Rămâneți într-o călătorie de afaceri în scopuri personale. Cum să plătiți pentru călătoria de afaceri a unui membru al personalului. Motive posibile pentru prelungire
Ministerul de Finanțe al Rusiei a permis în unele cazuri să recunoască în scopuri fiscale costul plății pentru călătoria unui angajat într-o călătorie de afaceri și retur, atunci când data reală nu coincide cu sfârșitul planificat. În general, precizările pot fi considerate mai mult decât favorabile pentru toți contribuabilii – atât pentru organizații, cât și pentru angajații acestora. (SCRISOAREA MINISTERULUI DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE Nr. 03-04-06/6-111 din 10 iunie 2010).
TOTUL DEPINE DE TERMEN
Departamentul financiar a luat în considerare situația în care un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri mai devreme decât data de începere sau este întârziat la locul de repartizare * 1 .
* 1 În viitor, vom vorbi doar despre cazul în care angajatul a fost întârziat la locul deplasării de afaceri, ținând cont de situația inversă - sosirea într-o călătorie de afaceri mai devreme decât data de începere conform ordinului șefului.
Ministerul de Finanțe al Rusiei a analizat două opțiuni: angajatul rămâne la locul călătoriei de afaceri numai în weekend sau sărbători nelucrătoare sau rămâne acolo o perioadă semnificativă (de exemplu, pentru o perioadă de vacanță).
Reamintim că, conform articolului 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul, în cazul în care îl trimite într-o călătorie de afaceri, este obligat să ramburseze angajatului, inclusiv costurile de călătorie.
Există două legi fiscale asociate cu această taxă:
- angajatorul are dreptul de a accepta cheltuieli de călătorie pentru a reduce venitul impozabil în baza paragrafului 12 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- un angajat ca persoană fizică este scutit de impozitul pe venitul personal cu privire la sumele unei astfel de compensații în temeiul articolului 217 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care un angajat, la discreția sa, folosește doar weekendurile la locul unei călătorii de afaceri, el, potrivit specialiștilor departamentului, nu primește niciun beneficiu economic, iar cheltuielile de călătorie pot fi recunoscute ca fiind legate direct de o călătorie de afaceri. .
Această concluzie se explică prin faptul că, conform articolelor 106 și 107 din Codul Muncii al Federației Ruse, timpul de odihnă, care include weekend-urile și vacanțele nelucrătoare, poate fi folosit de angajat la propria discreție și este gratuit. din îndeplinirea sarcinilor de muncă. Prin urmare, atunci când stă la locul călătoriei de afaceri numai în weekend, nu are niciun beneficiu economic (articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse), cu alte cuvinte, venituri care sunt supuse impozitului pe venitul personal.
Adică, dacă un angajat se întoarce dintr-o călătorie de afaceri după folosirea zilelor libere (vacanțe), cheltuielile de deplasare la locul călătoriei de afaceri îi sunt rambursate în cadrul garanțiilor prevăzute de Codul Muncii* 2 .
* 2 Vezi și Scrisoarea nr. 03-04-06-01/246 din 5 august 2008 a Ministerului de Finanțe al Rusiei.
Din același motiv, angajatorul poate considera plata călătoriei dintr-o călătorie de afaceri după weekend ca fiind direct legată de călătoria de afaceri și, prin urmare, are toate motivele să țină cont de aceste cheltuieli la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit.
O situație diferită apare dacă angajatul este întârziat la locul călătoriei de afaceri, de exemplu, pentru vacanță. Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, în acest caz, există un beneficiu economic prevăzut de articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse, sub forma plății de către organizație pentru călătoria din locul în care se petrece timpul liber. la locul de muncă.
Aici, angajatul primește deja venituri în natură, care, în temeiul paragrafului 1 al paragrafului 2 al articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse, este supus impozitului pe venitul personal.
Așa cum a fost înainte
Până de curând, departamentul financiar principal credea că orice discrepanță între data de încheiere a călătoriei de afaceri și data plecării de la locul de atribuire duce la formarea de venituri în natură, supuse impozitului pe venitul personal. Totodată, precizările au indicat că, dacă călătoria de afaceri se încheie vineri, iar biletele sunt achiziționate luni, atunci costul acestora este supus includerii în venitul impozabil al angajatului * 3 .
* 3 A se vedea scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei Nr. 03-04-06-01/244 din 22 septembrie 2009, Nr. 03-04-06-01/74 din 1 aprilie 2009.
Cu toate acestea, această afirmație ar putea fi contestată. Argumentele în acest caz sunt concluziile departamentului, făcute în aceleași litere, dar în legătură cu impozitul pe venit.
În special, aceștia precizează că costul călătoriei către și de la călătoria de afaceri ar fi fost suportat în orice caz, indiferent de durata șederii la destinație.
In plus, legislatia actuala nu prevede coincidenta obligatorie a datelor in certificatul de calatorie si bilet ca o conditie pentru rambursarea cheltuielilor efectuate de salariat asociate calatoriei sale catre si de la destinatie.
În cazul în care salariatul rămâne la locul călătoriei de afaceri, timpul suplimentar petrecut în acest loc nu îi este plătit nici sub formă de diurnă, nici în ceea ce privește plata costului de închiriere a unei locuințe. În plus, nu își păstrează câștigul mediu (cu toate acestea, acest lucru nu exclude menținerea câștigului mediu din alte motive - de exemplu, în legătură cu acordarea unui concediu plătit)* 4 .
*4 Acest punct de vedere a fost susținut de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Urali în Rezoluția sa nr. Ф09-3838/07-С2 din 19 iunie 2007.
Pe baza celor de mai sus, în situația în care un angajat rămâne la locul deplasării de afaceri în weekend sau sărbători, costul achitării călătoriei sale nu este considerat venit în natură supus impozitului pe venitul personal.
În cazul în care timpul petrecut la locul călătoriei de afaceri diferă semnificativ de timpul specificat, de exemplu, în comandă, angajatorul va trebui să recunoască suma cheltuielilor de călătorie plătite salariatului prin veniturile sale în natură. Legitimitatea unei poziții diferite a companiei va trebui, cel mai probabil, să fie dovedită în instanță.
Salariatul, de comun acord cu Angajatorul, dupa incheierea calatoriei de afaceri, a ramas la punctul de destinatie in weekend (vacante) din cauza unor circumstante personale (familiale). Cum să rambursăm corect cheltuielile de călătorie?
Răspuns
Este necesar să obțineți consimțământul angajatorului pentru ca angajatul să rămână la locul călătoriei de afaceri: de exemplu, acesta poate fi un semn corespunzător în ordinea unei călătorii de afaceri. De asemenea, puteți face o comandă separată (vezi la sfârșitul răspunsului) În acest caz, angajatul va trebui să plătească pentru călătoria într-o călătorie de afaceri și retur, cazare, să plătească diurnele și să economisească câștigurile medii pentru călătoria de afaceri și călătoria timp. În același timp, pentru zilele în care angajatul a fost întârziat la locul călătoriei de afaceri din cauza unor circumstanțe personale, acesta nu trebuie să plătească cazarea, să plătească diurnele și să mențină câștigul mediu.
