المصروفات التي تؤخذ في الاعتبار بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات": ما يمكن تضمينه في النفقات وما لا يمكن تضمينه. مساء الخير ما هي الضرائب التي يمكن خصمها كمصروفات عند تقديم التقارير؟ (دخل STS مطروحًا منه الدخل)
مع التبسيط ، فإن القاعدة الضريبية هي الدخل أو الفرق بين الدخل والمصروفات. إذا كانت نفقات المبسط غير مهمة ، مع وجود عنصر "مربح" ، فعند قبول النفقات كتخفيض في الوعاء الضريبي مع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يجب تبريرها وتأكيدها. في ظل أي شروط يتم قبول النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط ، وكيف ينبغي تبريرها وما هي التكاليف التي تعتبر جوهرية ، سننظر أدناه.
ما هي المصاريف التي يمكن قبولها
المصروفات المقبولة بموجب تبسيط "الدخل والنفقات" يمكن أن تقلل بشكل كبير من مبلغ الضريبة ، ولكن في نفس الوقت يجب أن تفي بعدد من المتطلبات. يحتوي قانون الضرائب في المادة 346.16 على قائمة مغلقة بالنفقات بموجب النظام الضريبي المبسط لعام 2016. وتشمل هذه القائمة:
- نفقات الأصول الثابتة - لاقتنائها وإنجازها وإعادة بنائها وإصلاحها ،
- نفقات اقتناء وإنشاء الأصول غير الملموسة ،
- الأجور والإجازات المرضية ، ونفقات التأمين الإلزاميعمال،
- مصاريف السفر،
- مدفوعات الإيجار ،
- تكاليف المواد ،
- الفائدة على القروض والاقتراضات ،
- نفقات اكتساب حقوق الاختراعات ونتائج النشاط الفكري ،
- تكاليف البحث ،
- المدفوعات الجمركية ،
- نفقات المحاسبة والتدقيق و خدمات قانونيةوكذلك نشر البيانات المالية ،
- تكاليف القرطاسية ،
- الدفع مقابل خدمات الاتصالات والبريد ،
- نفقات الدعاية،
- جميع الضرائب والرسوم ، باستثناء الضريبة المفردة على النظام الضريبي المبسط وضريبة القيمة المضافة ، في حالة إصدار فاتورة ، النفقات الأخرى المدرجة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا يمكن استكمال بنود المصروفات المسماة بموجب "الدخل مطروحًا منه المصروفات" في النظام الضريبي المبسط بأنواع أخرى من التكاليف ، وقائمتهم شاملة.
التعرف على المصروفات في المحاسبة "المبسطة" ، وفقًا للفن. 252 و 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن تحقيق ذلك إلا إذا:
- مدفوعة بالكامل
- مثبتة ،
- موثقة.
يجب دفع جميع المصروفات ، ليتم الاعتراف بها كمحاسبة ضريبية ، نظرًا لأن USN تستخدم الطريقة النقدية. في دفتر الإيرادات والمصروفات (KUDiR) ، تنعكس المصروفات في التاريخ الذي تم فيه دفعها من حساب مصرفي أو من مكتب النقدية. إذا تم شراء البضائع لإعادة بيعها لاحقًا ، فلن يتم أخذ تكاليف دفع ثمنها في الاعتبار على الفور ، ولكن يتم بيعها (البند 2 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إن تبرير التكاليف يعني أن التكاليف مبررة اقتصاديًا ويتم التعبير عنها من الناحية النقدية. تتم هذه النفقات من أجل الحصول على الدخل من أنشطتها. على سبيل المثال ، لن يكون من المعقول شراء جهاز تلفزيون أو ثلاجة لمكتب. شركة النقللأن هذه العناصر لا تؤثر على ربحية هذا العمل ، لكن شراء الوقود ومواد التشحيم يهدف بشكل مباشر إلى تحقيق ربح. على أي حال ، من المهم أن تكون قادرًا على إقناع السلطات الضريبية بالحاجة إلى المصاريف المتكبدة ، إذا لم يكن ذلك واضحًا.
بالنسبة للسلطات الضريبية ، فإن النفقات المتكبدة ، في رأيهم ، عبثًا ، أي عندما لا يجلب النشاط ربحًا ، غالبًا ما تبدو غير معقولة. هذه قضية مثيرة للجدل والمحاكم تتخذ جانب دافعي الضرائب ، معتبرة أنه من المستحيل ربط معقولية التكاليف مع نتيجة ماليةتم الحصول عليها نتيجة لذلك. بعد كل شيء ، ما سيكون ، بالإضافة إلى التكاليف ، يتأثر بالعديد من العوامل الأخرى. حول هذا ، على سبيل المثال ، حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 04.06.2007 رقم 320-O-P.
المستندات التي تؤكد نفقات النظام الضريبي المبسط المقبول في المحاسبة الضريبية هي مستندات الدفع ، وكذلك المستندات المحاسبية التي تثبت حقيقة المعاملة. يجب أن يكون واضحًا منهم أن السلع أو الخدمات قد تم استلامها ودفع الأموال مقابلها. يجب الاحتفاظ بهذه الوثائق لمدة أربع سنوات على الأقل.
في حالة الدفع غير النقدي للمصروفات ، تكون مستندات الدفع عبارة عن كشف حساب مصرفي وأمر دفع. عند الدفع نقدًا ، يتم تأكيد الدفع إيصال الدفعبيان اسم البائع والسلع والسعر وكمية وقيمة البضاعة. إذا كانت هناك أي تفاصيل في تحقق KKMلا ، يجب عليك أيضًا إرفاق إيصال مبيعات.
المستندات الداعمة للمحاسبة هي العقود ، وأعمال القبول والتحويل ، ووثائق الشحن ، وما إلى ذلك. إذا لم يتم إجراء الحساب نقدًا ، فهذا يتطلب أيضًا تأكيدًا مستنديًا ، على سبيل المثال ، إجراء تعويض. من المهم أن تحتوي جميع المستندات على التفاصيل الضرورية ، وإلا فقد لا تقبل السلطات الضريبية التكاليف المتكبدة.
