≡×قائمة طعام

• بصلح
• بصلح
• تصميم داخلي
• حول كل شيء
• حول السباكة

توثيق المعاملات المحاسبية. توثيق معاملات التدفق النقدي. محاسبة معاملات العملة

توثيق المعاملات التجارية والتوصيات لتحديد المستندات المزورة

يتم توثيق جميع المعاملات التجارية التي يقوم بها رائد الأعمال الفردي من خلال المستندات الداعمة. تعتمد المحاسبة الضريبية ، التي يتعين على جميع رواد الأعمال الاحتفاظ بها ، أيضًا على المستندات الأولية ، المجمعة فقط وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المستند عبارة عن كائن مادي به معلومات مثبتة بطريقة أنشأها شخص ما لنقلها في الزمان والمكان ، والتي يتم على أساسها الحفاظ على المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يجب توثيق أي معاملات تجارية بالتسلسل الذي يتم إجراؤها فيه. هذا يضمن المحاسبة المستمرة والمستمرة لجميع العناصر المحاسبية ؛ الإثبات القانوني لسجلات المحاسبة التي يتم إجراؤها على أساس المستندات التي لها قيمة إثباتية ؛ استخدام الوثائق للتحكم الحالي والإدارة التشغيلية لأنشطة الأعمال ؛ السيطرة على سلامة الممتلكات ، حيث تؤكد الوثائق المسؤولية المادية للموظفين عن القيم الموكلة إليهم ؛ تعزيز الشرعية ، حيث تعمل المستندات كمصدر رئيسي للمعلومات للتحكم اللاحق في صحة وملاءمة وقانونية كل معاملة تجارية أثناء عمليات التدقيق المستندي ، بما في ذلك تلك التي تجريها السلطات الضريبية. اعتمادًا على طرق تحديد المعلومات ، GOST R 51141 - 98 "عمل المكتب والأرشفة. المصطلحات والتعاريف" ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم معيار الدولة للاتحاد الروسي رقم 28 المؤرخ 27 فبراير 1998 ، يميز الأنواع التالية من وثائق:

1. "مستند توضيحي" - مستند يحتوي على معلومات يتم التعبير عنها من خلال صورة الشيء ؛
2. "Photodocument" - وثيقة تصويرية تم إنشاؤها بطريقة التصوير الفوتوغرافي ؛
3. "مستند نصي" - مستند يحتوي على معلومات الكلام المسجلة بأي نوع من الكتابة أو أي نظام تسجيل صوتي ؛
4. "مستند مكتوب" - مستند نصي ، يتم تسجيل المعلومات الخاصة به بأي نوع من الحروف ؛
5. "مستند مكتوب بخط اليد" - مستند مكتوب ، يتم أثناء إنشائه تطبيق أحرف الحرف يدويًا ؛
6. "مستند مكتوب على الآلة الكاتبة" - مستند مكتوب ، يتم أثناء إنشائه تطبيق أحرف الحرف بالوسائل التقنية ؛
7. "مستند على ناقل آلة" - مستند تم إنشاؤه باستخدام وسائط وأساليب تسجيل تضمن معالجة معلوماته بواسطة أجهزة كمبيوتر إلكترونية.

وفقًا لمتطلبات التشريع الحالي ، يمكن تمييز عدد من الوثائق ، وجودها إلزامي لكل رائد أعمال. نقدم قائمة بهذه الوثائق في الجدول 1.

الجدول 1.

قائمة المستندات الإلزامية لأي نوع من أنواع النشاط التجاري.

	وثيقة	قاعدة
	أمر بشأن السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية (يتم تحديد طريقة دفع الضرائب ، واختيار كائن ، والموافقة على النماذج غير القياسية من المستندات الأولية ، وإجراء المخزون ، وما إلى ذلك)	أمر صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 09.12.98 رقم 60 ن "بشأن الموافقة على لوائح المحاسبة" السياسة المحاسبية للمنظمة "PBU 1/98 ؛ البند 12. المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
	أمر بشأن المبالغ الخاضعة للمساءلة (يحدد دائرة الأشخاص المسؤولين ، والفترة التي يتم فيها إصدار الأموال ، والحجم الأقصى للمبلغ الخاضع للمساءلة)	خطاب من البنك المركزي الروسي بتاريخ 04.10.93 رقم 18 "بشأن الموافقة على إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي".
	طلب الموافقة على جدول سير العمل (الموافقة على قائمة الأعمال الخاصة بالإنشاء والمعالجة والتخزين وتوقيت التوثيق في الأقسام الهيكلية)	القانون الاتحادي رقم 129 - منطقة حرة بتاريخ 21 نوفمبر 1996 (Rev. 28.03.2002) "في المحاسبة" ، "لوائح المستندات وسير العمل في المحاسبة". وزارة المالية في الجمهورية الاشتراكية السوفياتية ، 29 يوليو 1983 رقم 105.
	أمر بشأن إنفاق الأموال لمصاريف الترفيه (يحدد دائرة الموظفين الذين لهم الحق في إنفاق الأموال ، وحجمهم ، وإجراءات المعالجة والمواعيد النهائية لتقديم تقرير)	Pp.22.p.1 ، p.2 المادة 264 الفصل 25 "ضريبة الدخل" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
	أمر الموافقة على قائمة الأشخاص الذين يحق لهم التوقيع على المستندات الأولية (يحدد دائرة الأشخاص المخولين بإصدار تصاريح المعاملات التجارية ، وتوقيع المستندات الأولية)	P 14 من اللائحة الخاصة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34n.
	أمر بشأن تعيين لجنة جرد (يضع قائمة بالأشخاص المشمولين في لجنة معينة لجرد الأصول المادية والأصول الثابتة والنقدية)	قرار وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49 "بشأن الموافقة على المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والنتائج المالية". أنشأ مرسوم اللجنة الحكومية للإحصاء في روسيا بتاريخ 18.08.98 رقم 88 نماذج موحدة لتسجيل نتائج الجرد

لا ينبغي أن ننسى أنه يتم قبول مستندات المحاسبة الأولية للمحاسبة إذا تم وضعها في النموذج الوارد في ألبومات النماذج الموحدة (القياسية) لوثائق المحاسبة الأولية. يتم تحديد شكل المستند من خلال مجموعة من المؤشرات (التفاصيل) وموقعها في المستندات ، أي تحقيق التوحيد في تكوين وأشكال الوثائق التي تم إنشاؤها في عملية تنفيذ المهام والوظائف المماثلة.

يُطلب من رواد الأعمال الفرديين تطبيق نماذج مستندات المحاسبة الأولية الواردة في ألبوم النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ. (بصيغته المعدلة في 21.01.2003). على سبيل المثال ، نقدم بعض النماذج القياسية لوثائق المحاسبة الأولية التي يجب أن يستخدمها رائد الأعمال في الجدول 2.

الجدول 2.

النماذج القياسية للوثائق الأولية

يمكن شراء نماذج النماذج من متجر أو طباعتها على جهاز كمبيوتر من أي برنامج محاسبة. في الحالة الأخيرة ، يمكنك اختيار التنسيق الأكثر ملاءمة لرائد الأعمال. لا توجد قيود صارمة هنا. يُسمح أيضًا بتضمين النماذج القياسية بالإضافة إلى ذلك ، على سبيل المثال ، عنوان ورقم هاتف صاحب المشروع. الشرط الرئيسي هو أنه يجب حفظ جميع التفاصيل التي قدمتها لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا. الاستثناء هو المستندات الخاصة بمحاسبة المعاملات النقدية والمعاملات المصرفية - لا يمكن إجراء أي تغييرات على هذه النماذج.