Dacă angajatul rămâne la locul unei călătorii de afaceri pentru o perioadă lungă de timp pentru nevoile sale personale (își ia o vacanță, de exemplu), atunci plata pentru călătoria la locul de muncă poate fi deja considerată un beneficiu fiscal pentru angajat, din care trebuie retinut cel putin impozitul pe venitul persoanelor fizice, iar angajatorul poate avea probleme cu atribuirea acestor sume la cheltuieli. (clarificări pe această temă în scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 10 august 2012 N 03-04-06 / 6-234 - dată la paragraful 3 al anexei la răspuns)
Detalii în materialele sistemului:
1. Răspuns: Este necesară rambursarea angajatului pentru costul biletului dacă data de încheiere a călătoriei de afaceri nu coincide cu data călătoriei de la locul călătoriei de afaceri. Angajatul a fost întârziat la locul călătoriei de afaceri din cauza unor circumstanțe personale
Serghei Razgulin, consilier de stat interimar al Federației Ruse, clasa a III-a
Răspunsul la această întrebare depinde de durata șederii angajatului la locul călătoriei de afaceri din motive personale.
Organizația este obligată să ramburseze angajatului cheltuielile de deplasare la locul călătoriei de afaceri și retur (, p., și Regulamentul aprobat). Cheltuielile de călătorie justificate din punct de vedere economic și documentate sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit ca parte a altor cheltuieli (, Codul Fiscal al Federației Ruse). În special, aceste costuri includ:
costul unui bilet de transport public (avion, tren etc.);
costul serviciilor de bilete etc.
Totodata, legislatia actuala nu prevede ca, pentru plata si contabilizarea cheltuielilor de calatorie, data sosirii la locul deplasarii de afaceri indicate in certificatul de calatorie trebuie sa coincida cu data sosirii efective a salariatului la locul călătoriei de afaceri (pe bilet).
Astfel, data de încheiere a unei călătorii de afaceri în certificatul de călătorie poate fi anterioară datei plecării efective din aceasta, de exemplu, dacă angajatul a decis să rămână și să plece mai târziu pentru a petrece weekend-urile sau vacanțele nelucrătoare la locul respectiv. de călătorie de afaceri. În acest caz, angajatul este obligat să convină asupra unei plecări ulterioare din călătoria de afaceri și să obțină permisiunea scrisă din partea angajatorului (de exemplu, aceasta poate fi o notă corespunzătoare în ordinul de călătorie de afaceri). Prezența unei astfel de mărci va confirma oportunitatea întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri la o dată ulterioară și va elimina problema necesității de a plăti diurna, salariul și alte cheltuieli de călătorie pentru zilele în care angajatul a fost în alt oraș în timpul său. din proprie inițiativă.*
Această abordare ar trebui aplicată și în cazul în care angajatul decide să călătorească în avans la locul călătoriei de afaceri. Principalul lucru este că diferența de date nu depășește limite rezonabile și se menține legătura dintre călătorie și călătoria de afaceri. Dacă perioada de ședere a unui angajat la locul călătoriei de afaceri depășește semnificativ perioada specificată în certificatul de călătorie de afaceri, de exemplu, dacă după călătoria de afaceri angajatului i se acordă concediu, pe care îl petrece la locul călătoriei de afaceri, atunci plata pentru călătorie nu mai poate fi considerată compensație pentru cheltuielile asociate călătoriei de afaceri. Prin urmare, nu va mai fi posibilă rambursarea cheltuielilor de călătorie ca cheltuieli de călătorie.
Legitimitatea unor astfel de concluzii este confirmată de explicațiile autorităților de reglementare (a se vedea) și a practicii judiciare (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Urali).
2. Răspuns: Cum să plătești șederea unui angajat într-o călătorie de afaceri
Rambursare
Pentru un membru al personalului trimis într-o călătorie de afaceri, organizația este obligată să ramburseze:
cheltuieli de calatorie;
costul închirierii unei locuințe;
cheltuieli suplimentare asociate cu locuirea în afara locului de reședință permanentă (alocație zilnică);
alte cheltuieli efectuate cu permisiunea sau cunoștințele administrației organizației.
Explicații similare sunt date de Ministerul Muncii din Rusia c.
Câștigurile medii
Câștigul mediu pe perioada în care angajatul a fost într-o călătorie de afaceri (precum și pentru zilele de călătorie, inclusiv în timpul întârzierii forțate) trebuie păstrat pentru toate zilele de muncă conform programului stabilit de organizația trimițătoare (Dispoziție aprobată). ).
Este necesar să plătiți câștiguri medii dacă angajatul nu a lucrat într-o zi liberă la locul călătoriei de afaceri
Nu, nu e nevoie.
Atunci când trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, i se garantează păstrarea câștigului mediu ().
Câștigul mediu al unui angajat se determină prin înmulțirea câștigului mediu zilnic cu numărul de zile lucrătoare din perioada de plătit (Regulament aprobat). Totodată, toate zilele de lucru conform programului stabilit în organizația de trimitere (Regulament aprobat) sunt supuse plății.
Prin urmare, dacă organizația de trimitere are un program de lucru care include zile libere (de exemplu, munca de luni până vineri), iar angajatul detașat nu a îndeplinit sarcini de lucru în weekend (sâmbătă, duminică), atunci nu trebuie să plătească medie. câștiguri pentru aceste zile libere.
Boală în timpul călătoriei
Dacă un angajat se îmbolnăvește într-o călătorie de afaceri, nu economisiți câștigul mediu pentru zilele de boală. În această perioadă, salariatul trebuie să plătească diurnă și concediu medical. În plus, salariatului i se rambursează costul de închiriere a locuinței (cu excepția cazurilor în care a fost în tratament internat). Această procedură este prevăzută de Regulamente, aprobate.
Călătorie de afaceri cu jumătate de normă
Procedura de remunerare a lucrătorilor cu fracțiune de normă trimiși într-o călătorie de afaceri are o serie de caracteristici.
Determinați câștigul mediu al lucrătorilor cu fracțiune de normă în același mod ca și pentru salariații principali (Procedura aprobată).
Dacă un loc de muncă intern cu normă parțială este trimis într-o călătorie de afaceri de la ambele locuri de muncă, atunci economisiți salariul mediu pentru el atât la locul de muncă principal, cât și la munca cu fracțiune de normă.
Dacă un lucrător extern cu normă parțială este trimis într-o călătorie de afaceri, acesta păstrează și salariul mediu (pentru postul combinat). În plus, la locul de muncă principal, el trebuie să fie eliberat de îndeplinirea sarcinilor de muncă (de exemplu, să ia o vacanță pe cheltuiala sa).