بنود التكاليف المادية في ظل النظام الضريبي المبسط
يمكن أن تنشأ تكاليف المواد ليس فقط في مؤسسات الصناعات التحويلية ، ولكن أيضًا في أي نوع آخر من الأنشطة.
تتم محاسبة تكاليف المواد بموجب نظام الضرائب المبسط وفقًا للفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه هي تكاليف الشراء:
- المواد والمواد الخام المستخدمة في الإنتاج ، أو في تقديم الخدمات ، وأداء العمل ؛
- مواد التعبئة والتغليف
- الأدوات والمخزون ، والأدوات المختبرية ، والسترات والممتلكات الأخرى غير القابلة للاستهلاك ؛
- الماء والوقود والطاقة لاحتياجات الإنتاج ؛
- أعمال وخدمات المنظمات الخارجية أو رواد الأعمال الأفراد ذوي الطبيعة الإنتاجية (خدمات معالجة المواد الخام ، وأداء عمليات إنتاج معينة ، والصيانة ، وخدمات النقل ، وما إلى ذلك).
يمكن استكمال القائمة أعلاه بتكاليف أخرى مرتبطة بالإنتاج والمبيعات. على سبيل المثال ، أوضحت وزارة المالية ، في رسالتها المؤرخة 25 ديسمبر 2015 رقم 03-11-06 / 2/76408 ، أنه في التكاليف المادية بموجب نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار الدفع لإعادة توجيه وتسليم المنتجات المطبوعة للعملاء ، وكذلك شراء خراطيش للمعدات المكتبية والخدمات لإعادة تعبئتها.
يتم الاعتراف بتكاليف المواد في تاريخ دفعها للمورد من مكتب الدفع النقدي أو من حساب التسوية ، أو سداد الدين بطريقة أخرى (البند 1 ، البند 2 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لشطب المواد الخام ، يكفي أن يتم رسملتها بعد السداد ، ولا يهم ما إذا تم شطبها للإنتاج أم لا (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 أبريل 2015 رقم 03-11-11 / 24918).
يتم تضمين تكاليف شراء الممتلكات غير القابلة للاستهلاك ، بما في ذلك الأدوات ، والمخزون ، والأجهزة ، وملابس العمل ، في النفقات عند بدء تشغيلها (البند 3 ، البند 1 ، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لذلك ، عند قبول المصاريف لأغراض الضريبة "المبسطة" الدخل ناقص المصروفات ، تأكد من استيفاء جميع الشروط المطلوبة ، وهي:
- يشار إلى نوع المصاريف في قائمة المصروفات للنظام الضريبي المبسط 2016 في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ،
- أن تكون النفقات مبررة اقتصاديًا ومدعومة بالوثائق ،
- يتم دفع التكاليف للمورد واستلام السلعة أو الخدمة.
أي ضريبة دفعتها المؤسسة كدافع ضرائب ، باستثناء النظام الضريبي المبسط ، على سبيل المثال ، ضريبة الدخل الشخصي ، ضريبة النقلوحتى الضرائب المدفوعة في الخارج بموجب قوانين الضرائب الأجنبية. بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة ، التي تدفعها المنظمة كوكيل ضرائب.
يتم إعطاء الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد نظام Glavbukh
يعرض الجدول ميزات الاعتراف بالمصروفات الفردية عند حساب ضريبة واحدة.
ايلينا بوبوفا، مستشار الدولة لدائرة الضرائب في الاتحاد الروسي ، المرتبة الأولى
2. الدليل: خصوصيات الاعتراف بالمصروفات الفردية في حساب ضريبة واحدة في حالة التبسيط. الهدف من الضرائب هو الفرق بين الدخل والمصروفات
|
النفقات |
وثيقة (تعليق) |
|
ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية من قبل وكيل الضرائب: |
|
|
ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من مبلغ الفائدة المدفوعة للمقرض - فرد |
يؤخذ في الاعتبار كجزء من الفائدة المدفوعة للأموال المقدمة ، بالطريقة المنصوص عليها |
في هذه المقالة سوف نلقي نظرة على: النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات. دعنا نتحدث عن إجراءات ملء كتاب المحاسبة عن الدخل والمصروفات. دعنا نلقي نظرة على الأسئلة المتداولة.
يمكن للكيانات التجارية التي تستخدم نظام الضرائب المبسط ، عند حساب الضريبة ، تقليلها القاعدة الضريبيةمن النفقات المتكبدة أثناء ممارسة الأعمال التجارية. لا يمكن استخدام هذا الحق إلا من قبل "USNshchik" الذين يطبقون مخطط "USN 15٪". سنتحدث اليوم عن نفقات تخفيض الضرائب ، ونعطي مثالاً على حساب الضرائب وفقًا لمخطط STS 15٪ ، ونقدم أيضًا إجابات للأسئلة الشائعة.
المصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات: قائمة المصروفات المأخوذة في الاعتبار
إذا قمت بتطبيق نظام ضريبي مبسط بنسبة 15 ٪ ، فعند حساب الضريبة ، يجب أن تأخذ في الاعتبار ليس فقط مبلغ الدخل المستلم ، ولكن أيضًا مبلغ النفقات المتكبدة.