إذا تم استخدام النماذج الموحدة من المستندات الأساسية دون تغييرات ، فيمكنك التأكد من أنه أثناء أي عملية تحقق ، سيكون لهذه المستندات التي تم تنفيذها بشكل صحيح قيمة إثباتية. إذا تم استخدام المستندات ، التي لم يتم توفير شكلها في ألبومات المستندات الأولية الموحدة ، بشكل دوري لتعكس حقائق النشاط المالي والاقتصادي من قبل رائد الأعمال ، فيجب على صاحب المشروع "إضفاء الشرعية" على هذه الأشكال من مستندات المحاسبة الأولية من خلال الموافقة لهم بالترتيب في السياسة المحاسبية.

يجب تطوير نماذج المستندات الأولية التي لم يتم توفيرها في ألبومات المستندات الأولية الموحدة بواسطة رائد أعمال فردي بشكل مستقل ، مع مراعاة خصائص نشاط ريادة الأعمال المستمر. غالبًا ما يشتكي رواد الأعمال من أن مفتش الضرائب لا يأخذ في الاعتبار بعض المستندات أثناء عمليات التدقيق الضريبي. كقاعدة عامة ، هذا يعني أنه لا يوجد تاريخ في المستند ، ولا يتم فك رموز التوقيعات ، ولا توجد وحدة قياس ، إلخ.

حتى لا يكون لدى أي شخص سبب للشك في جودة المستند المقدم ، والذي تم وضعه في نموذج تعسفي وغير مطبعي (على ورقة في قفص!) ، يجب أن يحتوي المستند على المؤشرات الإلزامية التالية: الاسم من الوثيقة ، تاريخ التجميع ؛ اللقب والاسم واسم الأب لرجل الأعمال الذي تم وضع الوثيقة نيابة عنه ؛ محتوى الصفقة التجارية ؛ عدادات المعاملات التجارية (من الناحية المادية والنقدية) ؛ أسماء مناصب الأشخاص المسؤولين عن أداء الصفقة التجارية وصحة تنفيذها ، والتوقيعات الشخصية للأشخاص المذكورين. جميع التفاصيل المذكورة أعلاه مذكورة في المادة 9 من القانون رقم 129-FZ المؤرخ 21 نوفمبر 1996. "حول المحاسبة" ، والتي لا تحتوي على شرط فك تشفير التوقيع الشخصي. ومع ذلك ، كما تظهر ممارسة الأعمال التجارية ، يجب فك تشفير التوقيعات الشخصية للأشخاص. في رأينا ، يتضمن "التوقيع" المطلوب كلاً من التوقيع الشخصي ونسخته (الأحرف الأولى واللقب) ، والذي تم تأكيده بموجب البند 13 من أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 N 34n.

يجب على رواد الأعمال الأفراد الانتباه إلى خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.04.2004 N 04-03-1 / 54 "بشأن متطلبات ملء تفاصيل الفواتير" ، والتي تنص على أن الفواتير الصادرة بعد 1 مارس 2004 ، التي لا توجد فيها نسخ من توقيعات رئيس وكبير المحاسبين ، تعتبر صادرة بمخالفة في ملء التفاصيل المطلوبة ، ولا يمكن خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة الصادرة في هذه الفواتير على أساس البند 2 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يوجد GOST R 6.30-2003 "أنظمة التوثيق الموحدة. نظام موحد للوثائق التنظيمية والإدارية. متطلبات الأعمال الورقية" ، المعتمد بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 03.03.2003 N 65-st ، والذي يتضمن كلا من التوقيع الشخصي وفك تشفيره.

إن فك شفرة التوقيع في العقود المبرمة مهم بشكل خاص. يرجى ملاحظة أن القانون المدني يستخدم مفهومًا أضيق - "التوقيع بخط اليد" ، بينما يستخدم قانون المحاسبة مفهومًا أوسع - "التوقيع الشخصي". يجيب التوقيع الشخصي على السؤال - الذي تم التوقيع عليه. في هذه الحالة ، يمكن أن يكون التوقيع الشخصي: مكتوبًا بخط اليد أو بالفاكس أو رقميًا.

يشير التوقيع بخط اليد إلى أن الشخص يضع توقيعه بيده. عادة ما يتم تضمين الحق في أداء بعض العمليات التجارية في الواجبات الرسمية لمسؤولين معينين الذين أبرموا عقد عمل مع رائد أعمال فردي. لذلك ، فإن الإشارة إلى الموقف تعمل على التحكم في شرعية العملية. في فك تشفير التوقيع ، يتم وضع الأحرف الأولى أولاً ، ثم اللقب: A.S. Safin. لا ينبغي أن يؤخذ فك التوقيع سواء بشكل مائل أو بين قوسين. لا يجوز توقيع المستندات بحرف الجر "لـ" أو وضع شرطة مائلة قبل عنوان الوظيفة. من الضروري إجراء التصحيحات باليد أو بالطريقة المطبوعة ، على سبيل المثال: "التمثيل" ، "النائب".

أدت التغييرات الأساسية في السنوات الأخيرة في المجالات السياسية والاقتصادية والاجتماعية لمجتمعنا إلى تفاقم الوضع الإجرامي ، ونتيجة لذلك ، إلى الجرائم المتعلقة بتزوير الوثائق. من الواضح أن كل رائد أعمال فردي يجب أن يعرف السمات الرئيسية للوثائق المزيفة من أجل تجنب الأخطاء في تحديد أصالتها وأخذها في الاعتبار. يمكن أن يؤدي قبول رجل أعمال فردي لوثائق مزورة للمحاسبة الضريبية إلى عواقب لا يمكن التنبؤ بها.

العلامات الرئيسية لتزوير الوثائق هي كما يلي.

أ) التناقض بين الشكل ولون النموذج وتفاصيله. يجب أن يبدأ التحقق من هذه الوثيقة بتحديد الغرض من المستند ، وتوضيح صحة النماذج والنص الرئيسي الوارد فيها ، بالإضافة إلى التفاصيل الأخرى المتاحة - الملاحظات والتوقيعات والأختام والطوابع ، إلخ.

ب) عدم الاتساق في المحتوى ، والأخطاء الإملائية ، والأخطاء في الإشارة إلى أسماء الأشخاص ، والخط غير القياسي ، واستخدام النماذج القديمة ، والأختام ، ونقص رقم التعريف الضريبي ، والإشارة إلى الشكل القانوني غير المناسب للتنظيم ، وما إلى ذلك.

ج) يحتوي المستند على آثار تأثير ميكانيكي. على سبيل المثال ، المسح هو الإزالة الميكانيكية للحدود لتغيير المحتوى الأصلي للمستند. علامات المحو هي: انتهاك بنية الطبقة العليا من الورق ، ونتيجة لذلك ، تصبح أكثر خشونة ، والتي تنكشف عند فحص المستند من خلال الضوء. تظهر الألياف المتعرجة ، ويمكن اكتشافها في الضوء المائل. يصبح الورق أرق ويبدو أكثر شفافية عند رؤيته من خلال الضوء. عند المسح ، غالبًا ما تتلف ضربات المسطرة والشبكة الواقية والأحرف المكتوبة القريبة. في الوقت نفسه ، يظل تخفيف النص المحذوف قائمًا ، والذي يظهر على شكل انتفاخات على الجانب الخلفي من الورقة. الحروف المكتوبة حديثًا والأرقام لها حواف خشنة بسبب زيادة امتصاص الورق الخام. محاولات تنعيم المناطق التالفة تترك لمعانًا متزايدًا للورق ، وخطوطًا من الخطوط العميقة.

