Брутна печалба. Брутна печалба: формули и примери за изчисление
Извършвайки търговска или финансова дейност, всяко предприятие е изправено пред необходимостта да определи някои икономически показатели. Те са необходими за анализ на резултатите от труда и определяне на тяхната рентабилност. Един от основните показатели е брутната печалба. Брутна печалба- това е общата получена печалба преди всички удръжки и удръжки. Тоест може да се определи като показател за превишението на приходите над всички текущи разходи. Брутната печалба включва амортизация на основен капитал и доход от собственост. Печалбата е крайният резултат от предприятието. В края на отчетния период обаче може да се получи и загуба. Може да е следствие допълнителни разходи за производство или по-ниски от планираните приходи от продажба на стоки и услуги. Следователно правилното изчисляване на показателите и планирането на производството са основните условия за печеливша дейност. Някои разходи се компенсират за сметка на печалбата и не се класифицират като разходи за дистрибуция. Общите разходи на предприятието, които са част от разходите за дистрибуция и се изплащат от печалбата, обикновено се наричат икономически разходи. Те надвишават разходите за обращение. Това е разликата между икономическа печалба и брутна печалба. Преди да се изчисли брутната печалба, трябва да се определят разходите за дистрибуция. Разликата между брутния доход и тези разходи е брутната печалба. Икономическата печалба на предприятието ще се различава от брутната печалба с размера на разходите, които не са включени в разходите за дистрибуция. Следователно всяко предприятие трябва да се стреми да получи икономическа печалба, която е крайният показател за общия получен доход. Това показва, че компанията плаща производствените си разходи и е в състояние самостоятелно да финансира по-нататъшното развитие. Има много показатели за рентабилността на предприятието и стойностите на печалбата. Определя се в проценти и нива. Но брутната печалба е един от основните показатели. Той определя нивото на доходите, получени от основната дейност. Това е сумата от приходите от продажба на стоки, имущество, включително дълготрайни активи, общите приходи, получени от всички операции, несвързани с продажбата, от които се приспадат всички разходи, възникнали в резултат на тази дейност. Този показател напълно разкрива резултатите от всички дейности на предприятието. В резултат на това е възможно да се определят нерентабилни и печеливши бизнес операции. Това дава възможност за икономически анализ и определяне на оптимални пътища за развитие. Икономическият анализ е много важен в дейността на всяко предприятие, независимо какви услуги или стоки продава. От това зависи правилното планиране и организация на работата. При отрицателен показател за изпълнение е необходимо да се идентифицират проблемни области, чиито разходи надвишават планираните. Намаляването на себестойността на продукцията, т.е. разходите за нейното производство, е един от начините за увеличаване на брутната печалба от нейното внедряване. Това е печалбата, която позволява по-нататъшното развитие на предприятието, въвеждането на нови технологии, инсталирането на ново технологично оборудване и рационалното използване на материалните ресурси и трудовия персонал. Правилното допълнително инвестиране на получената печалба в развитието на производството се изплаща за известно време. Основното нещо е да можете да изградите производствения процес рационално и рентабилно. За определяне на ползите от организацията на производството има показатели брутна печалба, нетна печалба, печалба от продажби, печалба от други дейности и др.
Информацията, представена в таблица 13, показва, че брутната печалба намалява и възлиза на 45,6% от резултатите от предходната година, както и намалението на печалбата от финансово-стопанска дейност и печалбата от продажби (съответно 60,1 и 60,5%). Намаляването на печалбата е повлияно от ръста на производствените разходи (5,5 пъти), докато обемът на приходите се е увеличил с 4,2 пъти, увеличение на търговските и административните разходи. Другите извъноперативни разходи нарастват 2,4 пъти, а другите извъноперативни приходи само 1,3 пъти. Всичко това се отрази и значително намали печалбата на предприятието.
Използвайки данните от формуляр № 2 „Отчет за финансовите резултати“, е възможно да се изчислят редица показатели за оценка на нивото на качество за постигане на определени финансови резултатидейности, процедурата за изчисляване е представена в таблица 14.
Таблица 14
Изходни данни за изчисляване на показатели за оценка на качественото ниво на постигане на финансови резултати
|
Индикатори |
Линеен код f. #2 | Сума, хиляди рубли |
Промяна (+,-) (група 3-група 2) |
|
|
1. Обем на продажбите N | ||||
|
2. Себестойност на (производствените) продажби - променливи разходи Zper | ||||
|
H. Маргинален доход MD (стр. 1-стр. 2) | ||||
|
4. Делът на пределния доход в обема на продажбите К (стр. 3: стр. 1) | ||||
|
5. Фиксирани разходи Spost | ||||
|
6. Критична точка на обема на продажбите r (стр. 5: стр. 4) | ||||
|
7.3 граница на финансовата стабилност на ZFP (клауза 1 - клауза b) | ||||
|
8. Същото като % от продажбите (стр. 7: стр. 1) | ||||
|
9. Печалба от обема на продажбите (стр. 1-стр. 2-стр. 5) | ||||
Таблица 15 показва, че пределният доход през отчетната година се е увеличил 3 пъти спрямо предходната година, а продажбите – 4 пъти. Критичната точка на обема на продажбите (прагът на рентабилност през 1996 г. беше 47 179 хил. Рубли, а през 1997 г. 431 291 хил. Рубли, т.е. обемът на продажбите, надвишаващ този праг, беше рентабилен и печеливш. Финансовата сила на предприятието значително намаля поради намаляване на печалбата от обема на продажбите.
Тъй като през анализирания период компанията премина към производство на нови, по-скъпи продукти, спадът на печалбите, влошаването на финансовите резултати могат да се обяснят с трудностите на преходния период. Въпреки това, при всички трудности на разглеждания период, няма забавяне на темпото на предприятието, тъй като обемът на продажбите расте, оборотът на материалните запаси, вземанията и задълженията се е увеличил значително, което показва обещаващо бъдеще за предприятие.
Други критерии за оценка на кредитоспособността на предприятието
В допълнение към цялостния анализ на финансовото състояние на предприятието, за определяне на кредитоспособността, се извършва количествен и качествен анализ на рисковете въз основа на „Правилника за предоставяне на кредити юридически лицаСбербанк на Русия и нейните клонове" ~ 285-r от 08.12.1997 г.
Целта на анализа на риска е да се определи възможността, размера и условията на кредита.
При изчисляване на показателите (коефициентите) се използва принципът на предпазливостта, тоест преизчисляването на активите на баланса надолу въз основа на експертна оценка.
За оценка на финансовото състояние на предприятието се използват три групи прогнозни показатели:
коефициенти на ликвидност;
Съотношение на собствени и привлечени средства;
Показатели за оборот и рентабилност.
Коефициенти на ликвидност
Характеризира сигурността на предприятието оборотен капиталза извършване на стопанска дейност и своевременно погасяване на неотложни задължения.
Брутната печалба на компанията позволява на мениджърите да анализират работата на отделите на организации с широка мрежа от производство или изходи. Помислете как да изчислите и сравните този показател.
Ще се научиш:
- Какво означава терминът "брутна печалба"?
- Какви фактори влияят на брутната печалба.
- Какво се взема предвид при изчисляване на брутната печалба.
- Как да изчислим брутния марж на печалбата.
Стойността на БВП е взаимосвързана с развитието на производството и не винаги отразява реалната картина ефективна работапредприятия. Не включва например логистични и маркетингови разходи. Следователно при формирането на окончателния бюджет изчисляването на един IP показател ще бъде твърде малко.
Изчисляване на брутната печалба: формула, методи, примери
Какво влияе върху приходите на индустриално предприятие:
- технологии и специфика на производството на стоки;
- дълготрайни активи;
- нематериални активи;
- издаване на облигации и акции;
- продадени продукти (услуги) на други структурни единици, отчетени в общия баланс (дъщерни стопанства, автопарк).
Цената на такива предприятия включва:
- разходите за ресурси, суровини, материали и гориво;
- заплати на служителите;
- разходи за управление;
- амортизация на дълготрайни активи и нематериални активи;
- режийни разходи;
- транспортни и логистични разходи.
Какво определя приходите на организациите, продаващи стоки:
- покупна цена на продуктите;
- платени услуги (доставка, гаранционно обслужване и следпродажбено обслужване);
- активи на предприятието ( ценни книжаи софтуер).
Цената на търговските фирми включва елементите:
- цената на закупените продукти;
- транспортни разходи;
- възнаграждения на служителите на дружеството;
- наемна цена складови помещенияи изходи;
- съхранение на продукти и подготвителна работа;
За определяне на брутната печалба се използват два параметъра: приходи и технологични разходи за целия обем на продукцията (минус търговските и административните разходи). Има и други начини за изчисляване. Нека назовем най-важните от тях.