مصاريف تخفيض الضرائب
يوضح الجدول أدناه قائمة بالنفقات التي يمكن أن تؤخذ في الاعتبار عندما تستخدم شركة أو رجل أعمال فردي نظام الضرائب المبسط بنسبة 15٪.
| رقم ص / ص | نوع المصاريف | وصف |
| 1 | مواد خام. بضائع للبيع | يحق لك تضمين المبلغ الكامل للأموال التي أنفقتها الشركة على شراء المواد الخام والمواد لإنتاج المنتجات. إذا اشتريت سلعًا لإعادة بيعها مرة أخرى ، فقد يتم أيضًا تضمين تكلفة هذه البضائع في التكاليف. |
| 2 | مرتب | مبلغ الأموال المدفوعة للموظفين كأجور ، "USNshchik" لها الحق في أن تنسب إلى النفقات التي تخفض الضرائب. لا تشمل هذه الفئة من التكاليف الراتب الشهري فحسب ، بل تشمل أيضًا المكافآت والبدلات والمكافآت والمدفوعات الأخرى التي يوفرها FOP. إذا تم إرسال موظف في الشركة على النظام الضريبي المبسط في رحلة عمل ، فيمكن أيضًا أن يُعزى مبلغ الأموال المسددة له (بدل يومي ، والسفر ، والإقامة ، وما إلى ذلك) إلى النفقات بالكامل. مساهمات فى أموال خارج الميزانيةالتي تدفعها "USNshchik" للموظفين هي أيضًا نفقات مخفضة للضرائب. |
| 3 | OS و NMA | من خلال شراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، يمكنك تقليل القاعدة الضريبية بمقدار النفقات المتكبدة. في الوقت نفسه ، لا تشمل النفقات سعر شراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة فحسب ، بل تشمل أيضًا: تكاليف إنشاء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة من قبل الشركة ؛ نفقات تحسين وتحديث الممتلكات ؛ · استثمارات رأس المال في الأصول غير المتداولة. |
| 4 | مدفوعات الضرائب والجمارك | إن مبالغ الضرائب والرسوم التي تدفعها وفقًا للقانون المعمول به تقلل من القاعدة الضريبية. تشمل هذه المجموعة الضرائب الفيدرالية والمحلية ، فضلاً عن المدفوعات الجمركية. |
| 5 | مدفوعات المرافق. إيجار | تكلفة صيانة المباني تقلل من أرباح ضريبة USNshchik. المستندات التي تؤكد تكاليف دفع تكاليف خدمات المرافق الصناعية ومباني المرافق الأخرى تسمح لـ "المبسطة" بتخفيض الوعاء الضريبي بمقدار التكاليف المتكبدة. إذا كنت تستخدم مباني مستأجرة في سياق عملك ، فيحق لك أن تنسب مبلغ مدفوعات الإيجار (بما في ذلك الضمانات) إلى النفقات. فيما يتعلق بتكاليف تشغيل المباني المؤجرة ، يمكن لشركة USNshchik أن تأخذ في الاعتبار هذه التكاليف على قدم المساواة مع تكاليف المباني الخاصة بها. ملاحظة: يحق لك تضمين مدفوعات الإيجار لكل من المباني والمعدات والنقل والممتلكات المنقولة الأخرى في النفقات. |
| 6 | خدمات الاتصالات | تشمل القائمة المغلقة لنفقات USN جميع أنواع خدمات الاتصالات. تشمل هذه الفئة تكاليف: · خدمات البريد. شبكة الإنترنت الخاصة بالشركات ، إلخ. |
| 7 | نفقات أخرى | بالإضافة إلى النفقات الرئيسية ، يمكن للتكاليف التي تقلل الوعاء الضريبي لـ "USNshchik" ، على وجه الخصوص ، أن تشمل تكاليف: · حماية؛ خدمات المعلومات والاستشارات. · خبرة مستقلة. الخدمات المحاسبية والقانونية. |
ما هي المصاريف التي لا يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة USN البالغة 15٪
كما ذكر أعلاه ، يمكن لـ "USNshchik" تقليل الوعاء الضريبي بمقدار النفقات المقابلة للقائمة المغلقة لقانون الضرائب (المادة 346.16). على الرغم من حقيقة أن قائمة النفقات مغلقة ، غالبًا ما تكون هناك خلافات بين "المبسّطين" والسلطات الضريبية فيما يتعلق بشرعية المحاسبة عن تكاليف معينة. اقرأ أيضًا المقال: ← "" لتجنب التعارض مع مصلحة الضرائبننصحك بأن تسترشد ليس فقط بأحكام قانون الضرائب ، ولكن أيضًا بالتوضيحات التي قدمتها وزارة المالية فيما يتعلق بمصروفات محاسبة النظام الضريبي المبسط. على وجه الخصوص ، تمنع وزارة المالية "USNschikam" من مراعاة تكاليف:
- عقد فعاليات تمثيلية (تنظيم اجتماعات العمل ، استقبال العملاء و شركاء العملوما إلى ذلك وهلم جرا.)؛
- مساهمات فى رأس المال المصرح بهالشركات التي ساهم بها المؤسسون في شكل عقارات ؛
- الاشتراك في المجلات والدوريات الأخرى ، حتى تتوافق موضوعاتها مع أنشطة إنتاج الشركة ؛
- الخدمات المصرفية المتعلقة بإصدار وإصدار بطاقات الرواتب للموظفين ؛
- المشاركة في المناقصات والمسابقات ، إلخ.
جميع النفقات المذكورة أعلاه لا تمنح USNshchikam الحق في تخفيض الوعاء الضريبي.
الاعتراف بالمصروفات في النظام الضريبي المبسط 15٪
بالإضافة إلى مطابقة أنواع المصاريف المحددة في قائمة مغلقةرمز الضريبة ، من أجل التعرف على تكاليف النظام الضريبي المبسط في المحاسبة ، من الضروري استيفاء عدد من المتطلبات ، وهي:
- ترتبط التكاليف مباشرة بإدارة الأعمال.
- تكبدها له ما يبرره اقتصاديًا ؛
- أن تكون هناك مستندات تم إعدادها وفقًا للمتطلبات اللازمة وتؤكد حقيقة تكبد التكاليف ؛
- الوفاء بالالتزامات التعاقدية بين الطرفين (يتم شحن البضائع - يتم تحويل الدفع).
