の点を強調する必要があります。
清算手続き
自主的な非営利組織を清算する必要性は、創設者の自主的な決定の結果である場合もあれば、法務省の要求である場合もあります。
の 最後の事件その理由は、憲章で宣言された活動が欠如していることです。 任意整理には法務省、連邦税務局、FIU、FSS への通知が必要です。
清算の順序は以下の通りとなります。
- 創設者またはその他の権限のある機関による清算に関する決定の採択。
- 清算委員会の任命。
- 清算の順序と条件を確立する。
- メディアへの NGO に関する発表の掲載。
- 編集。
- 税金の支払い。
- 他の借金の返済。
- 債権者との和解。
- 最終的な貸借対照表の作成。
ANO の強制清算は裁判所の決定に基づいて行われます。 さらに、組織の創設者の参加は必要ありません。
清算手続きは、組織向けに確立された一般的な手続きに従って、認可された州機関によって実行されます。
重要！ すべての負債を返済した後に残るANOの財産は創設者間で分割されず、組織が創設された目的に向けられます。
非営利組織は、活動によって利益を上げることを目的としない組織とみなされます。 彼らの仕事は社会志向です。 これらは、文化的、宗教的、科学的、その他のあらゆるタスクを実行するために作成されています。 この記事では、非営利組織で会計と税務会計がどのように行われるかを検討してください。
このような協会の活動は、一部の RAS の勘定科目表および次の規制文書によって規制されています。
- 会計法第 402-FZ 号;
- 民法（ ロシア連邦民法典);
- 1996 年 1 月 12 日の法律「非営利組織に関する」第 7-FZ。
- 1995 年 5 月 19 日の法律「公共団体について」No. 82-FZ。
非営利団体における会計の特徴
非営利団体 (NPO) は、ロシア連邦の法律に従って会計を行い、報告書を作成します。 それを維持するために、経営者は会計士の地位を紹介するか、関連するサービスに関する他の会社との契約を作成する義務があります。
憲章に定められた活動と起業活動の運営は別々に行われます。 収入と支出の勘定科目は表に示されています。
営利企業とは異なり、起業活動を行うNPOには、期間中に得た収入を参加者に分配する権利はありません。 利益は協会の法定目標の達成のみに向けられるべきです。 アカウントに次のエントリがあります。
Dt 90 Kt 99 - 報告期間の終了時に受け取った利益を反映します。
年末に c. 99 閉じる:
Dt 99 Kt 84 - その年の純利益が考慮されます。
Dt 84 Kt 86 - 法定業務の資金調達。
NPO の商業活動により損失が生じた場合、次のように記録が作成されます。
Dt 99 Kt 90 - 期間（月）の損失が考慮されます。
Dt 84 Kt 99 - 年間損失が反映されています。
損失は特定の財源によって補われます。 たとえば、昨年の利益を犠牲にして準備金から、参加者の追加投資など。
記録があります:
Dt 76 Kt 84 - 損失は会費を負担して返済されます。
Dt 86 Kt 84 - 昨年の利益を犠牲にして。
Dt 82 Kt 84 - 予備資金から。
例1。 起業の成果を帳消しにする
NPO法人「バリア」では有料でサービスの提供を行っております。 2016年の収入は614千ルーブル、支出は389千ルーブルでした。
年間を通じて、次のような投稿が行われます。
Dt 62 Kt 90,614,000 - 起業家精神からの収益が考慮されます。
Dt 90 Kt 20 389 000 - サービス費用は償却されました。
Dt 90 Kt 99 225 000 - 協会の活動の結果が考慮されます。
年末に会計士は次のように書きます。
Dt 99 Kt 84,225,000 - 利益の償却。
Dt 84 Kt 86,225,000 - 年間利益が目標金額に追加されます。
NCO は、以下の条件が満たされる場合、資産を固定資産として考慮することができます。
- 経営または起業家精神のニーズのため、憲章によって定められた仕事への応用。
- 1年以上の申請。
- 寄付、他人の財産への譲渡は行っておりません。
オブジェクトは次に従って評価されます 市場価格登録時。 固定資産のコストはエントリ Dt 08 Kt 86 に反映されます。
固定資産の場合、NCO は減価償却ではなく減価償却を請求します。 営利企業。 得られたデータは、その年の固定資産の平均価格とともに固定資産税の計算に使用されます（ロシア連邦税法第375条）。