Изчисляване на брутната печалба
Калкулация за търговски фирми
Калкулация по оборот
Тази техника се практикува предприятия за търговия на дребнов случай, че е възприета единна надценка за всички продавани от тях продукти. Понякога е по-удобно да се изчисли този показател въз основа на данните за оборота на компанията. Стокооборотът се отнася до размера на приходите, включително ДДС. За това трябва:
Освен това можете да използвате друга формула:
Изчисляване на баланса
Като правило, за изчисляване на брутната печалба по формулата се използват показатели от баланса на организацията, както и отчет за нейния финансови дейности. Този метод е подходящ за компании с STS (опростена система за данъчно облагане). Тогава алгоритъмът за изчисление изглежда така:
Ред 2100 = ред 2110 - ред 2120, където:
ред 2100 - брутна печалба (взета от баланса);
ред 2110 - сумата на приходите на изследваното предприятие;
ред 2120 - технологична себестойност.
Пример 1 (според баланса)
Производителят АД "Интензив" произвежда и продава оборудване за селско стопанство. Според финансова работапредприятието за последните няколко години, неговите финансови резултати са:
|
Име на индикатора |
2016 г |
2017 г |
|
|
Приходи от продажби, хиляди рубли |
|||
|
Производствена цена, хиляди рубли |
Изчисляване на брутната печалба на предприятието АД "Интензив":
ДР вал 2016 = 140 000 - 60 000 = 80 000 (рубли)
ДР вал 2017 = 200 000 - 80 000 = 120 000 (рубли)
Изчисленията показват, че през годината организацията е увеличила приходите си с 40 000 рубли, следователно през тази година ще продължи да прилага избраната политика, като същевременно търси нови насоки за развитие.
Пример 2 (по оборот)
Хранителен магазин Ягодка е определил 35% надценка за всички продукти. общи приходиза годината достигна 150 000 рубли. (с оглед ДДС).
Прогнозната надбавка е: P(TN)=35%:(100%+35%)=0,26. IN този случайсумата на реализираното търговско наслагване (доплащане) ще бъде 0,26 × 150 000 рубли. = 39 000 рубли.
Пример за изчисляване на брутната печалба и анализ на получените данни
Ще дадем примери за изчисляване на брутната печалба за две предприятия и ще анализираме резултата. Заводът Voskhod пече широка гама хлебни изделия, има производствен капацитетв Московска област и търгува само в столичния регион. Предприятието Zarya се намира в Самара, има подобна специализация, но се различава асортимент .
Таблица 1. Брутна печалба на организацията "Восход" за първата половина на 2016 г
|
Име / Месец |
Обща сума |
||||||
|
Приходи, хиляди рубли |
|||||||
|
Брутна печалба, хиляди рубли |
|||||||
Таблицата показва, че брутната печалба систематично се увеличава всеки месец и от 2 000 000 рубли. се увеличи до 3 300 000 рубли. Месечните фактори за растеж са разходи и приходи. Само за 6 месеца компанията спечели 23 400 000 рубли, докато разходите за продажби възлизат на 7 600 000 рубли, VP - 15 800 000 рубли.
Оказва се, че средната брутна печалба на компанията всеки месец достига 15 800 000 / 6 = 2 600 000 рубли. Този размер на дохода е в състояние да покрие други разходи: административни, разходи за продажби, лихви по заема.
Ако сравним само абсолютните стойности на ЕП, можем да анализираме тенденциите за половин година, но не е лесно да се отбележи качеството на резултата от работата на компанията. В тази връзка изчисляваме относителния параметър, тоест рентабилността на брутната печалба като нейното съотношение към приходите на организацията. За всичките шест месеца той е 67,4%, като всеки месец тази цифра е приблизително същата. Но все пак, в сравнение със средния показател за половин година, през март-април има спад, а през май има увеличение на доходността на ИП.
Определящите фактори за тези стойности са разходите и приходи. В резултат на анализа (той не е включен в тази статия) беше установено, че само през март стартират пилотни продажби на напълно нови продукти. Това доведе до ръст на приходите през този конкретен месец, включително следващите. от този видРазходите за продажби на стоки през март-май бяха увеличени, тъй като компанията не попадна в мащаба на покупките в съответствие с договорните доставки при преференциални цени за материали и суровини. Ситуацията се промени през юни.
Нека изчислим брутната печалба на завод "Заря" и анализираме какво се случи.
Таблица 2. Брутна печалба на организацията Zarya за първото полугодие на 2016 г
|
Име / Месец |
Обща сума |
||||||
|
Приходи, хиляди рубли |
|||||||
|
Цената на продажбите, хиляди рубли |
|||||||
|
Брутна печалба, хиляди рубли |
|||||||
|
Брутен марж на печалбата, % |
Втората таблица показва, че приходите на Заря са значително по-ниски от тези на предприятието Восход.
Средният месечен приход е 1 900 000 рубли. (11:15:6). В същото време през първата половина на годината се забелязват разлики в динамиката. От началото на годината до април приходите растат, а от май започват да намаляват. Същото се случва и с брутната печалба. Средната месечна обща печалба на завода е 1 200 000 рубли. (7,1:6). От позицията на Заря, това не е достатъчно или прекалено? Частично на този въпросможе да се отговори след изчисляване на доходността на ЕП. Средната му стойност е 63,7%.
Предприятието води счетоводство по метода на начисляване на приходите (разходите). За себестойност е избран съкратеният метод. Близо 64% от брутната печалба на фирмата може да бъде изразходвана за продажба, административни и други разходи.
Този пример показва, че в продължение на шест месеца абсолютните стойности на EP показват безусловна динамика, но изчисляването на относителните характеристики разкрива допълнителни промени. Така че, въпреки спада през юни в общата печалба, има увеличение на доходността на EaP през същия период. Определящите фактори за тези промени са разходите и приходите. В резултат на анализа (той липсва в тази статия) бяха намерени няколко оправдания.
През февруари компанията закупи по-евтини продукти (захар, брашно), освен това се промени рецептата на някои проби от асортимента. През следващите периоди бившият доставчик се върна, което беше улеснено от лошото качество на евтините суровини. Намаляването на майската рентабилност на VP също се дължи на промяна в себестойността. Предминалата година беше белязана за компанията от въвеждането модерна система KPI за мотивиране на персонала. И още през май, според резултатите от първото тримесечие, първите бонуси бяха изплатени на работниците от индустриалните линии. Има увеличение на заплатите на производствените работници и увеличение на себестойността на продажбите.
По-късно през юни заводът загуби някои точки за продажба на стоки и не можа да намери заместител за тях предварително. Приходите веднага паднаха и профилът на търговията се промени (продажби на продукти с по-висока цена и по-нисък марж). Като цяло се наблюдава увеличение на себестойността на продажбите, заедно с намаляване на рентабилността на общия доход.
При сравняване на два примера може да се види, че брутната печалба на Voskhod има по-стабилна средна динамика (2 600 000 рубли). Средният VP на предприятието Zarya е почти наполовина по-малък (само 1 200 000 рубли). Динамиката му през първата половина на годината е нестабилна, ситуацията на пазара е по-трудна или липсват ресурси за регулиране на текущата ситуация.
Размерът на средните приходи на месец също е различен: за Zarya - 1 900 000 рубли, за Voskhod - 3 900 000 рубли. Трябва да се отбележи, че селективното сравнение само на абсолютни стойности не е напълно правилно. Ако завод "Заря" успее да увеличи оборота си, за да настигне "Восход" по приходи, ще бъде ли също толкова икономически ефективен? Отговорът на този въпрос ще даде индикатор за рентабилността на EaP. Средно за предприятието "Восход" той е 67,4%, а за "Заря" е малко по-нисък - 63,7%. Разлика от 4% може да бъде решаваща. От което следва, че в момента Восход е по-успешен. Той работи и продава много по-ефективно, поддържайки брутния марж на фирмата на постоянно високо ниво, за разлика от Заря.
- 3 "магически" индикатора: как да анализирате канала за продажби за 15 минути
Какво да вземете предвид при изчисляване на брутната печалба
Всички стъпки, които предхождат изчисляването на брутната печалба, трябва да бъдат извършени преди изчисляването на данъците. При попълване на формуляра C-EZ, общата печалба ще бъде взета предвид заедно с допълнителната.
Изчисленията се извършват, като се вземат предвид видовете предприятия, а именно:
- Фирми, които продават стоки, принадлежат към категорията Бизнеси, които продават продукти. За да определите брутния доход, трябва да намерите размера на нетната обща печалба. За да направите това, използвайте формуляр C (точка 3). За да изчислите нетния приход, извадете всички връщания и отстъпки в дейностите на организацията от общата сума на компенсациите. След това от нетния доход (3-ти ред) изваждаме себестойността на продадените стоки (4-ти ред). Получената разлика ще бъде брутната печалба на компанията.
- Фирми, които продават услуги, са включени в категорията Предприятия, които продават услуги и предоставят само услуги (с изключение на продажбата на стоки). В този случай брутният доход е идентичен с нетния приход на организацията. Изчислението се прави чрез изваждане на общата сума на отстъпките и възвръщаемостта от брутния доход. По принцип предприятията, специализирани само в услуги, изчисляват печалбата по тази опростена схема.
