Какви данъци плаща обществената организация? Данък общ доход за организации с нестопанска цел
НПО е организация, чиято дейност не е насочена към печалба. Това е нейното основно нещо. Но реализирането на печалба тук е възможно под формата на доброволни дарения или други дейности, приходите от които могат да бъдат насочени само към целите, преследвани от организацията. В този материал ще говорим за такова понятие като данъчно облагане Не-правителствени Организациив Русия.
Много организации участват в социални дейностисъздавам (NPO). Те включват фондации, обществени организации, религиозни сдружения и др.
Някой ги използва по предназначение, тоест за социално значими дейности. За някои това е начин за укриване на данъци чрез преференциални данъчни схеми. Следователно дейността на такива организации се регулира от Федерален закон № 7-FZ и други специални федерални закони. Техният статут засяга спецификата на данъчното облагане.
Тъй като НПО могат да имат печалби, Данъчният кодекс на Руската федерация в статията признава задължението на всички НПО да плащат. Данъчното облагане на организациите с нестопанска цел зависи пряко от наличността предприемаческа дейност.
Данъчното облагане на организациите с нестопанска цел пряко зависи от наличието на предприемаческа дейност.
Специален ред на данъчно облагане е предвиден и за получаване на други видове целево финансиране.
Като се има предвид фактът, че НПО работят в данъчната сфера, която е еднаква за всички компании и предприятия, данъчните облекчения не се предоставят на базата на липса на предприемаческа дейност. Те зависят от различни фактори:
- грантове.
- Организационни правна форма.
- Провеждане на благотворителна дейност.
- Наличие на членство.
Ако NPO не се занимава с бизнес, в някои случаи през 2017 г. от тях може да се изисква да плащат:
- Данък върху доходите на физическите лица (когато има плащания към физически лица).
- Данък върху движимите и недвижим имотпредприятия (ако глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация или регионални законодателни актове не предоставят обезщетения).
- Данък върху земята (ако НПО притежава земя, която се използва от законния собственик, а не от наемателя).
- Транспортен данък (когато притежавате превозни средства).
ЮЛНЦ могат да избират дали да прилагат опростена данъчна система () или общ режим. Разбира се, първият е по-популярен днес.
СТРАНИЦА 6
Л. 5 ДАНЪК ПОХОД НА ОРГАНИЗАЦИИ С НЕСТОПАНСКА ЦЕЛ
2. Класификация на доходите на ЮЛНЦ
3. Определяне на разходите на НПО
1. ЮЛНЦ като платец на данък печалба
Организация с нестопанска цел, която е платец на данък върху доходите, може да не го плаща. Данъчният кодекс на Руската федерация предоставя на организациите с нестопанска цел няколко възможности за освобождаване от плащане и намаляване на данъчните плащания.
Първо, това може да е доход, който не се взема предвид при формирането на данъчната основа за данък върху дохода. Второ, има ползи. На трето място, съществува възможност отделните НПО да преминат към специални данъчни режими.
Следователно НПО има задължение да плаща данък върху дохода, ако:
Регистрирана като юридическо лице;
Не е преминал към разрешените за него специални данъчни режими;
Има обект на облагане.
Обект на облагане с данък върху дохода е печалбата, получена от данъкоплатеца. Обектът на облагане с данък върху доходите възниква в два случая:
1. при получаване на приходи от продажби, включително:
Продажби на стоки, работи, услуги в хода на стопанската дейност;
Продажби на валута, получена като целеви приходи;
Продажба на дълготрайни активи на възмездна основа;
Еднократна продажба на стоки, работи, услуги и др.
2. при получаване на извъноперативни приходи.
2. Класификация на доходите на ЮЛНЦ
При определяне на облагаемата печалба доходът включва:
1. приходи от продажба на стоки
2. извъноперативни приходи.
Приходите от продажба на стоки се признават като приходи от продажба на стоки, т.к собствено производство, и преди това придобити, както и постъпления от продажба на права на собственост.
Неоперативните приходи се признават като приходи, които не са свързани с приходи от продажби, например: от дялово участие в други организации, приходи от минали години, суми на възстановени резерви и др.
Доходите, които не се вземат предвид при формиране на данъчната основа за облагане с данък върху доходите, се разделят, както следва:
- Целеви приходи (с изключение на акцизни стоки);
- Имот, получен като част от целево финансиране;
- Безвъзмездно получено имущество;
- Приходи от стопанска дейност на НПО.
Особено внимание трябва да се обърне на ограниченията, които могат да бъдат свързани с организационно-правната форма на НПО, липсата на статут на благотворителна организация и други фактори, в резултат на които посоченият доход няма да бъде изтеглен от данъчната основа за тях.
От голямо значение за дейността на ЮЛНЦ са членовете, които позволяват изваждането от основата на данъка върху дохода на средствата, получени от ЮЛНЦ както за формиране, така и за използване на натрупан капитал; това значително разширява източниците на доходи на НПО, необходими за ефективното изпълнение на целите на уставната дейност.
Доходите от стопанска дейност могат да не се включват в данъчната основа за много ограничен брой организации. От тях най-голямата група се състои от религиозни организации, останалите удръжки от данъчната основа посочват конкретни данъкоплатци: държавна корпорация банка за развитие, задължителен застраховател пенсионно осигуряване, НПО, предоставящи жилищни услуги.
3. Определяне на разходите на НПО
Всички разходи се признават за разходи, при условие че са направени за извършване на дейности, насочени към генериране на приходи.