بشكل منفصل ، يجدر الحديث عن الشروط الخاصة المرتبطة بالاعتراف بتكاليف عمليات معينة. يتم عرض المعلومات الملخصة حول هذه العمليات في الجدول أدناه:
| نوع التكلفة | وصف |
| البضائع لإعادة البيع | إذا اشتريت سلعًا لإعادة بيعها ، فيمكنك التعرف على تكاليف هذه البضائع إذا استوفيت الشروط التالية في الوقت نفسه: لقد دفعت ثمن البضائع للمورد ؛ · شحن البضائع من قبل المورد. تم بيع البضائع للعملاء. إذا كنت قد اشتريت مجموعة من السلع ، ولكنك تبيعها تدريجيًا (بالتجزئة) ، فيجب أن تؤخذ النفقات في الاعتبار بما يتناسب مع تكلفة البضائع المباعة. |
| الفواتير | "USNshchik" ، التي تدفع مقابل السلع (الخدمات) بموجب فاتورة ، تعترف بالمصروفات المتكبدة في موعد لا يتجاوز تاريخ سداد هذه الفاتورة (في اتفاقية ثلاثية - ليس قبل يوم تسليم الفاتورة بالتأييد). |
| الفائدة على القروض | في حالة حصول "المبسط" على قرض بنكي ، لكن يحق له تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار الفائدة المدفوعة. تاريخ الاعتراف بالمصروفات في هذه القضية- ليس قبل يوم سداد الدين. |
إجراءات ملء دفتر المحاسبة عن الدخل والمصروفات
تعكس الإيرادات والمصروفات ، أدخل الإدخالات المناسبة في دفتر الحسابات (KUDiR). عند ملء الكتاب ، اتبع القواعد ترتيب زمنيإجراء المعاملات. أدخل بيانات عن النفقات في الكتاب فقط إذا كنت قد نفذت المستندات بشكل صحيح ، وتخضع أيضًا للمتطلبات المنصوص عليها في قانون الضرائب.
يسمح التشريع لـ "USNshchikam" باستخدام كل من التنسيق الورقي والإلكتروني لملء الكتاب. في كلتا الحالتين ، يجب أن يتوافق النموذج مع النموذج المعتمد بموجب الأمر رقم 135n.
مثال 1. دعنا نعطي مثالاً على حساب الضريبة بنظام ضريبي مبسط بنسبة 15٪.
Consul LLC تطبق USN 15٪. خلال عام 2017 ، أدخل "القنصل" المعلومات التالية عن الإيرادات والمصروفات:
- عائدات بيع قطع غيار السيارات - 881.403 روبل ؛
- الدخل من بيع المعدات - 33.801 روبل ؛
- نفقات خدمات تأجير المباني للمستودع - 77.305 روبل ؛
- خدمات أمن مستودع قطع الغيار - 41.702 روبل ؛
- تم شراء قطع الغيار لإعادة البيع - 470.903 روبل. (تباع الدفعة كاملة للمشترين).
بناءً على المداخل في الكتاب ، قام المحاسب القنصل بحساب الضريبة الفردية المستحقة للسنة: ((881.403 روبل + 33.801 روبل) - (77.305 روبل + 41.702 روبل + 470.903 روبل)) * 15٪ = 48.794.10 روبل.
جواب السؤال
السؤال رقم 1: تستخدم شركة Contact Plus LLC USN 15٪. 08/12/17 تلقت "Contact Plus" سلفة من JSC "Stil" على حساب الشحن اللاحق لمعدات الاتصالات. هل يمكن لبرنامج "Contact Plus" أن يأخذ في الاعتبار الدفع المسبق كجزء من التكاليف؟
الإجابة: نظرًا لأن الطرفين لم يفيا بالتزاماتهما المقابلة (دفعت "Style" ثمن البضائع ، و "Contact Plus" لم تشحن المعدات) ، لا يمكن لـ "Contact Plus" أن تأخذ التكاليف في الحسبان. "Contact Plus" يمكن أن تخفض ربح الضريبة فقط عند اكتمال شحن معدات JSC "Stil".
السؤال 2: قامت Polyus LLC بتغيير النظام الضريبي: من 01.01.18 تستخدم Polyus النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ بدلاً من نظام الضرائب المبسط بنسبة 6٪. في 18 نوفمبر 2017 ، دفعت شركة Polyus لشركة JSC Sever مقدمًا على حساب شحن القرطاسية والورق (12604 روبل). تم استلام البضائع من قبل Polyus فقط في 01/12/18. هل يمكن لشركة Polyus أن تأخذ في الاعتبار نفقات المكتب بمبلغ 12604 روبل؟
الدخل في ظل نظام الضرائب المبسط - سواء تم الاعتراف بهذه المعاملة أو تلك أو تلك الخاصة بمعاملة الدخل "المبسطة" كدخل ، فإن ذلك يعتمد على العديد من العوامل. ما يؤثر على جانب الدخل في الميزانية العمومية "المبسطة" ، ما هو الدخل الذي يؤخذ في الاعتبار بموجب النظام الضريبي المبسط ، سننظر فيه في هذه المقالة.
الإيرادات في ظل النظام الضريبي المبسط 2018-2019
أحد المتطلبات الرئيسية فيما يتعلق بإمكانية استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل شركة أو رجل أعمال فردي هو الحد المحدد لمستوى الدخل السنوي ، والذي يجب ألا يتجاوز 150 مليون روبل. (البند 4 ، المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم تحديد الإجراء الخاص بمحاسبة الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط بواسطة الفن. 346.15 ، 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فيما يتعلق بتكوينها ، الفقرة 1 من الفن. 346.15 يشير إلى رقم. 1 و 2 فن. 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لنص هذه الفقرات ، يشكل مقدار الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط مقدار الدخل:
- من التنفيذ؛
- غير عاملة
- من الممتلكات أو الحقوق المستلمة بدون مبرر.
الدخل لا يشمل الدخل المذكور في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتكون الإيرادات من المبيعات (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- المنتجات التي تصنعها الشركة ؛
- الأعمال أو الخدمات المنجزة ؛
- البضائع المشتراة مسبقًا ؛
- حقوق الملكية.