- Брутен приход.Всеки ден в края на работния ден трябва да се уверите, че всички данни, свързани с финансови и кредитни постъпления, са правилно отразени в отчетите. В същото време обемите на приходите се контролират с помощта на наличните касови апарати. Освен това трябва да си отворите отделна банкова сметка и да се научите да работите с фактури.
- Събран данък върху продажбите.Основното нещо е да се уверите, че вашите отчети правилно показват размера на събрания данък. Същността му е следната. При налагане на държавни и териториални данъци върху продажбите от купувачите (държавата ги удържа от продавача), всички заявени средства се добавят към обема на общия брутен доход.
- Складова наличност(анализирайте получения показател към началото на текущата година). Сравнява се със сумата на крайната брутна печалба за изминалата година. При нормален сценарий индикаторите ще бъдат същите.
- покупки.Сумата, изразходвана за стоки, закупени от предприемача в хода на дейността му за лична употреба или за членове на семейството, се приспада от себестойността на продадените стоки.
- Инвентаризация в края на годината.Проверете дали отчитането на резервите на предприятието се извършва в съответствие с процедурата и стандартите. Незаменимо условие за това е изборът на правилна методология за ценообразуване.
За потвърждаване на всички налични инвентаризации е достатъчен стандартен инвентарен списък, чиито форми се продават в специализирани магазини. Формулярът съдържа колони за посочване на количество, цена и стойност на всеки вид продукт. Във формуляра има място за въвеждане на информация за служителя, който е оценил стоките и изчисленията, след което е проверил тяхната точност. Тези формуляри са доказателство, че инвентаризацията на стоките и материалите е извършена правилно при липса на сериозни грешки.
Изтегли форма акт за инвентаризация на материалните запаси в движение , можете в края на статията.
- Проверка на завършените изчисления. За организации, специализирани в продажби на едроили на дребно, преизчисляването се извършва доста бързо. Всичко, което е необходимо, е да се намери съотношението на брутния доход към нетния доход. Резултатът, получен като процент, отразява разликата между себестойността на продадените стоки и номиналната цена.
- Допълнителни източници на VP. Ако брутната печалба на фирмата е получена от източници, които не са свързани с основната дейност, индикаторът за дохода се въвежда в 6-ия ред на формуляр C и се добавя към брутния доход. Общата сума ще покаже общия доход на предприемача. Когато формуляр C-EZ се използва за отчитане, печалбата се отчита на 1-ви ред. Например, този вид доходи включват приходи, получени от възстановяване на данъци, компенсации, търговски операции със скрап и др.
Практикуващият лекар разказва
Брутна печалба във факторен анализ на отчета за доходите
Артюшин Владимир,
Вицепрезидент по финансите FS GROUP1
Провеждането на факторно проучване на отчетите за печалбата и загубата ще помогне да се оцени точната сума, с която нетният доход се е променил поради различни причини. Да предположим, че за да се определят загубите на VP на предприятие поради намаляване на приходите и намаляване на рентабилността на продажбите, първо ще е необходимо да се изчисли каква може да бъде общата печалба, като същевременно се поддържа стабилна рентабилност от миналата година ниво.
Разликата между този условен RP и печалбата от предходната година ще илюстрира колко печалба (RP) в парично изражение е пропуснала (спечелила) компанията в резултат на намаляване на спада на приходите.
Формулата за изчисляване на брутната печалба е:
VPv \u003d VPusl - VP,Където:
VPusl - условен VP, който може да бъде получен от организацията при запазване на рентабилността от миналата година (тазгодишните приходи, миналогодишната рентабилност), rub.;
VPO - миналогодишната брутна печалба, rub.
Използвайки подобна формула, можете да определите как промяната в рентабилността на продажбите влияе върху размера на общата печалба (TPR):
VP = VP - VPusl,Където:
ВП - годишната брутна печалба на фирмата за отчетния период.
Какво влияе върху брутната печалба
Компонентите на брутната печалба и нейният размер се влияят от редица важни фактори, изброени по-долу.
Външни фактори:
- транспорт, заобикаляща среда, социално-икономически условия;
- нивото на външноикономическите връзки;
- разходите за производствени ресурси и др.
Вътрешни факториможе грубо да се раздели на два вида:
- причини от първи ред, което включва приходи от продажба на стоки, оперативна печалба, дължима (или получена) лихва, други неоперативни приходи или разходи на предприятието;
- причини от втори редвключват производствените разходи, състава на продаваните стоки, мащаба на продажбите и цените, определени от производителя.
В допълнение към горните причини, вътрешни факторивключват случаи, причинени от нарушения трудова дисциплинав процеса на работа на икономическите субекти (неправилно ценообразуване, лошо качество на продуктите, нарушения в организацията на труда, финансови санкции и използване на глоби).
И двата вида фактори (първи и втори ред) пряко определят размера на брутната печалба. Причините от първи ред включват компоненти на брутния доход, обстоятелствата от втори ред пряко засягат приходите от продажби и в резултат на това обща сумафирмени печалби.
За по-нататъшен просперитет и увеличаване на рентабилността на предприятията е необходимо да се предприемат редица мерки, а именно:
- прилагане на метода LIFO (Last in First out) за оценка на ресурсите;
- намаляване на данъците поради прехода към преференциално данъчно облагане;
- своевременно отписване на дълговете на организацията, които са признати за несъбираеми;
- оптимизиране на разходите на предприятието;
- провеждане на ефективна ценова политика;
- позволявам дивиденти на акционеритеда се модифицира производственото оборудване и да се подобри качеството на продукта;
- разработване на стандарти за контрол на нематериални активи.
Как се изчислява маржът на брутната печалба
В процеса на обобщен анализ на рентабилността на организациите често се използват характеристиките на нетната и оперативната рентабилност, но според техническите методи за съставяне това са само производни на брутната печалба. В този случай основните разходни позиции (често с максимално специфично тегло) се прилагат още на етапа на изчисляване на брутната рентабилност.
Маржът на брутната печалба (наричан по-нататък RRP) е нормата на възвръщаемост (или процент) върху разходите, свързани с производството и маркетинга на продуктите. Изчислява се по общоприетата стандартна формула без използване на други модифицирани методи за изчисление.
Съставът на този показател установява зависимостта на неговата стойност от бизнес сферата. Например предприятията, предоставящи услуги (медицина, консултации, информационни и комуникационни технологии), имат по-висок RVP от търговските организации. Това означава, че индексът на рентабилността на ЕП всъщност е безполезен за междусекторен анализ. Но когато се сравняват икономически субекти от определена сфера на дейност, този параметър е такъв страхотен начиноценка на тяхната конкурентоспособност. Особено ако се изпълнява факторен анализкоефициент индустриални предприятия. Всички основни програми за ефективност и растеж се основават на брутния марж: цена на суровините, степен на унищожаване, производителност на труда, маркетингова стратегия (стойност на продажбите) и други важни компоненти.
При изчисляване на брутния марж на печалба трябва да се обърне сериозно внимание на компонента разходи за продажби. Цифрите, взети от подобен ред (№ 2120) на счетоводния отчет F-2 (финансов отчет), в някои случаи са напълно неприемливи. На първо място, себестойността на продажбите трябва да съдържа разходи, като се вземе предвид мащабът на продажбите, тоест променливи или условно променливи разходи. Това включва разходите за материали, заплатите на производствените работници (с всички такси и данъци), допълнителните разходи (ремонт и амортизация на оборудването, плащане на електроенергия, други елементи).
В същото време някои търговски разходи, свързани с продажбите, също са включени в себестойността. илюстративен примертакива разходи - бонуси на мениджърите по продажбите за обема на продадените стоки.
Разгледано по различен начин амортизация. Тъй като линейният метод за изчисляване на амортизационните разходи е специално предпочитание за счетоводителите, изчисленията на RVP най-често са изкривени. Когато едно предприятие показва очевиден скок в нивата на приходите, отчитането на амортизацията без промяна изкуствено ще увеличи брутния марж на печалбата с увеличаване на продажбите и точно обратното ще се случи с тяхното намаляване. Подобно е положението и с наема. индустриални помещения(или оборудване) и други разходи, които според източника на възникване или вида на счетоводството не могат да бъдат планирани поради мащаба на производството и продажбите.
Правилното изчисляване на RVP е от първостепенно значение за формирането на цените в силно конкурентен пазар. Само надеждна информация за този показател позволява на собственика (мениджмънта) на бизнеса да види оптималната продажна цена, като вземе предвид необходимото количество рентабилност.
За какво е разпределена брутната печалба на компанията? Тя компенсира фиксирани цени, дългове, лихви по заеми, плащане на данъци, изплащане на дивиденти. Ето защо анализът на динамиката на рентабилността на организацията трябва да се извършва в съответствие със стойността на RVP. Показателите за рентабилност не са така високо нивоне е съвсем подходящ за тази цел поради повишеното влияние в изчисленията на броя на факторите и използваната счетоводна стратегия.
При оценка на проекти или проучване на бизнеси в етап на растеж, индексът на брутния марж и неговите промени се използват за прогнозиране на периода на изплащане.