Dacă un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri în același timp la locul de muncă principal și la locul de muncă combinat, salariul mediu pentru el se păstrează pentru ambele posturi.
Toate cheltuielile de călătorie (inclusiv diurne) sunt rambursate într-o singură sumă. În cazul unei călătorii de afaceri în comun, aceste costuri trebuie distribuite între cele două organizații de comun acord.
Astfel de reguli sunt stabilite în Regulamente, aprobate.
Călătorie de afaceri în zi nelucrătoare
Din ordinul șefului organizației, un angajat poate fi trimis în mod special într-o călătorie de afaceri la muncă într-un weekend sau sărbătoare. Pentru cum să documentați această procedură, consultați .
Dacă un angajat într-o călătorie de afaceri a fost implicat în muncă într-o zi liberă pentru el la locul său principal de muncă, atunci o astfel de zi în foaia de pontaj trebuie să fie reflectată suplimentar în codul scris „РВ” sau codul digital „03”. . Este necesar să se indice numărul de ore lucrate într-o astfel de zi dacă angajatorul i-a dat o indicație cu privire la durata muncii într-o zi liberă.
Un angajat care lucrează într-un weekend sau sărbătoare are dreptul să pretindă concediu sau o plată suplimentară.
Dacă angajatului i se acordă concediu, munca într-o călătorie de afaceri într-o zi liberă va fi plătită într-o singură sumă. Nu plătiți pentru ziua de odihnă.
Dacă nu este prevăzut timp liber, munca trebuie plătită:
angajații care au tarif orar - cel puțin dublu față de tariful orar;
muncitori la bucata - nu mai putin de dublul cotei la bucata;
salariati cu salariu fix – in functie de implementarea normei lunare de munca. Dacă în ziua liberă angajatul a lucrat în norma lunară, trebuie să i se plătească cel puțin o singură rată zilnică (orară). Dacă a lucrat peste norma lunară, plata suplimentară ar trebui să fie de cel puțin două ori rata zilnică (orară).
Nina Kovyazina,
Director adjunct al Departamentului de Educație și Resurse Umane al Ministerului Sănătății al Rusiei
3. Temei juridic:
MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE
Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a luat în considerare o scrisoare cu privire la problema impunerii impozitului pe venitul persoanelor fizice asupra sumelor rambursate de organizație pentru cheltuielile angajatului pentru deplasarea la locul călătoriei de afaceri și retur dacă data indicată în documentul de călătorie nu coincide cu data de început (încheiere) a călătoriei de afaceri, iar în conformitate cu art. 34.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare - Codul) explică următoarele.
Alineatul 3 al art. 217 din Cod prevede scutirea de la impozitarea veniturilor personale a tuturor tipurilor de plăți compensatorii stabilite de legislația actuală a Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organismelor reprezentative ale autonomiei locale (în cadrul limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse), legate, în special, de îndeplinirea de către contribuabil a obligațiilor de muncă (inclusiv rambursarea cheltuielilor de călătorie).
În alin. 12 al acestui alineat prevede că atunci când angajatorul plătește contribuabilului cheltuielile de călătorie atât în țară, cât și în străinătate, veniturile impozabile nu includ cheltuielile de deplasare vizate efectiv suportate și documentate către și de la destinație.
În conformitate cu art. Artă. 106 și 107 din Codul Muncii al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Muncii), zilele libere și vacanțele nelucrătoare sunt perioada în care angajatul este liber de la îndeplinirea sarcinilor de muncă.
Totodată, potrivit art. 166 din Codul muncii, o călătorie de afaceri este o deplasare a unui salariat din ordinul angajatorului pentru o anumită perioadă de timp pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanent.
Astfel, dacă un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri mai devreme decât data specificată în ordinul de călătorie de afaceri (se întoarce dintr-o călătorie de afaceri mai târziu decât data stabilită), plata pentru călătoria sa nu poate fi considerată în unele cazuri compensație pentru cheltuielile asociate cu o călătorie de afaceri. călătorie de afaceri.
În special, dacă perioada de ședere la locul călătoriei de afaceri depășește semnificativ perioada stabilită prin ordinul de călătorie de afaceri (de exemplu, dacă imediat după încheierea călătoriei de afaceri angajatului i se acordă concediu, pe care îl petrece la locul de călătorie). călătorie de afaceri), salariatul beneficiază de beneficii economice conform art. 41 din Cod, sub formă de plată de către organizație pentru deplasarea de la locul de timp liber de la locul de muncă la locul de muncă.
În acest caz, plata de către organizație pentru un angajat a unui bilet cu o dată de sosire ulterioară încheierii călătoriei de afaceri indicată în ordinul de călătorie de afaceri, în conformitate cu paragrafele. 1 p. 2 art. 211 din Cod, este recunoscut ca venit al acestuia primit în natură. Costul acestui bilet este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu prevederile art. 211 din Cod.
Dacă, de exemplu, un angajat rămâne la locul de călătorie de afaceri, folosind weekend-uri sau sărbători nelucrătoare, plata de către organizație pentru deplasarea de la locul de petrecere a timpului liber la locul de muncă nu va duce la beneficii economice pentru el.
O abordare similară este utilizată în cazul plecării salariatului la locul călătoriei de afaceri înainte de data începerii.
Director adjunct
Departamentul Fiscal
și politica tarifară vamală
S.V.Răzgulin
4. Forme de documente:
ORDIN Nr.8
Despre data plecării într-o călătorie de afaceri
managerul Kondratiev A.S.
Moscova 17.03.2013
În legătură cu declarația managerului A.S. Kondratiev,
EU COMAND:
1. Permite managerului Kondratiev A.S. plecare într-o călătorie de afaceri în ajunul zilei libere pentru a folosi zilele libere în Penza (la locul călătoriei de afaceri) în scopuri proprii.
2. Contabili (contabil Zaitseva E.A.):
2.1. plata pentru călătoria și timpul de călătorie al managerului Kondratiev A.S. la locul călătoriei de afaceri în modul prescris pentru compensarea cheltuielilor de călătorie.
2.2. pentru zilele de odihnă indicate în cererea lui Kondratiev A.S., înainte de data începerii călătoriei de afaceri indicată în ordinea __________ Nr. _________________, nu acumulați diurne, nu economisiți câștigurile medii.