في حالة الأنشطة الوسيطة ، سيكون الدخل عمولة أو مكافأة أخرى (انظر ، على سبيل المثال ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18/04/2018 رقم 03-11-11 / 25816).
بالنسبة للنظام الضريبي المبسط ، يتم تسجيل الدخل على أساس نقدي (المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، مما يعني الاستلام الفعلي للأموال إلى الحساب الجاري / مكتب النقد ، وكذلك استلام الممتلكات الأخرى (الأشغال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية ، وسداد الديون (الدفع) بطريقة أخرى.
لمزيد من المعلومات حول الشروط التي تسمح بتطبيق النظام الضريبي المبسط ، اقرأ المقال. "إجراءات تطبيق نظام الضرائب المبسط" .
الدخل غير التشغيلي على مبسط
يشمل هذا الدخل ، على سبيل المثال ، المستلم (المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- من تأجير العقارات ؛
- من نقل حقوق الملكية الفكرية إلى استخدام ؛
- في شكل فائدة بموجب اتفاقيات القروض أو الودائع المصرفية ؛
- عند الاستلام المجاني للممتلكات ؛
- في شكل غرامات من الأطراف المقابلة لمخالفة شروط العقد ، بما في ذلك سداد المصاريف القانونية ;
- كدخل للسنوات السابقة ؛
- في شكل فائض تم تحديده أثناء الجرد ( كيف نأخذها في الاعتبار ، انظر );
- عند شطب حسابات الدفع ؛
- من المشاركة في منظمات أخرى ؛
- كفروق في سعر الصرف ؛
- كتعويض عن الهدم المستقل للبناء غير المصرح به ، إلخ.
اقرأ المزيد عن تكوين الدخل غير التشغيلي في هذه المادة.
دعونا نلقي نظرة على بعض الأمثلة من القائمة أعلاه.
إيجار
عند تأجير عقار من "مبسط" ، لا يمكن أن يحدث الدخل على شكل إيجار فحسب ، بل يمكن أن يحدث الدخل أيضًا:
- على شكل مدفوعات من قبل المستأجر مقابل خدمات المرافق المنسوبة إلى العقار المؤجر (خطابات وزارة المالية بتاريخ 18.04.2018 رقم 03-11-11 / 25816 ، بتاريخ 05.22.2017 رقم 03-11-06 / 2/31137 ، بتاريخ 04.09.2013 رقم 03-11-11 / 36391) ؛
- في شكل تحسينات لا يمكن فصلها عن العقار المؤجر من قبل المستأجر دون موافقة المالك (كتاب وزارة المالية بتاريخ 09.09.2013 رقم 03-11-06 / 2/36986).
يجوز للمؤجر أن يأخذ في الاعتبار في نفقاته تكاليف صيانة العقار المؤجر. المزيد عن هذا في المقال. "هل يمكن للمالك أن يأخذ في الاعتبار لنظام الضرائب المبسط تكاليف صيانة الكائن المؤجر؟" .
حسابات قابلة للدفع
يمكن شطب الحسابات الدائنة بعد انتهاء فترة التقادم. ثم يتم الاعتراف بهذه المبالغ كدخل. هذا مسموح به إذا لم يندرج تحت متطلبات الفرعية. 21 ص .1 م. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر الرسالة رقم 03-11-06 / 2/31883 الصادرة عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 أغسطس 2013).
الغرامات
يدفع الطرف المقابل الغرامات في حالة مخالفة بنود الاتفاقيات المبرمة. يتم تضمين هذه المبالغ أيضًا في الدخل عندما يتم إضافتها إلى الحساب الجاري أو إلى أمين الصندوق.
المبالغ المستحقة للأطراف المقابلة في المحكمة لا تؤخذ في الاعتبار في الدخل قبل دفعها (كتاب وزارة المالية بتاريخ 07/01/2013 رقم 03-11-06 / 2/24984). إذا تم اتخاذ قرار من المحكمة بالتعويض عن الضرر الذي لحق بشخص مبسط ، فلن يكون له دخل بعد اتخاذ هذا القرار ، ولكن عندما يتم إيداع الأموال في حساب جاري أو أمين الصندوق.
إجراء الاعتراف بالدخل في ظل النظام الضريبي المبسط
في دخل STSمعترف بها (المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في وقت:
- تلقي المدفوعات من المشتري إلى الحساب الجاري أو إلى أمين الصندوق ؛
أنظر أيضا "ما هو تاريخ الاعتراف بالدخل للمرسل في النظام الضريبي المبسط؟" .
- إيصالات (مجانية أو مدفوعة) للممتلكات (أو الحقوق فيها) ، والأعمال ، والخدمات ؛
- استلام السلف على حساب النقل اللاحق للبضائع ؛
- الدفع عن طريق الفاتورة
- الدفع بشيك
- الدفع من خلال أنظمة الدفع الإلكترونية.
يوم استلام الأموال هو تاريخ المحاسبة عن الدخل المستلم. ولا يهم ما إذا تم شحن البضائع ، تم العمل أم لا. يمكن أن يكون الإيصال سدادًا للديون والسلف.
كما يتم الاعتراف بالدخل على أنه مقاصة لديون المنظمات فيما بينها لمبلغ الالتزام المسدد (خطاب وزارة المالية بتاريخ 23 سبتمبر 2013 رقم 03-11-06 / 2/39230).
عند الدفع مقابل البضائع باستخدام كمبيالة ، سيعتمد تاريخ استلام الدخل على طريقة تنفيذه. عندما يتم تسليم الكمبيالة إلى البنك للدفع ، فسيتم اعتبار استلام الأموال على الحساب الجاري للشركة في اليوم الذي يتم فيه استلام الدخل.
يمكن أيضًا استخدام فاتورة الصرف لتسوية مع مورد آخر. في الوقت نفسه ، يتم ملء توقيع التحويل (المصادقة) في الفاتورة ، أي أن الحق في الفاتورة ينتقل إلى شخص آخر. سيكون تاريخ تحويل الفاتورة هو يوم استلام الدخل عليها (انظر خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 فبراير 2016 رقم 03-11-06 / 2/9917).