نقش نصوص المستندات هو إزالة السجلات أو أجزاء منها عن طريق تبييض صبغة السكتة الدماغية بكواشف كيميائية (الأحماض والقلويات والعوامل المؤكسدة). تتجلى علامات النقش في انتهاك تحجيم الورق أو الضباب أو تغير لون الورق في أماكن النقش. غالبًا ما يكتسب الورق في هذه الأماكن صبغة صفراء ؛ الشقوق أو تغيير اللون أو تغيير السجلات التي يتم إجراؤها في المنطقة المتأثرة بالخداع ؛ وجود بقايا من السكتات الدماغية المرئية بشكل ضعيف للنص الأصلي ، وتسجيلات بألوان مختلفة ، والاختلاف في تألق المنطقة المعرضة للحفر وبقية سطح المستند. يتم الكشف عن علامات النقش باستخدام مصباح كهربائي ، عدسة مكبرة ، من خلال الضوء ، باستخدام مصباح الأشعة فوق البنفسجية الطبية ، إلخ.

الغسل هو طريقة للتزوير ، والتي تتمثل في إزالة السكتات الدماغية من سطح المستند باستخدام مذيبات مختلفة. على سبيل المثال ، تفاصيل المستند (التفاصيل المصرفية ، بصمة الختم ، العنوان القانوني للمورد ، نص المستند نفسه ، وما إلى ذلك) ، المصنوعة باستخدام طابعة ليزر أو طابعة نافثة للحبر ، مزيفة على هذا النحو. إنهم يقطرون أو يطبقون سائل مذيب على جزء الوثيقة محل الاهتمام ، وينتظرون حتى يجف ، ثم ينفخون مسحوق الخرطوشة من المستند. ثم ، بناءً على المهمة ، يستخدمون الجمع والإدراج وما إلى ذلك. المعلومات اللازمة.

يمكن أن تحدد الدراسة الدقيقة للمستند دائمًا آثار الإضافات أو الإدخالات بدلاً من النص المحذوف. يتكون الملحق من تغيير المحتوى الأصلي للمستند عن طريق إضافة أحرف وأرقام وكلمات جديدة ومجموعاتها إلى المساحات الفارغة. علامات الإضافة هي كما يلي: الاختلافات في لون وظلال ضربات المدخلات الأصلية والجديدة ، ووضع الإدخالات الفردية في النص ، في عرض الحدود ، وتفصيل خط اليد الذي تتم فيه مقارنة الإدخالات مصنوعة؛ مسافات مضغوطة أو متزايدة بين الحروف والكلمات والأسطر ؛ وجود شوائب في بعض السكتات الدماغية ، وغيابها في أخرى ، ونحو ذلك.

يمكن اكتشاف إضافة من خلال تحديد التناقضات المنطقية عند دراسة محتوى المستند. نظرًا لأن الإضافات تتم عادةً بوتيرة بطيئة ، وبالكاد تلامس الورقة بالقلم ، تبدو الأحرف والأرقام متعرجة للغاية وغير متساوية ، وبدايات ونهايات الضربات غير واضحة.

يتم عمل نماذج وهمية من المستندات باستخدام آلات التصوير أو الكمبيوتر - عن طريق المسح الضوئي أو اختيار الخط المناسب. تتميز الأشكال ، المزورة بالرسم ، بسمك غير متساوٍ للسكتات الدماغية ، وحجم غير متساوٍ.

بالنسبة للكليشيهات المحفورة يدويًا ، فإن الخط غير القياسي ، يكسر العناصر البيضاوية للإشارات ، والخط المتعرج ، وصورة معكوسة للإشارات ، وما إلى ذلك. بالنسبة إلى الكليشيهات التي تم إجراؤها بواسطة طريقة التصوير الفوتوغرافي ، فإن ما يلي متأصل: سماكة طبقة الطلاء على طول حواف السكتات الدماغية والاكتئاب في جرات الحروف ، وتغيير حجم الطباعة من الأصل بسبب انتهاك مقياس الرماية ، الوضوح غير الكافي للضربات والتفاصيل الصغيرة ، الحواف غير المتساوية والفواصل في السكتات الدماغية ، تشكيل الزوايا الدائرية في النقش الحمضي.

في الممارسة العملية ، هناك الطرق التالية لتزوير "التوقيع" المطلوب:

• من الذاكرة ، عندما يتم نسخ التوقيع بناءً على تذكر توقيع سبق رؤيته ؛
• الرسم ، عندما يتم نسخ التوقيع باستخدام عينات توقيع حقيقية ؛
• النسخ عندما يكون التوقيع محددًا بالحبر أو معجون الحبر.

هناك عدة تقنيات لتزوير التوقيع بالنسخ:

• الى النور
• باستخدام ورق الكربون
• عن طريق الضغط على السكتات الدماغية بجسم مدبب ، متبوعًا بتتبع آثار الضغط ؛
• بمساعدة المواد ذات القدرة على النسخ (إنتاج كليشيهات وسيطة) ؛
• طريقة الإسقاط الضوئي
• باستخدام ماسح ضوئي للكمبيوتر.

يتميز التزوير عن طريق التصوير الفوتوغرافي أو بمساعدة الماسح الضوئي بالتزامن التام بين التوقيع المدروس والتوقيع الذي تم استلام النسخة به. عادة ما يتم إجراء الفاكس بوسائل التصوير الفوتوغرافي وبمساعدة ماسح ضوئي. تحتوي التواقيع المطبقة على الفاكسات على بنية مجهرية شوطية خاصة بالكليشيهات المطاطية أو البوليمرية أو المعدنية. يمكن اكتشاف العديد من علامات هذا النوع من تزوير التوقيع عند فحص مستند باستخدام عدسة مكبرة أو مجهر. في جميع الحالات التي يتم فيها فحص التوقيع ، تتم مقارنته بعينات من توقيع الشخص الذي تم التوقيع نيابة عنه. في الآونة الأخيرة ، أصبح التوقيع الرقمي الإلكتروني واسع الانتشار. يتم تحديد التبرير القانوني لإمكانية إدخال نظام توقيع إلكتروني في المادة 434 ، البند 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

في الواقع ، التوقيع الرقمي الإلكتروني هو برنامج كمبيوتر يقوم بتشفير مستند وإضافة بيانات مالك التوقيع إليه. هذا يضمن أن التوقيع مرتبط ارتباطًا وثيقًا بوثيقة معينة. بالإضافة إلى ذلك ، نظرًا لخصائص EDS نفسها ، لن يتمكن مالكها من رفض حقيقة التوقيع. التوقيع الإلكتروني مصحوب بمفتاحين يتم تخزينهما في ملف أو على جهاز خاص. المفتاح الأول خاص. يتم الاحتفاظ بها في سرية تامة من قبل صاحب التوقيع. والمفتاح الثاني مفتوح. إنه متاح للجمهور ، ويتم منحه لأولئك الذين يحتاجون إلى التحقق من صحة التوقيع - مكتب الضرائب ، شركاء الأعمال ، البنوك. لاستخدام EDS ، يجب أن يكون لديك كلا المفتاحين. يتم إصدارها من قبل مراكز الشهادات المرخصة لإصدار برامج لتثبيت التواقيع الرقمية. من المستحيل تزوير توقيع إلكتروني بدون "مفتاح خاص". وفقًا للفقرة 1 من المادة 4 من القانون الصادر في 10 يناير 2002 N 1-FZ "بشأن التوقيع الرقمي الإلكتروني" ، فإن حالة التوقيع الرقمي هي نفس التوقيع بخط اليد على المستند

لتشكيل نظام للعلاقات التعاقدية باستخدام التوقيع الإلكتروني ، يتعين على الأطراف التوقيع على اتفاق بشأن الاستخدام المشترك لنظام التوقيع الإلكتروني.