3. Să impună controlul asupra punerii în aplicare a prezentului ordin șefului compartimentului personal E.E. Gromov.
Anexele la comanda:
|
Familiarizat cu comanda: |
||||
|
Administrator |
LA FEL DE. Kondratiev |
|||
De exemplu, prin ordin al directorului sau Regulamentul privind călătoriile de afaceri. Elaborarea unor astfel de documente nu este interzisă. Notele de service pot fi necesare în alte situații. De exemplu, dacă un angajat a fost întârziat într-o călătorie de afaceri dintr-un motiv întemeiat (necesitatea producției, lipsa biletelor de călătorie etc.). În acest caz, potrivit unui memoriu adresat șefului, durata călătoriei îi poate fi prelungită. De la recomandarea lui Andrey Kizimov, director adjunct al Departamentului de politică fiscală și tarifară vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei Cum să țineți cont de costul călătoriei într-o călătorie de afaceri cu transportul public la impozitare
Angajatul a fost întârziat într-o călătorie de afaceri, caracteristici ale impozitării
Faptul că angajatul a rămas în voie la locul călătoriei de afaceri nu joacă un rol. În același timp, imediat apare întrebarea: este necesar în acest caz să se emită un ordin de prelungire a călătoriei? Oficialii i-au răspuns evaziv într-o scrisoare. Pe de o parte, au scris că cheltuielile pot fi luate în considerare dacă întârzierea este convenită cu șeful companiei și oportunitatea cheltuielilor și confirmată în conformitate cu procedura stabilită.
Și asta înseamnă că nu este nevoie de un ordin de prelungire, va fi suficient ca raportul în avans al angajatului să fie semnat de manager, dându-și astfel acordul pentru întârzierea angajatului la călătoria de afaceri. Pe de altă parte, ei au menționat totuși comanda, spunând că dacă compania decide să prelungească călătoria de afaceri, atunci comanda nu poate fi renunțată. După părerea mea, nu este necesară o comandă de prelungire.
Angajatul a rămas la locul călătoriei de afaceri în weekend sau vacanță
Pe baza deciziei angajatorului de a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, se emite un ordin care stabilește perioada de timp pentru îndeplinirea misiunii oficiale și un certificat de călătorie care confirmă perioada șederii acestuia într-o călătorie de afaceri (data sosirii la punctul (punctele) de destinație și data plecării de la acesta (din ele)) (Art. 166 din Codul Muncii al Federației Ruse, alineatele 3 și 7 din Regulament). Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3, art. 217 prevede scutirea de impozitul pe venitul persoanelor fizice de toate tipurile stabilite de legislația actuală a Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organelor reprezentative ale autoguvernării locale a plăților compensațiilor (în limitele stabilite în în conformitate cu legislația Federației Ruse), legate, în special, de executarea de către contribuabil a obligațiilor de muncă, inclusiv rambursarea cheltuielilor de călătorie.
Impozite și lege
Kondratieva A.S. la locul călătoriei de afaceri în modul prescris pentru compensarea cheltuielilor de călătorie. 2.2. pentru zilele de odihnă indicate în declarația lui Kondratiev A.S., înainte de data începerii călătoriei de afaceri indicate în ordinul datat Nr., nu se acumulează indemnizații zilnice, nu se economisește câștigul mediu. 3. Să impună controlul asupra punerii în aplicare a prezentului ordin șefului compartimentului personal E.E. Gromov. Motiv: declarația lui Kondratiev din 17 martie 2013
Nr. 15. Cereri la ordin:
- ordin de expediere în călătorie de afaceri din 14 martie 2013 nr. 6;
Director general A.V. Lvov Kondratiev 17.03.2013 Șef Departament Resurse Umane E.E.
calendarul evenimentelor
Concluzii similare rezultă din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 8 noiembrie 2013 nr. 03-03-06/1/47813 și din 3 septembrie 2012 nr. 03-03-06/1/456. Dacă angajatul rămâne la locul călătoriei de afaceri pentru o perioadă scurtă de timp (de exemplu, în weekend sau sărbătorile legale), atunci plata pentru călătoria de la locul călătoriei de afaceri (vacanță) la locul de muncă nu duce la beneficii economice . În acest caz, nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal din prețul biletului.
Aceleași reguli se aplică atunci când un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri mai devreme decât data specificată în comandă. De exemplu, pentru a se pregăti pentru o sarcină la o călătorie de afaceri. Concluzii similare rezultă din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 iunie 2014.
Nr. 03-03-РЗ/29687, din 7 august 2012 Nr. 03-04-06/6-221, din data de 16 august 2010 Nr. 03-03-06/1/545, din data de 10 iunie 2010 Nr. 03-04-06/6-111.
Documente în cazul în care un angajat are întârziere într-o călătorie de afaceri
Finanțatorii nu dau un răspuns fără echivoc, susținând că, dacă un angajat se întoarce dintr-o călătorie de afaceri mai târziu de data specificată în ordinul de călătorie de afaceri, plata pentru călătoria sa în unele cazuri nu poate fi considerată compensație pentru cheltuielile asociate unei călătorii de afaceri. Ca criteriu de evaluare a naturii țintă a cheltuielilor de călătorie dintr-o călătorie de afaceri, se propune utilizarea duratei perioadei de timp pentru care angajatul a fost întârziat la locul călătoriei de afaceri. În special, dacă perioada de ședere la locul călătoriei de afaceri depășește semnificativ perioada stabilită prin ordinul de călătorie de afaceri (de exemplu, dacă imediat după încheierea călătoriei de afaceri angajatului i se acordă concediu, pe care îl petrece la locul de călătorie). călătorie de afaceri), salariatul beneficiază de beneficii economice conform art.
Important
Astfel de concluzii rezultă din prevederile articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse și din scrisorile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 august 2014 nr. 03-03-10 / 39800, din 30 iulie 2014 nr. 03 -04-06 / 37503, din 20 iunie 2014. Nr. 03-03-РЗ/29687, din data de 26 august 2013 Nr. 03-03-06/1/34813, din data de 3 septembrie 2012 Nr. 03-03 -06/1/456, din 20 septembrie 2011 Nr. 03-03-06/1/558, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei 20 august 2014 Nr. SA-4-3/16564 (publicat pe site-ul oficial al Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în secțiunea „Clarificări obligatorii ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei”). În ceea ce privește reținerea impozitului pe venitul personal din cheltuielile de călătorie, luați în considerare următoarele. Ca regulă generală, compensarea cheltuielilor documentate pentru călătoria angajatului la și de la locul de călătorie de afaceri nu este supusă impozitului pe venitul personal (alin.
10 p. 3 art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Un angajat vrea să rămână într-o călătorie de afaceri în weekend
Călătorie de afaceri cu fracțiune de normă Procedura de remunerare a lucrătorilor cu fracțiune de normă trimiși într-o călătorie de afaceri are o serie de caracteristici. Determinați câștigul mediu al lucrătorilor cu fracțiune de normă în același mod ca și pentru angajații principali (clauza 19 din Procedura aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 nr. 922). Dacă un loc de muncă intern cu normă parțială este trimis într-o călătorie de afaceri de la ambele locuri de muncă, atunci economisiți salariul mediu pentru el atât la locul de muncă principal, cât și la munca cu fracțiune de normă.