Основните недостатъци на коефициента RVP са тясно свързани с неговите предимства. Несъмнено трябва да се използва в анализите заедно с други характеристики. финансова стабилности рентабилност, тъй като не може да вземе предвид капиталовата структура и всички разходи на предприятието. Фокусирането му само върху факторите на пределната производителност лишава коефициента от възможността за цялостна и релевантна оценка на компанията.
Тъй като рейтингът на рентабилността на брутната печалба е значително по-нисък от нетната и оперативната рентабилност, нейната функция често се надценява погрешно от определени групи потребители на финансови отчети. Освен това винаги съществува възможност RWP да бъде изкривена от използваната счетоводна политика. Разбира се, индексите на рентабилност на намалено ниво също могат да бъдат неточни поради нюансите на поддържане счетоводство, но много по-малко от индекса на рентабилност на ИП.
Оказва се, че не е лесно да се оцени оптималната степен на този коефициент. Използването му за сравнение с параметрите на други индустриални организации увеличава уязвимостта на индекса поради липсата на подробни данни за обстоятелствата на динамиката на RVP сред конкурентите. А обяснителните доклади и одитните заключения не винаги съдържат пълна информация за такава оценка.
Поради липсата на единни стандарти за оценка на рентабилността на брутната печалба, когато се разглежда даден показател, първо трябва да се намери целевото му ниво. Най-добрият вариант е RVP да се изчисли според отчетите на лидера в индустрията в сферата на дейност на компанията. Когато използването на бенчмаркинг по някаква причина не е възможно, трябва да се извърши емпирична оценка и проследяване на динамиката на коефициента за действителния период на продължителна дейност. Основните причини за колебанията на RWP са редица фактори:
- промяна в продажната цена, без да се отчита динамиката на изчисляване на себестойността на продукцията;
- промяна в изкупната цена на суровините(материали) или други важни разходни позиции;
- промяна в мащаба на продажбите(ако себестойността съдържа постоянни или полупостоянни разходи, които не са пряко свързани със счетоводния метод). За линейната амортизация причината се счита за ефектите от счетоводните политики, а не самата динамика на продажбите;
- колебания в показателя за обновяване на запасите от суровини, материали и готова продукция. Трябва да се разбере истинска причинаръст на разходите, свързан с повишаване на цените на суровините. Така че, ако предприятието вземе предвид материалните запаси по метода FIFO, увеличаването на оборота на материалните запаси ще доведе до спад в рентабилността на VP поради намаляване на частта от по-евтини ресурси (към момента на закупуване) в цената цена. При постоянно обновяване на складовите наличности, промяната в цените зависи изцяло от преразглеждането на договорите с доставчиците. Трябва да се подчертае, че противно на отрицателно влияниеувеличение на този показател с маржа на брутната печалба, за бизнеса като цяло това увеличение със сигурност е положителен фактор.
- 8 правила за компетентно управление на паричните потоци на предприятието
Практикуващият лекар разказва
Как да увеличите маржа на брутната печалба
Бувин Николай,
финансов директор на LLC "Liteco"
Фокусът на компанията върху увеличаване на брутния марж е свързан както с положителни, така и с отрицателни бизнес тенденции - например намаляване на брутната печалба в някои случаи. Ще изброя основните фактори за нарастване на брутния марж на печалбата:
Увеличаване на разходите за продажби чрез подобряване на качеството на продуктите (пределната рентабилност на модернизацията трябва да бъде по-голяма от текущата RVP). Увеличаване на дела на продадените продукти с повишен маржинал в брутните приходи.
Преоценка на кредитната стратегия във връзка с отстъпките за купувачите. В същото време е необходимо да се анализира динамиката на ЕП въз основа на резултатите от промените в КП.
Активиране на дейностите на купувачите по въпросите на търсенето на максимум изгодни цении договори за доставка за условни променливи и променливи разходи. Спечелените отстъпки за разширяване на покупките трябва да бъдат съпоставени с текущите проценти на финансовия пазар, за да се избегне отрицателен резултат от нетната печалба в името на увеличаване на RVP поради мобилизирането на допълнителни текущи активи за финансиране.
Създаване и внедряване на системи за управление на директните разходи чрез създаване на процедура за мотивиране на персонала за предлагане на полезни инициативи за увеличаване на спестяванията в различните фази на производството.
Факторният анализ на индекса RVP винаги привлича специално внимание на собствениците на компании, висшето ръководство и борда на директорите. Поради тази причина оценката на показателя може да стане по-сложна, въпреки елементарната формула за изчисление, надеждността и наличността на данните. Трябва да се вземе предвид отношението на потребителите на информация към предоставените им резюмета на анализите. Да кажем, че специалистите могат да обяснят много причини за динамиката на RWP със счетоводната политика на предприятието (въздействието на изкуствената корекция). Съветвам ви да избягвате подобни фактори по време на презентацията, за да предотвратите неразбиране на публиката и допълнителни въпроси в дискусията, които не са лесни за обяснение без подготовка.
Що се отнася до прогнозирането на рентабилността на брутната печалба, подчертавам, че това често е основният показател за рентабилността на бюджета или бизнес плана. Следователно трябва да се изчисли много внимателно. В компании с дълга история задълбочеността на планирането се подкрепя от действителните резултати от минали години. Новодошлите компании могат да използват резултатите на други лидери в индустрията в разпространението с подобни инструменти за SWOT анализ.
Най-важният показател при оценката на дейността на предприятието (особено производството) е брутната печалба. Когато основната му дейност е непроизводителна, всички останали процеси също ще бъдат нерентабилни. Сравнявайки представянето на една компания в различни периодиотчитане, е необходимо да се вземе предвид дали са отбелязани промени в неговата счетоводна област (методи за отразяване на разходите и приходите). Същият алгоритъм се използва при оценката на няколко компании. В допълнение към абсолютните показатели на EP е рационално да се вземат предвид относителните коефициенти.
Финансово състояние на ZhilStroyService LLC
Height="153" align="BOTTOM" border="0" />
Фиг.29. Промяна в приходите от продажби (2008-2009), хиляди рубли
2. Във връзка с увеличаването на обемите на продажбите се увеличи и себестойността на продадените стоки (извършените услуги). Така за анализирания период разходите са се увеличили с 4 609,0 хиляди рубли. или 70,30% и към отчетната дата възлиза на 11 165,0 хил. Рубли.
Фиг.30. Промяна в себестойността (2008-2009), хиляди рубли
3. Брутната печалба на предприятието през отчетния период възлиза на 1788,0 хиляди рубли, а за същия период на предходната година възлиза на 987,0 хиляди рубли, т.е. имаше увеличение с 801,0 хиляди рубли. или с 81.16%. Увеличаването на брутната печалба е положителен момент в дейността на предприятието.
Фиг.31. Промяна в брутната печалба (2008-2009 г.), хиляди рубли
4. Търговските разходи на предприятието за анализирания период са се увеличили със 174,0 хиляди рубли. или 18,59% и към отчетната дата възлиза на 1 110,0 хил. Рубли. В тази връзка печалбата от продажби през 2008 г. възлиза на 51,0 хиляди рубли, а през 2009 г. - 678,0 хиляди рубли. Така печалбата от продажби през анализирания период се е увеличила с 627,0 хиляди рубли. или 13,3 пъти. Това показва по-ефективно управление на разходите в предприятието.
Фиг.32. Промяна в печалбата от продажби (2008-2009), хиляди рубли
5. Следва да се отбележи, че за анализирания период дружеството няма други приходи, а другите разходи за анализирания период са с тенденция към нарастване. Така към отчетната дата другите разходи на предприятието възлизат на 168 хиляди рубли, докато през предходния период те възлизат на 26 хиляди рубли, т.е. имаше увеличение с 142 хиляди рубли. или 6,5 пъти.
| Фигура 33. Промяна в други разходи (2008-2009), хиляди рубли |
6. Печалбата от финансово-икономическата дейност на предприятието за анализирания период се е увеличила с 485,0 хиляди рубли. или почти 20 пъти и към датата на отчета възлиза на 510,0 хиляди рубли.
Фиг.34. Промяна в печалбата преди данъчно облагане (2008-2009 г.), хиляди рубли
7. За да определим нетната печалба, я намаляваме с размера на данъка върху дохода. Така към отчетната дата нетната печалба на компанията е 432 хил. Рубли, докато миналата година е била 20,0 хил. Рубли. По този начин през анализирания период се наблюдава увеличение на нетната печалба на предприятието с 412 хиляди рубли. или 21,6 пъти. Увеличението на нетната печалба се дължи на изпреварващи темпове на нарастване на приходите на компанията над темповете на нарастване на разходите. Всичко това показва повишаване на ефективността на управлението на разходите в това предприятие.
Фиг.35. Промяна в нетната печалба (2008-2009), хиляди рубли
Въз основа на наличните данни ще анализираме структурата на печалбата, за да идентифицираме влиянието на отделните резултати на предприятието върху общия резултат. Единственият компонент на печалбата за отчетния период е печалбата от продажби.