إذا تلقت المؤسسة على النظام الضريبي المبسط شيكًا من المشتري كدفعة ، فيمكنها خصم الدخل منه إذا تم استيفاء الشروط التالية:
- إيداع الأموال في حساب البائع عند تسليم الشيك إلى البنك ؛
- استلام النقد بشيك ؛
- تحويل الشيك لطرف ثالث.
سيكون تاريخ استلام الدخل على الشيك هو اليوم الذي يتم فيه استلام الأموال في الحساب الجاري أو في مكتب الدفع النقدي. عند تحويل شيك بموجب القانون إلى طرف ثالث ، سيكون يوم قيد الدخل هو تاريخ إجراء التحويل المنفذ.
عند إجراء المدفوعات من خلال أنظمة الدفع الإلكترونية (البند 10 ، المادة 7 من قانون "نظام الدفع الوطني" بتاريخ 27 يونيو 2011 رقم 161-FZ) ، يعتبر تاريخ الدفع بمثابة الأداء المتزامن لإجراءات مشغل النظام:
- قبول إلكتروني مالعند العميل
- انخفاض في أرصدة حسابه ؛
- زيادتها على حساب المستلم بنفس المبلغ.
في هذه الحالة ، يكون مستند التأكيد مستخرجًا أو رسالة من مشغل نظام الدفع.
ضع في اعتبارك طريقة الدفع من خلال أجهزة الصراف الآلي. إذا كانت شركة إدارة الإسكان (UZhK) على النظام الضريبي المبسط تقوم بتحصيل رسوم مرافق عامة، ثم يمكن الدفع لهم من خلال أجهزة الصراف الآلي. في هذه الحالة ، تدخل UZhK في اتفاقية مع وكيل الدفع بشأن قبول المدفوعات وتحويلها اللاحق إلى حساب تسوية UZHK مقابل رسوم. سيكون تاريخ استلام دخل UZhK هو يوم استلام الأموال من الفرد إلى وكيل الدفع (البند 3 ، المادة 3 من القانون "بشأن نشاط تلقي المدفوعات فرادىنفذتها وكلاء الدفع "بتاريخ 03.06.2009 رقم 103-FZ). من الممكن تحديد هذا التاريخ على أساس سجل المدفوعات الذي قام بتجميعه وكيل الدفع.
أمثلة على الدخل في ظل الضرائب المبسطة
لذلك ، مع نظام الضرائب المبسط ، يتم حساب الدخل والمصروفات على أساس نقدي. تعتبر الأموال المستلمة في الحساب الجاري أو في مكتب النقدية دخلاً.
بعض الأمثلة على الدخل التي تم أخذها في الاعتبار بموجب النظام الضريبي المبسط مذكورة أعلاه. بالإضافة إلى ذلك ، قد ينشأ الدخل المأخوذ في الاعتبار بموجب النظام الضريبي المبسط في حالات أخرى.
على سبيل المثال:
- تقوم المؤسسة التي تطبق النظام الضريبي المبسط بإرجاع القرض الذي تم استلامه مسبقًا بممتلكاتها. عندما يتم نقل الملكية إلى الدائن ، يتم نقل حق الملكية إليها ، وبالتالي ، يتلقى المدين الدخل من بيع هذا العقار. يؤخذ هذا الدخل في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط (المادة 409 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، المادة 38 ، البند 1 من المادة 39 ، المواد 248 ، 249 ، 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06.28.2016 رقم 03-11-11 / 37751).
- "المبسط" ، وفقا للبرنامج المعتمد من الدولة لتعزيز العمالة الذاتية للمواطنين العاطلين عن العمل وتحفيز خلق وظائف إضافية للمواطنين العاطلين عن العمل الذين فتحوا أعمالهم الخاصة لتوظيف المواطنين العاطلين عن العمل ، يتلقى مدفوعات من الميزانية. يجب أن تنعكس المدفوعات المستلمة في الدخل ، ولكن ليس في يوم الاستلام للحساب الجاري ، ولكن في التاريخ الذي سيتم فيه إنفاق المبلغ المستلم وفقًا لشروط تلقي أموال الميزانية. يتم إثبات الدخل من المدفوعات المستلمة في مبلغ المبالغ المنفقة. ينطبق هذا الإجراء على 3 فترات ضريبية. إذا ، في نهاية الفترة الثالثة ، سيكون لدى "المبسط" مبالغ غير منفقة من المدفوعات المستلمة للأغراض المذكورة أعلاه ، عندئذٍ يجب تضمين المبالغ المتبقية في الدخل لأغراض حساب النظام الضريبي المبسط. إذا كان "المبسط" ينتهك شروط تلقي أموال الميزانية ، فسيلزم إدراج المبلغ الكامل للمدفوعات المستلمة في الدخل الخاضع للضريبة المبسطة (الفقرات 4 ، 5 ، الفقرة 1 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
- "الأبسط" ، ككيان تجاري صغير ، يمكنه الحصول على دعم مالي في شكل دعم للميزانية. تنعكس الإعانات المستلمة في تكوين الدخل بما يتناسب مع المصاريف المتكبدة فعليًا على نفقتها ، ولكن ليس أكثر من فترتين ضريبتين من تاريخ استلامها. إذا تجاوز مبلغ الإعانات المستلمة ، في نهاية الفترة الضريبية الثانية ، مبلغ الأموال المنفقة والمعترف بها كمصروفات ، فيجب أن ينعكس الفرق المشار إليه في الدخل في هذه الفترة الضريبية.
الدخل لا يؤخذ في الاعتبار في ظل النظام الضريبي المبسط
وتشمل هذه الدخل ينعكس في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص ، قد تكون هذه:
- الضمانات أو الودائع المستلمة ؛
- الملكية المقبولة كمساهمة في رأس المال المصرح به ؛
- الأموال التي حصل عليها الوكيل لتنفيذ المهمة الموكلة إليه.