Dacă un lucrător extern cu normă parțială este trimis într-o călătorie de afaceri, acesta păstrează și salariul mediu (pentru postul combinat). În plus, la locul de muncă principal, el trebuie să fie eliberat de îndeplinirea sarcinilor de muncă (de exemplu, să ia o vacanță pe cheltuiala sa). Dacă un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri în același timp la locul de muncă principal și la locul de muncă combinat, salariul mediu pentru el se păstrează pentru ambele posturi.
În caz contrar, inspectoratul fiscal poate avea îndoieli cu privire la necesitatea unei deplasări și a diurnelor plătite unui angajat. Prin urmare, sarcina pe care angajatul trebuie să o îndeplinească într-o călătorie de afaceri, se fixează direct în scopul de a trimite angajatul într-o călătorie de afaceri. O organizație comercială poate, la propria discreție:
- întocmește o comandă într-o formă unificată;
- să aplice formulare elaborate independent și aprobate de șef (cu condiția ca acestea să conțină toate detaliile necesare prevăzute în partea 1 a art.
2 linguri. 9 din Legea din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ).
Dar, într-o formă unificată, nu există nicio rubrică specială în care s-ar putea descrie scopul călătoriei. Prin urmare, dacă nu întocmiți o misiune oficială separat, atunci este mai bine să întocmiți o comandă în propria formă.
Angajatul dorește să rămână într-o călătorie de afaceri pentru weekend cum să aplice
Dacă, de exemplu, un angajat rămâne la locul de călătorie de afaceri, folosind weekend-uri sau sărbători nelucrătoare, plata de către organizație pentru deplasarea de la locul de petrecere a timpului liber la locul de muncă nu va duce la beneficii economice pentru el. O abordare similară este utilizată în cazul plecării salariatului la locul călătoriei de afaceri înainte de data începerii. Director adjunct al Departamentului Politica Fiscală și Tarifară Vamală S.V.RAZGULIN 10.08.2012 4.
Forme de documente: ORDIN nr. 8 la data plecării într-o călătorie de afaceri pentru managerul Kondratiev A.S. Moscova 17.03.2013 În legătură cu declarația managerului A.S. Kondratiev, COMAND: 1. Permite managerului Kondratiev A.S. plecare într-o călătorie de afaceri în ajunul zilei libere pentru a folosi zilele libere în orașul
Am găsit informații în sistemul dvs.: data de încheiere a unei călătorii de afaceri în certificatul de călătorie poate fi anterioară datei plecării efective din acesta, de exemplu, dacă angajatul a decis să rămână și să plece mai târziu pentru a petrece weekend-uri sau non- concediu de muncă la locul călătoriei de afaceri. În acest caz, angajatul este obligat să convină asupra unei plecări ulterioare din călătoria de afaceri și să obțină permisiunea scrisă din partea angajatorului (de exemplu, aceasta poate fi o notă corespunzătoare în ordinul de călătorie de afaceri). Prezența unei astfel de mărci va confirma oportunitatea întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri la o dată ulterioară și va elimina problema necesității de a plăti diurne, salarii și alte cheltuieli de călătorie pentru zilele în care angajatul a fost într-un alt oraș în timpul său. din proprie inițiativă Întrebare: cum ar putea arăta această „marca corespunzătoare” de la Sistema Kadry KSS - primul portal online de soluții gata făcute pentru serviciul dumneavoastră de personal.
Răspuns
Răspunde la întrebare:
Pentru a petrece weekendul la locul de călătorie de afaceri în weekend sau sărbători, angajatul poate depune o cerere la angajator, iar angajatorul în scopul de a-l trimite într-o călătorie de afaceri poate indica: „După finalizarea sarcinii de călătorie de afaceri , este permisă petrecerea weekendului la locul călătoriei de afaceri în zilele de 20 și 30 noiembrie 2014. Motiv: declarație Ivanov S.A. din 24 noiembrie 2014”. Această formulare este exemplară.
Detalii în materialele sistemului:
1. Răspuns: Este necesară rambursarea angajatului pentru costul biletului dacă data de încheiere a călătoriei de afaceri nu coincide cu data călătoriei de la locul călătoriei de afaceri. Angajatul a fost întârziat la locul călătoriei de afaceri din cauza unor circumstanțe personale
Serghei Razgulin, Consilier de stat interimar al Federației Ruse, clasa a III-a
Răspunsul la această întrebare depinde de durata șederii angajatului la locul călătoriei de afaceri din motive personale.
Organizația este obligată să ramburseze angajatului cheltuielile de deplasare la locul călătoriei de afaceri și retur (, p., și Regulamentul aprobat). Cheltuielile de călătorie justificate din punct de vedere economic și documentate sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit ca parte a altor cheltuieli (, Codul Fiscal al Federației Ruse). Mai exact, aceste costuri includ:*
- costul unui bilet de transport public (avion, tren etc.);
- costul serviciilor de bilete etc.
Totodata, legislatia actuala nu prevede ca, pentru plata si contabilizarea cheltuielilor de calatorie, data sosirii la locul deplasarii de afaceri indicate in certificatul de calatorie trebuie sa coincida cu data sosirii efective a salariatului la locul călătoriei de afaceri (pe bilet).
Astfel, data de încheiere a unei călătorii de afaceri în certificatul de călătorie poate fi anterioară datei plecării efective din aceasta, de exemplu, dacă angajatul a decis să rămână și să plece mai târziu pentru a petrece weekend-urile sau vacanțele nelucrătoare la locul respectiv. de călătorie de afaceri. În acest caz, angajatul este obligat să convină asupra unei plecări ulterioare din călătoria de afaceri și să obțină permisiunea scrisă din partea angajatorului (de exemplu, aceasta poate fi o notă corespunzătoare în ordinul de călătorie de afaceri). Prezența unei astfel de mărci va confirma oportunitatea întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri la o dată ulterioară și va elimina problema necesității de a plăti diurna, salariul și alte cheltuieli de călătorie pentru zilele în care angajatul a fost în alt oraș în timpul său. proprie iniţiativă.
Această abordare ar trebui aplicată și în cazul în care angajatul decide să călătorească în avans la locul călătoriei de afaceri. Principalul lucru este că diferența de date nu depășește limite rezonabile și se menține legătura dintre călătorie și călătoria de afaceri. Dacă perioada de ședere a unui angajat la locul călătoriei de afaceri depășește semnificativ perioada specificată în certificatul de călătorie de afaceri, de exemplu, dacă după călătoria de afaceri angajatului i se acordă concediu, pe care îl petrece la locul călătoriei de afaceri, atunci plata pentru călătorie nu mai poate fi considerată compensație pentru cheltuielile asociate călătoriei de afaceri. Prin urmare, nu va mai fi posibilă rambursarea cheltuielilor de călătorie ca cheltuieli de călătorie.
Legitimitatea unor astfel de concluzii este confirmată și de explicațiile autorităților de reglementare (a se vedea, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei) și de practica judiciară (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali) .