Нека определим чувствителността на печалбата от продажби към промените в приходите от продажби, която се характеризира със съотношението на брутната печалба към печалбата от продажбите. Това съотношение е 0,14 (1788/12953). Това означава, че при 1% увеличение на приходите от продажби печалбата от продажби ще се увеличи с 0,24 пъти (0,14*171,72/100).
За да определим промяната в печалбата на предприятието като цяло за две години (2007-2009 г.), ще съставим и анализираме таблица 24 (виж следващата страница).
Таблица 24
| № п / стр | Индекс | 2007 | 2009 | отклонение | |
|
(гр.3:гр.2)*100 |
|||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Приходи от продажба на стоки, продукти, работи, услуги | 4356 | 12953 | +8597 | 297,36 |
| 2 | Себестойността на продадените стоки, продукти, работи, услуги | 3719 | 11165 | +7446 | 300,22 |
| 3 | Брутна печалба | 637 | 1788 | +1151 | 280,69 |
| 4 | Разходи за продажба | 550 | 1110 | +560 | 201,82 |
| 6 | Приходи от продажби | 87 | 678 | +591 | 779,31 |
| 9 | Други доходи | - | - | - | - |
| 10 | Други разходи | 39 | 168 | +129 | 430,77 |
| 11 | Печалба преди данъци | 48 | 510 | +462 | 1062,50 |
| 12 | Текущ данък върху дохода | 10 | 78 | +68 | 780,00 |
| 13 | Нетна печалба за отчетния период | 38 | 432 | +394 | 1136,84 |
Въз основа на данните в таблица 32 могат да се направят следните изводи:
1. Постъпленията от продажба на продукти за анализирания период са се увеличили с 8 597,0 хиляди рубли. или почти 3 пъти и към отчетната дата възлиза на 12 953,0 хил. Рубли. Увеличението на приходите от продажби се дължи на увеличение на обема на продажбите през отчетния период спрямо предходния.
Фиг.36. Промяна в приходите от продажби (2007-2009), хиляди рубли
2. Във връзка с увеличаването на обемите на продажбите се увеличи и себестойността на продадените стоки (извършените услуги). Така за анализирания период разходите са се увеличили с 7 446,0 хиляди рубли. или 3,0 пъти и към датата на отчета възлиза на 11 165,0 хил. Рубли.
Фиг.37. Промяна в себестойността (2007-2009), хиляди рубли
3. Брутната печалба на предприятието през отчетния период възлиза на 1788,0 хиляди рубли, а за същия период на предходната година възлиза на 637,0 хиляди рубли, т.е. имаше увеличение с 1151,0 хиляди рубли. или 2,8 пъти. Увеличаването на брутната печалба е положителен момент в дейността на предприятието.
Фиг.38. Промяна в брутната печалба (2007-2009 г.), хиляди рубли
4. Разходите за продажба на предприятието за анализирания период са се увеличили с 560,0 хиляди рубли. или 2,0 пъти и към датата на отчета възлиза на 1 110,0 хил. Рубли. В тази връзка печалбата от продажби през 2007 г. възлиза на 87,0 хиляди рубли, а през 2009 г. - 678,0 хиляди рубли. По този начин печалбата от продажби през анализирания период се е увеличила с 591,0 хиляди рубли. или 7,8 пъти. Това показва по-ефективно управление на разходите в предприятието.
Фиг.39. Промяна в печалбата от продажби (2007-2009), хиляди рубли
5. Следва да се отбележи, че за анализирания период дружеството няма други приходи, а другите разходи за анализирания период са с тенденция към нарастване. Така към отчетната дата другите разходи на предприятието възлизат на 168 хиляди рубли, докато през предходния период те възлизат на 39 хиляди рубли, т.е. има увеличение с 129,0 хиляди рубли. или 4,3 пъти.
| Ориз. 40. Промяна в други разходи (2007-2009), хиляди рубли |
6. Печалбата от финансово-икономическата дейност на предприятието за анализирания период се е увеличила с 462,0 хиляди рубли. или почти 10,6 пъти и към отчетната дата възлиза на 510,0 хиляди рубли.
Фиг.41 Промяна в печалбата преди данъчно облагане (2007-2009), хиляди рубли
7. Към отчетната дата нетната печалба на компанията е 432 хил. Рубли, докато миналата година е била 38,0 хил. Рубли. По този начин през анализирания период се наблюдава увеличение на нетната печалба на предприятието с 394,0 хиляди рубли. или 11,4 пъти. Увеличението на нетната печалба се дължи на изпреварващи темпове на нарастване на приходите на компанията над темповете на нарастване на разходите. Всичко това показва повишаване на ефективността на управлението на разходите в това предприятие.
Фиг.42. Промяна в нетната печалба (2008-2009), хиляди рубли
По този начин през анализирания период предприятието отбеляза увеличение на показателите за печалба, което несъмнено е положителен момент в дейността на предприятието.
Обобщаващите показатели за оценка на ефективността на използването на ресурсите на предприятието и динамиката на неговото развитие включват показатели за ефективността на финансово-икономическата дейност - рентабилност и рентабилност.
Въз основа на отчетните данни на предприятието ZhilStroyService LLC ще изчислим основните показатели за рентабилност и ще им дадем оценка. За да направим това, ще съставим таблица 25 (вижте следващата страница).
Таблица 25. Показатели за рентабилност на предприятието
| № стр | Коефициенти на рентабилност | 2007 | 2008 | 2009 |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Възвръщаемост на продажбите = Нетна печалба / Приходи *100 | 0,87 | 0,27 | 3,34 |
| 2 | Възвръщаемост на активите = нетен доход / активи * 100 | 0,49 | 0,19 | 3,60 |
| 3 | Възвръщаемост на текущите активи = нетен доход / текущи активи * 100 | 1,90 | 0,38 | 6,57 |
| 4 | Възвръщаемост на собствения капитал = нетен доход / собствен капитал *100 | 1,97 | 1,01 | 18,29 |
| 5 | Рентабилност на производството \u003d Нетна печалба / Разходи * 100 | 1,02 | 0,31 | 3,87 |
Възвръщаемост на продажбите:
Rsales 07= 38 / 4356 * 100 = 0,87
Rsales 08 = 20/ 7543 * 100 = 0,27
Rsales 09 = 432 / 12953 * 100 = 3,34
Възвръщаемост на активите:
Рактивов 07 = 38 / 7701 * 100 = 0,49
Рактивов 08 = 20 / 10760 * 100 = 0,19
Рактивов 09 = 432 / 11889 * 100 = 3,60
Възвръщаемост на текущите активи:
RTA 07 = 38 / 2001 * 100 = 1,90
PTA 08 = 20 / 5254 = 0,38
PTA 09 = 432 / 6571 = 6,57
Възвръщаемостта на капитала:
RSK 07 = 38 / 1930 * 100 = 1,97
RSK 08 = 20 / 1978 * 100 = 1,01
RSK 09 = 432 / 2362 * 100 = 18,29
Рентабилност на производството:
Rпроизводство 07 = 38 / 3719 * 100 = 1,02
Rпроизводство 08 = 20 / 6556 * 100 = 0,31
Rпроизводство 09 = 432 / 11165 * 100 = 3,87
Графично промяната в показателите за рентабилност на предприятието ZhilStroyService LLC е представена на фиг. 43.
Ориз. 43. Промени в показателите за рентабилност на предприятието ZhilStroyService LLC за 2007-2009 г.
Както се вижда от Таблица 25 и данните, представени на Фигура 43 през 2008 г. коефициентите на рентабилност на дейността на предприятието до 2007 г. значително са намалели. Въпреки това през 2009г ситуацията се промени и всички показатели за рентабилността на предприятието, с изключение на рентабилността на продажбите, се увеличиха значително.
Увеличаването на коефициента на рентабилност на текущите активи за анализирания период от 1,9 до 6,57 показва повишаване на ефективността на използването на оборотния капитал на компанията.
Коефициент на възвръщаемост на собствения капитал за периода 2007-2009г. се увеличи от 1,97 на 18,29, което показва, че собственият капитал се използва по-ефективно.
Увеличаването на коефициента на рентабилност на производството от 1,02 до 3,87 показва увеличение на дела на печалбата от продажби във всяка рубла от приходите и във всяка рубла от общите разходи.
По този начин през анализирания период предприятието отбеляза увеличение на коефициентите на рентабилност на своите дейности, което като цяло показва повишаване на ефективността на използването на ресурсите на предприятието.
2.6 Анализ на ликвидността на баланса на фирмата
В условията на икономическа изолация и независимост икономическите субекти са длъжни по всяко време да могат спешно да погасяват своите краткосрочни задължения, т.е. бъдете течни.
Необходимостта от анализ на ликвидността на баланса възниква във връзка с повишената нужда от финансови средства. Ликвидността на баланса означава степента на покритие на пасивите от неговите активи, периодът на превръщане на които в пари съответства на падежа на пасивите. С други думи, ликвидността на баланса е в основата на платежоспособността и ликвидността на самия стопански субект.
