عواقب عدم تقديم الإقرار الضريبي في الوقت المحدد. كيفية تخفيف عقوبة التأخر في تقديم الإقرار
يعاقب القانون على التأخير في تقديم إقرارات ضريبة الدخل. تم إدخال القواعد القانونية المقابلة في عام 2013. بدأ استخدامها في العام التالي ، لكنها لا تزال سارية المفعول حتى اليوم. اليوم سوف نكتشف ما يتم توفيره التأخر في الايداع الجزائيضريبة الدخل وكيفية تجنبها.
لذلك ، إذا لم يتم تقديم الإعلان في الوقت المحدد ، يُعاقب الشخص المسؤول عن ذلك بغرامة. مبلغ الأخير هو 5 في المائة من مبلغ الضريبة غير المسددة على الإعلان عن كل شهر متأخر عن السداد. لكن ، بشكل مميز ، النسبة الإجماليةفي هذه الحالة يجب ألا تتجاوز 30 نقطة. في الوقت نفسه ، يجب أن يكون مبلغ الدفع 1000 روبل على الأقل ، حتى لو استمرت فترة التأخير أقل من شهر واحد ، ولم يتجاوز مبلغ 5 في المائة من الضرائب 1000 روبل (المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ).
مع إدخال قواعد جديدة لقانون الضرائب ، أصبحت مسألة المبلغ الذي يجب دفع الغرامة منه أكثر وضوحًا. الحقيقة هي أنه قبل ذلك كان هناك تفسير مزدوج للكود.
- من ناحية أخرى ، ينبغي فرض غرامة على مبلغ الدين الذي تراكم في وقت تقديم الإعلان (وإن كان في وقت مبكر).
- من ناحية أخرى (كان هذا الخيار أكثر شيوعًا) ، يجب فرض الغرامة على إجمالي الدين ، أي دون الارتباط مباشرة بالإعلان.
اتضح أنه في الحالة الثانية ، يجب دفع الغرامة المبلغ الإجماليالضرائب غير المدفوعة ، والتي يتم حسابها على أساس البيانات المشار إليها في الإقرار (وليس تلك التي تم حسابها في وقت تسليم الأخير).
لذلك ، إذا تم قبول شروط النهج الثاني ، فستظل عقوبة التأخير في الإيداع قائمة ، لأنه إذا لم يقدم الشخص إعلانًا في الوقت المحدد ، فسيؤدي ذلك إلى تأخر دفع الضرائب بنفسه ، والتي بدورها ، سيتم فرض غرامة. لاحظ أيضًا أن هذا التفسيرلم يكن شائعًا في المحاكم فحسب ، بل أوصت به السلطات الإشرافية نفسها. ولكن في طبعة جديدةتم توضيح هذه اللحظة في قانون الضرائب بجميع التفاصيل ، بسبب استبعاد أي تفسيرات خاطئة أثناء حساب الغرامات.
ملحوظة! القانون لا يوجد لديه الجانب المعاكسوعليه ، فبالنسبة لمن لم يقدم الإعلان لعام 2013 ، جاءت العقوبة وفق القواعد الجديدة. هذا ما يفسر بالترتيب الذي إقرارات ضريبة الدخل الشخصي: يجب تقديم التقارير السنوية في العام المقبل ، مما يعني أنه في نفس العام هناك أيضًا مسؤولية عن التسليم المتأخر.
من الذي يخضع لعقوبات الإيداع المتأخر؟
يحتوي الإصدار الجديد من القانون على إضافة رئيسية واحدة. لذلك ، يتحمل كل من دافع الضرائب وجميع الأشخاص الملتزمين بتقديمها مسؤولية التأخير في التوثيق. وحتى في الحالات التي لا يتعين عليهم فيها دفع الضرائب على الإطلاق.
اتضح أن ما يلي يقع اليوم تحت المسؤولية فيما يتعلق بإيداع الإعلان في الوقت المناسب:
- دافعي الضرائب
- المتهربين من الضرائب
- وكلاء الضرائب.
الغرامة يمكن أن تعاقب ، على سبيل المثال ، حتى هؤلاء الكيانات القانونيةمن غير دافعي ضريبة القيمة المضافة. السبب هو كما يلي: إذا قامت الشركة بتزويد العملاء بفواتير تشير إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، فيجب عليهم تقديم إقرار بهذه الضريبة ، كما لو كانوا هم أنفسهم دافعين. وإذا لم يتم تقديم التقرير في الوقت المناسب ، يحق لمفتش الضرائب فرض غرامة على المؤسسة.