Beneficiile angajatului
Angajatul a stat în concediu la locul călătoriei de afaceri: cheltuieli de călătorie
PE. Yamanova, expert al revistei Salary
Adesea, un angajat, de comun acord cu angajatorul, petrece o vacanță acolo unde este trimis sau, dimpotrivă, trece direct din vacanță la o călătorie de afaceri. În aceste cazuri, compania poate rambursa costul deplasării lucrătorului detașat?
O călătorie de afaceri este o călătorie a unui angajat la cererea angajatorului pentru o anumită perioadă de timp pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanent. Această definiție a unei călătorii de afaceri este dată de:
- - Codul Muncii;
- - alin. 3 din Regulamentul privind particularitățile trimiterii angajaților în călătorii de afaceri, aprobat.
Angajatorul este obligat să despăgubească lucrătorul detașat, în special, pentru cheltuielile de călătorie la locul călătoriei de afaceri și retur. Societatea stabilește procedura și cuantumul compensației acestora printr-un contract colectiv sau un act de reglementare local ().
Să ne dăm seama ce să facem cu cheltuielile de călătorie dacă:
- - angajatul a fost trimis într-o călătorie de afaceri nu de la locul de muncă permanent;
- - la sfarsitul calatoriei de afaceri, salariatul nu se intoarce la locul de munca permanent.
De la vacanță la călătorie de afaceri și apoi înapoi
Din cauza nevoilor de productie, compania rechema angajatul din vacanta si il trimite intr-o calatorie de afaceri. Nu se întoarce din vacanță la locul de muncă permanent, ci zboară la locul călătoriei de afaceri de la locul de vacanță. Și după încheierea călătoriei de afaceri, se întoarce la locul de vacanță.
Pot fi recunoscute cheltuielile de călătorie?
Cheltuielile de călătorie sunt supuse cerințelor comune tuturor cheltuielilor privind fezabilitatea lor economică și dovezile documentare ().
Ziua plecării și ziua sosirii sunt luate în considerare la locul de muncă permanent
Plecare fericită o călătorie de afaceri este considerată data plecării unui tren, avion, autobuz sau alt vehicul de la locul de muncă permanent al călătorului de afaceri.
Sosire fericită dintr-o călătorie de afaceri - data sosirii vehiculului specificat la locul de muncă permanent ().
Rechemarea unui salariat din concediu se face cu acordul acestuia () în interesul angajatorului. În consecință, compania are dreptul de a lua în considerare cheltuielile pentru deplasarea angajatului de la locul de vacanță la locul de călătorie de afaceri și înapoi la locul de vacanță ca parte a altor cheltuieli asociate cu producția și vânzările (). Această abordare a soluționării problemei este dată în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei și.
Tariful este venitul unui angajat supus impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare?
Dacă un angajat este rechemat din vacanță pentru a fi trimis într-o călătorie de afaceri, tariful nu trebuie să fie impozitat:
- - impozitul pe venitul personal în baza paragrafului 3 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse ();
- - prime de asigurare (Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009, în continuare - , și Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998, în continuare -).
Lucrătorul detașat poate prelungi concediul
Salariatul poate prelungi concediul de odihna cu numarul de zile neutilizate sau le poate transfera la o alta ora convenabila pentru el, asa cum a convenit cu angajatorul.
În cazul unui transfer în altă perioadă din cauza retragerii unui angajat din concediu, durata efectivă a concediului este redusă pentru acesta. Acest lucru va duce la o reducere a sumei plății de concediu datorate angajatului.
Deoarece salariul a fost plătit pentru concediu de odihnă cu trei zile înainte de începerea concediului, acesta are o datorie față de angajator cu suma plătită în plus pentru zilele de concediu neutilizate. Angajatorul poate compensa această sumă cu câștigul mediu economisit pentru perioada călătoriei de afaceri.
Exemplul 1
Un angajat al companiei (CJSC Korobeinik), cu sediul în Moscova, R.D. Conform programului de vacanță, Chelnokov se află în concediu anual plătit în perioada 12 iunie - 25 iunie 2014 la Sankt Petersburg. Prin acord cu angajatorul, la 19 iunie 2014, angajatul a părăsit locul de vacanță pentru o călătorie de afaceri de trei zile în orașul Bologoye. Evaluat de R.D. Chelnokov din vacanță este emis prin ordin, care indică motivele retragerii și numărul de zile de vacanță neutilizate. Este posibil să se considere cheltuielile companiei pentru achitarea costului deplasării pentru un lucrător detașat de la Sankt Petersburg la Bologoye și de la Bologoye la Sankt Petersburg justificate și oportune din punct de vedere economic?
Soluţie
Angajatorul ar fi suportat cheltuieli mult mai mari în legătură cu călătoria de afaceri dacă ar fi plătit angajatului costul călătoriei de la Sankt Petersburg la Moscova (întoarcerea la locul de muncă permanent) și abia apoi la locul călătoriei de afaceri - orașul. a lui Bologoye.
Mai mult, compania nu a putut lua în considerare costul călătoriei pentru un angajat pe ruta Sankt Petersburg - Moscova în cheltuieli care reduc baza de impozitare pentru impozitul pe venit. Și ar fi trebuit inclus în venitul angajatului, sub rezerva impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare.
Prin urmare, cheltuielile companiei pentru achitarea costului deplasării unui lucrător detașat de la Sankt Petersburg la Bologoye și de la Bologoye la Sankt Petersburg sunt recunoscute ca fiind justificate și oportune din punct de vedere economic.
Vacanta - calatorie de afaceri - loc de munca
O altă situație non-standard este aceea când un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri de la locul de vacanță, fără a se întoarce la un loc de muncă permanent, iar după încheierea călătoriei de afaceri se duce la muncă.
Compania va suporta costul călătoriei într-o călătorie de afaceri, indiferent de locația actuală a angajatului trimis într-o călătorie de afaceri. Potrivit specialiștilor Ministerului de Finanțe al Rusiei (), se poate lua în considerare în cheltuielile în scopul impozitării profitului costurile plății pentru călătoria unui angajat ():
- - de la locul de vacanta la locul de calatorie de afaceri;
- - locuri de călătorie de afaceri la locul de muncă permanent.
În acest caz, data plecării angajatului din călătoria de afaceri trebuie să coincidă cu marcajul din certificatul de călătorie din ziua plecării din călătoria de afaceri.
Costul călătoriei este recunoscut ca venit al unui angajat?
Cheltuielile vizate pentru deplasarea unui lucrător detașat către și de la destinație sunt scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice (), cu condiția ca acestea să fie efectiv efectuate și documentate ().