Анализът на ликвидността на баланса се състои в сравняване на активите на актива, групирани по степен на намаляваща ликвидност, с краткосрочните пасиви на пасива, които са групирани по степен на спешност на тяхното погасяване.
Според степента на ликвидност и матуритет активите и пасивите на предприятието се разделят на следните групи:
А1 - абсолютно ликвидни активи - парични средства и краткосрочни финансови инвестиции (балансови редове 250, 260);
A2 - бързо реализируеми активи - вземания, изпратени стоки (ред 240);
A3 - бавнооборотни активи, те включват производствени стоки, незавършено производство, готови продукти (редове 210, 220, 230);
А4 - трудно продаваеми активи - това са дълготрайни активи, нематериални активи, разходи за бъдещи периоди (редове 190, 216).
P1 - най-неотложните задължения, които трябва да бъдат погасени в рамките на един месец (ред 620);
P2 - средносрочни задължения с падеж до една година (ред 610);
P3 - дългосрочни банкови заеми и заеми (редове 590, 630, 640, 650, 660);
P4 - собствен капитал на предприятието (ред 490).
Съотношението на активите и пасивите според степента на ликвидност на предприятието ZhilStroyService LLC за периода, който анализираме, е представено в таблица 26.
Таблица 26. Съотношението на активите и пасивите според степента на ликвидност на предприятието ZhilStroyService LLC за периода 2007-2009 г.
| Активи | Пасивен | Съотношение | стандартен | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| A1 | P1 | 60<5771 | 325<5782 | 68<7277 | A1>P1 |
| A2 | P2 | 1941>0 | 3982>3000 | 3736>2250 | A2>P2 |
| A3 | P3 | - | - | - | A3>P3 |
| A4 | P4 | 5700>1930 | 5506>1978 | 5318>2342 | A4<П4 |
По този начин, въз основа на данните, дадени в таблица 26, можем да заключим, че балансът на предприятието ZhilStroyService LLC е неликвиден.
Така че стойността на краткосрочните пасиви на компанията надвишава сумата на абсолютно ликвидните активи (P1>A1). Поради краткосрочните вземания на дружеството се спазва съотношението на по-малко мобилни активи и средносрочни пасиви (A2> P2).
Стойността на собствения капитал е по-малка от стойността на нетекущите активи, т.е. съотношението А4 не е спазено<П4.
По този начин предприятието може да има сериозни затруднения, свързани с изплащането на задълженията си, тъй като неговата платежоспособност зависи от степента на ликвидност на неговия баланс. В същото време ликвидността на баланса характеризира както текущото състояние на сетълментите, така и перспективите за тяхното навременно изпълнение. За по-точен анализ ще изчислим коефициентите на ликвидност на изследваното предприятие.
Коефициент на абсолютна ликвидност:
такси. л. 2007 = 60: (5771 + 0) = 0,01;
такси. л. 2008 = 325: (5782 + 3000) = 0,04;
такси. л. 2009 = 68: (7277 + 2250) = 0,01.
Коефициент на критична ликвидност:
Ккрит. л. 2007 = (60 + 1941) : (5771 + 0) = 0,35;
Ккрит. л. 2008 = (325 + 3982) : (5782 + 3000) = 0,49;
Ккрит. л. 2009 = (68 + 3736) : (7277 + 2250) = 0,40.
Коефициент на текуща ликвидност:
Ктек. л. 2007 = (60 + 1941 + 0) : (5771 + 0) = 0,35;
Ктек. л. 2008 = (325 + 3982+0) : (5782 + 3000) = 0,49;
Ктек. л. 2009 = (68 + 3736+0) : (7277 + 2250) = 0,40.
Коефициент на обща ликвидност:
Ktot. л. 2007 \u003d (60 + 0,5x1941 + 0): (5771 + 0,5x0 + 0) \u003d 0,18;
Ktot. л. 2008 \u003d (325 + 0,5x3982 + 0): (5782 + 0,5x3000 + 0) \u003d 0,32;
Ktot. л. 2009 \u003d (68 + 0,5x3736 + 0) : (7277 + 0,5x2250 + 0) \u003d 0,23.
Изчисленията на коефициентите на ликвидност на предприятието ZhilStroyService LLC ще бъдат обобщени в таблица 27 и сравнени с техните стандартни стойности.
Таблица 27. Индикатори за ликвидност на ZhilStroyService LLC за 2007-2009 г.
Въз основа на данните в таблица 27 могат да се направят следните изводи:
1. Коефициентът на абсолютна ликвидност за анализирания период е значително под стандартната стойност (0,01 и 0,04< 0,25), что объясняется наличием достаточно высокой краткосрочной задолженности. У предприятия имеется высокий риск непокрытия краткосрочных обязательств за счет абсолютно ликвидных активов. Так, если несколько крупных кредиторов одновременно в срочном порядке потребуют погасить долги, то это может привести к банкротству предприятия.
2. Коефициентът на критична ликвидност характеризира прогнозираните възможности за плащане, при условие на своевременно разплащане с длъжниците. Стойността на този коефициент за анализирания период, както и коефициентът на абсолютна ликвидност не отговарят на стандарта си (0,35; 0,49 и 0,40).< 0,7).
3. Коефициентът на текуща ликвидност през анализирания период също не достигна стандартната стойност.
4. Коефициентът на обща ликвидност за анализирания период, както всички предишни коефициенти, не достигна стандартното ниво (>1).
По този начин, обобщавайки, отбелязваме следното: стойността на коефициента на покритие през отчетния период е 0,40, което е значително по-ниско от нормативната стойност, което показва, че способността на дружеството да посреща краткосрочни задължения от текущи активи е намаляла. Това явление е отрицателен момент в дейността на предприятието, предприятието трябва да предприеме спешни мерки за намаляване на краткосрочните си задължения.
Коефициентът на абсолютна ликвидност, характеризиращ способността на дружеството незабавно да погасява задълженията си, към отчетната дата възлиза на 0,01 при стандарт 0,25. Това означава, че компанията може да погаси 10% от краткосрочните си задължения наведнъж.
Стойността на коефициента на обща ликвидност също не отговаря на стандартната стойност (0,23<1,0). Предприятию необходимо срочно принять меры по сокращению краткосрочных обязательств и увеличению наиболее ликвидных активов.
Графично промяната в показателите за ликвидност на предприятието ZhilStroyService LLC е представена на фиг. 44.
Фиг. 44. Промени в показателите за ликвидност на предприятието ZhilStroyService LLC за периода 2007-2009 г.
2.7 Анализ на финансовата стабилност на предприятието
В пазарни условия, когато дейността на предприятието и неговото развитие се осъществяват за сметка на самофинансиране, а при недостиг на собствени средства - за сметка на заемни средства, важна аналитична характеристика е финансовата стабилност на предприятието. предприятие.
Финансовата стабилност е определено състояние на счетоводството на фирмата, което гарантира нейната постоянна платежоспособност.
Финансовата стабилност на предприятието се оценява с помощта на следната група коефициенти:
Коефициент на автономност;
Коефициент на обща платежоспособност;
Коефициент на финансова зависимост;
Коефициент на финансова независимост;
За да определим тези коефициенти на предприятието ZhilStroyService LLC, ще съставим таблица 28, ще анализираме нейните стойности.
Таблица 28. Анализ на коефициентите на платежоспособност,%
| № п / стр | Индикатори | стандартен | Стойност на коефициента, % | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | |||
| Коефициент на автономност (собствен капитал (SK) / валута на баланса) * 100 | > 60% | 25,1 | 18,4 | 19,9 | |
| 2 | Общ коефициент на платежоспособност (заемен капитал (LC) / валута на баланса) * 100 | <40% | 74,9 | 81,6 | 80,1 |
| 3 | Коефициент на финансова зависимост (SC / SC) * 100 | <40% | 299,0 | 441,9 | 403,3 |
| 4 | Коефициент на финансова независимост (SK / ZK) * 100 | >100% | 33,4 | 22,6 | 24,8 |
| 5 | Коефициент на финансова стабилност (дългосрочни заеми + SC / валута на баланса) * 100 | > 80% | 25,1 | 18,4 | 19,9 |
Коефициент на автономност:
Внимание 2007 г = 1930 / 7701 * 100 = 25,1
Внимание 2008 г = 1978 / 10760 * 100 = 18,4
Внимание 2009 г = 2362 / 11889 * 100 = 19,9
Коефициент на обща платежоспособност:
Към общата площ 2007 г = 5771 / 7701 * 100 = 74,9
Към общата площ 2008 г = 8782 / 10760 * 100 = 81,6
Към общата площ 2009 г = 9527 / 11889 * 100 = 80,1
Коефициент на финансова зависимост:
На финансовия мениджър 2007 г = 5771 / 1930 * 100 = 299,0
На финансовия мениджър 2008 г = 8782 / 1978 * 100 = 441,9
На финансовия мениджър 2009 г = 9527 / 2362 * 100 = 403,3
Коефициент на финансова независимост:
До фин.незав. 2007 г = 1930 / 5771 * 100 = 33,4
До фин.незав. 2008 г. = 1978 / 8782 * 100 = 22,6
До фин.незав. 2009 г = 2362 / 9527 * 100 = 24,8
Коефициент на финансова стабилност:
Към финансовия отчет 2007 г = (0 + 1930) / 7701* 100 = 25,1
Към финансовия отчет 2008 г = (0 + 1978) / 10760 * 100 = 18,4
Към финансовия отчет 2009 г = 0 + 2362) / 11889 * 100 = 19,9
Въз основа на получените изчисления могат да се направят следните изводи:
1. Коефициентът на автономност за анализирания период първо имаше възходяща тенденция, а след това намаля и възлиза на 19,9% към отчетната дата. Тази стойност е далеч от стандарта - > 60%, т.е. дружеството работи предимно чрез привлечени и заемни средства.