Разходите, в зависимост от техния характер, както и от условията за извършване и сферата на дейност на данъкоплатеца, се разделят на разходи, свързани с производството и продажбите, и извъноперативни разходи. Ако някои разходи могат да бъдат причислени едновременно към няколко групи с равни основания, тогава данъкоплатецът има право самостоятелно да определи към коя група могат да бъдат причислени.
Разходи, свързани с производството и продажбите, са разделени на следните елементи:
Материални разходи;
Разходи за труд;
Суми на начислената амортизация;
Други разходи.
Неоперативните разходи включват:
Разходи за поддръжка на имущество, прехвърлено по договор за наем;
Отрицателна курсова разлика, произтичаща от преоценка на имущество под формата на валутни стойности.
Отрицателна разлика при отклонение на курса на продажба чужда валутаот официалния обменен курс на Централната банка на Руската федерация;
Съдебни разноски и арбитражни такси;
Други разходи.
Разходи, свързани с производството и продажбите.
Материални разходиса следните разходи на данъкоплатеца:
За закупуване на суровини и (или) материали, използвани в производството на стоки;
За закупуване на инструменти, устройства, оборудване за технологични цели;
За закупуване на строителни работи и услуги от производствен характер;
Свързани с поддръжката и използването на дълготрайните активи.
Основните разходи за труд включват:
Суми, начислени по тарифни ставки официални заплати, цени на парче;
Начисления с поощрителен и компенсаторен характер;
Надбавки, допълнителни плащания и плащания;
Размери на плащания от работодатели по задължителни осигурителни договори;
Други видове разходи.
Суми на начислената амортизация.За целите на данъка върху дохода амортизируемото имущество се признава като имущество, резултати от интелектуална собственост и други обекти на интелектуална собственост, които са собственост на данъкоплатеца и се използват за генериране на доход, чиято стойност се възстановява чрез изчисляване на амортизацията. Срок полезно използванетакъв имот за повече от 12 месеца с първоначална цена от 20 000 рубли.
4. Изчисляване и плащане на данък общ доход
Данъчната основа е паричното изражение на печалбата, подлежаща на данъчно облагане. При определяне на данъчната основа печалбата се определя с натрупан сбор от началото на данъчния период. Ако по време на данъчен период данъкоплатецът е претърпял загуба през даден отчетен период, данъчната основа се признава за нула.
Организациите с нестопанска цел могат да плащат данък върху доходите, като използват основната ставка от 20% и ставките за специални данъчни основи.
Във връзка с данъчната основа, определена от доходите, получени под формата на дивиденти, се прилагат следните данъчни ставки:
- 0% - върху получен доход руски организациипод формата на дивиденти, при условие че тази организацияпритежава по право на собственост не по-малко от 50% принос от обща сумаизплатени дивиденти и над 500 милиона рубли;
- 9% - върху доходите, получени под формата на дивиденти от руски и чужди организацииРуски организации, които не са изброени по-горе.
Следните данъчни ставки се прилагат към данъчната основа, определена за сделки с определени видове дългови задължения:
1. 15% - върху доходи под формата на лихви върху държавни и общински ценни книжа, чието издаване е условие за получаване на доход под формата на лихва;
2. 9% - върху доходи под формата на лихви по издадени общински ценни книжа за период най-малко три години преди 1 януари 2007 г., както и върху ипотечни облигации;
3. 0% - върху доходи под формата на лихви по държавни и общински облигации, емитирани преди 20 януари 1997 г. включително.
За ЮЛНЦ, извършващи образователна и медицинска дейност, се предвижда нулева ставка за данъка върху доходите при съответните условия. Ако тези условия не са изпълнени, се прилага ставка от 20%. Нулевата ставка може да се прилага до 1 януари 2020 г. Организациите, които са приложили преференциална ставка и са я изоставили или са загубили правото да я използват, ще могат да преминат към нея едва след 5 години, считано от годината, в която данъкът отново се изчислява в размер на 20%.
Дължимият данък в края на данъчния период не се плаща късенустановен за подаване на данъчни декларации за съответния данъчен период, тоест не по-късно от 28 календарни дниот датата на края на съответния отчетен период. Данъчните декларации се подават не по-късно от 28 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.
Данъчната система е явление, с което се сблъсква абсолютно всеки предприемач, независимо от формата на неговата дейност. Днес има доста широка данъчна система. Задължителните плащания са предназначени както за самите дейности, извършвани от субектите стопанска дейност, както и за предмети, използвани за извършване на такъв бизнес.
В повечето случаи сме свикнали да говорим за данъци индивидуални предприемачии организации, които извършват своя бизнес с цел печалба, тоест търговски субекти. Но трябва да се отбележи, че в допълнение към такива предприятия има организации, за които печалбата абсолютно не е основният мотив за правене на бизнес. Такива субекти се наричат публични, тоест нетърговски форми на бизнес.
Какви данъци плащат подобни организации и има ли някакви облекчения или ограничения за тях поради спецификата на дейността им? Нашата статия е посветена на този въпрос.
Нестопански форми на дейност
Днес има доста организации, които се занимават със социални дейности, като същевременно създават организации с нестопанска цел. Тези компании осигуряват правото на всеки гражданин да се сдружава за обществени цели. Те работят по специални разпоредби и имат специална процедура за регистрация и ликвидация на формата на стопанска дейност.
Законите предвиждат доста широк списък от организационни форми, чиято регистрация е предназначена специално за организации с нестопанска цел (например: фондация, обществена организация, религиозно сдружениеи т.н.).