الأمر نفسه ينطبق على تلك المنظمات التي تم تسجيلها على المادية. شخص (بما في ذلك رواد الأعمال الفرديين). لا يمكن القول إن مثل هذا الانتهاك لم يعاقب عليه بأي شكل من الأشكال من قبل ، لكن الحد الأقصى للمسؤولية بالنسبة له كان يساوي غرامة قدرها 200 روبل.
التعديل الموصوف أعلاه في التشريع الضريبي لم يسبب أي اعتراض أو مقاومة. علاوة على ذلك ، أقر كل من القضاة وموظفي الضرائب بالإجماع بهذا التعديل كإجراء ضروري لتوحيد وتبسيط مجال الضرائب الروسي. بالمناسبة ، كان هناك اقتراح مع قرار مماثل موجودًا في رسالة من وزارة المالية في عام 2004. بعد أربع سنوات ، تم النظر فيه في دائرة التحكيم الأورال. لذلك ، فإن القبول بالإجماع يعكس حقيقة أن القرار كان حيويًا ، وسيؤثر في المستقبل بشكل إيجابي على عملية الضرائب.
في أي الحالات لا يلزم دفع غرامة؟
لاحظ أن جميع الابتكارات التي تم وصفها سابقًا تتعلق حصريًا بعقوبة الاستسلام المفاجئ أو غير الصحيح اقرار ضريبى. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يكون التأخير في تقديم التقارير الأخرى (المدرجة أدناه) سببًا للغرامة وفقًا للقواعد الجديدة ، نظرًا لأن الابتكارات في قانون الضرائب لا تتعلق بهذه المستندات على الإطلاق. الأمر نفسه ينطبق على الوثائق المتعلقة بالنظام الضريبي المبسط وضريبة الدخل.
على وجه الخصوص ، تشمل هذه:
- إقرارات وكيل الضرائب ؛
- ذكاء؛
- مراجع؛
- عملية حسابية.
نضيف أن الإقرار الضريبي نفسه ، المقدم قبل نهاية الفترة الضريبية ، وحساب الدفعة المقدمة هما وثيقتان مختلفتان تمامًا. وإذا لم تقدم حساب الدفعة المقدمة في الوقت المحدد ، فلن يترتب على ذلك ، مرة أخرى ، غرامات تحددها توضيحات جديدة في التشريع. لا ينبغي نسيان هذا ، لأن الكثير من الناس غالبًا ما يخلطون بين هذه الوثائق.
آخر نقطة مهمةهو أن تعديلات القواعد تتعلق حصريًا بالإقرارات الضريبية ، مما يعني أنه في حالة انتهاك إيداع بعض المستندات الأخرى ، فإن محاولات فرض العقوبة ليست قانونية. لذلك ، ليس من الضروري دفع غرامات في مثل هذه الحالات.
ملحوظة! إذا تم إصدار غرامة غير قانونية عليك ، فيمكنك إلغاؤها عن طريق تقديم شكوى إلى مفتشية الضرائب. إذا لم يؤد هذا إلى أي نتيجة ، فانتقل إلى المحكمة.
كما ينص التشريع الجديد على الكثير من الظروف المخففة التي بموجبها يمكن تعديل المبلغ المحدد للسداد نزولاً. علاوة على ذلك ، يمكن تخفيض هذا المبلغ إلى ما دون الحد الأدنى للقيمة (1000 روبل).
كيف يتم دفع الغرامة المستحقة عن التأخر في تقديم الإقرار؟
كل شخص لديه الفرصة لدفع غرامة لأموال الميزانية. هذا يعني أنك إذا لم تقدم عائدًا في الوقت المحدد وتم منحك غرامة مقابل ذلك ، فيمكنك دفع هذا الالتزام على حساب الضرائب المستقبلية. ولكن هذا ممكن فقط في الحالات التي لا يوفر فيها النشاط الرئيسي للشركة قاعدة ضريبية لدفع ضريبة الدخل.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن نقل المسؤولية إلى كبير المحاسبين أو رئيس المؤسسة. في الواقع ، وفقًا للقانون ، فإن الأشخاص الذين يشغلون هذه المناصب هم المسؤولون عن دقة وتوقيت إيداع المستندات الضريبية. هذا يعني أنه إذا تم تغريم الشركة ، فيحق لها نقل المسؤولية من نفسها إلى الأفراد.