2. Делът на привлечения капитал (обща платежоспособност или коефициент на финансов риск) за анализирания период първо се увеличава до 81,6%, а след това намалява до 80,1%, което е резултат от факта, че компанията е издала краткосрочен заем за попълване оборотен капитал. В същото време трябва да се отбележи, че стойността на този показател все още е доста голяма и не достига стандартното ниво -< 40%.
3. Коефициентът на финансова зависимост за анализирания период също има тенденция към нарастване, а след това към намаляване. Стойността му обаче не е достигнала стандарта -< 150%, что говорит о финансовой неустойчивости предприятия. Если несколько кредиторов предприятия одновременно потребуют исполнения обязательств, это может привести предприятие к банкротству. Необходимо принять меры по наращиванию собственной ресурсной базы.
4. През анализирания период показателят за финансова независимост също има първоначално низходяща тенденция, а след това леко повишение. В същото време стойността му не отговаря на нормативната. Дружеството е силно зависимо от заемни средства и осъществява дейността си за сметка на заемни средства.
5. Тъй като предприятието няма дългосрочни задължения за анализирания период, стойността на коефициента на финансова стабилност на предприятието съвпада със стойността на коефициента на автономност.
По този начин, въз основа на направените изчисления, може да се заключи, че предприятието ZhilStroyService LLC е в изключително нестабилно положение. За подобряване на финансовата стабилност е необходимо да се увеличи дела на собствения капитал на дружеството.
Графично промяната в коефициентите на финансова стабилност на предприятието ще бъде отразена на фиг. 45 (виж следващата страница)
Ориз. 45 . Промени в показателите за финансова стабилност на предприятието ZhilStroyService LLC за периода 2007-2009 г.
За да определим възможния фалит на предприятието, изчисляваме следните коефициенти и обобщаваме резултатите в таблица 29.
1. Съотношение на собствения капитал:
КОС K 07 = (1930 – 0) / 5771 = 0,33.
КО SK 08 =(1978 – 0) / 8782 = 0,23.
КО SC 09 =(2362 - 0) / 9527= 0,25.
2. Коефициент на възстановяване на платежоспособността:
Qst.plat.07 = (0,35 + 6/12 (0,35 – 1,0) / 1,0 = 0,03.
Quost.plat.08 = (0,49 + 6/12 (0,49 – 1,0) / 1,0 = 0,24.
Quost.plat.09 = (0,40 + 6/12 (0,40 – 1,0) / 1,0 = 0,19.
3. Коефициент на загуба на платежоспособност:
Кутрати плат.07 = (0,35 + 3/12 (0,35 – 1,0) / 1,0 = 0,19.
Kutraty дъски. 08 = (0,49 + 3/12 (0,49 – 1,0) / 1,0 = 0,36.
Кутрати плат.09 = (0,40 + 3/12 (0,40 – 1,0) / 1,0 = 0,25.
Таблица 29
Въз основа на данните в таблица 29 могат да се направят следните изводи:
1. Коефициентите на текущата ликвидност на предприятието за анализирания период не достигат стандартната стойност и варират от 0,35 до 0,49.
2. Коефициентът на обезпеченост със собствен капитал за анализирания период също не достига нормативната стойност. Дейността на предприятието зависи от външни източници на финансиране.
3. Коефициентите на възстановяване и загуба на платежоспособност на предприятието за анализирания период са значително по-ниски от нормативната стойност, което трябва да тревожи предприятието. Необходимо е да се вземат спешни мерки за повишаване на стойностите на тези коефициенти.
По този начин, въз основа на анализа на финансовото състояние на предприятието ZhilStroyService за анализирания период (2007-2009 г.), можем да заключим, че състоянието му е незадоволително. Коефициентът на покритие и коефициентите на ликвидност на предприятието за анализирания период не достигат нормативните стойности. Коефициентът на собствен капитал също не достига стандарта, дружеството работи основно за сметка на заемен капитал. А коефициентите на възстановяване и загуба на платежоспособност са много ниски, т.е. възможността за фалит на предприятието е много висока.
Необходимо е да се разработят мерки за подобряване на финансовото състояние и повишаване на ефективността на производствената дейност на предприятието.
3. Основните насоки за подобряване на финансовото състояние на предприятието ZhilStroyService LLC
3.1 Основните насоки за подобряване на финансовото състояние на предприятието ZhilStroyService LLC
В хода на анализа на финансово-икономическата дейност на предприятието ZhilStroyService LLC за периода 2007-2009 г., извършен в тази работа. Констатира се, че финансовото състояние на предприятието е незадоволително. Стойностите на много показатели не отговарят на установените стандарти, балансът на предприятието е неликвиден, вероятността от фалит на предприятието е висока. Така коефициентът на собствения капитал за анализирания период, със стандарт >0,6, варира от 0,33 (2007 г.) до 0,25 (2009 г.), което показва, че дружеството работи основно благодарение на заемен капитал. В същото време негативен фактор в дейността на предприятието е отрицателната динамика на този показател. Коефициентът на текуща ликвидност, който характеризира възможността за погасяване на краткосрочни задължения с текущи активи, към последната отчетна дата възлиза на 0,4 при стандарт >1. Това предполага, че компанията ще може да изплати само 40% от задълженията си наведнъж. Коефициентите на възстановяване на платежоспособността за анализирания период също не достигат нормативната си стойност, което може да доведе до фалит на предприятието.
В хода на анализа на основния капитал на предприятието се установи, че дълготрайните активи са доста износени. Коефициентът на матуритет на дълготрайните активи е само 0,35 към последната отчетна дата. За осигуряване на нормален производствен процес е необходимо да се предприемат мерки за актуализиране на състава на дълготрайните активи.
Анализът на оборотния капитал показа, че в структурата на оборотния капитал най-голям дял заемат наличностите и вземанията. В същото време се наблюдава устойчива тенденция на нарастване на тези показатели.
Една от положителните страни в дейността на предприятието е наличието на печалба и положителната динамика на нейния растеж. Тази тенденция трябва да бъде фиксирана в предприятието.
По този начин, въз основа на гореизложеното, можем да заключим, че компанията има неефективно управление в областта на разпределението на ресурсите. В тази връзка могат да бъдат предложени редица мерки за стабилизиране на финансовото състояние и повишаване на финансовата стабилност на предприятието ZhilStroyService LLC. Нека разгледаме някои от тях.
Първо, основният проблем на производствената дейност на предприятието е високият процент на амортизация на дълготрайните активи (65%). За успешното развитие на производството е необходимо спешно да се актуализира техният състав. Използването на ново, по-модерно оборудване ще даде възможност за увеличаване на производствената програма, което пряко ще се отрази на финансовите резултати на предприятието. Днес цената на новото оборудване е много висока, следователно, за да замени оборудването, компанията може да използва дългосрочен банков заем или да закупи оборудване на лизинг. В момента лизингът е доста разпространена форма на кредитиране и е в добро търсене. В същото време трябва да се отбележи, че в днешните условия правителството на Руската федерация е разработило редица програми за подкрепа на местния бизнес, включително в областта на кредитирането (част от таксата за заема се възстановява на кредитополучателите под формата на субсидии). По този начин заемът за закупуване на ново оборудване за предприятието няма да бъде толкова скъп. Анализ и оценка на кредитоспособността по графичен, табличен и коефициентен начин. Синтетична оценка на финансовото състояние на предприятието. Оценка на предложенията за подобряване на дейността на предприятието като част от разработването на финансова стратегия.
Характеристики на основните показатели за финансовото състояние на CJSC "Creative City". Анализ на текущите активи, платежоспособността и ликвидността на предприятието, степента на обезпеченост на производствените нужди с необходимите ресурси. Изследване на показатели бизнес активност.
Сравнителен аналитичен баланс на организацията. Изчисляване на коефициенти на финансова стабилност, ликвидност и ефективност на използване на капитала. Анализ на печалбата на дружеството за отчетната година. Рентабилност на производствените разходи и инвестиционните проекти.
Сравнителен аналитичен баланс на предприятието. Съставът и структурата на източниците на неговите средства, анализ на финансовата стабилност и ликвидността на баланса. Динамика на показателите за стопанска дейност. Анализ на формирането на финансовите резултати на предприятието.