يتم اعتماد وسائل التوقيع الرقمي الإلكتروني من قبل المنظمات الخاصة (اللجنة الفنية الحكومية) ، والتي تضمن أنه في غضون فترة زمنية معينة لا يمكن تغيير المستند الإلكتروني أو أن التوقيع سيكون "مزورًا". مدة هذه الضمانات ليست طويلة - لا تزيد عن 10 سنوات. بعد هذه الفترة ، يجب إعادة توقيع المستند أو تلقي تأكيد إضافي على أصالته وموثوقيته. بناءً على ما سبق ، يمكن التوصية بأن يقوم رواد الأعمال ، عند سحب النقود ، والمستندات المصرفية ، والكمبيالات ، والعقود ، بالتوقيع بكتابة لقبهم بالكامل ، وهو أمر ليس من السهل تزويره.

في الأنشطة العملية ، يثق رواد الأعمال دون قيد أو شرط في الختم والطوابع الموجودة على المستند. عند تحليل الجودة الجيدة لوثيقة ما ، يجب الانتباه إلى الختم حتى لا يكون هناك شك في صحة مطبوعات الأختام والطوابع.هناك الطرق الرئيسية التالية لتزييف الختم:

• رسم طباعة على المستند نفسه ؛
• الحصول على انطباع مع كليشيهات محلية الصنع ؛
• نسخ نسخة أصلية على مستند مزيف.

يعد رسم صورة لختم أو ختم على مستند أسهل طريقة للتزوير. يحتوي على الميزات التالية: خط غير قياسي وموضع نص غير متساوٍ ، عدم تناسق الحروف والكلمات والخطوط ، تشويه الرسومات (شعار النبالة ، الشعارات) ، وجود أخطاء نحوية في النص ، محتواه الدلالي غير الصحيح ، آثار تحضير الطباعة (ثقوب الورق من بوصلة ، بقايا ضربات قلم رصاص).

عند طباعة ختم أو ختم باستخدام كليشيهات محلية الصنع (مصنوعة من المطاط ، مشمع ، خشب ، إلخ) ، مجمعة من أحرف مطبعية ، تظل السمات المميزة: خط غير قياسي ، وأحجام أحرف غير متساوية ومسافات بينها ، ونقص القطع - أشكال بالحروف ، وحروف وإشارات صور معكوسة ، وتوزيع غير متساوٍ للأصباغ في الطباعة ، وتعرق في سماكة الخطوط ، وخطوط متقطعة للخطوط. إذا كانت الطباعة مصنوعة من مجموعة مزيفة للحرف اليدوية أو كليشيهات مقطوعة ، فإن الحروف ليست بيضاوية ، ولكنها زاويّة ، مع وجود خطوط إضافية من السكتات الدماغية ، وتعرض نسيج المادة ، والطباعة غير المتساوية ملحوظة أيضًا.

تتمثل إحدى الطرق "التقليدية والتاريخية" في نسخ طبعة الختم على مستند مزيف باستخدام بيضة مسلوقة أو بطاطس نيئة مقطعة إلى نصفين ، وهو أمر يسهل اكتشافه عند مشاهدة المستند بعناية. يتم إزاحة بصمة غير موجودة في المؤسسة التي صدرت فيها الوثيقة من أجل إخفاء التزوير ، وتشحيمها بحيث لا يمكن قراءتها.

إذا تم نقل بصمة الطباعة إلى المستند باستخدام تقنية النسخ أو عن طريق المسح الضوئي ، فيمكنك اكتشاف مزيف عند فحص الجانب الخلفي لصفحة المستند. كقاعدة عامة ، لا يوجد اختراق لصبغة الطباعة في هيكل الورق.

تزوير طباعة الكليشيهات عن طريق تركيب تقنيات الكمبيوتر والبوليمر الضوئي أمر خطير. ظاهرة أخرى لا تقل خطورة: ما يسمى بأختام التنضيد الذاتي. يمكنك شراء مجموعة منهم من متجر القرطاسية العادي. من خلال شراء مثل هذه المجموعة ، يمكنك عمل ختم لأي منظمة ، بما في ذلك الطوابع. لا يمكن التعرف على طبعات الختم المزيفة الناتجة عن الطريقتين الأخيرتين المشار إليهما ما لم يتم توفير الختم الأصلي بطرق الأمان الحديثة.

تنتشر بشكل متزايد وسائل الاتصال التشغيلية ، ولا سيما الاتصال بالفاكس. يتم استخدامه لإرسال رسائل الفاكس. الفاكس - وثيقة تم استلامها بمساعدة جهاز خاص عبر قنوات الهاتف. الفاكس هو نسخة من وثيقة مرسلة. يمكن إرسال أي نوع من المستندات عبر الفاكس. إذا كانت رسائل الفاكس المستلمة تحتوي على معلومات مهمة وكانت مخصصة للاستخدام على المدى الطويل ، فمن المستحسن نسخها ، لأن ورق الفاكس قصير العمر. ومع ذلك ، يجب على رائد الأعمال أن يتذكر أن هذا النوع من الاتصال يستخدم فقط لنقل المعلومات التشغيلية ، لأن المستندات المرسلة عبر الفاكس لا تحتوي على تأكيد على صحتها (في حالات نادرة ، يمكن أخذ المستند المرسل عن طريق الفاكس في الاعتبار عند وجود الثقة التامة في أن الأصل تم إرساله عن طريق البريد أو عن طريق البريد.

عند قبول المستندات الأساسية والتحقق منها ، أولاً وقبل كل شيء ، يجب على صاحب المشروع أن يتذكر المتطلبات والقواعد الخاصة بتنفيذ المستندات التي تضمن قوتها القانونية. من أجل الامتثال للقواعد والمتطلبات المعمول بها قانونًا ، سنقوم بإعداد مذكرة ، والتي بموجبها سيتمكن صاحب المشروع من تحديد الأخطاء التي يحتوي عليها المستند الذي تم التحقق منه ، وتكوين التفاصيل ، وما إذا كانت هناك تصحيحات ، وما إلى ذلك. (انظر الجدول 3).