減価償却費はオフバランスシート勘定に表示され、固定資産は元の原価で貸借対照表に表示されます。 そうしないと、資産と負債が等しくなくなります。 対象資金を支出して受け取った固定資産の会計処理の特徴は、勘定科目の使用です。 83. 貸借対照表では、その残高は「不動産および動産の基金」の行に反映されます。
非営利団体における簡易課税
NCO は簡易課税を適用する権利を有します。 税務署に適切な申請書を提出することで、創設時に簡易課税制度を選択することも、運営の過程で簡易課税制度に切り替えることもできます。 簡易課税制度の利用制限は表のとおりです。
USN 上の組織は、1 つの簡略化された申告書を 1 年間の検査に提出します。 彼らは所得税、固定資産税、付加価値税を免除されます。 NPO は単一の税を簡略化して計算します。 「所得に応じて」課税される場合、受け取った全所得の 6% に相当します。 「収入から支出を差し引いた」オブジェクトがある場合 - 差の15％、それがない場合 - 1％。 (→ を参照)
法定の目的に使用される収入 単一税課税されません。 これは、対象を絞ったニーズに対する助成金、会費、寄付、補助金に適用されます。 簡易 NCO は、利用可能な目標金額の収入と支出を個別に考慮する必要があります。
この制度の下では、首長は会計主任の職務を遂行し、記帳に関して他の組織のサービスに頼らない権利を有する。 簡易課税制度への移行は、貸借対照表上に課税資産を有し、有償で物品の販売や活動を行うNPOにとって有益である。
対象となる収入とその登録
NCO における会計の主な要素は、目標金額の受領と支出です。 彼らの領収書はアカウントに反映されます。 86 「対象を絞った資金調達」。 こちらの記事もお読みください：→「」。 会計は資金の種類とその受け取り源によって分類されます。 Kt 86によると、アカウント76、50、51、52と組み合わせた資金源からの資金の受け取りを示します。Dt 86によると、お金を支出します。 カウントする。 資金源、融資プログラムなどの種類ごとに 86 のオープンサブアカウント。
協会の会員は、レジと口座の両方にお金を預けることができます。 寄付の受け取り順序、金額および条件は憲章に規定されるべきである。
所得課税標準には、以下の種類の対象所得は含まれません。
- 憲章に記載されているニーズおよび協会の維持のための収益。
- プロのイベントを除く、科学イベントやスポーツイベントへの助成金。
- 参加者の貢献。
- 契約に基づく作品やサービスからの無償収入。
- 相続された財産に対する権利。
- 慈善活動に参加するための財産権。
- 法定業務のために下位部門からの贈り物として受け取った資金。
- 部門に割り当てられる金額。 目標金額は、あらかじめ決められた見積もりに従って支出されます。
非営利団体の報告
報告フォームの構成は、下士官の活動の種類によって異なります。 違いを表に示します。
NPO法人は会計業務以外に賃貸業務も行っております。 税金還付以下により：
固定資産税は地籍に基づいてその価格に基づいて計算されます（ 美術。 ロシア連邦税法 346.11）。 NPO は平均従業員数のデータと 2-NDFL 証明書を提出します。 NPO は 4-FSS フォームを社会保険基金に四半期ごとに提出し、RSV-1 の計算結果を年金基金に提出します。 こちらの記事もお読みください：→「」。 フォーム 1-NCO は統計局に提出されます。 組織の活動に関する情報が含まれています。 ショートフォーム No. 11 は毎年発表され、固定資産の可用性と移動に関するデータが含まれています。
法務省に提出する書類は次の 3 つです。
- OH0001 - NPO の管理と活動の性質に関するデータ。
- OH0002 - 目標資金の支出と資産の使用。
- OH0003 - 法務省のウェブサイトで記入します。
これらの書類は、年間受領額が 300 万ルーブルを超える組織、外国の個人や企業からの受領書がある場合、または NPO の参加者に外国人がいる場合にのみ提出されます。
現金の会計
現金の会計、保管、使用にはNPOが使用する必要があります 現金自動預け払い機。 現金残高の限度額は強制的に設定され、対象者にサービスを提供する信用機関と事前に合意されます。