Cum să documentați retragerea și transferul vacanței, citiți articolele revistei electronice „Salariu”
Exemplul 2
Să schimbăm condițiile exemplului 1. Un angajat al CJSC „Korobeinik”, cu sediul în Moscova, R.D. Conform programului de vacanță, Chelnokov se află în concediu anual plătit în perioada 12 iunie - 25 iunie 2014 la Sankt Petersburg. Prin acord cu angajatorul, la 26 iunie 2014, angajatul a părăsit locul de vacanță pentru o călătorie de afaceri de trei zile în orașul Bologoye. Călătoria se va încheia pe 28 iunie 2014. Poate compania să ia în considerare costul călătoriei pentru un lucrător detașat din Sankt Petersburg la Bologoye și de la Bologoye la Moscova? Plata pentru călătoria de la locul de vacanță la locul de călătorie de afaceri este recunoscută ca venit al angajatului, supusă impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare?
Soluţie
În ciuda faptului că angajatul nu va ajunge într-o călătorie de afaceri de la locul de muncă permanent, societatea poate deduce în scopuri de impozit pe venit costul deplasării angajatului.
Data plecării salariatului din călătoria de afaceri va fi 28 iunie 2014. În certificatul de călătorie, ziua plecării de la locul călătoriei de afaceri trebuie să fie tot 28 iunie.
Costul deplasării unui angajat de la vacanță la călătorie de afaceri și la locul de muncă permanent nu este supus unei taxe impozitul pe venitul persoanelor fizice (paragraful 10, clauza 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) și primele de asigurare (partea 2, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ și partea 2, articolul 20.1 din Legea nr. 125-FZ) ).
Angajatul rămâne la locul călătoriei de afaceri pentru concediu
Cu trei zile înainte de începerea concediului, societatea este obligată să plătească salariatului salariul de concediu ()
Codul Muncii nu interzice unui angajat să ia concediu anual plătit fără a se întoarce dintr-o călătorie de afaceri la serviciu.
Cheltuieli de călătorie din vacanță la serviciu
Potrivit specialiștilor departamentului financiar principal, în cazul în care angajatul rămâne la locul călătoriei de afaceri în vacanță, costul plății pentru deplasarea la locul de muncă nu este recunoscut ca justificat din punct de vedere fiscal: compania plătește pentru returnarea angajatul de la locul de vacanță, și nu din călătoria de afaceri.
În consecință, societatea nu poate recunoaște cheltuielile pentru plata deplasării salariatului de la locul de vacanță la locul permanent de muncă în scopul impozitării profiturilor ().
Plata deplasarii de la vacanta la locul de munca - venitul angajatului
Codul fiscal nu prevede scutirea de la impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru suma plății pentru deplasarea salariaților la locul de vacanță și de la locul de vacanță la locul de reședință. Prin urmare, cuantumul plății pentru deplasarea salariatului de la locul călătoriei de afaceri la locul de vacanță și de la locul de vacanță la locul de muncă este beneficiul său economic, prevăzut de Codul fiscal. Deci, acestea sunt supuse impozitului pe venitul personal ().
Exemplul 3
Un angajat al companiei (CJSC Korobeinik), cu sediul în Moscova, P.R. Volkov a fost trimis într-o călătorie de afaceri la Sankt Petersburg în perioada 2 - 11 iunie 2014. Din 16 iunie 2014, conform programului de vacanță, are un concediu anual plătit de 14 zile calendaristice.
Compania are o săptămână de lucru de cinci zile. Cât timp are un angajat pentru a se raporta într-o călătorie de afaceri?
Soluţie
ETC. Volkov ar trebui să se întoarcă dintr-o călătorie de afaceri pe 11 iunie. Primele trei zile lucrătoare în care trebuie să depună un raport în avans privind cheltuielile de deplasare și un raport asupra muncii prestate se încadrează în perioada de concediu anuală (din 16 iunie până în 29 iunie 2014).
La 30 iunie 2014, angajatul trebuie să revină la muncă după concediu. În perioada 30 iunie - 2 iulie 2014, trebuie să raporteze despre călătoria de afaceri - să depună un raport în avans privind cheltuielile călătoriei de afaceri și un raport scris asupra muncii prestate.
Angajatul a fost întârziat într-o călătorie de afaceri în weekend sau sărbători
Zilele libere, precum și vacanțele nelucrătoare sunt perioada în care angajatul este liber de la îndeplinirea sarcinilor de muncă (articolul și Codul Muncii al Federației Ruse). Este recunoscută ca venit plata deplasării la locul de muncă permanent al unui angajat? Poate compania să contabilizeze cheltuielile de călătorie?
Când pot fi recunoscute cheltuielile de călătorie?
Compania poate lua în considerare costurile achitării unui bilet pentru deplasarea angajatului de la locul călătoriei de afaceri la locul de muncă permanentă ca cheltuieli în scopul impozitului pe venit ():
- - în cazul în care salariatul a stat la locul deplasării de afaceri cu permisiunea managerului, confirmând oportunitatea cheltuielilor efectuate de salariat;
- - data plecării salariatului de la locul călătoriei de afaceri la locul de muncă permanent coincide cu data pentru care a fost achiziționat biletul.
Compania are dreptul de a adopta o prevedere pentru procesarea și rambursarea cheltuielilor de călătorie. Acesta poate prevedea ca lucrătorii detașați a căror ultima zi de călătorie de afaceri este în ziua precedentă weekend-urilor sau sărbătorilor nelucrătoare să aibă dreptul de a depune o cerere la angajator cu o cerere de a-i lăsa la locul călătoriei de afaceri pentru o perioadă scurtă de timp.
Cheltuielile de călătorie nu reprezintă venitul unui angajat.
În cazul în care un angajat rămâne la locul de călătorie de afaceri în week-end sau sărbători nelucrătoare, plata de către companie a deplasării sale de la locul de petrecere a timpului liber la locul de muncă nu va duce la beneficii economice pentru el (scrisori de la Minister de Finanțe ale Rusiei și).
Exemplul 4
Să schimbăm condițiile exemplului 3. Un angajat al CJSC „Korobeinik”
ETC. Volkov a fost trimis într-o călătorie de afaceri la Sankt Petersburg în perioada 2 - 11 iunie 2014. Înainte de a pleca într-o călătorie de afaceri, a depus o cerere la angajator cu o cerere de a-i permite să petreacă un „weekend lung” la locul călătoriei de afaceri în perioada 12-15 iunie 2014 din motive personale. Cu acordul angajatorului, acesta se va întoarce din călătoria de afaceri luni, 16 iunie 2014.
Poate compania să ia în considerare costul călătoriei unui lucrător detașat de la Sankt Petersburg la Moscova? Plata pentru deplasarea la un loc permanent de muncă este recunoscută ca venit al unui angajat supus impozitului pe venitul personal?
Soluţie
Angajatul a stat la locul călătoriei de afaceri în weekend cu permisiunea managerului. Prin urmare, costul achiziționării unui bilet pentru trecerea P.R. Volkov de la locul călătoriei de afaceri la locul de muncă permanentă, compania poate lua în considerare cheltuielile în scopul impozitului pe profit. Plata de către companie pentru deplasarea angajatului de la locul de petrecere a timpului liber de la locul de muncă la locul de muncă nu duce la apariția unor beneficii economice pentru acesta, nu este supus unei taxe impozitul pe venitul personal.