الجدول 3

مذكرة لرائد الأعمال حول إنشاء مستندات ذات نوعية جيدة

	متطلبات مستندات المحاسبة الأولية	طرق التنفيذ
	يجب أن تكون المستندات الأولية قابلة للتحقق بسهولة 1. في الشكل ؛ 2. حسابيا. 3. في موضوع الدعوى.	يجب استكمال الوثيقة بشكل واضح ومقروء ولا لبس فيه وباستخدام لغة الدولة. يجب قبول الاختصارات المستخدمة عند ملء المستند بشكل عام ، وعدم السماح بالغموض.
	يجب أن يكون للوثائق الأساسية قوة قانونية ، أي تحتوي على عدد من التفاصيل الإلزامية ، قد تكون هناك تفاصيل إضافية	ترد التفاصيل الإلزامية في الفقرة 2 من المادة 9 من القانون الاتحادي للاتحاد الروسي رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة": اسم المستند ، ورمز النموذج ، وتاريخ التجميع ، ومحتوى المعاملة التجارية ، والعدادات (طبيعي ، نقدي ) ، أسماء المناصب المسؤولة عن الصفقة التجارية وصحة تصميمها وتوقيعها.
	يجب تجميع المستندات الأساسية بالوسائل التي تضمن الحفاظ على السجلات فيها لفترة طويلة.	يجب أن تتم الإدخالات في المستندات الأولية بالحبر ، ومعجون قلم الحبر ، على آلة كاتبة ، باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر. (يحظر استخدام قلم بسيط وحبر ومعاجين حمراء).
	يتم تصحيح الأخطاء في المستندات الأولية بحيث يمكن قراءة الخطأ المصحح ؛ لا يُسمح بالتصحيحات نقدًا ومستندات مصرفية	لا يسمح بالتصحيحات النقدية والوثائق المصرفية. في جميع المستندات الأخرى ، يتم إجراء التصحيحات على النحو التالي: يتم شطب المعلومات غير الصحيحة التي تم إدخالها في المستند ، ويتم إدخال الإدخال الصحيح بجانب الإدخال المشطوب ؛ بجانب التصحيحات التي تم إجراؤها أو في هوامش المستند ، تتم كتابته "تصحيح بواسطة ..." ؛ الشخص الذي أجرى التصحيحات يوقع على هذا الإدخال ويحدد تاريخ التصحيح ؛ بموجب الإدخال المصحح ، تم توقيع جميع الأشخاص الذين وقعوا المستند قبل التصحيح مرة أخرى. تستغرق عملية التصحيح دائمًا وقتًا طويلاً ، ومن الأسهل إعادة إنشاء المستند.
	لا يُسمح بتسجيل العمليات المخالفة للقانون والإجراءات المعمول بها للتعامل مع النقد والأشياء الثمينة الأخرى.	يتم تحرير المستند في وقت المعاملة أو ، إذا لم يكن ذلك ممكنًا ، فور اكتمالها ؛ يجب أن يتم توقيع المستند من قبل الأشخاص المصرح لهم (يتم وضع قائمة الأشخاص بأمر من رائد الأعمال).

يجب أن نتذكر أن الأشخاص الذين قاموا بإنشاء وتوقيع هذه المستندات مسؤولون عن موثوقية وصحة تنفيذ المستندات ، ونقلها ضمن الحدود الزمنية المحددة إلى قسم المحاسبة لرجل أعمال فردي. نأمل بشدة أن تساعد التوصيات المقدمة رواد الأعمال في تنفيذ المعاملات التجارية وأن تصبح ضمانًا لثقتهم في صوابهم.

Shiryaev S.G. ، مستشار دائرة الضرائب في الاتحاد الروسي ، المرتبة الثانية
كليموفا م ، فن. مدرس VZFEI

لحساب الموظفين ، والاستحقاق ودفع الأجور ، يتم استخدام النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 5 يناير 2004 رقم 1.

أمر (تعليمات) بشأن تعيين موظف (ص. رقم T-1)- تستخدم للتسجيل والمحاسبة للعاملين بموجب عقد عمل. جمعت من قبل الشخص المسؤول عن القبول ، لجميع الأشخاص الذين عينتهم المنظمة.

يشير الأمر إلى اسم الوحدة الهيكلية ، والمهنة (المنصب) ، وفترة الاختبار ، وكذلك شروط التوظيف وطبيعة العمل الذي يتعين القيام به (بدوام جزئي ، بترتيب النقل من منظمة أخرى ، ليحل محل موظف غائب مؤقتًا ، لأداء عمل معين ، وما إلى ذلك).

يتم إعلان الأمر الموقع من قبل رئيس المنظمة للموظف مقابل إيصال. بناءً على الطلب ، يتم إدخال سجل التوظيف في دفتر العمل ، ويتم ملء البطاقة الشخصية ، ويتم فتح الحساب الشخصي للموظف في قسم المحاسبة.

البطاقة الشخصية للموظف (ص. رقم T-2)- مملوءة للأشخاص المعينين على أساس أمر توظيف ، ودفتر عمل ، وجواز سفر ، وبطاقة هوية عسكرية ، ووثيقة تخرج من مؤسسة تعليمية ، وشهادة تأمين لتأمين معاشات الدولة ، وشهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب وغيرها من المستندات المنصوص عليها في التشريع ، وكذلك المعلومات التي قدمها الموظف عن نفسه.

جدول التوظيف (ص. رقم T-3) -تستخدم لتصميم الهيكل والتوظيف والتوظيف في المنظمة. تحتوي قائمة الموظفين على قائمة بالوحدات الهيكلية ، والوظائف ، ومعلومات عن عدد وحدات الموظفين ، والرواتب الرسمية ، والبدلات ، والرواتب الشهرية. تمت الموافقة عليها بأمر (تعليمات) من رئيس المنظمة.

الأمر (تعليمات) بشأن نقل موظف إلى وظيفة أخرى (و. رقم T-5) -تستخدم لتسجيل وتسجيل انتقال الموظف إلى وظيفة أخرى في المنظمة. يتم تعبئتها من قبل موظف في خدمة الموظفين ، مع مراعاة الموافقة الكتابية للموظف ، الموقعة من قبل رئيس المنظمة. على أساس هذا الطلب ، يتم عمل العلامات في بطاقة شخصية ، حساب شخصي ، يتم إدخال إدخال في دفتر العمل.

الأمر (تعليمات) بشأن منح إجازة للموظف (ص. رقم T-6) -تُستخدم لتسجيل وتسجيل الإجازة الممنوحة للموظف وفقًا للقانون والاتفاقية الجماعية ولوائح المنظمة وعقد العمل. يتم تجميعها من قبل موظف خدمة الموظفين ، موقعة من قبل رئيس المنظمة ، معلنة للموظف مقابل إيصال. بناءً على الطلب ، يتم عمل العلامات في البطاقة الشخصية والحساب الشخصي ويتم احتساب الأجور المستحقة للإجازة وفقًا F. رقم T-60 "حساب الملاحظات على منح إجازة للموظف."

أمر (تعليمات) بشأن إنهاء (إنهاء) عقد عمل مع موظف (فصل) (و. رقم T-8)- تستخدم لتسجيل وتسجيل فصل الموظف. يتم تعبئته من قبل موظف خدمة شؤون الموظفين ، موقعة من قبل رئيس المنظمة ، معلنة للموظف مقابل إيصال.

بناءً على الطلب ، يتم إجراء الإدخال في بطاقة شخصية أو حساب شخصي أو دفتر عمل ، ويتم إجراء تسوية مع الموظف في النموذج رقم T-61 "حساب الملاحظات عند إنهاء (إلغاء) عقد عمل مع موظف (فصل)".