組織が貿易に従事している場合やサービスを提供している場合、現金取引はレジを使用して行われます。 個人からの寄付、寄付、その他の領収書を受け取る場合、レジは必要ありません。 チェックアウト トランザクションは次を使用して処理されます。 統一されたフォーム書類。
NPO のメンバーは、組織のレジまたは口座にお金を預けます。 この手順は、協会の長または憲章によって決定される必要があります。
例2。 NPO法人レジの在庫：掲示
NCO では、レジの棚卸し中に余剰が判明しました。 会計士は収入の増加が原因であると考え、次のように投稿しました。
Dt 50 Kt 91. 1- 余剰が検出されました。
Dt 91.1 Kt 91.9 - 報告期間の利益が考慮されました。
Dt 91.9 Kt 99 - 財務結果が考慮されます。
Dt 99 Kt 68 - 所得税が発生します。
DT 99 Kt 86 - 目標金額に追加された剰余金からの利益。
無形資産の会計処理
無形資産 (IA) は、RAS 14/2007 に基づいて NCO によって会計処理されます。 それらを考慮すると、組織の法定任務を解決するための計画された使用期間が設定されます。 この期間は毎年の見直しと改訂の対象となります。 調整があった場合は、評価の変更として年度初めに会計帳票や報告書に反映されます。
NPO法人の無形固定資産は、商業活動に使用される場合でも減価償却費はかかりません（ 第 24 条 PBU 14/2007）。 事業収入を犠牲にして無形資産を取得した場合には、減価償却が認められます。
たとえば、自分で作成する場合、 コンピュータープログラム配線は以下のようになります。
Dt 08.5 CT 10、70、69 - 製品の作成コストが考慮されます。
Dt 04 Ct 08.5 - プログラムは無形資産として登録されています。
Dt 86 Kt 83 - 目標金額は無形資産の作成に使用されました。
トランザクションとトランザクションの復号化
アカウント 86 は、以下の主な取引で使用されます。
デビット クレジット 復号化操作 86 20, 26 目標支出金額 83 追加資本に含まれる支出金額 98 将来の経費に加算される目標金額 07 86 法定イベント用の備品を計上 08 固定資産への寄与を反映 10, 11 対象レシートとして大文字の材料（動物） 15 憲章に基づくイベントの在庫が考慮されます 20 メイン制作の対象を受け取りました 41 対象プログラムのために移転された物品を計上 76 未収資金 よくある質問への回答
質問その1。下士官はいつ VAT を支払わなければなりませんか?
NPO が VAT の対象となる取引を行う商取引に従事している場合。 たとえば、この税の対象となる商品を販売します。 この場合、売却収入の使途に関わらず税金がかかります。
質問番号2。 NPO は商業活動のために購入した製品の VAT を控除する権利を得ることができますか?
はい。 ただし、NCO が課税事業と非課税事業の両方を行っている場合、控除対象の税を受け入れるためには、それらの記録を個別に保持する必要があります ( 美術。 ロシア連邦税法第 149 条、第 170 条）。 この要件が満たされていない場合、税額控除を受け入れると、税金を過少申告したとして税務制裁を受ける可能性があります。
質問番号3。 NPO は軍人の未亡人に資金を送金しました。 彼女はこれらの金額から個人所得税を源泉徴収すべきでしょうか?
支援を受けた人が会社に雇用されていない場合は、個人所得税を源泉徴収する必要があります（ 第3条第3項 217 ロシア連邦税法）。 援助として物品が交付された場合など、これが不可能な場合は、1か月以内に税務署に届け出る必要があります。
質問番号4。以前は価値のあるものの販売は贈与として所得税の対象として認められていましたか?
はい。 対象となる活動のために他の人（組織）から贈与として受け取った価値は所得税の対象となりません。 売却すると所得が発生しますが、売却した不動産の費用は課税標準の軽減費用に含めることはできません（ 美術。 247 ロシア連邦税法).
質問番号5。組織間の現金支払いの制限はいくらですか?
1つの協定の枠組み内では、現金決済の限度額は10万ルーブルです。 この制限は個人との決済には適用されません。
このように、非営利団体の会計には独自の特徴があります。 対象を絞った活動と商業活動については別々に実施する必要があります。 これは税金を正確に計算し、税金に関する問題を回避するのに役立ちます。