فيديو - ماذا يحدث إذا لم تقدم الإعلان في الوقت المحدد
يمكن أن يؤدي الإقرار الضريبي الذي لم يقدمه رائد الأعمال في الوقت المحدد إلى نتائج عكسيةله. علاوة على ذلك ، قد يظهر بعضها نتيجة تفسير مثير للجدل للتشريع. وكالات الحكومة. دعونا ندرس تفاصيل هذه العواقب بمزيد من التفصيل.
إذا لم يقدم رائد الأعمال الفردي إقرارًا ضريبيًا في الوقت المحدد ، فعندئذٍ ، أولاً وقبل كل شيء ، يمكن تطبيق عقوبات في شكل غرامات عليه.
بشكل عام مبلغ الغرامة هو 5٪ من مبلغ الضريبة المحسوبة والخاضعة للانعكاس في الإقرار ، ولكن لا يتم دفعها في الوقت المحدد. يتم تحصيل مبلغ مماثل من الغرامة كل شهر لاحق بعد التأخير في الإبلاغ. ولكن حتى في حالة عدم وجود متأخرات ضريبية ، فسيتم تغريم صاحب المشروع الفردي على أي حال مبلغ 1000 روبل كحد أدنى لعدم تقديم الإقرار. الحد الأقصى لمبلغ الغرامة هو 30٪ من الضريبة غير المسددة (أي مع تأخير لمدة 5 أشهر).
يتم إصدار الغرامة المحددة ، كقاعدة عامة ، من قبل رائد الأعمال الفردي لعدم تقديم إعلان الملف الشخصي لنوع النشاط الرئيسي - على سبيل المثال ، إعلان UTII أو STS. ولكن هناك أنواعًا أخرى من الغرامات التي يتم تطبيقها اعتمادًا على نوع الإعلان (أو حساب دفعة معينة) التي يتعين على رائد الأعمال الفردي تقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. على وجه الخصوص ، قد تكون هذه:
- غرامة لعدم تقديم 2 - ضريبة الدخل الشخصي (إذا كان صاحب المشروع الفردي لديه موظفين) - بمبلغ 200 روبل لكل مستند ؛
- غرامة لعدم تقديم حساب في النموذج 6-NDFL - بمبلغ 1000 روبل عن كل شهر تأخير في تقديم المستند ؛
- غرامة قدرها 30 ٪ من المساهمات غير المدفوعة في الوقت المحدد (الحد الأدنى - 1000 روبل) لعدم تقديم حساب أقساط التأمين ؛
- عقوبات عدم تقديم SZV - M ، SZV-STAZH - 500 روبل لكل مستند ؛
- غرامة لعدم اجتياز 4 - FSS - 30 ٪ من المساهمات غير المدفوعة ، الحد الأدنى - 1000 روبل.
على الرغم من أن العديد من هذه النماذج لا تنطبق على إقرار ضريبي، فهي تشبه الإعلانات بشكل كبير جدًا. من الواضح أن العقوبات المفروضة عليها لا يمكن أن تكون أقل شدة بالنسبة لدافع الضرائب مما هي عليه في حالة عدم تقديم الإقرارات الضريبية في الوقت المحدد.
بشكل منفصل ، تجدر الإشارة إلى أنه وفقًا لأحكام قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي ، يمكن استكمال هذه الغرامات بعقوبات إدارية أخرى. على سبيل المثال ، في حالة عدم تقديم أي إقرار ضريبي ، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية إصدار غرامة على أساس المادة 15.5 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي إلى مسؤول (في هذه القضية، سيكون رجل أعمال فردي) بمبلغ 300-500 روبل.
بالإضافة إلى هذه العقوبات ، قد يواجه رائد الأعمال الفردي الذي لم يقدم إعلانًا في الوقت المحدد عواقب قانونية أخرى غير سارة. من بينها ظهور التزام بدفع الاشتراكات لوحدة الاستخبارات المالية ، والتي زادت عدة مرات مقارنة بتلك المدفوعة بمبلغ ثابت قياسي. دعونا ندرس تفاصيل مثل هذه النتائج القانونية بمزيد من التفصيل.