أمر (تعليمات) لإرسال موظف في رحلة عمل (ص. رقم T-9) -تستخدم لتسجيل وتسجيل اتجاه الموظف في رحلة عمل. تم تعبئتها من قبل موظف خدمة شؤون الموظفين ، موقعة من قبل رئيس المنظمة. يشير أمر الإرسال في رحلة عمل إلى الأسماء والأحرف الأولى ، والوحدة الهيكلية ، والمهن (المناصب) للمسافرين من رجال الأعمال ، بالإضافة إلى أغراض رحلات العمل ووقتها وأماكنها.

إذا لزم الأمر ، يشار إلى مصادر الدفع لمصاريف السفر ، والشروط الأخرى للإرسال في رحلة عمل.

الأمر (تعليمات) بشأن ترقية موظف (ص. رقم T-11)- تستخدم لتصميم وتسجيل المكافآت للنجاح في العمل. يتم تجميعها على أساس العرض التقديمي لرئيس الوحدة الهيكلية للمنظمة التي يعمل فيها الموظف. موقعة من رئيس المنظمة ، معلنة للموظف مقابل إيصال. بناءً على الأمر (التعليمات) ، يتم إدخال إدخال مناسب في البطاقة الشخصية للموظف ودفتر العمل الخاص به.

الجدول الزمني وحساب الرواتب (نموذج رقم T-12) والجدول الزمني (نموذج رقم T-13) -تستخدم لتنفيذ الجداول الزمنية ، ومراقبة انضباط العمل وإعداد التقارير الإحصائية عن العمل. نموذج رقم T-12مصممة لتسجيل استخدام وقت العمل وكشوف المرتبات ، و F. رقم T-13 -فقط لتسجيل استخدام وقت العمل.

استمارة رقم T-13المستخدمة في المعالجة الآلية للبيانات. يمكن إنشاء نماذج سجل الدوام بتفاصيل مكتملة جزئيًا باستخدام تقنية الكمبيوتر. في هذه الحالة ، يتغير شكل الورقة الزمنية وفقًا لتقنية معالجة البيانات المقبولة.

يغطي الجدول الزمني جميع موظفي المنظمة. يتم تعيين رقم معين لكل منهم ، والذي يشار إليه في جميع الوثائق المتعلقة بمحاسبة العمالة والأجور. جوهر ضبط الوقت هو التسجيل اليومي لحضور الموظفين إلى العمل ، من العمل ، وجميع حالات التأخير والتغيب ، مع بيان أسبابها ، وكذلك ساعات التوقف والعمل الإضافي.

يتم وضع الجداول الزمنية في نسخة واحدة من قبل شخص مخول ، موقعة من قبل رئيس الوحدة الهيكلية وخدمة الموظفين وتحويلها إلى قسم المحاسبة.

يتم تدوين ملاحظة حول التغيب أو التأخير في الجدول الزمني على أساس الوثائق ذات الصلة - شهادات الاستدعاء إلى مكتب التسجيل والتجنيد العسكري ، المحكمة ، أوراق الإعاقة المؤقتة ، إلخ ، والتي يسلمها العمال إلى مراقبي الوقت ؛ يتم تحديد وقت التوقف عن العمل وفقًا لأوراق التوقف وساعات العمل الإضافي - وفقًا لقوائم رؤساء العمال.

يتم تنفيذ المحاسبة لتطوير العمال في المنظمات من قبل رؤساء العمال ، والملاحظين وغيرهم من الموظفين الذين تم تكليفهم بهذه الواجبات. لحساب الإنتاج ، يتم استخدام أشكال مختلفة من المستندات الأولية (أوامر العمل بالقطعة ، وسجلات العمل المنجز ، وما إلى ذلك).

بغض النظر عن النموذج ، تحتوي المستندات الأولية ، كقاعدة عامة ، على التفاصيل (المؤشرات) التالية: مكان العمل (ورشة عمل ، موقع ، قسم) ؛ وقت العمل (التاريخ) ؛ اسم وفئة العمل (العملية) ؛ كمية ونوعية العمل ؛ الألقاب والأحرف الأولى وأرقام الموظفين وفئات العمال ؛ معايير الوقت والأسعار لكل وحدة عمل ؛ مقدار أجور العمال ؛ شفرات محاسبة التكاليف التي تتعلق بها الأجور المستحقة ؛ عدد الساعات القياسية للعمل المنجز.

المحاسبة عن الإنتاج ، وفي الوقت نفسه ، يعتمد اختيار شكل أو آخر من المستند الأساسي على العديد من الأسباب: طبيعة الإنتاج ، وخصائص تكنولوجيا الإنتاج ، وتنظيم العمل ومكافأته ، ونظام التحكم وجودة المنتج ، توفير الإنتاج مع أوعية القياس والمقاييس والعدادات وأدوات القياس الأخرى.

يتم نقل المستندات الأولية المكتملة للمحاسبة عن المخرجات والعمل المنجز ، بالإضافة إلى جميع المستندات الإضافية (أوراق دفع وقت التوقف عن العمل ، والمدفوعات الإضافية ، وشهادات الزواج ، وما إلى ذلك) إلى المحاسب.

لتحديد مقدار الأجور التي يجب دفعها في أيدي الموظفين ، من الضروري تحديد مقدار أرباح الموظفين شهريًا وإجراء الخصومات اللازمة من هذا المبلغ. يتم إجراء هذه الحسابات في كشوف المرتبات (ص. رقم T-49) ،والتي ، بالإضافة إلى ذلك ، بمثابة وثيقة لدفع الأجور عن الشهر.

في الجانب الأيسر من هذا البيان ، يتم تسجيل مبالغ الأجور حسب أنواعها (بالقطعة ، والوقت ، والمكافآت ، وأنواع المدفوعات المختلفة) ، وعلى اليمين - الخصومات حسب أنواعها والمبلغ الذي سيتم إصداره. يتم تعيين سطر واحد لكل موظف في البيان.

في بعض المؤسسات ، بدلاً من كشوف المرتبات ، يستخدمون بشكل منفصل كشوف المرتبات (نموذج رقم T-51) وكشوف المرتبات (نموذج رقم T-53).

يحتوي كشوف المرتبات على جميع الحسابات لتحديد مبلغ الأجور المستحقة للموظفين. يتم استخدام كشوف المرتبات فقط لدفع الأجور. يشير إلى أسماء الموظفين وأحرفهم الأولى وأرقامهم ومبالغ مستحقة الدفع وإيصال استلام الأجور. يتم استخدام التسويات وكشوف المرتبات أو كشوف المرتبات التي تحل محلها للتسويات مع الموظفين طوال الشهر.

عادةً ما يتم إصدار الدفعة المقدمة للنصف الأول من الشهر وفقًا لكشوف الرواتب. عادة ما يتم تحديد مبلغ السلفة بمعدل 40٪ من الأرباح بمعدلات التعريفة الجمركية أو الرواتب ، مع مراعاة أيام عمل الموظفين.

إذا لم يتقاضى الموظف أجرًا خلال الفترة المحددة ، فبعد هذه الفترة ، يقوم أمين الصندوق بعمل ملاحظة "مودعة" على اسم الموظف ، ويقوم بإعداد سجل للأجور غير المدفوعة وفي نهاية البيان يشير إلى مقدار الأجور دفعت بالفعل ولم يتسلمها الموظفون. المبالغ التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد يتم إيداع الأجور في البنك في الحساب الجاري.

بالنسبة لمقدار الأجور الصادرة ، يتم تجميعها أمر نقدي للنفقات (و. رقم KO-2)، رقمها وتاريخها مثبتان في الصفحة الأخيرة من البيان.