عند فرض الضرائب ، يكون الدخل في شكل:
- إيداع عاد
- الأموال المستلمة من المورد مقابل البضائع المعيبة التي أعيدت إليه ؛
- تم إرجاع الأموال بسبب التفاصيل المحددة بشكل غير صحيح ؛
- إعادة المبالغ المحولة بالخطأ ؛
- أموال من صندوق التأمين الاجتماعي لسداد تكاليف استحقاقات العجز والأمومة ؛
- استرداد الضرائب والاشتراكات الزائدة ؛
- عاد مقدما.
نتائج
الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط هو الدخل المعترف به من المبيعات والدخل غير التشغيلي ، باستثناء الدخل المدرج في الفن. 251 NKRF. لحظة الاعتراف بالدخل هي استلامها الفعلي. بطريقة خاصة ، كما هو موضح في الفقرة 1 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالدخل المستلم في شكل إعانات الميزانية لتطوير الأعمال التجارية الصغيرة وفي شكل مدفوعات من الميزانية تهدف إلى الحد من البطالة.
في عام 2016 ، تقليديًا ، دخل عدد كبير من التغييرات في النظام الضريبي للبلاد حيز التنفيذ. لهذا السبب ، فإن العديد من دافعي الضرائب في حيرة ويبدأون في الشك فيما إذا كانت معايير المحاسبة والضرائب المألوفة والراسخة بالفعل سارية هذا العام.
دعنا نحاول تجديد ذاكرة نقطة أساسية في أحد أكثر مخططات الضرائب شيوعًا ، ألا وهو النظام الضريبي المبسط وفقًا لنظام "الدخل مطروحًا منه النفقات". دعنا نتذكر ونقدم قائمة دقيقة بالنفقات من نسخة مفصلة، والتي يمكنك أخذها في الاعتبار في عام 2016 عند حساب الضريبة الواحدة.
الفروق الدقيقة في الاعتراف بالمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط
من المهم جدًا مراعاة عند تطبيق "التبسيط" أن يتم الاعتراف بجميع النفقات فقط بعد دفعها مباشرة!
قائمة المصاريف "المبسطة" مع توزيع:
المبالغ التي أنفقت على اقتناء الأصول الثابتة. وسيشمل ذلك جميع الأموال التي يتم إنفاقها على اقتناء الأصول الثابتة وبنائها وإنتاجها. أيضًا ، إذا قررت تحسين أصل ثابت موجود من خلال استكماله أو ترقيته ، فيمكن أيضًا أخذ تكاليف ذلك في الاعتبار بفضل هذا العنصر. تجدر الإشارة إلى أنه اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، سيتم اعتبار الكائن الذي تبلغ تكلفته الأولية 100 ألف روبل أو أكثر أصلًا ثابتًا.
إذا كنت تشتري برمجة، أو ستقوم بتطبيق خبرة شخص ما وإبرام اتفاقية مع مالكها - كل هذه التكاليف ستكون مرتبطة بهذا العنصر. هنا يمكنك أن تأخذ في الاعتبار أي تكاليف لاقتناء ما يسمى بالأصل غير الملموس (IA) - أو لإنشائه. سيشمل ذلك جميع أموالك التي تنفقها على شراء الحقوق الحصرية للبرامج والاختراعات والنماذج والمعرفة المتنوعة والنتائج الأخرى للعمل الفكري. أيضًا ، بموجب هذه المادة ، يمكن لدافع الضرائب أن يأخذ في الاعتبار التكاليف المرتبطة بتسجيل براءة اختراعه ، بالإضافة إلى المبالغ المدفوعة للمحامين للدعم القانوني لهذه العملية. بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان دافع الضرائب يستثمر في البحث والتطوير ، حيث يتم إنشاء النتائج المذكورة أعلاه للعمل الفكري ، يمكن أيضًا أخذ هذه الاستثمارات في الاعتبار عند حساب الضريبة.
جميع التكاليف التي تتكبدها لإصلاح أي ممتلكات وآلات ومعدات ، سواء كانت مملوكة أو مؤجرة.
المدفوعات التي تتم بموجب عقود إيجار العقارات وعقود الإيجار.
واحدة من أكثر آراء الحجميالتكاليف - تكاليف المواد المشار إليها في هذه الفقرة. إذا قمت بشراء مواد خام لإنتاج منتجاتك ، أداة أساسيةوالمخزون والمعدات والملابس الخاصة ومعدات الحماية الخاصة لموظفيها والوقود والمياه لتلبية الاحتياجات التكنولوجية لإنتاجها وقطع غيارها ومكوناتها - يمكن أخذ جميع الأموال التي يتم إنفاقها في الاعتبار بناءً على هذه الفقرة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الأجور المدفوعة للموظفين ومزايا الإجازة المرضية بموجب القانون المعمول به.
دفع أقساط تأمين الموظفين بكافة أنواعه. إلى هذه النقطة يتم الدفع للموظفين أقساط التأمينإلى وحدة الاستخبارات المالية و Medfond وصندوق التأمين الاجتماعي.
عند دفع فواتير المقاولين الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة ويقدمون لنا خدماتهم وأعمالهم وسلعهم ، فإن "المبسّطين" يدفعون أيضًا ضريبة القيمة المضافة نفسها. تتم المحاسبة عن تكاليف دفعها بشكل منفصل ، في هذه الفقرة من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مقدار الفائدة المدفوعة على الأموال المقترضة. تأخذ هذه الفقرة أيضًا في الاعتبار التكاليف المرتبطة بالدفع مقابل خدمات البنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى.
إذا كان دافع الضرائب ملزمًا بتقديمه وفقًا لمتطلبات التشريع السلامة من الحرائق، ثم يمكن أيضًا أخذ جميع التكاليف المرتبطة بذلك في الاعتبار عند حساب الضريبة. بالإضافة إلى ذلك ، سيتم تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة من خلال تكاليف الخدمات الأمنية المختلفة ، والتي ترجع الحاجة إليها إلى أنشطة دافعي الضرائب.