Важно е да се отбележи, че липсата на цел за печелене на пари не означава, че няма печалба в такива бизнес субекти. Публичните организации могат да имат приходна част. Но за разлика от търговските форми, които разпределят такъв доход между учредителите, печалбите на търговските организации са насочени към постигане на целите на компанията. Ако говорим за привличане Пари, то най-често идва като вноски от участници в такива сдружения.
Данъчно облагане на организациите
Както вече беше посочено, нетърговска дейностподлежи на данъчно облагане. В същото време всички финансови отчетитакава организация се провежда в съответствие с Общи правила, предназначен за фирми, ориентирани към печалба.
Публичните организации са длъжни да поддържат отчети, които посочват всички приходи и разходи на такова предприятие. Такива действия са необходими, за да се изготвят правилни данъчни отчети. В същото време се препоръчва да има отделни сметки за операции, свързани с печалби и разходи.
Данъците се налагат върху предприемаческата дейност на публична компания, която има за цел да осигури функционирането на предприятието и да постигне целите, предвидени в уставните документи. Към този момент се добавя данък върху печалбите, които не са свързани с бизнес дейности. Абсолютно всички доходи на търговска организация подлежат на данъчно облагане.
Данъчна система на организацията
Първо, нека да определим какви данъци плащат обществените организации. Когато регистрира каквато и да е форма на бизнес, основателят има право да избере опростена данъчна система или да плати задължителни вноскина общо основание. Доста често възниква въпросът за опростеното данъчно облагане, тъй като тази система е най-популярната днес. Данъчното облагане на организациите с нестопанска цел може да бъде опростено. Днес има две форми на плащане на данъци при използване на такава система:
- „Доходи“;
- "Приходи - разходи."
Основната разлика между тези видове е лихвен процент. И така, за вида "приходи" е 6%, а за "приходи - разходи" - 15%. Много е важно да се разбере какъв икономически компонент е обект на такива ставки. За първия вид данъкът се изчислява изключително върху печалбата. Вторият вариант се характеризира с това, че лихвата се изчислява от разликата между печалбата и изразходваните средства.
За да разберем по-добре системата за такова изчисление, предлагаме да разгледаме ефекта от видовете опростен данък, като използваме пример. Обществената организация "ААА" за данъчния период има печалба от 485 000 рубли. В същото време изразходваните средства за постигане на целите възлизат на 415 000 рубли.
Нека първо изчислим с помощта на системата „Доходи“. За да направите това, просто умножете печалбата на организацията по лихвения процент:
485 000 рубли * 6% = 29 100 рубли.
Сега ще разберем данъчното облагане според вида „Доходи - Разходи“. В този случай трябва да извадим разходите от печалбата и да умножим получения резултат по лихвения процент:
(485 000 рубли – 415 000 рубли) * 15% = 10 500 рубли.
IN в такъв случайОчевидно е коя система е по-изгодна за използване. Но си струва да се отбележи, че такъв избор е доста индивидуален и пряко зависи от дейността на организацията. Това, което подхожда на един човек, не винаги е полезно за друг. Ето защо, преди да изберете вида на опростеното данъчно облагане, извършете тези основни изчисления. Такива действия ще направят дейностите на организацията по-икономични.
Характеристики на данъчното облагане на организации с нестопанска цел по опростената система
Много е важно да се запознаете с основните нюанси, преди да изберете опростено данъчно облагане. На първо място, има два начина за прилагане на опростени данъци:
- подаване на заявление при регистрация;
- промяна на данъчната система, използвана от организацията, към опростена.
Първият вариант се извършва чрез подаване на специално заявление за използване на опростен данък, когато организацията първоначално кандидатства за данъчен органза предоставяне на статут на данъкоплатец.
Вторият метод се използва, когато една организация използва различен вид данъчно облагане, но поради определени обстоятелства иска да го промени в опростена форма. В такава ситуация основното нещо, което трябва да запомните, е, че преходът е възможен едва от следващата календарна година. За да го приложите, трябва да подадете специално заявление до данъчната служба преди края на текущата година.
В допълнение, за онези организации, които използват опростената система за данъчно облагане, има редица ограничения. Те включват:
- брой наети работна силане може да надвишава 100 души;
- годишният доход на организацията не може да надвишава 45 000 000 рубли;
- имуществото, собственост на организация, не може да бъде оценено на сума, която не надвишава 100 000 000 рубли.
Освен това за организации от този тип задължителни плащанияпредвижда факта, че организацията не може да използва опростен данък в случай, че друго лице стане собственик на капитала образуваниеи част от него е повече от една четвърт. Това правило не важи за организации с нестопанска цел. В случая няма абсолютно никакво значение каква част от капитала на кого принадлежи.
Облагане на ЮЛНЦ по общата система
Има редица общи данъци, които обществените организации са задължени да плащат. Те включват данък добавена стойност и данък общ доход.
Данък върху добавената стойност. Независимо дали една организация извършва стопанска дейност или не, тя е длъжна да плаща ДДС. Но има изключение, например организация е получила печалба за продажба на услуги (например образователни), след което с тези пари е закупила необходимите средства за постигане на целите си. Сумата, платена за такава покупка, няма да се облага с данък. Такива дейности бяха насочени към постигане на цели и имаха образователен характер. За такива операции организацията трябва да поддържа специални отделни книги за записване на приходи и разходи. Само в този случай е възможно да се изключи данъчно облагане на такива сделки.