مجلة تسجيل كشوف المرتبات (ص. رقم T-53a)- تستخدم لتسجيل وتسجيل كشوف المرتبات للمدفوعات المقدمة لموظفي المنظمة. تدار من قبل محاسب.

المدفوعات التي لا تتزامن مع وقت دفع الأجور (السلف غير المجدولة ، مبالغ الإجازات ، إلخ) تتم وفقًا للإيصالات النقدية ، والتي تحمل علامة "كشوف المرتبات لمرة واحدة".

التسوية والرواتبيؤدي عدة وظائف - مُقدَّروثيقة، قسطالمستند ، بالإضافة إلى أنه يخدم سجل محاسبة تحليليالتسويات مع الموظفين على الأجور.

في المنظمة لكل موظف مفتوح الحسابات الشخصية (ص. رقم T-54 و T-54a) ،يتم فيها تسجيل المعلومات الضرورية عن الموظف (الحالة الاجتماعية ، الرتبة ، الراتب ، مدة الخدمة ، وقت الدخول إلى العمل ، إلخ) ، جميع أنواع الاستحقاقات والاستقطاعات من الأجور لكل شهر. بناءً على هذه البيانات ، من السهل حساب متوسط ​​الأرباح لأي فترة زمنية.

نموذج رقم T-54يستخدم لتسجيل جميع أنواع الاستحقاقات والاستقطاعات من الأجور بناءً على المستندات الأولية للمحاسبة عن المخرجات والعمل المنجز ، وساعات العمل والمستندات لأنواع المدفوعات المختلفة.

نموذج رقم T-54aالمستخدمة في معالجة بيانات الاعتماد باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر.

ملاحظة - حساب بشأن منح إجازة لموظف (ص. رقم T-60)- مصمم لحساب الأجور المستحقة للموظف والمدفوعات الأخرى عند منحه إجازة سنوية مدفوعة الأجر وغيرها.

ملاحظة - تسوية عند إنهاء (إنهاء) عقد عمل مع موظف (فصل) (و. رقم T-61) -يستخدم لتسجيل وحساب الأجور المستحقة والمدفوعات الأخرى للموظف عند إنهاء عقد العمل. تم جمعها من قبل موظف خدمة شؤون الموظفين. يتم حساب الأجور المستحقة والمدفوعات الأخرى من قبل موظف في قسم المحاسبة.

لاستلام سلفة عن النصف الأول من الشهر ، يتم تقديم المستندات التالية إلى البنك: شيك ، أمر دفع لتحويل الأموال إلى الميزانية للضرائب المستقطعة ، لتحويل المبالغ المحتجزة للوثائق التنفيذية والالتزامات الشخصية ، وكذلك فيما يتعلق بتحويل مدفوعات الاحتياجات الاجتماعية (إلى أموال - معاش ، تأمين اجتماعي ، تأمين طبي).

يتم إصدار وتحويل الأموال من الحساب الجاري من قبل البنك ، كقاعدة عامة ، على أساس أمر صاحب الحساب (المنظمة) أو بموافقته (القبول).

يتم توثيق معاملات الحساب في المستندات التالية:

يتم إصدار إعلان عن مساهمة نقدية عند إيداع الأموال من مكتب النقد في الحساب الجاري للمنظمة ؛

يعمل الشيك النقدي كطلب من المؤسسة إلى البنك ليصدر من الحساب الجاري المبلغ النقدي المشار إليه في الشيك ؛

يتم استخدام شيك التسوية لتحويل الأموال من حساب تسوية الدافع إلى حساب تسوية المستلم ؛

أمر دفع. أمر الدفع هو مستند تسوية يحتوي على أمر من صاحب الحساب (الدافع) إلى البنك الذي يخدمه لتحويل مبلغ معين من المال إلى حساب المستفيد المفتوح لدى هذا البنك أو بنك آخر.

يمكن استخدام أوامر الدفع من أجل: تحويل الأموال للبضائع المسلمة والعمل المنجز والخدمات المقدمة ؛ تحويل الأموال إلى الميزانيات على جميع المستويات ؛ تحويل الأموال لغرض السداد / وضع الاعتمادات (القروض) / الودائع ودفع الفوائد عليها ؛ التحويلات بناءً على أوامر من الأفراد أو لصالح الأفراد (بما في ذلك بدون فتح حساب) ؛ تحويلات الأموال لأغراض أخرى ينص عليها القانون أو الاتفاقية.

يتم احتساب أوامر الدفع: على المساهمات في الميزانية ، مع هيئات التأمين والضمان الاجتماعي ، عند تحويل الأجور إلى الحسابات المصرفية للموظفين ، عند سداد الديون ، عند الدفع الأولي واللاحق لفواتير بنود المخزون والعمل والخدمات التي تم أداؤها.

يتم إصدار طلب الدفع ، بخلاف شيك التسوية وأمر الدفع ، من قبل مستلم الأموال (المورد). الغرض منه هو الدفع مقابل المنتجات والأعمال والخدمات.

كما تتلقى المنظمة بشكل دوري من البنك مقتطفًا من الحساب الجاري يحتوي على العمليات المنجزة ودورانها ورصيدها.

يكون البيان مصحوبًا بوثائق التسوية النقدية ، والتي تم على أساسها إجراء المعاملات على الحساب الجاري.

على أساس البيانات ، يتم الاحتفاظ بالسجلات في حسابات التسوية.

المحاسبة الاصطناعية والتحليلية لمعاملات الحساب الجاري.

لإنشاء معلومات حول توفر الأموال وحركتها بعملة الاتحاد الروسي في حسابات التسوية الخاصة بالمنظمة ، يوفر مخطط الحسابات للحساب 51 "حسابات التسوية". يوضح رصيد الحساب مدى توفر الأموال في حسابات التسوية الخاصة بالمنظمة في بداية الشهر ونهايته. يعكس الخصم من الحساب استلام الأموال لحسابات التسوية الخاصة بالمنظمة. يعكس رصيد الحساب شطب الأموال من حسابات التسوية الخاصة بالمنظمة.

إذا كان لدى المنظمة عدة حسابات تسوية ، يتم الاحتفاظ بمحاسبة تحليلية على الحساب 51 "حسابات التسوية" لكل حساب تسوية.

تنعكس العمليات على الحساب الجاري في المحاسبة على أساس البيانات المصرفية في الحساب الجاري ووثائق التسوية النقدية المرفقة بها.

يتم إصدار كشوف الحساب المصرفي مقابل إيصال في الحساب الشخصي للمنظمة إلى الأشخاص الذين لهم حق التوقيع الأول والثاني ، أو ممثليهم بالوكالة. بناءً على طلب العميل ، يمكن إصدار الكشوف من خلال صندوق بريد.

في يوم استلام البيان ، يتحقق المحاسب من صحة انعكاس الإدخالات على الحساب الجاري على أساس المستندات المرفقة وفي الحقول الخاصة به مقابل كل عملية يضع رقم الحساب المقابل. إذا لم يكن كشف الحساب المصرفي مصحوبًا بمستندات نقدية مؤيدة (أوامر الدفع ، أوامر تذكارية بنكية ، إلخ) ، يُحظر أخذ المبالغ الواردة فيه في الاعتبار.

إذا تم العثور على خطأ في البيان ، يلتزم العميل بإخطار البنك كتابيًا في غضون 20 يومًا بعد استلامه.