عند استيراد البضائع المتعلقة ب نشاطات تجاريةمن الخارج يدفع دافع الضرائب دفعات جمركية مختلفة. أولئك الذين لا يخضعون للإرجاع وفقًا للقانون ، يمكن لـ "المبسط" أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة بفضل هذه الفقرة.
مصاريف مركبة الشركة - كلاً من صيانة سيارة الشركة الخاصة بك وتعويض المالك عن استخدام سيارته الشخصية للأغراض الرسمية. يجدر النظر في أنه يتم الاعتراف بتكلفة التعويض عند حساب الضريبة فقط في حدود القواعد الثابتة قانونًا. في الشهر ، لا يمكنك أن تأخذ في الاعتبار أكثر من 1.2 ألف روبل لشخص واحد سيارةبسعة محرك تصل إلى ألفي متر مكعب. سم ، لا يزيد عن 1.5 ألف روبل لسيارة بحجم عمل يزيد عن ألفي متر مكعب. سم ولا يزيد عن 600 روبل لكل دراجة نارية.
نفقات السفر: البدل اليومي ، ودفع تكاليف الإقامة ، والسفر إلى هناك والعودة ، ونفقات الحصول على التأشيرات ، والدعوات والوثائق المماثلة ، والمطارات المختلفة ، والرسوم القنصلية.
مصاريف تسجيل المستندات لدى كاتب العدل. من المهم معرفة أن هذه التكاليف تؤخذ في الاعتبار ضمن التعريفات المحددة لكتاب العدل بموجب القانون.
تكلفة الدفع مقابل خدمات محاسب ومحامي ومدقق حسابات.
دفع ثمن شراء اللوازم المكتبية.
تكلفة الدفع مقابل خدمات الاتصال بمختلف أنواعها.
الدفع لاكتساب حق الانتفاع برامج الحاسوبوقواعد البيانات. عادة ما يتم إجراء هذه المدفوعات في إطار اتفاقيات الترخيص. إذا تطلب البرنامج أو قاعدة البيانات التي تم شراؤها تحديثًا مدفوعًا ، فيمكن أيضًا أخذ الأموال التي يتم إنفاقها في الاعتبار ضمن هذا العنصر.
تكاليف تطوير التقنيات الجديدة ، وفتح ورش عمل جديدة.
الأموال المستخدمة لدفع الضرائب والرسوم التي يدفعها دافع الضرائب ، باستثناء الضريبة الموحدة "المبسطة" نفسها.
هذا البند مناسب ل الشركات التجارية- يأخذ في الاعتبار تكاليف دفع ثمن البضائع المشتراة للبيع اللاحق ، بالإضافة إلى جميع التكاليف المرتبطة بشرائها وبيعها لاحقًا. هذا لا يشمل ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في نفس الوقت - يتم أخذها في الاعتبار بشكل منفصل.
مبالغ العمولات المدفوعة والمكافآت للوكيل والضامنين.
الأموال التي يتم إنفاقها على الصيانة والإصلاحات بموجب الضمان.
إذا كنت بحاجة إلى إثبات أن منتجك أو مكان تخزينه أو بيعه أو طريقة النقل أو عملية الإنتاج الخاصة به يتوافق مع المعايير القانونية أو شروط العقد المبرم ، فيمكنك تعويض جميع تكاليف الفحص ذي الصلة ، مسترشدًا بأحكام هذا البند.
إذا احتاج دافع الضرائب إلى إثبات صحة تحديد القاعدة الضريبية ، ولهذا من الضروري إجراء تقييم إلزامي لأي ممتلكات أو أصول مادية ، يمكن اعتبار التكاليف المرتبطة بذلك كمصروفات بناءً على هذه الفقرة.
دفع رسوم لتقديم معلومات حول الحقوق المسجلة.
الدفع مقابل إعداد المستندات المتعلقة بالسجل ، جرد العقارات ، مسح الأراضي.
الدفع مقابل الفحص الذي تكون نتائجه ضرورية للترخيص لأنشطة المكلف.
التكاليف المرتبطة بالمحكمة والتحكيم.
الدفع الحالي لاستخدام الحقوق في نتائج المصنف الفكري.
إذا أنفقت أموالًا على تدريب موظفيك أو تحسين مهاراتهم ، فستتمكن أيضًا من تقليل دخلك من خلال التكاليف المتكبدة في هذا الاتجاه ، بناءً على هذا العنصر. الشرط الوحيد هو أن الموظف الذي تستثمر في تدريبه يجب أن يكون في الولاية على أساس عقد العمل المبرم معه.
إذا كان لديك ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية أو غيرها معدات تسجيل النقدية، ثم يمكن أيضًا أخذ تكاليف صيانته وتشغيله في الاعتبار ، مع الاسترشاد بأحكام هذه الفقرة.
وأخيرًا ، يمكن أن تؤدي تكلفة إزالة النفايات المنزلية والقمامة أيضًا إلى تقليل القاعدة الخاضعة للضريبة لنظام الضرائب المبسط.
شروط محاسبة المصاريف عند حساب الضريبة
يتم أخذ جميع النفقات المذكورة في القائمة أعلاه في الاعتبار عند حساب الضريبة فقط إذا كانت مدعومة بالمستندات الصحيحة ومبررة تجاريًا. بمعنى ، يجب إعداد المستندات التي تثبت التكاليف المتكبدة وفقًا لمتطلبات التشريع الحالي. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يتم تكبد التكاليف كجزء من أنشطة دافع الضرائب التي تهدف إلى تحقيق الربح.
وبالتالي ، فإن قائمة النفقات في ظل نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" مفصلة وواسعة للغاية. ومع ذلك ، فهو مغلق - لا يمكن أخذ المصاريف غير المدرجة في هذه الفقرات في الاعتبار.
من المهم أيضًا للمكلف الانتباه إلى الدعم المستندي للتكاليف المتكبدة ودفعها في الفترة التي يتم فيها احتساب الضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط.
Mezentseva Vasilisa