Cu respect și urări de muncă confortabilă, Yulia Meskhia,
expert în sistemul de referință al personalului „Sistema Kadry”
Cele mai importante schimbări din această primăvară!
-
Au existat schimbări importante în activitatea ofițerilor de personal care ar trebui să fie luate în considerare în 2019. Verificați în formatul jocului dacă ați ținut cont de toate inovațiile. Rezolvați toate sarcinile și obțineți un cadou util de la editorii revistei Kadrovoe Delo. Documente interzise în serviciul de personal -
Dacă plătiți plata de concediu cu o zi mai târziu decât termenul limită, compania va fi amendată cu 50.000 de ruble. Reduceți perioada de preaviz pentru reducere cu cel puțin o zi - instanța va reintegra salariatul la locul de muncă. Am studiat practica judiciară și am pregătit recomandări sigure pentru dvs.
Inspectorii GIT și Roskomnadzor ne-au spus ce documente nu ar trebui să fie niciodată solicitate de la nou-veniți atunci când aplică pentru un loc de muncă. Probabil că aveți niște lucrări din această listă. Am întocmit o listă completă și am selectat un înlocuitor sigur pentru fiecare document interzis.
Angajatul a fost întârziat într-o călătorie de afaceri pentru o zi pentru afaceri personale și s-a întors la locul de muncă în ziua liberă (în loc de vineri, sâmbătă). Este posibil în acest caz să acceptăm costul biletului ca cheltuială în scopuri fiscale? În cazul în care întoarcerea a fost într-o zi lucrătoare, atunci ar fi clar că ar trebui luată o vacanță pentru o zi lucrătoare și, în consecință, s-ar considera că angajatul a plecat în concediu dintr-o călătorie de afaceri. Prin urmare, biletul nu poate fi acceptat pentru cheltuieli. Dar dacă întoarcerea cade într-o zi liberă și se pare că procesul de muncă nu este întrerupt pentru o vacanță. Cum să fii în acest caz?
Da, puteți accepta costul unui bilet ca o cheltuială în scopul impozitului pe profit. Dar numai dacă întârzierea părăsirii călătoriei de afaceri a survenit cu permisiunea șefului, ceea ce confirmă oportunitatea părăsirii călătoriei de afaceri la o dată ulterioară.
Potrivit Ministerului de Finanțe, atunci când se evaluează fezabilitatea unor costuri similare, ar trebui să se pornească de la faptul că cheltuielile unei persoane pentru călătoria dintr-o călătorie de afaceri ar fi fost suportate în orice caz, indiferent de perioada petrecută de angajat la destinație. . Aceasta înseamnă că costul unui bilet dus-întors poate fi luat în considerare la impozitarea profiturilor, chiar dacă angajatul a fost întârziat la locul călătoriei de afaceri din cauza unei zile libere. Cu condiția ca acestea să fie făcute cu permisiunea șefului, confirmându-se oportunitatea acestor cheltuieli.
Cum se ține cont de cheltuielile pentru o călătorie de afaceri la calcularea impozitului pe venit și a impozitului pe venitul personal, dacă datele indicate pe bilet nu coincid cu datele din ordinul călătoriei de afaceri
La calcularea impozitului pe venit, includeți cheltuielile de călătorie ca cheltuieli.
Dar numai dacă plecarea mai devreme a angajatului într-o călătorie de afaceri (plecare întârziată dintr-o călătorie de afaceri) a avut loc cu permisiunea managerului, ceea ce confirmă oportunitatea plecării într-o călătorie de afaceri (dintr-o călătorie de afaceri) la o dată mai devreme sau ulterioară. *
Oportunitatea poate fi confirmată, de exemplu, de faptul că, din cauza lipsei biletelor, a fost imposibil să părăsești la timp locul călătoriei de afaceri. Sau cumpărarea unui bilet pentru o dată ulterioară (anterioră) a redus costurile de călătorie. În acest caz, permisiunea relevantă a șefului trebuie eliberată în scris (de exemplu, prin ordin).
Motivul întârzierii mai poate fi, de exemplu, faptul că imediat după călătoria de afaceri, angajatul pleacă în vacanță și o petrece la locul călătoriei de afaceri sau pur și simplu rămâne în weekend. Cu această ocazie, reprezentanții Ministerului de Finanțe al Rusiei notează următoarele. La evaluarea oportunității unor costuri similare, trebuie să se presupună că cheltuielile de deplasare ale persoanei de la locul călătoriei de afaceri ar fi fost suportate în orice caz, indiferent de timpul petrecut de angajat la destinație.
Aceasta înseamnă că costul unui bilet dus-întors poate fi luat în considerare la impozitarea profiturilor, chiar dacă angajatul a fost întârziat la locul călătoriei de afaceri din cauza vacanței sau a unei zile libere (cu condiția ca acestea să fi fost făcute cu permisiunea managerului, confirmând oportunitatea acestor cheltuieli).*
Astfel de concluzii rezultă din prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse și din scrisorile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 iunie 2014 nr. 03-03-RZ / 29687, din 26 august 2013 nr. 03-03-06 / 1/34813, din 3 septembrie 2012. Nr. 03-03-06 / 1/456, din 20 septembrie 2011 Nr. 03-03-06 / 1/558, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei 20 august 2014 Nr. SA-4-3 / 16564 (publicat pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în secțiunea „Clarificări ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, obligatorii pentru aplicare”).
În ceea ce privește reținerea impozitului pe venitul personal din cheltuielile de călătorie, luați în considerare următoarele.
Ca regulă generală, compensarea pentru cheltuielile de călătorie documentate pentru un angajat la locul călătoriei de afaceri și înapoi nu este supusă impozitului pe venitul personal (paragraful 10, clauza 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, dacă un angajat se întoarce dintr-o călătorie de afaceri mai târziu de data specificată în ordinul de a-l trimite într-o călătorie de afaceri, plata pentru călătoria sa nu poate fi considerată în unele cazuri drept compensație pentru cheltuielile asociate unei călătorii de afaceri.
Deci, dacă un angajat se întoarce dintr-o călătorie de afaceri mult mai târziu decât data stabilită (inclusiv dacă petrece o vacanță la locul călătoriei de afaceri), deduceți impozitul pe venitul personal din costul biletului de întoarcere. În acest caz, organizația plătește deplasarea angajatului de la locul de odihnă (vacanță) la locul de muncă. Prin urmare, plata tarifului nu poate fi considerată compensație pentru cheltuielile asociate unei călătorii de afaceri. Într-o astfel de situație, angajatul are un beneficiu economic, ceea ce înseamnă că impozitul pe venitul personal trebuie reținut din costul biletului de întoarcere (, paragraful 1, alineatul 2, articolul 211 din Codul fiscal al Federației Ruse). Concluzii similare rezultă din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei
