الضرائب على ودائع الأفراد. الضريبة على ودائع الأفراد. فرض الضرائب على الودائع بالعملات الأجنبية
لقد أودعت المال بفائدة في البنك. هل أحتاج إلى دفع ضريبة الدخل لاحقًا؟
شكرًا جزيلاً،
ايرا ، موسكو.
ينص قانون الضرائب على الحالات التي يجب فيها دفع ضريبة الدخل الشخصي على دخل الودائع. ومع ذلك ، فإن مثل هذه الحالات كانت ممكنة منذ عدة سنوات. الآن لا داعي للقلق بشأن ذلك ، وإليك السبب.
يفجيني شيبليف
مستثمر في مجال القطاع الخاص
لا يتعين على المستثمر فعل أي شيء.
وكيل الضرائب في هذه الحالة هو البنك نفسه. لا يحتاج المودع إلى الإبلاغ عن الدخل على الوديعة إلى مكتب الضرائب وتحويل الأموال إلى الميزانية. إذا نشأ دخل خاضع للضريبة على الوديعة ، فإن البنك نفسه سيفعل كل شيء عند دفع الفائدة.
إذا قمت بإغلاق الوديعة وأرسل البنك شهادة 2- ضريبة الدخل الشخصية -هذا يعني أن لديك مثل هذا الدخل. نفس الشيء إذا كان بيان الحساب يشير إلى تحويل ضريبة الدخل الشخصي.
لماذا لا يتم فرض ضرائب على الدخل من الودائع في معظم الحالات
وفقًا للقانون ، يجب على مالكي ودائع الروبل دفع ضريبة الدخل الشخصي إذا تجاوز سعر الفائدة على الوديعة معدل إعادة تمويل البنك المركزي (منذ يناير 2016 - السعر الرئيسي) بمقدار 5 نقاط مئوية. بالنسبة للودائع بالعملات الأجنبية ، يتعين عليك دفع ضريبة الدخل الشخصي إذا كان معدل الفائدة أعلى من 9٪ سنويًا. لا توجد مثل هذه المعدلات على الودائع بالعملات الأجنبية في روسيا.
بالنسبة للودائع بالروبل المفتوحة بعد 26 مارس 2018 ، فإن حد معدل الإعفاء الضريبي هو 12.25٪ سنويًا (السعر الأساسي 7.25٪ + 5 نقاط مئوية).للمقارنة ، كان الحد الأقصى لأكبر 10 بنوك روسية في منتصف يونيو 2018 هو 6.449٪ فقط ، وفقًا للبنك المركزي. في البنوك الصغيرة - ما يصل إلى 7-7.5٪.
إذا فتحت حسابًا مصرفيًا بالروبل في عام 2016 أو بعد ذلك ، فمن غير المرجح أن تضطر إلى دفع الضرائب. في ذلك الوقت ، لم تعد هناك ودائع ذات عائد أعلى من السعر الرئيسي + 5 نقاط مئوية أخرى.
إذا فتحت وديعة بين 15 ديسمبر 2014 و 31 ديسمبر 2015 ، فإن حد معدل الإعفاء من الضرائب كان 18.25٪ سنويًا (8.25٪ + 10 نقاط مئوية).في ذلك الوقت ، كانت هناك فائدة: تمت إضافة 10 نقاط مئوية إلى معدل إعادة التمويل بدلاً من 5. ولكن بعد ذلك كانت هناك ودائع ذات عائد يزيد عن 20٪ ، وكان لا بد من دفع ضريبة الدخل الشخصي على جزء من الدخل.
كيف يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل على وديعة
ضريبة الدخل الشخصي على الودائع ليست هي 13٪ المعتادة ، ولكنها 35٪ للمقيمين الضريبيين و 30٪ لغير المقيمين. صحيح ، ليس من إجمالي الدخل ، ولكن فقط من الدخل الذي يتجاوز حد السعر المعفى من الضرائب.
إذا فتح أحد المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي الآن وديعة بنسبة 14٪ سنويًا مع عتبة معفاة من الضرائب تبلغ 12.25٪ ، فسيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصية بمعدل 35٪ فقط من مبلغ الدخل المستلم بـ معدل 1.75٪ (14٪ - 12.25٪). إذا كان معدل الإيداع 12٪ ، فلن تحتاج إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي.
ولكن في الوقت نفسه ، يمكنك الاستغناء عن دفع الضرائب بفضل الفقرة 2 من الفن. 214.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. للقيام بذلك ، يجب أن يستوفي الإيداع الشروط التالية:
- الإيداع في البداية له معدل ضمن السعر الأساسي البنك المركزي + 5 نقاط مئوية.
- لم يرفع البنك سعر الفائدة على الودائع.
- من اللحظة التي تجاوز فيها معدل الإيداع السعر الرئيسي البنك المركزي + 5 نقاط مئوية ،لم يمر أكثر من ثلاث سنوات.
على سبيل المثال ، فتح Vasily وديعة في يونيو 2018 بمعدل 7٪ سنويًا بسعر رئيسي 7.25٪. ليس عليك دفع ضريبة القيمة المضافة. في سبتمبر 2018 ، خفض البنك المركزي سعر الفائدة الرئيسي إلى 1.5٪ (من غير المحتمل أن يحدث هذا ، لكن هذا مثال مشروط). في غضون ثلاث سنوات بعد تخفيض سعر البنك المركزي ، لا يدفع فاسيلي ضريبة الدخل الشخصية على الفائدة على الوديعة.
ولكن إذا لم يتغير السعر الرئيسي ، ورفع البنك معدل الإيداع من 7 إلى 13٪ ، فسيتعين على فاسيلي دفع ضريبة على جزء من دخل الفائدة ، نظرًا لأن معدل الإيداع تجاوز المعدل الرئيسي البنك المركزي + 5 نقاط مئوية.
مؤخراً
الحالات التي يكون فيها من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل على وديعة نادرة للغاية. الآن لا توجد ودائع بالروبل بسعر فائدة أعلى بخمس نقاط مئوية من السعر الرئيسي للبنك المركزي. لا توجد ودائع بالعملات الأجنبية بمعدل فائدة أعلى من 9٪.
إذا كان لديك سؤال حول الشؤون المالية الشخصية أو المشتريات باهظة الثمن أو ميزانية الأسرة ، فاكتب إلى: [بريد إلكتروني محمي]. سنجيب على أكثر الأسئلة إثارة للاهتمام في المجلة.
تنتهي فترة الضرائب التفضيلية على الدخل من الودائع المصرفية في 31 ديسمبر. بشكل عام ، وفقًا لقانون الضرائب ، يجب أن يخضع الدخل من وديعة الروبل جزئيًا لضريبة الدخل الشخصي (PIT) بمعدل 35٪ إذا تجاوزت الفائدة عليها معدل إعادة تمويل البنك المركزي (ريال سعودي الآن - 8.25٪ لكل سنويًا) بنسبة 5٪ (أي 13.25٪) وللعملات الأجنبية - إذا كان معدل الإيداع أعلى من 9٪. في الوقت نفسه ، لا تُفرض الضريبة على إجمالي الدخل المستحق على الوديعة ، ولكن فقط على الفائدة التي تتجاوز الحدود المحددة.
تحسب البنوك الدخل ، وإذا لزم الأمر ، تحسب الضريبة في تاريخ الدفع الفعلي أو رسملة الفائدة على الوديعة. لتحديد ما إذا كان من الضروري فرض ضريبة ، تتم مقارنة حد المعدل الذي يحدده قانون الضرائب مع معدل الإيداع المحدد في الاتفاقية ، والذي لا يأخذ في الاعتبار رسملة الفائدة "، كما يقول فلاديسلاف كاليندا ، رئيس التخطيط الضريبي وقسم المنهجية في KMB Otkritie. تقول ناتاليا: "إذا كان الإيداع ينص في البداية على معدل مختلف ، فلن يتم فرض الضريبة إلا عند استحقاق الفائدة عن الفترة التي يتجاوز فيها معدل الإيداع ريال سعودي + 5٪ ، وهذا يتبع توضيحات وزارة المالية". ريابوفا ، مدير أول لممارسة الاستشارات الضريبية القانونية لدى FBK.
ولكن عندما تمت تغطية القطاع المصرفي بأزمة سيولة في كانون الأول (ديسمبر) الماضي ، ورفع البنك المركزي سعر الفائدة الرئيسي إلى 17٪ واضطرت البنوك إلى رفع أسعار الفائدة على الودائع بالروبل من 9-11٪ المعتادة إلى 15-21٪ سنويًا ، الولاية. نواب مجلس الدوما للفترة من 15 ديسمبر 2014 اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015 ، تم زيادة معدل الودائع المعفاة من الضرائب بمقدار 5 نقاط مئوية أخرى ، إلى 18.25٪ سنويًا.
نتيجة لذلك ، لأكثر من عام ، قامت البنوك بخصم الحد الأدنى لمبلغ الضريبة من الدخل من ودائع الأزمة أو لم تقم بخصمه على الإطلاق.
يمكن فتح الودائع طويلة الأجل بأسعار فائدة مرتفعة للغاية وفقًا لمعايير اليوم في ديسمبر من العام الماضي حتى في البنوك الكبيرة. ستكون بعض هذه المساهمات صالحة لمدة عام أو عامين آخرين. على سبيل المثال ، في بنك MDM ، كان من الممكن فتح وديعة بالروبل بنسبة 21٪ لمدة تصل إلى ثلاث سنوات ، في Renaissance Credit - بنسبة 15٪ لمدة عامين ، في Alfa-Bank - بنسبة 14.7-15٪ لمدة عامين وثلاثة من سنة. يقر أحد ممثلي بنك MDM قائلاً: "هناك ودائع نشطة بمثل هذه المعدلات في البنك". ورفض تحديد عددهم ومقدار الأموال الموضوعة عليهم.
الإعفاء من الضرائب على الدخل على الودائع التي لا تتجاوز 18.25٪ لم يعد ساري المفعول اعتبارًا من 1 يناير 2016. وفقًا لذلك ، على جميع الودائع الحالية ، ستقتطع البنوك ضريبة الدخل الشخصي من الفائدة التي تتجاوز معدل 13.25٪ (CP + 5٪) ، يحذر المدير الأول في FBK Legal Tax Consulting Practice Natalya Ryabova.
على سبيل المثال ، إذا تلقى مالك الوديعة بمعدل 18٪ سنويًا هذا الدخل بالكامل في عام 2015 ، فبدءًا من العام الجديد سينخفض صافي دخله إلى 16.34٪.
نحن نؤجر العملة
اعتبارًا من العام الجديد ، سيتعين على الروس دفع ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 13٪ من الدخل الكامل على الودائع في البنوك في الخارج. يتم توفير ذلك من خلال التعديلات على قانون الضرائب ، الذي اعتمده مجلس الدوما في نهاية نوفمبر. حتى وقت قريب ، ظلت مسألة فرض الضرائب على الودائع في الخارج مثيرة للجدل ، كما تشير أولغا سيريبريانايا ، الخبيرة في Consultant Plus. رفض المودعون في بعض الأحيان دفع ضريبة الدخل الشخصية عليهم ، لأن "معدل الودائع بالعملات الأجنبية أقل من 9٪". في 2010-2014 وأصدرت وزارة المالية عدة إيضاحات معاكسة في معناها تأكيدا ونافيا لصحة "الرافضين". توضح التعديلات التي أُدخلت على قانون الضرائب الموقف: اعتبارًا من 1 يناير ، لا تخضع ضريبة الدخل الشخصي للودائع بالعملة الأجنبية بمعدل يصل إلى 9 ٪ ، ويتم فتحها في البنوك في أراضي الاتحاد الروسي.
"حتى مع الأخذ في الاعتبار الضريبة ، فإن المودعين الذين فتحوا ودائع لمدة سنتين أو ثلاث سنوات في ديسمبر 2014 سيحصلون على دخل أعلى مما لو فتحوا وديعة جديدة بالمعدلات الحالية" ، هذا ما قاله ممثل وحدة تحكم بنك MDM.
في الواقع ، انخفضت الآن معدلات ودائع الروبل في كل من البنوك الكبيرة والصغيرة بشكل كبير بحيث لا يمكن أن تخضع لضريبة الدخل الشخصي. وفقًا لـ banki.ru ، تفتح ثلاثة بنوك فقط (VVB و Milbank و Pulse of the Capital) ودائعًا في موسكو بمعدل يزيد قليلاً عن 13.25٪ طوال المدة. المعدل الأقصى الآن هو 13.4٪ سنويًا.
على وجه الخصوص ، فإن تمديد حد معدل الإعفاء من الضرائب في مبلغ معدل إعادة التمويل زائد 10٪ ، وكذلك الانتقال من معدل إعادة التمويل إلى السعر الرئيسي للبنك المركزي كمؤشر لقيمة المال ، يمكن تعيق تراجع عائد الودائع عند الأزمات. ومع ذلك ، في كلتا الحالتين ، يجب إصدار قوانين لتغيير أحكام قانون الضرائب ، كما يشير المحامون. ولم ينظر مجلس الدوما بعد في مثل هذه الوثائق.
المدفوع من 01-01-2016 على أساس معدل إعادة التمويل (المعمول به خلال فترة استحقاق الفائدة) بمقدار خمس نقاط مئوية. تعمل هذه القاعدة إذا تم إيداع الإيداع في بنك يقع في روسيا. وهذا منصوص عليه في الفقرة 2
قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الفائدة على الودائع بالروبل المستلمة بين 15 ديسمبر 2014 و 31 ديسمبر 2015 معفاة من ضريبة الدخل الشخصي ضمن معدل إعادة التمويل (المعمول به خلال فترة استحقاق الفائدة) بنسبة 10 نقاط مئوية. تعمل هذه القاعدة إذا تم إيداع الإيداع في بنك يقع في روسيا. علاوة على ذلك ، لا يهم تاريخ فتح الوديعة (البند 3 من المادة 214.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 يناير 2015 رقم.
رقم BS-4-11 / 788
إذا انخفض معدل إعادة التمويل خلال مدة اتفاقية الإيداع وبسبب هذا تجاوز مبلغ الفائدة الحد الأقصى ، فلن تحتاج إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:
- لم يمر أكثر من ثلاث سنوات منذ اللحظة التي تجاوز فيها سعر الفائدة معدل إعادة التمويل بمقدار خمس نقاط مئوية. للفترة من 15 ديسمبر 2014 إلى 31 ديسمبر 2015 ، معدل الفائدة قارن مع معدل إعادة التمويلبنسبة 10 نقاط مئوية.
معدلات ضريبة الدخل الشخصي على ودائع الأفراد
لا تحتوي المادة 214.2 من القانون على أحكام تقيد إمكانية تطبيقها من قبل الأفراد المسجلين كمقاولين فرديين ، تذكر وزارة المالية في الخطاب رقم 03-04-05 / 51080 بتاريخ 01.09.
وبالتالي ، فيما يتعلق بإيرادات الفوائد على الودائع في البنوك التي يتلقاها الأفراد - أصحاب المشاريع الفردية ، فإن الإجراء العام لفرض الضرائب على هذه المداخيل ، المنصوص عليه في المادة 214.2 من القانون ، ينطبق. أولئك. إذا كانت الفائدة التي يتلقاها فرد هو رجل أعمال فردي على الودائع في البنوك الواقعة في أراضي الاتحاد الروسي لا تتجاوز الحدود المنصوص عليها في الفقرة 1 من هذه المادة ، فلن يتم تحديد القاعدة الضريبية لهذا الدخل.
إلى القائمة
| روابط إضافية ذات صلة |
- احصل على قرض سريع بدون مراجع وكفلاء
إذا كنت ترغب في اقتراض الأموال بشكل عاجل ، فنحن نقترح عليك الحصول على قروض بدون شهادات وضامنين عبر الإنترنت.
في الاتحاد الروسي ، ينظم الفن. 214.2 من قانون الضرائب. وفقًا للتشريع ، تخضع المداخيل التالية لضريبة الودائع:
- على الوديعة بالروبل ، إذا تجاوز سعر الفائدة عليها معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي بمقدار خمس نقاط مئوية ، ساري المفعول خلال مدة الوديعة التي تُستحق عنها الفائدة (الدخل) ؛
- على وديعة بالعملة الأجنبية ، إذا تجاوز سعر الفائدة عليها 9٪ سنويًا.
معدل ضريبة الدخل الشخصي على الودائع (PIT) لسكان الاتحاد الروسي هو 35٪ ؛ لغير المقيمين (الأفراد الذين يقيمون على أراضي الاتحاد الروسي لمدة تقل عن 183 يومًا في السنة التقويمية) - 30٪.
يتم احتساب الضريبة على ودائع الأفراد على أساس معدل الإيداع المعلن من قبل البنك والمحدّد في الاتفاقية. وبالتالي ، حتى إذا تبين أن السعر الفعلي على هذا الإيداع أعلى من القواعد القانونية ، فإن الفائدة المدفوعة لا تخضع للضريبة.
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن أي بنك ملزم بحساب ضريبة الميزانية على الدخل من الودائع المصرفية الخاضعة للضريبة وخصمها وتحويلها إلى وكيل ضرائب. تتم هذه العملية حتى يتم دفع الفائدة على الوديعة ، ويتلقى العميل بالفعل الفائدة مطروحًا منها الضريبة.
ميزات الضريبة على الودائع في روسيا
عند إيداع الأموال في وديعة ، يجب أن تفهم العديد من الفروق الدقيقة التي تتعلق بفرض الضرائب على الدخل منها.
الحقيقة هي أن معظم برامج الإيداع في الاتحاد الروسي في عام 2019 لديها مستوى منخفض من الربحية.
وفقًا للفقرة 4 من المادة 214.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالدخل ، حيث يتم تحديد القاعدة الضريبية وفقًا لهذه المادة ، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي واقتطاعها وتحويلها من قبل وكيل الضرائب ، أي بنك أو مؤسسة إقراض أخرى.
فقط في الجزء الذي يتجاوز مبلغ الفائدة المحدد على أساس 9 بالمائة سنويًا. الفائدة المحسوبة على أساس معدل 9 بالمائة سنويًا معفاة من الضرائب وفقًا للفقرة 2 من المادة 224 ، المادة 214.2 وخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 أغسطس 2012 رقم ED-4-3 / 13520
الفائدة على الودائع بالروبل وضريبة الدخل الشخصي
لا تشمل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي الفائدة على الودائع بالروبل المدفوعة على أساس معدل إعادة التمويل (الساري خلال فترة استحقاق الفائدة) الذي زاد بمقدار خمس نقاط مئوية.
الفوائد على الودائع بالروبل المستلمة بين 15 ديسمبر 2014 و 31 ديسمبر 2015 معفاة من ضريبة الدخل الشخصي ضمن معدل إعادة التمويل (المعمول به خلال فترة استحقاق الفائدة) بنسبة 10 نقاط مئوية. لا يهم تاريخ فتح الوديعة (البند 3 من المادة 214.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 يناير 2015 رقم BS-4-11 / 788).
تعمل هذه القواعد إذا تم إيداع الإيداع في بنك يقع في روسيا. تخضع الفائدة على الودائع الأجنبية لضريبة الدخل الشخصي بالكامل (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 أبريل 2016 رقم BS-3-11 / 1827).
إذا انخفض معدل إعادة التمويل خلال مدة اتفاقية الإيداع وبسبب هذا تجاوز مبلغ الفائدة الحد الأقصى ، فلن تحتاج إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد (المادة 214.2 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي):
- اعتبارًا من تاريخ إبرام (تمديد) الاتفاقية ، لم يتجاوز معدل الفائدة معدل إعادة التمويل بمقدار خمس نقاط مئوية. إذا تم إبرام الاتفاقية (تمديدها) في الفترة من 15 ديسمبر 2014 إلى 31 ديسمبر 2015 ، فقم بمقارنة سعر الفائدة مع معدل إعادة التمويل بنسبة 10 نقاط مئوية ؛
- لكامل فترة استحقاق الفائدة على الوديعة ، لم يزداد حجمها ؛
- لم يمر أكثر من ثلاث سنوات منذ اللحظة التي تجاوز فيها سعر الفائدة معدل إعادة التمويل بمقدار خمس نقاط مئوية. للفترة من 15 ديسمبر 2014 إلى 31 ديسمبر 2015 ، قارن معدل الفائدة مع معدل إعادة التمويل بنسبة 10 نقاط مئوية.
1 يوليو 2014 A.V. دخل إيفانوف في اتفاقية إيداع بالروبل مع البنك سارية لمدة خمس سنوات. يقع البنك في روسيا. بموجب شروط الاتفاقية ، يكون سعر الفائدة 17 بالمائة ، ولا يتم زيادة سعر الفائدة.
خلال مدة الاتفاقية ، كان معدل إعادة التمويل (مشروطًا):
- من 1 يوليو 2015 (تاريخ إبرام العقد) حتى 31 ديسمبر 2015 - 8.25 في المائة ؛
- من 1 يناير 2016 إلى 13 أبريل 2016 - 11 بالمائة ؛
- من 14 أبريل 2016 إلى 18 سبتمبر 2016 - 10.5 بالمائة ؛
- من 19 سبتمبر 2016 حتى تاريخ إنهاء العقد - 10 بالمائة.
اعتبارًا من تاريخ إبرام العقد حتى 31 ديسمبر 2015 ، كان الحد غير الخاضع للضريبة هو 18.25٪ (8.25٪ 10٪). الفرق بين سعر الفائدة وسعر إعادة التمويل بمقدار 10 نقاط مئوية سلبي: 17٪ - (8.25٪ 10٪) = - 1.25٪
لذلك ، فإن دخل إيفانوف في شكل فائدة على وديعة بالروبل للفترة من 1 يوليو 2015 إلى 31 ديسمبر 2015 معفى أيضًا من ضريبة الدخل الشخصي بالكامل.
من 1 يناير 2016 إلى 13 أبريل 2016 ، ارتفع معدل إعادة التمويل من 8.25 إلى 11 في المائة. الفرق بين سعر الفائدة وسعر إعادة التمويل بنسبة 5 نقاط مئوية كان 1٪: 17٪ - (11٪ 5٪) = 1٪
من 14 أبريل 2016 إلى 18 سبتمبر 2016 ، انخفض معدل إعادة التمويل من 11 إلى 10.5 بالمائة. ارتفع الفرق بين سعر الفائدة وسعر إعادة التمويل بمقدار 5 نقاط مئوية إلى 1.5٪: 17٪ - (10.5٪ 5٪) = 1.5٪
منذ 19 سبتمبر 2016 ، انخفض معدل إعادة التمويل من 10.5 في المائة إلى 10 في المائة. كان الفرق بين سعر الفائدة وسعر إعادة التمويل بنسبة 5 نقاط مئوية 2٪: 17٪ - (10٪ 5٪) = 2٪
أي ، تم تجاوز حد النسبة المئوية. ومع ذلك ، لن يتم فرض ضريبة على دخل إيفانوف في شكل فائدة بالكامل لمدة ثلاث سنوات بدءًا من 1 يناير 2016 (المادة 214.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من فائض دخل الفوائد (2٪) الذي حصل عليه إيفانوف على الوديعة من 1 يناير 2019 إلى 30 يونيو 2019 ، سيقوم البنك بخصم وتحويل الضريبة بمعدل 35٪ إلى الميزانية.
إلى القائمة
فرض الضرائب على الودائع النقدية يعني خصم نسبة معينة من المبلغ الذي يأتي إلى المودع من البنك في شكل فائدة. الودائع تخضع لضريبة الدولة ليس فقط في الاتحاد الروسي ، ولكن أيضًا في معظم دول العالم. في روسيا ، الضرائب ليست صعبة للغاية بسبب حقيقة أن الودائع في البلاد منخفضة الدخل. يمكنك حساب الدخل على الوديعة على الآلة الحاسبة ومقارنتها بنسبة البنوك الأجنبية. لذلك ، فإن ضخامة الضرائب في بلدنا ستؤدي إلى احتجاج المودعين ، وهو أمر غير مربح لأي شخص.
ما هي أنواع الودائع الخاضعة للضريبة
تنطبق الضريبة على ودائع الأفراد على جميع الودائع بمعدل 5٪ أو أكثر من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي. في نهاية عام 2018 ، بلغت 7.5٪. هذا يعني أنه يتم فرض الرسوم على جميع الودائع بمعدل فائدة 12.5٪ سنويًا أو أكثر. إنه ليس السعر الفعال ، ولكن السعر الاسمي الذي يؤخذ في الاعتبار ، بحيث لا يكون هناك خطأ بسبب رسملة الفائدة.
الاستثمارات الأجنبية تخضع أيضا للضرائب. ينطبق هذا على عروض البنوك التي يتجاوز معدل الفائدة عليها 9٪ سنويًا. معدل الضريبة للمقيمين في الاتحاد الروسي هو 35٪. بالنسبة لغير المقيمين ، تكون الفائدة أقل - 30 ٪ ، ولكن فقط لأولئك الذين يقيمون في الاتحاد الروسي لأكثر من 183 يومًا.
الضرائب على ودائع الكيانات القانونية
يتم تطبيق الضريبة على ودائع الشركة بنفس الطريقة المطبقة على المعاملات الأخرى غير التشغيلية. تقوم كل شركة باحتساب مبلغ الضريبة بشكل مستقل. يعتمد إلى حد كبير على شكل الضرائب التي تستخدمها الشركة. يمكن أن يكون نظامًا عامًا ومبسطًا ، UTII وغيرها. في كل فترة ضريبية ، يتم احتساب الربح المستلم من الوديعة ، وبعد ذلك تقوم الشركة بخصم الضرائب.
يفضل العديد من رواد الأعمال الأفراد الاستثمار في البنك كفرد. في هذه الحالة ، يدفعون الضريبة فقط إذا كان الدخل السلبي أعلى بنسبة 5٪ من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي. إذا قمت باستثمار نيابة عن رائد أعمال فردي ، فسيتم فرض الرسوم على جميع الدخل ، نظرًا لأن كل ذلك يقع في القاعدة الضريبية.
الضرائب على ودائع الأفراد
لا يوجد شيء معقد في موضوع فرض الضرائب على الودائع المصرفية لمواطني الاتحاد الروسي. من الضروري فقط مراقبة معدل إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، حيث يتغير بشكل دوري. 5٪ يضاف إلى هذه القيمة. نتيجة لذلك ، يتم الحصول على الحد الأدنى لقيمة العائد على الوديعة ، والتي يتم من خلالها تطبيق الرسوم الضريبية على الوديعة. بالمعدل الحالي 7.5٪ ، فإن عتبة العائد الأدنى هي 12.5٪.
ما مقدار الوديعة الخاضعة للضريبة؟
لنفكر في مثال بسيط. قام مقيم في الاتحاد الروسي بفتح وديعة بنكية لمدة 181 يومًا بمبلغ 10000 دولار أمريكي ، ويتم دفع الفائدة في نهاية المدة ، والعائد هو 10 ٪. في هذه الحالة ، ستكون الفائدة المتراكمة بالدولار 495.89 دولارًا (10000 × 0.1 × 181) / 365). يتم فرض الضريبة لأن ربحية الودائع بالعملة الأجنبية أعلى من 9٪. يُعفى 446.3 دولارًا أمريكيًا ((10000 × 0.09 × 18) / 365) من التحصيل ، بينما يتم اقتطاع الضريبة على المبلغ المتبقي البالغ 49.59 دولارًا أمريكيًا. ينتج عن هذا ضريبة استقطاع قدرها 17.36 دولارًا (35٪ من 49.59 دولارًا).
عند اختيار وديعة بنكية ، كقاعدة عامة ، نحسب الدخل المتوقع بناءً على المبلغ والمدة وسعر الفائدة للمنتج. في الوقت نفسه ، لا يؤخذ عامل فرض الضرائب على دخل الفائدة في الحسابات بشكل طبيعي في الاعتبار ، لأن الكثيرين لا يفترضون حتى أنه يمكن فرض ضرائب على الفائدة على الودائع. إن سلوك المودع هذا مفهوم تمامًا: أولاً ، يتم تعيين الالتزام بتحويل الضرائب إلى الدولة للبنوك (وسنتعرف على هذا الأخير) ، وثانيًا ، لا يخضع كل إيداع للضرائب. لذلك ، سنحاول في هذه المقالة معرفة النسبة المئوية لمؤسسات ائتمان دخل الفائدة المطلوبة لخصمها من الميزانية ، وفي أي الحالات.
الأساس القانوني لفرض الضرائب على دخل الفوائد على الودائع
حسب الفن. 214.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يخضع دخل الفوائد على الودائع للضرائب إذا:
- تسجيل وديعة بالروبل ، يكون معدل الفائدة عليها أعلى بـ 5 نقاط مئوية من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي (اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، تساوي قيمة معدل إعادة التمويل قيمة السعر الأساسي البنك المركزي ، وهو 11٪ من 03.08.2015) ؛
- تسجيل وديعة بالعملة الأجنبية بنسبة فائدة تزيد عن 9٪ سنويا.
في 29 ديسمبر 2014 ، تم اعتماد القانون رقم 462-FZ "بشأن التعديلات على المادتين 46 و 74-1 من الجزء الأول والمادة 217 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" ، مما أدى إلى زيادة مستوى الضرائب غير الخاضعة للضريبة دخل الفائدة على سعر إعادة التمويل للبنك المركزي زائداً 10 نقاط مئوية.
كانت التغييرات المعتمدة سارية المفعول من 15 ديسمبر 2014 إلى 31 ديسمبر 2015.
يتم حجب الضريبة على ودائع الأفراد من دخل الفوائد الذي يتجاوز القواعد التي ينص عليها القانون. يأخذ هذا في الاعتبار السعر الاسمي ، وليس المعدل الفعلي ، والذي قد يكون أعلى ، على سبيل المثال ، بسبب رسملة الفائدة. معدل الضريبة 35٪ للمقيمين في الاتحاد الروسي و 30٪ لغير المقيمين المقيمين في روسيا لمدة 183 يومًا على الأقل.
عند إبرام اتفاقية لمدة تصل إلى 3 سنوات ، يكون السعر الساري فقط وقت تسجيل (تمديد) الإيداع هو المهم. يتم فرض الضريبة في وقت دفع الفائدة ، بينما يعمل البنك نفسه كوكيل ضرائب. تحتفظ المؤسسة المالية بسجل صارم لجميع دخل الفوائد للأفراد وتحويل ضريبة الدخل الشخصي في الوقت المناسب ، حيث تتم مراقبة هذه العملية من قبل السلطات التنظيمية - البنك المركزي ، وإدارة الضرائب والمراجعين. يجب أن يتم عرض مبلغ الضريبة المدفوعة من قبل المواطن في الإقرار الضريبي في النموذج 3-NDFL ، والتي يجب ملؤها عند تلقي الخصومات الضريبية ، إلخ.
سوف نصف بمزيد من التفصيل كيفية تنفيذ عملية الضرائب في الممارسة العملية.
إجراءات فرض الضرائب على دخل الفوائد: أمثلة وميزات
يسجل البنك الذي يعمل كوكيل ضرائب دخل الفوائد للمودعين من بداية الفترة المشمولة بالتقرير (من بداية العام أو من بداية اتفاقية الإيداع). بالنسبة للمفتشية الضريبية ، يتم ملء شهادات خاصة لكل مودع فردي ، والتي تشير إلى الأساس الخاضع للضريبة ومقدار الضريبة المدفوعة. إذا لم يكن دخل الفوائد للمودع خاضعًا للضرائب ، فلن يتم إصدار شهادة بذلك. تحترم البنوك السرية المصرفية ، وبالتالي ، لا يُشار إلى المبلغ الإجمالي للإيداع في المستندات الخاصة بمكتب الضرائب (يظهر فقط مبلغ دخل الفائدة الخاضع للضريبة).
هام: بناءً على طلب كتابي من العميل ، يلتزم البنك بإصدار شهادة له على شكل 2-NDFL ، والتي ستشير إلى القاعدة الخاضعة للضريبة (الدخل) ومقدار الضريبة المدفوعة على الدخل الشخصي.
يمكن تصور عملية فرض الضرائب على الودائع في الأمثلة التالية.
لنفترض أن 3 مودعين - من مواطني الاتحاد الروسي - قاموا بوضع أموال في ثلاثة بنوك مختلفة:
- استثمر المستثمر الأول 500 ألف روبل بنسبة 15٪ سنويًا لمدة عام واحد. يتم دفع الفائدة في نهاية المدة.
- استثمر المستثمر الثاني 800 ألف روبل بنسبة 17.75٪ سنويًا لمدة 6 أشهر مع دفع الفائدة في نهاية المدة.
- استثمر المودع الثالث 20000 دولار أمريكي بنسبة 9.2٪ سنويًا ، وتُدفع الفائدة في نهاية المدة.
المنفعة الحالية: معدل إعادة التمويل 11٪ + 5 نقاط مئوية ، أي أن ضريبة الدخل الشخصي يجب أن تُفرض على دخل الفوائد على الودائع بالروبل ، والتي تدفع عليها البنوك 16٪ أو أكثر سنويًا. وبالتالي ، فإن دخل الفوائد لمودعنا الأول (15٪ سنويًا) غير خاضع للضريبة ، والثاني خاضع للضريبة (17.75 - 16 = 1.75 نقطة مئوية) ، المودع الثالث أيضًا خاضع للضريبة (9.2 - 9 = 0.2 نقطة مئوية). ).
اجعل معدل الضريبة للمودعين الثاني والثالث 35٪. ثم نحسب الوعاء الضريبي للمودعين رقم 2 و 3:
- رقم 2: 800000 روبل * 1.75 * 182/365 * 100 = 6981 روبل.
- # 3: 20000 دولار الولايات المتحدة * 0.2 * 365/365 * 100 = 40 دولارًا
احسب مقدار الضريبة التي سيتم دفعها من الدخل:
- للرقم 2: 6981 روبل. * 35٪ = 2443.35 روبل روسي
- # 3: 40 دولارًا * 35٪ * 71 (سعر صرف الدولار الأمريكي) = 994 روبل.
هام: يجب احتساب الضريبة بالعملة الوطنية بسعر صرف البنك المركزي في تاريخ الحساب.
دعونا نحسب مقدار الفائدة التي سيتم استلامها في النهاية لمدة 6 ، وبالتالي ، 12 شهرًا ، المودعين رقم 2 و 3:
- رقم 2: 800000 * 17.75٪ * 182/365 - 2443.35 روبل. = 68362.13 روبل. لمدة 6 أشهر (بدلاً من 70805.48 روبل قبل الضريبة).
- للرقم 3: 20000 * 9.2٪ * 71-994 روبل. = 129.646 روبل. لمدة 12 شهرًا (بدلاً من 130.640 روبل قبل الضريبة).
لقد نظرنا في أبسط خيار لحساب مبلغ الضريبة كمثال ، ولكن هناك حالات أكثر تعقيدًا تمت مناقشتها أدناه.
الاختلافات حول موضوع الضرائب على دخل الفوائد
الحالات التي يتم فيها دفع الفائدة بدون رسملة في نهاية العقد هي أبسط الحالات. ومع ذلك ، غالبًا ما يتم إصدار الودائع لأجل وفقًا لمدفوعات الفوائد الشهرية أو الفصلية. ثم يقوم البنك بحجب ضريبة الدخل الشخصية وفقًا لهذا الجدول - بنفس معدل احتساب الفائدة.
الخيار الأكثر صعوبة هو حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الفوائد عند استخدام الفائدة المركبة ("الفائدة على الفائدة" ، أو الرسملة) أو عند إيداع الودائع مع إمكانية التجديد. ثم:
- وبالتالي يزيد مبلغ الوديعة ، يتغير الأساس الخاضع للضريبة ومبلغ الضريبة في كل مرة.
- قد يزيد المعدل أيضًا (عندما يتم توفير تدرج في الأسعار اعتمادًا على المبلغ الموجود في الحساب). ثم تنطبق القاعدة التالية: إذا كان السعر وقت التسجيل أقل من معدل إعادة تمويل البنك المركزي + 5 ص. بالنسبة للودائع بالروبل (أو أقل من 9٪ للودائع بالعملة الأجنبية) ، لا يتم فرض ضرائب. إذا قام المودع بتجديد الإيداع أو تمت إضافة الفائدة إلى مبلغ الإيداع ، ووصل السعر ، الذي يرتفع ، إلى النقطة التي يجب بعدها فرض ضريبة على الدخل ، يكون البنك ملزمًا باحتجاز مبلغ ضريبة الدخل الشخصي للفترة التي زادت منها بدأ معدل للعمل.
أيضًا ، تشمل الحالات الخاصة الإنهاء المبكر للإيداع وإعادة حساب السعر بمعدلات منخفضة (عادةً بمعدل للودائع تحت الطلب لا تتجاوز 1٪). بعد ذلك ، حتى إذا كان دخل الفوائد خاضعًا للضريبة مسبقًا ، فلن يتم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي. إذا تم بالفعل تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية وقت إنهاء المساهمة ، فيمكن إعادتها بناءً على طلب كتابي من دافع الضرائب (عادةً ما يتم تحويل الضرائب الزائدة إلى الحساب الجاري المحدد في الطلب).
أيضًا ، عند فرض ضرائب على دخل الفوائد ، يجب مراعاة التغييرات في معدل إعادة تمويل البنك المركزي (صعودًا وهبوطًا). تبدأ الضريبة (توقف) فرضها من تاريخ التغيير الرسمي في معدل إعادة التمويل.
يجب ألا ننسى الإيداعات في المعادن الثمينة: فكل دخل الفوائد يخضع للضرائب ، لكن معدل ضريبة الدخل الشخصي هو 13٪.
في الختام ، أود أن أشير إلى أن فرض الضرائب على الودائع ليس نقطة سلبية ولا ينبغي أن يؤثر على اختيار منتج مصرفي. بالنظر إلى أن الحد الأقصى لمبلغ تعويض التأمين لودائع (حسابات) الأفراد ، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد ، قد تمت زيادته إلى 1.4 مليون روبل ، يمكنك وضع أموال مجانية بأمان في