في حالة فقدان كشوف الحساب ، يتم إصدار نسخة مكررة بإذن كتابي من مدير البنك بناءً على طلب العميل ، مما يوضح أسباب ضياع المستندات.

يحل كشف الحساب البنكي من الحساب الجاري محل سجل المحاسبة التحليلي. البيانات التي تم فحصها ومعالجتها هي أساس الإدخالات في حسابات المحاسبة.

يجب الاحتفاظ بالكشوف المصرفية مع مستندات الدفع عند استلام الأموال وإنفاقها.

يتم إعطاء إدخالات المحاسبة النموذجية للمحاسبة عن النقد في الحساب الجاري في الجدول. 7.2

يتم تنفيذ العمليات على حسابات التسوية وفقًا للائحة البنك المركزي لروسيا بتاريخ 3 أكتوبر 2002 رقم 2-P "بشأن المدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي" (بصيغته المعدلة في 12 ديسمبر 2011).

يتلقى الحساب الجاري الأموال للمنتجات المباعة وأداء العمل والخدمات والائتمانات والقروض والتحويلات الأخرى. تتم جميع المدفوعات إلى المنظمة تقريبًا من الحساب الجاري ، أي الدفع للموردين ، وسداد الديون للميزانية ، وسلطات التأمين الاجتماعي ، وصندوق التقاعد ، واستلام الأموال لأمين الصندوق لإصدار الأجور ، ونفقات السفر والأعمال.

لتوثيق هذه المعاملات ، يتم توفير مستندات التسوية التالية:

ü للمدفوعات النقدية: الشيكات النقدية وإعلان المساهمة النقدية ؛

ü في شكل دفع غير نقدي: أوامر الدفع ، طلبات الدفع ، أوامر التحصيل.

إعلان مساهمة نقديةيعني أمرًا للمؤسسة بقبول النقد في حسابها الجاري ، معبأ في نسخة واحدة تشير إلى مصدر المساهمة بالأموال (لائحة البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 24 أبريل 2008 رقم 318-P "على إجراءات إجراء المعاملات النقدية وقواعد تخزين ونقل وجمع الأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا في المؤسسات الائتمانية على أراضي الاتحاد الروسي "بصيغته المعدلة في 7 فبراير 2012). يتكون إعلان المساهمة النقدية من ثلاثة أجزاء: إعلانات ، يجمعها العميل (أمين الصندوق) ويبقى في البنك لحساب تسجيل الأموال الواردة ؛ الإيصالات صادر عن البنك لإصداره للعميل (أمين الصندوق) ؛ طلبات مرفق بالبيان البنكي الصادر للعميل (أمين الصندوق).

يصدر البنك نقدًا من الحساب الجاري لإصدار الأجور والمزايا ونفقات السفر لاحتياجات العمل على أساس الشيكات النقدية. الاختيار النقدية - هذا أمر من المنظمة لإصدار المبلغ المبين في الشيك نقدًا من حسابها الجاري. يتكون الشيك مباشرة من شيك وعمود فقري. يتم استلام دفاتر الشيكات في البنك بناءً على طلب صاحب الحساب ، ويتكون دفتر الشيكات من أوراق - شيكات. يشير الشيك النقدي إلى مبلغ المال ، والمستلم ، وبيانات جواز سفره ، والغرض من المال. موقعة من رئيس وكبير المحاسبين ومختومة. على ظهر الشيك ، يجب أن تشير إلى الغرض من المبالغ المسحوبة من الحساب. في بعض الحالات ، قد يتم صرف الشيكات دون تحديد بنود الإنفاق. إذا لزم الأمر ، يجوز للبنك طلب مستندات إضافية من المؤسسة تؤكد صحة بنود المصروفات المشار إليها في الشيك. المبالغ النقدية المستلمة عن طريق الشيك تقيد إلى أمين الصندوق الخاص بالمنظمة.

عمليات إيداع المبالغ أو الخصم من حساب جاري ، يقوم البنك بتنفيذها على أساس تعليمات مكتوبة من مالكي الحساب الجاري (شيكات مالية ، إعلانات إيداع نقدي ، طلبات دفع) أو بموافقتهم (دفع طلبات الدفع) من الموردين والمقاولين).

الاستثناءات عبارة عن مدفوعات يتم تحصيلها بطريقة لا جدال فيها بقرار من محكمة الدولة للتحكيم أو المحكمة أو السلطات المالية. بطريقة لا جدال فيها ، يتم خصم المدفوعات التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد لميزانية الدولة ، والأموال من خارج الميزانية ، والصناديق الاجتماعية ، والإجراءات الجمركية ، والمدفوعات بموجب المستندات التنفيذية والمستندات المعادلة من حسابات المنظمات.

يحتفظ البنك بحساب شخصي على حساب التسوية الخاص بالمنظمة ويخطر المؤسسة بجميع المعاملات التي يتم إجراؤها بواسطة مستخرج من الحساب الشخصي. يتم إرفاق جميع مستندات الدفع بالبيان ، وعلى أساسها يتم خصم الأموال أو إيداعها في الحساب الجاري. من الحساب الجاري ، يدفع البنك الالتزامات والنفقات والأوامر الخاصة بالمنظمة ، والتي تتم بطريقة المدفوعات غير النقدية ، كما يقوم بإصدار الأموال للأجور والاحتياجات الاقتصادية الحالية. يتم دفع فواتير الطاقة والتدفئة وإمدادات المياه والصرف الصحي دون قبول.

يقوم البنك بإبلاغ المؤسسة التي لديها حساب معها بانتظام عن حالة حسابها الجاري باستخدام كشوفات الحساب. كل يوم أو في أوقات أخرى يتم إنشاؤها بالاتفاق مع المنظمة ، يصدر البنك له مستخرجًا من حسابه الجاري مع إرفاق المستندات الداعمة. يشير البيان إلى الأرصدة الأولية والنهائية للحساب الجاري ومبلغ المعاملات المنعكسة في الحساب. يقوم قسم المحاسبة بالتحقق من صحة المبالغ الموضحة في البيان ، وإذا تم العثور على خطأ ، فإنه يخطر البنك على الفور بذلك. يمكن الاعتراض على المبالغ المتنازع عليها في غضون 10 أيام من استلام البيان. عادة ما تتم معالجة كشف الحساب المصرفي من قبل كبير المحاسبين ، بينما يقوم بفحص المستندات المرفقة مع كشوف الحساب. بحفظ أموال المنظمات ، يعتبر البنك نفسه مدينًا للمنظمات ، وحساباته مستحقة الدفع. لذلك ، يسجل البنك أرصدة الأموال والمقبوضات في حسابات التسوية للقرض ، وانخفاض دينه ، أي شطب السحوبات النقدية - عن طريق الخصم. عند معالجة البيانات ، يجب على كبير المحاسبين أن يتذكر هذه الميزة وأن يكتب المبالغ المقيدة والرصيد على الخصم من الحساب الجاري والمبالغ المشطوبة على القرض.

من أجل تلبية البنك للاحتياجات النقدية للمؤسسة ، تملأ المنظمة خطة نقدية- وثيقة مع إشارة تقريبية لشروط وأحجام إيداع الأموال في الحساب الجاري وسحبها من الحساب الجاري. والحقيقة أن البنك يجب أن يكون مستعدًا لإصدار مبلغ كبير للمنظمة ، على سبيل المثال ، لاحتياجات دفع الأجور.