Оценка на динамиката на активите на примера на ZAO Tekhnotkani. Анализ на структурата на активите, пасивите, структурата на реалния собствен капитал, структурата на коригираните заеми, финансовата стабилност, платежоспособността и ликвидността, стопанската дейност.
Анализ на финансовото състояние на предприятието с помощта различни техники. Оценка на финансовата стабилност, ликвидност, рентабилност на организацията. Оценка на вероятността от фалит според руския модел, както и според дву- и петфакторния модел на Алтман.
Оценка на динамиката на ликвидността на предприятието с помощта на графичен метод финансов анализ. Определяне на причините за увеличението на приходите (метод на таблицата). Оптимизиране на състоянието на задълженията и вземанията като част от разработването на финансова стратегия.
Анализ на динамиката на структурата на активите и пасивите на предприятието. Процедурата за изчисляване на скоростта на растеж и растежа на структурните коефициенти. Концепцията за ликвидност и финансова стабилност. Икономическа същност и определение за рентабилност и рентабилност на предприятието.
основни характеристикии сфери на дейност, анализ баланса LLC "Yeniseizoloto", неговите основни статии и изчислени показатели. Оценка на ликвидността и платежоспособността на изследваното предприятие. Изчисляване и анализ на финансовата стабилност.
Оценка на състава, структурата и динамиката на имуществото на предприятието и източниците на неговото формиране. Анализ на финансовата независимост и платежоспособността на авиокомпанията. Изчисляване на коефициента на финансова независимост, съотношението на собствени и заемни източници.
Възвръщаемост на активите като продукт на търговски марж и коефициент на трансформация (модел на DuPont). Изчисляване на съотношението на всички приходи и разходи на организацията. Стойността на нетните текущи активи. Коефициент на текуща и критична ликвидност.
Аналитично групиране и анализ на активите и пасивите на баланса на фирма "Аркада" за 2007-2009 г. Изчисляване и оценка на рентабилността, пазарната стабилност и ликвидността на предприятието. Анализ на стопанската дейност и ефективността на предприятието.
Обща оценка на структурата и динамиката на активите и техните източници. Анализ на кредитоспособността и ликвидността на баланса. Финансова стабилност и вероятност от фалит. Изчисляване и факторен анализ на рентабилността. Оценка на състава и движението на собствения капитал.
Дейността на всяка компания е насочена към получаване на печалба, която действа като качествен показател за осъществимостта на нейната дейност. Брутната печалба се характеризира с рационалното използване на всички ресурси на предприятието.
Понятието брутен доход
Печалбата е разделението на разходите за производство на продукти (предоставяне на услуги) на постъпленията от тяхната продажба.
Брутната печалба показва осъществимостта на предприятието. Това е отношението на себестойността на продукцията към приходите от нейната продажба.
Когато сравнявате брутната печалба с нетната печалба, важно е да запомните, че първата се състои не само от производствени разходи, но и от данъци.
Формула за изчисление
Брутната печалба може да се изчисли, както следва:
VP \u003d D - (S + W), където:
- ВП - брутна печалба;
- D - обемът на продажбите на произведени продукти (услуги) в парични единици;
- C - разходите за производство на продукти (или услуги);
- З - производствени разходи.
За да се изчисли, е необходимо да се извади себестойността на продадените стоки (услуги) от сумата на приходите.
Формула за брутна печалба за финансови отчети
Индикаторът "Брутна печалба" (ред 2100) се изчислява, както следва: "Разходи за продажби" (ред 2120) се изважда от "Приходи" (ред 2110).
Същността на компетентното изчисляване на брутната печалба е подробно проучване на всички разходни позиции, които са включени в цената на продуктите (услугите). Необходимо е да се вземат предвид всички позиции на разходите, особено тези, които не са били взети предвид първоначално и са се появили по време на продажбата на продукти (услуги).
Има доста добре позната дефиниция на разходите: това са всички ресурси, изразходвани за производството и маркетинга на продукти (услуги), те обикновено се изразяват като разходи.
Само ако има пълна картина на разходите за производство и маркетинг на продукти (услуги), можете да получите пълно изчисление на брутната печалба за избрания период.
Фактори, влияещи върху брутната печалба
Брутната печалба се влияе от голям брой фактори. Те са разделени на дружества зависими от ръководството и независими.
Първата група фактори включва следното:
- показател за растеж на производството на стоки (услуги) и техните продажби;
- подобряване на конкурентоспособността и качеството на стоките (услугите) като цяло;
- попълване на асортимента от стоки (услуги);
- намаляване на себестойността на продукцията;
- подобряване на производителността на труда на персонала;
- пълно използване на производствените активи;
- систематично проучване на маркетинговите стратегии на предприятието и, ако е необходимо, тяхното коригиране.
Сред факторите, които не зависят от контрола, се разграничават следните:
- природни, екологични, териториални, географски условия;
- промени в законодателството;
- промени в държавната политика за подпомагане на бизнеса;
- транспортни и ресурсни трансформации в глобален план.
В резултат на това е необходимо да има стратегия за управление, която може бързо да се коригира, и способност за бързо трансформиране на политиката на производство и продажба на продукти (услуги).
Условия за издаване и продажба
Тези действия трябва да са насочени към поддържане на компанията в оптимално състояние. Първата категория фактори включва корекция и намеса в стратегията от ръководството на предприятието. Увеличавайки обема на производство и продажби на продукти (услуги), компанията едновременно увеличава оборота, което влияе положително върху растежа на показателя.
Важна роля се дава на поддържането на темпото и обема на производство на продукти (услуги) на доста високи позиции и се опитайте да не им позволите да намаляват, тъй като това ще се отрази негативно на размера на брутната печалба.
Важно е да се отбележи, че запасите от готова продукция оказват негативно влияние върху производствената картина, като са нерентабилен товар за компанията. Прилагането им обаче би помогнало за увеличаване на приходите.
Някои бизнесмени използват различни начиниза най-печелившата реализация на тези непотърсени баланси, те се опитват да върнат поне част от ресурсите, използвани върху тях. Но тези действия имат много малко влияние върху брутната печалба.
Брутната печалба, чиято формула съдържа термин като "цена", показва, че последната изисква редовен мониторинг. Важно е да се прилага иновативни технологиипроизводство, търсете и развивайте повече най-добрите опциидоставка на продукти до потребителя, за търсене на икономични енергийни ресурси и техните алтернативни източници. Тези стъпки ще помогнат за значително намаляване на разходите, което ще доведе до увеличаване на брутната печалба.
Какво може да повлияе на размера на показателя "брутна печалба"
Формулата за изчисление показва, че разглежданият показател може да бъде повлиян от ценовата политика на предприятието. Високата конкуренция принуждава предприемачите да преразгледат своята ценова политика. Не е необходимо обаче да се стремите към постоянно намаляване на цената на даден продукт (услуга). По-добре е да изградите стратегия за определяне на оптималната цена и да се придържате към нея, като постоянно реализирате печалба, макар и малка. Освен това е важно редовно да се анализира търсенето, за да се разбере навреме кой продукт (услуга) трябва да бъде изоставен. В края на краищата именно продажбата на печеливши продукти предоставя на компанията възможност да получи максималния възможен брутен доход, като същевременно увеличава размера на нетната печалба.
Също така е важно да се наблюдава нивото на запасите, които в момента не са потърсени. Съхраняването им най-вероятно не се изплаща, така че е важно бързо да се разработят мерки, за да се отървете от тези запаси. Паричните средства, получени по този начин, увеличават размера на брутната печалба.
Статии на доходите като лихви по депозити или акции, наем на недвижими имоти и други източници също допринасят за растежа на брутната печалба на предприятието.
Как правилно да разпределим печалбата
След като сте продали партида стоки и сте получили определена сума на дохода, важно е правилно да се разпореждате с нея. Това разпределение може да изглежда така.
Брутната печалба е на върха.
- под наем;
- плащане на лихви по заеми;
- всички видове данъци;
- благотворителност.
Резултатът е чиста печалба.
Следните елементи на разходите идват от нетната печалба:
- формиране на социалната инфраструктура на фирмата и държавата;
- обучение;
- екологични фондове;
- парични резерви;
- собствена печалба на собствениците на организацията.
В резултат на такова разпределение на брутната печалба предприятието ще може оптимално развитие, подобряване на производството, повишаване потенциала на персонала. Това също ще увеличи нетната печалба в бъдеще.
Резюме
Брутната печалба е приходите минус разходите. Различава се от нетната печалба по това, че не включва променливи и оперативни разходи, както и данъци.
Формула за брутна печалба:
PV \u003d B - C, където:
- B - приходи;
- C - себестойност.
За получаване оптимален размербрутна печалба, важно е първо да се определят разходните позиции, които са включени в себестойността на стоките (услугите), включително променливи, които преди това не са били взети под внимание. Имайки представа за всички разходи за производство и продажба на стоки (услуги), можете точно да изчислите размера на брутната печалба за определен период.