Но в случаите, когато такава печалба е получена с търговска цел, сумите от такива сделки подлежат на данъчно облагане. В този случай отчитането трябва да се извършва по обичайната система - да има специална книга, в която се показват всички приходни и разходни части.
Всяка година организацията трябва да предоставя на данъчния орган специална декларация, която се попълва в съответствие с данните, налични в счетоводните книги за приходите и разходите. В същото време си струва да се отбележи, че трябва да се обърне специално внимание на седмия раздел. Трябва да се попълни само ако организацията с нестопанска цел извършва следния вид операции:
- дейности, които в съответствие с държавното законодателство изобщо не подлежат на облагане с данък върху добавената стойност;
- сделки във връзка с обети, които не се облагат с ДДС съгласно закона;
- ако организацията извършва дейности, резултатите от които се реализират извън територията на Русия;
- ако срокът на производство на стоката или нейната доставка надвишава шест месеца.
Останалите раздели се попълват от всички организации, независимо от тяхната дейност и нейния характер. Декларация - документ държавен стандарт. Можете да се запознаете с него във всеки клон на данъчната служба, на официалния уебсайт или да го изтеглите от нас (образец):
Има определени правила за попълване на такъв документ. Така че, ако въвеждате информация ръчно и не използвате компютър, използвайте главни букви. В никакъв случай не надхвърляйте посочените в декларацията ограничения. Най-добре е да използвате черно мастило.
Данък общ доход. Търговските организации плащат данък върху приходите си. За да определи размера на този данък, дружеството е длъжно да води специални книги за приходите и разходите. Те показват абсолютно всички финансови транзакции, които са от значение за организацията.
Специална особеност е, че данъкът върху дохода не се изчислява върху доходите, получени за целево използване на организацията. Ако такива доходи се използват за изплащане на заплати на служители на дадена организация, тогава техните суми подлежат на облагане на базата на социален данък, който се прилага и за други видове организации. Този данък се изчислява за всеки служител поотделно.
Всяка година е необходимо да подадете съответната декларация до данъчния орган. Изтеглете го от нас (образец):
Данъчно облагане на автономна организация с нестопанска цел
На първо място е необходимо да се определи кои организации обикновено се наричат автономни. Това са фирми, създадени на доброволни начала за постигане на цели в областта на културата, здравеопазването, науката, правото, физическото възпитание и др. Такава организация се създава както от юридически, така и от лица. Делът на един от тях в капитала на дружеството е повече от една четвърт от общата сума. Всеки от учредителите прехвърля неотменимо собствеността върху имуществото автономна организацияпубличен тип. В същото време учредителите не носят отговорност за загубите на организацията, а организацията не носи отговорност за задълженията на учредителите.
Един от най-често задаваните въпроси е възможността за прилагане на опростен данък и данъчно облагане върху условния доход към такива организации. И двете системи отговарят на условията за използване в автономна публична компания.
Опростената система беше обсъдена по-горе. Ще ви покажем изчислението на UTII. Има специална формула за изчисляването му:
UTII = B * P * K * KK * 15%.
- B - основната рентабилност на организацията, доходът, който се установява от държавата за всеки отделен виддейности.
- P е физически показател, който е число, предназначено за всеки отделен вид работа в зависимост от броя на работниците, работната площ и др.
- CD е коефициентът на дефлация, който се определя от държавата ежегодно, като се вземат предвид определени показатели. И така, през 2015 г. е 1,798.
- CC – коригиращ коефициент, предоставен от местните власти. Инсталира се в зависимост от характеристиките на региона.
Организациите с нестопанска цел често избират формуляра ANO. Това легален статутпредназначени за конкретни области на дейност.
Уважаеми читатели! Статията говори за стандартни методирешения на правни въпроси, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:
ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.
Бързо е и БЕЗПЛАТНО!
Какви са нюансите в Гражданския кодекс на Руската федерация, които отличават автономна организация с нестопанска цел през 2019 г.? През последните няколко години броят на организациите с нестопанска цел с формуляра ANO се увеличи.
Тази правна форма предоставя данъчни облекчения. Но какви са характеристиките на автономната НПО през 2019 г.?
Общи точки
Организацията с нестопанска цел е юридическо лице, чиято цел не е печалба. Основната задача на ЮЛНЦ е да предоставя обществени и социални услуги.
Профсъюзи, обществени и младежки сдружения, социални и културни фондации, религиозни общества, правозащитни обществени организации и подобни сдружения се признават за НПО.
НПО се регулират от гражданското законодателство на Руската федерация. По-специално можем да отбележим разделението на различни партньорства и автономни организации с нестопанска цел.
И докато партньорствата имат участници или учредители, автономните организации с нестопанска цел ги нямат.
Имуществените активи първоначално принадлежат на автономна организация. Такива общества се финансират чрез доброволни дарения и благотворителни вноски.
Регистрацията на независима организация с нестопанска цел е свързана с някои трудности поради особеностите на правната форма.
За официална регистрация ще трябва да следвате определена поредица от действия и да отговаряте на установените изисквания.
Какво е
ANO е единна асоциация, която:
- няма членство;
- образувани за предоставяне на услуги в определени области на нетърговска дейност;
- образувани на база имуществени вноски на участниците.
Правната природа на ANO е подобна на други видове организации с нестопанска цел. Но има определени разлики.
Сред основните характеристики си струва да се подчертае следното:
Разрешен вид дейност
Създават се автономни организации с нестопанска цел за предоставяне на услуги в области като:
- образование;
- здравеопазване;
- спорт;
- Физическа култура;
- други сфери на обществения живот.
Като пример, възможни посоки:
- автономна организация с нестопанска цел за допълнително професионално образование;
- автономна организация с нестопанска цел за висше образование;
- АНО "Лига на ученическия и градински спорт".
Обединяващият фактор за всички видове дейности, разрешени за ANO, е некомерсиалният характер на предоставяните услуги. Всички заинтересовани лица имат право да използват тези услуги.
От 2019 г. много образователни институции са регистрирани в Русия като ANO допълнително образование, частни училища, детски градини, културни и спортни организации, лечебни заведения и др.
Законодателната рамка
Статутът на ANO се определя от Федерален закон № 7 от 01.12.1996 г. и, който дава определението за автономна организация с нестопанска цел. Член 10 от Федерален закон № 7 урежда правните норми за дейността на автономните организации с нестопанска цел.
Освен това, за да извършва търговска дейност, ANO трябва да има собственост с по-малък размерминимално приемливо Уставният капиталсъздадена за LLC (10 000 рубли).
Когато независима организация с нестопанска цел извършва търговска дейност, получената печалба не се разделя между учредителите, а се използва за осигуряване на целевите области на организацията.
Преди това предпочитанието на ANO пред LLC беше продиктувано от възможността за придобиване на образователен лиценз само от организации с нестопанска цел.
Сега търговските организации също имат право да извършват образователна дейност на тази основа.
Изборът на ANO се обяснява с наличието на данъчни предимства и вероятността за получаване на целеви дарения.
Стъпка по стъпка инструкции за регистрация
Решението за създаване на ANO се взема от няколко учредители или един учредител. Изпълнителният орган на федерално ниво разрешава или забранява регистрацията на автономна организация с нестопанска цел.
След като вземете решение, в рамките на три месеца трябва да се свържете с Министерството на правосъдието или неговия териториален орган в региона, в който се намира ANO.
При кандидатстване се представя пакет от документи, необходими за регистрация. Целият процес на регистрация отнема около четири седмици.
Като се има предвид такъв дълъг период, е необходимо незабавно да се подготвят правилно документите.
Основанието за обжалване е решението на учредителя за създаване на автономна организация с нестопанска цел или съответния протокол, съставен от няколко учредители.
Искането за регистрация се подава в заявление по установения образец, което се подава в два екземпляра със задължителна нотариална заверка.
Освен това ще са необходими следните документи:
- Харта на ANO в три екземпляра;
- информация за учредителите в два екземпляра (копия от паспорти на всички учредители-физически лица и извлечения от за учредители-юридически лица);
- копие от паспорта на бъдещия мениджър;
- списък на избраните OKVED;
- информация за действителното местоположение на организацията. Потвърждаването на местоположението става, гаранция, .
Ако използвате име на гражданин, име на юридическо лице или забранени символи в името на автономна организация с нестопанска цел, ще трябва да потвърдите законността на използването.
Чуждестранно лице е необходимо да предостави извлечение от регистъра на чуждестранните юридически лица. Подготвените документи са придружени от разписка за плащане, която възлиза на 4000 рубли.
След подаване на документи за регистрация, специалист от регистриращия орган ще се свърже с кандидата в рамките на две седмици за уточняване на определени данни.
Трябва да сте подготвени, че специалист може да изисква корекции. Например може да се наложи промяна на името, изясняване на целите на дейността, изменение на Хартата или коригиране на грешки в приложението.
Ако не получите обаждане от специалист от регистриращия орган, трябва сами да се свържете със съответния отдел на Министерството на правосъдието.
Телефонът за връзка може да бъде намерен на официалния сайт на регистратора. Необходимостта от корекции често води до спиране на регистрацията.
В този случай квитанцията за платена държавна такса и нотариално завереният документ не се връщат. Ще трябва да подадете отново молбата и да платите отново нотариални услуги и държавни такси.
Липсата на оплаквания от специалиста ви позволява да получите готови документи за регистрация след 2-3 седмици.
Как работи Хартата
Дейностите на ANO са изцяло регламентирани от Хартата. Изискванията за основното съдържание на Хартата на автономната организация с нестопанска цел са посочени в член 123.24 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
По-специално Хартата трябва да включва следната информация:
- името на автономната организация с нестопанска цел (името трябва да съдържа израза „автономна организация с нестопанска цел“);
- адрес на местоположение;
- предмет и цели на дейност;
- състава на органите на АНО, реда за формирането им и наличната компетентност;
- друга информация, изисквана от закона.
Името трябва да отразява целта на създаването, но да не дублира имената на други организации с нестопанска цел и да бъде уникално.
Например автономна организация с нестопанска цел професионално образование, АНО "Образователна академия за бизнес кариера", АНО "Институт за прогресивни технологии".
В Хартата на ANO е необходимо внимателно да се разгледат целите на образованието, както и предметът и видовете дейности.
Структурата на управителните органи и техните допустими правомощия изискват внимателно разглеждане. Отделен раздел от Хартата е посветен на имуществото на ANO.
Процедурата и условията за вземане на решения относно промени в Хартата или ANO трябва да бъдат подробно посочени.
важно! В интернет можете да намерите много шаблони за подготовка учредителни документиза автономна организация с нестопанска цел.
Но трябва да се има предвид, че такива проби може да не са от значение. Избраната извадка трябва да бъде съпоставена с действащите законодателни норми, а именно с разпоредбите в последната редакция.
Основните разпоредби на Хартата се свеждат до факта, че всяка дейност на ANO, включително търговска, е насочена изключително към постигане на целите, за които е създадена организацията.
Какво е данъчното облагане
Дейността на организациите с нестопанска цел е в специална правна сфера. Характеристиките на данъчното облагане се определят от статута на дейността на организацията.
Видео: ANO регистрация
Ако сдружението получава целево финансиране под формата на различни безвъзмездни средства, тогава се прилага специална процедура за облагане с данък върху дохода.ANO има право да прилага общи или. Особеност на прилагането на опростената данъчна система е, че при определяне на максималния размер на дохода, ограничаващ използването на опростения режим (до 60 милиона рубли), доходите от целево финансиране не се вземат предвид.
Преходът към опростената данъчна система на автономна организация с нестопанска цел се извършва в доброволноспоред разпоредбите.
Тази глава предвижда, че при определени видове дейности и определени условия организациите нямат право да кандидатстват.
Например, опростен режим е неприемлив, ако делът на участието на други организации е повече от 25%. Но тази норма не се прилага за автономни организации с нестопанска цел.
Данъчното законодателство не съдържа разпоредби, забраняващи на автономните организации с нестопанска цел да използват опростена система за данъчно облагане.
Преходът към опростената данъчна система се извършва въз основа на заявление, подадено в периода от 1 октомври до 30 ноември на годината, предхождаща годината, в която започна да се прилага опростеният режим.
Новосъздадена организация може да декларира желанието си да приложи опростената данъчна система в рамките на 5 дни от датата на регистрация и данъчна регистрация.
Когато извършва дейност, организацията е длъжна да формира данъчна основа по общия ред. Обект на данъчно облагане са приходите от продажба на стоки (услуги, работа).
„Входящият“ ДДС, платен при придобиването на имотни активи за стопанска дейност, може да бъде приспаднат, ако:
- стоките се регистрират въз основа на първична документация;
- покупката на стоки е свързана с извършване на сделки, облагаеми с ДДС;
- присъства правилно оформено .
Основни принципи на работа
Ако говорим за основните принципи на работа на автономните организации с нестопанска цел, тогава трябва да подчертаем следните точки:
Процедура по ликвидация
Необходимостта от ликвидация на автономна организация с нестопанска цел може да бъде следствие от доброволно решение на учредителите или изискване на Министерството на правосъдието.
IN последният случайпричината е липсата на активност, декларирана от Хартата. Доброволната ликвидация изисква уведомяване на Министерството на правосъдието, Федералната данъчна служба, Пенсионния фонд на Руската федерация и Фонда за социално осигуряване.
Процедурата по ликвидация ще бъде както следва:
- Вземане на решение за ликвидация от учредителите или друг упълномощен орган.
- Назначаване на ликвидационна комисия.
- Установяване на процедурата и времето на ликвидация.
- Поместване на реклама за ЮЛНЦ в медиите.
- Компилация.
- Плащане на данъци.
- Погасяване на други задължения.
- Разплащания с кредитори.
- Съставяне на окончателен баланс.
Принудителната ликвидация на автономна организация с нестопанска цел се извършва въз основа на съдебно решение. Освен това не се изисква участието на учредителите на организацията.
Процедурата по ликвидация се извършва от упълномощени държавни органи в съответствие с общия ред, установен за организациите.
важно! Имуществото на ANO, останало след изплащане на всички дългове, не се разделя между учредителите, а се насочва към целите, за които е създадена организацията.
Организациите с нестопанска цел са тези, които нямат за цел да печелят от дейността си. Работата им е със социална насоченост. Те са създадени за изпълнение на всякакви културни, религиозни, научни и други задачи. В тази статия ще разгледаме как се извършва счетоводството и данъчното счетоводство в организация с нестопанска цел.
Дейностите на такива асоциации се регулират от сметкоплана, определени счетоводни разпоредби, както и следните нормативни документи:
- Закон за счетоводството № 402-FZ;
- Граждански кодекс ( Граждански кодекс на Руската федерация);
- Закон „За организациите с нестопанска цел“ № 7-FZ от 12 януари 1996 г.;
- Закон „За обществените сдружения“ № 82-FZ от 19 май 1995 г.
Характеристики на счетоводството в нестопански организации
Организациите с нестопанска цел (НПО) водят счетоводство и изготвят отчети в съответствие със законодателството на Руската федерация. За да го поддържа, ръководството е длъжно да въведе длъжността счетоводител или да изготви договор за съответните услуги с друга компания.
Операциите, свързани с дейностите, предписани в Хартата и предприемачеството, се извършват отделно. Сметките за приходи и разходи са представени в таблицата.
За разлика от търговските дружества, НПО, занимаващи се с предприемачество, нямат право да разпределят получените през периода приходи между участниците. Печалбите трябва да се използват изключително за изпълнение на уставните цели на сдружението. В счетоводството се появява следното записване:
Dt 90 Kt 99 - отразява печалбата, получена в края на отчетния период.
В края на годината 99 затваряне:
Dt 99 Kt 84 - взема се предвид нетната печалба за годината;
Dt 84 Kt 86 - финансиране на нормативна работа.
Ако търговските дейности на НПО са довели до загуби, направете следните записи:
Dt 99 Kt 90 - взема се предвид загуба за периода (месец);
Dt 84 Kt 99 - отразява се годишна загуба.
Загубата се покрива от определени източници. Например от резервния фонд, от печалбата от миналата година, допълнителни инвестиции на участниците и др.
Извършват се следните записи:
Dt 76 Kt 84 - загубата се погасява чрез членски внос;
Dt 86 Kt 84 - поради печалбата за миналата година;
Дт 82 Кт 84 - от резервния фонд.
Пример №1. Отписване на бизнес резултати
НПО "Бариера" предоставя услуги срещу заплащане. За 2016 г. приходите възлизат на 614 хиляди рубли, разходите - 389 хиляди рубли.
Публикациите се извършват през цялата година:
Dt 62 Kt 90 614 000 - взети са предвид приходите от бизнес;
Dt 90 Kt 20 389 000 - разходите за услуги са отписани;
Dt 90 Kt 99 225 000 - резултатът от работата на асоциацията се взема предвид.
В края на годината счетоводителят ще напише:
Dt 99 Kt 84 225 000 - отписана печалба;
Dt 84 Kt 86,225,000 - годишна печалба, добавена към целевите суми.
NPO може да вземе предвид собствеността като дълготрайни активи, ако са изпълнени следните условия:
- Приложение в работата, установена от Хартата, за нуждите на управлението или предприемачеството;
- Кандидатстване за период над една година;
- Не се предвижда дарение или прехвърляне на собственост на други лица.
Обектът се оценява от пазарна стойноств момента на регистрацията. Цената на дълготрайните активи се отразява чрез запис: Dt 08 Kt 86.
За дълготрайните активи на ЮЛНЦ се начислява амортизация вместо амортизация, т.к. търговски дружества. Получените данни се използват при изчисляване на данъка върху имуществото въз основа на средногодишната стойност на дълготрайните активи (член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Размерът на амортизацията се отразява в задбалансовата сметка, а дълготрайните активи се показват в баланса по тяхната първоначална стойност. В противен случай активът няма да бъде равен на пасива. Характеристика на счетоводното отчитане на дълготрайните активи, получени от целеви средства, е използването на сметки. 83. В баланса салдата му се отразяват на ред „Фонд недвижимо и движимо имущество”.
Опростено данъчно облагане в организации с нестопанска цел
НПО имат право да прилагат опростено данъчно облагане. Те могат да изберат опростената данъчна система при създаването, като подадат съответно заявление до данъчната служба или да преминат към режима по време на процеса на управление. Ограниченията за използването на опростената данъчна система са представени в таблицата.
Организациите на опростената данъчна система всяка година подават една опростена декларация до инспектората. Те са освободени от плащане на данък общ доход, данък собственост и ДДС. НПО използват опростен метод за изчисляване на единния данък. Когато се облага с данък „по доход“, той е равен на 6% от всички получени доходи. Ако обектът е "приходи минус разходи" - 15% от разликата, а ако няма разлика - 1%. (виж → )
Разписки, използвани за законови цели единичен данъкне се облагат с данък. Това се отнася за помощи, членски внос, дарения и субсидии за целеви нужди. Опростените организации с нестопанска цел са длъжни да отчитат отделно приходите и разходите на наличните целеви суми.
При тази система мениджърът има право да изпълнява задълженията на главния счетоводител и да не прибягва до услугите на други организации за счетоводство. Преходът към опростената данъчна система е от полза за организации с нестопанска цел, които се занимават с продажба на стоки, работят срещу заплащане и имат облагаемо имущество в баланса си.
Целеви доходи и тяхното регистриране
Основният компонент на счетоводството в организациите с нестопанска цел е получаването и разходването на целеви суми. Получаването им се отразява в сметката. 86 „Целево финансиране”. Прочетете също статията: → “”. Счетоводството се разделя по видове средства и източници на тяхното получаване. Съгласно Kt 86, получаването на средства от източници на финансиране се посочва в комбинация със сметки 76, 50, 51, 52. Според Dt 86 - разходът на пари. Към профила 86 разкрити подсметки по вид източник на средства, финансирани програми и др.
Членовете на сдружението могат да внасят пари както в каса, така и по сметки. Процедурата за получаване, размерът и графикът на вноските трябва да бъдат предписани в Хартата.
Основата за данък върху доходите не включва следните видове целеви доходи:
- Приходи за посочените в Устава нужди и за издръжка на сдружението;
- Безвъзмездни средства за научни и спортни събития, с изключение на професионални;
- Вноски на участниците;
- Безплатни доходи от работа и услуги по договори;
- Права върху собственост, предавани по наследство;
- Имуществени права за участие в благотворителност;
- Средства, получени като подарък от отдели за нормативна работа;
- Суми, разпределени по отделите. Целевите суми се изразходват по предварително съставен разчет.
Отчетност на нестопански организации
Съставът на отчетните форми се различава в зависимост от видовете дейности на НПО. Разликите са показани в таблицата.
В допълнение към счетоводството, организациите с нестопанска цел отдават под наем връщане на данъциспоред следното:
Данъкът върху имота се изчислява на база стойността му по кадастъра ( Изкуство. 346.11 Данъчен кодекс на Руската федерация). НПО предоставят данни за средния брой на персонала и сертификати 2-NDFL. Нестопанските организации подават формуляр 4-FSS на всяко тримесечие на социалноосигурителния фонд и изчисления RSV-1 на пенсионния фонд. Прочетете също статията: → “”. Формуляр 1-NKO се подава в статистическата служба. Съдържа данни за работата на организацията. Кратка форма№ 11 се представя ежегодно и включва данни за наличността и движението на ДМА.
В Министерството на правосъдието се подават три формуляра:
- OH0001 - данни за управлението и характера на дейността на ЮЛНЦ;
- OH0002 - разход на целеви средства и използване на активи;
- OH0003 - попълва се на сайта на Министерството на правосъдието.
Тези формуляри се подават само от онези организации, чиито годишни приходи надвишават 3 милиона рубли, има приходи от чуждестранни физически лица и компании или ако има чужденци сред участниците в НПО.
Отчитане на средствата по сметки
За да записват, съхраняват и използват пари в брой, НСО трябва да използват банкомат. Лимитът на паричния баланс е задължителен и се съгласува предварително с кредитната институция, предоставяща услуги на предприятието.
Паричните транзакции се извършват с помощта на касови апарати, ако организацията се занимава с търговия или предоставя услуги. За приемане на вноски, дарения и други постъпления от физически лица не е необходимо касово оборудване. Паричните транзакции се обработват с помощта на унифицирани формидокументи.
Участниците в НПО внасят пари в касата или в сметката на организацията. Тази процедура трябва да бъде определена от ръководителя или от устава на асоциацията.
Пример №2. Парични наличности в ЮЛНЦ: осчетоводявания
В ЮЛНЦ при инвентаризацията на касата е установен излишък. Счетоводителят го отдаде на увеличението на доходите и направи следните записи:
Dt 50 Kt 91. 1- открит излишък;
Dt 91.1 Kt 91.9 - взема се предвид печалбата за отчетния период;
Dt 91.9 Kt 99 - взема се предвид финансов резултат;
Dt 99 Kt 68 - начислен данък върху дохода;
DT 99 Kt 86 - печалба от излишък, добавен към целевите суми.
Счетоводно отчитане на нематериалните активи
Нематериалните активи (IMA) се отчитат в организации с нестопанска цел въз основа на PBU 14/2007. При приемането им за счетоводство се установява периодът на планирано използване за решаване на уставните задачи на организацията. Този период подлежи на годишен преглед и уточняване. Ако има корекции, те се отразяват в счетоводните и отчетните форми в началото на годината като промени в оценките.
Амортизация на нематериални активи не се начислява в организации с нестопанска цел, дори когато се използват в търговска дейност ( клауза 24 PBU 14/2007). Ако нематериалните активи са придобити с помощта на бизнес доход, тогава се допуска амортизация.
Например, когато създавате свой собствен компютърна програмаокабеляването ще бъде както следва:
Dt 08.5 KT 10, 70, 69 - вземат се предвид разходите за създаване на продукта;
Dt 04 Kt 08.5 - програмата е регистрирана като нематериален актив;
Dt 86 Kt 83 - целевите суми са използвани за създаване на нематериални активи.
Осчетоводяване и декодиране на операции
Сметка 86 се използва в следните основни бизнес операции.
Дебит Кредит Обяснение на операцията 86 20, 26 Целеви изразходвани суми 83 Изразходваните суми се включват в допълнителен капитал 98 Целеви суми, добавени към бъдещи разходи 07 86 Оборудването за задължителни събития е взето предвид 08 Отразена вноска в нетекущи активи 10, 11 Материалите (животните) са капитализирани като целеви разписки 15 Инвентарът се взема предвид за събития съгласно Хартата 20 Получено е основното производствено съоръжение 41 Стоките, прехвърлени за целеви програми, се вземат предвид 76 Натрупано финансиране Отговори на често задавани въпроси
Въпрос No1.В какви случаи ЮЛНЦ трябва да плаща ДДС?
Ако ЮЛНЦ се занимава със сделки, облагаеми с ДДС. Например, продава стоки, подлежащи на този данък. В този случай данъкът се заплаща независимо от целта на използване на доходите от продажбата.
Въпрос No2.Има ли право ЮЛНЦ да приспадне ДДС върху продукти, закупени за търговска дейност?
да Но ако НПО има както облагаеми, така и необлагаеми транзакции, тогава, за да приеме данъка като приспадане, тя трябва да води отделни записи за тях ( Изкуство. 149, 170 Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако това изискване не е изпълнено, тогава приемането на данъка като приспадане може да доведе до данъчни санкции за подценяване на данъка.
Въпрос No3.Неправителствената организация превежда средства на военни вдовици. Трябва ли тя да удържа данък върху доходите на физическите лица върху тези суми?
Ако лицата, които са получили помощ, не са в персонала на компанията, тогава трябва да се удържа данък върху доходите на физическите лица ( клауза 3 чл. 217 Данъчен кодекс на Руската федерация). Ако това не е възможно, например стоките са издадени като помощ, трябва да уведомите данъчната служба в рамките на един месец.
Въпрос No4.Облага ли се с данък върху дохода продажбата на активи, които преди са били приети като подарък?
да Ценностите, получени като подарък от други лица (организации) за целеви събития, не се облагат с данък върху доходите. При продажбата им се генерира доход, като себестойността на продаденото имущество не може да бъде включена в разходите за намаляване на данъчната основа ( Изкуство. 247 Данъчен кодекс на Руската федерация).
Въпрос No5.Какъв е лимитът за плащания в брой между организации?
В рамките на едно споразумение лимитът за плащания в брой е 100 хиляди рубли. Това ограничение не важи за разплащания с физически лица.
Така че счетоводството в сдруженията с нестопанска цел има свои собствени характеристики. Трябва да се провежда отделно за целеви и търговски дейности. Това ще ви помогне да изчислите правилно данъците и да избегнете проблеми с данъчната служба.