يعرف محامونا الجواب على سؤالك
أو عن طريق الهاتف:
تعدد الزيادة في الاشتراكات في حال عدم تقديم إقرار: على أي أساس؟
رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون بدون موظفين - أي دون دفع مبالغ للآخرين فرادىمطلوبة للدفع مساهمات إلزاميةللصناديق الاجتماعية - PFR و FSS و FFOMS. اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، تكون خدمة الضرائب الفيدرالية مسؤولة عن تحصيلها (ولكن بعد ذلك تقوم بتحويل المبالغ المستلمة من الكيانات التجارية إلى الحسابات في هذه الأموال).
لا يعتمد مبلغ المساهمات الثابتة في FSS و FFOMS على دخل رجل الأعمال الفردي. بدورها ، تنقسم المساهمات في وحدة الاستخبارات المالية إلى جزأين:
- ثابت بدقة
- تراكمت على دخل صاحب المشروع أكثر من 300 ألف روبل.
حتى عام 2017 ، كان قانون "مساهمات التأمين" رقم 212 - FZ ساريًا ، والذي بموجبه يحق لهيئة مراقبة التمويل السياسي زيادة الجزء "الصارم" من المساهمات بمقدار 8 مرات إذا لم يبلغ رائد الأعمال الفردي عن معلومات حول الدخل المستلم. أي في حالة عدم تقديم إقرار ضريبي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (حيث طلبت هيئة مراقبة التمويل السياسي ، بترتيب تبادل البيانات بين الإدارات ، معلومات عن دخل المساهمين).
لذلك هؤلاء رواد الأعمال الأفراد، الذين لم يقدموا حتى عام 2017 إعلانًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (بغض النظر عن وجود أو عدم وجود دخل) ، قد يصبحون ملزمين بدفع مساهمات إلى PFR بمبلغ زاد عدة مرات بالنسبة لقيمتها القياسية. نظريًا ، يمكن أن يصل المبلغ المستحق إلى 154552 روبل (المعدل الثابت الساري في عام 2016 ، مضروبًا في 8).
بالطبع ، لم يكن جميع الشركاء المنفذين راضين عن هذا الوضع. في سياق التفاعل بين دوائر الأعمال والدوائر الحكومية ، تم تشكيل موقفين متعارضين (نلاحظ أن أحدهما يتميز بالتحيز لصالح رواد الأعمال ، وعلاوة على ذلك ، من حيث المبدأ ، يمكن اعتباره الموقف الرئيسي). حولحول المناصب:
- FTS لروسيا.
دعونا ندرسها بمزيد من التفصيل.
ما إذا كان سيتم جمع مساهمات متزايدة من رواد الأعمال الأفراد: موقف هيئة مراقبة التمويل السياسي
في الرسالة المؤرخة في 10 يوليو 2017 برقم NP - 30-26/9994 ، يشير صندوق التقاعد إلى أن قاعدة القانون رقم 212 - FZ بشأن تحصيل المساهمات من رواد الأعمال الفرديين أعلى بعدة مرات من المعايير القياسية لا تعني إمكانية إعادة حساب التزامات رائد الأعمال الفردي الناشئة عن عدم تقديم إعلان. يعتبر الصندوق أنه من القانوني طلب مساهمات اجتماعية من رائد الأعمال - وإن كان بدون دخل - لجزء ثابت منه ، بأقصى مبلغ.
وفي الوقت نفسه ، تشير هيئة مراقبة التمويل السياسي إلى أنه عندما يقدم رائد الأعمال إقرارًا ضريبيًا ، وإن كان متأخرًا ، ولكن خلال فترة الفوترة التي يتم حساب المساهمات بشأنها ، فلا يزال من الممكن إعادة حساب الالتزامات. من الواضح أن مثل هذا الموقف لا يزال يتجاوز نطاق القانون رقم 212 - منطقة حرة ، أو ، على الأقل ، يعكس محاولة من قبل وحدة الاستخبارات المالية لتفسير أحكام هذا القانون بطريقة معينة. في هذه الحالة ، لا يكون التفسير في صالح رواد الأعمال.
لدى مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا وجهة نظر مختلفة حول مسألة إعادة حساب المساهمات.
موقف دائرة الضرائب الفيدرالية
تشير دائرة الضرائب في الرسالة المؤرخة 13 سبتمبر 2017 برقم BS - 4-11 / 18282 @ إلى ما يلي:
- لا تحتوي أحكام القانون رقم 212-FZ على قواعد تحد من الفترة الزمنية لدافع الضرائب لتقديم معلومات حول الدخل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (والتي يتم إبلاغها لاحقًا إلى وحدة الاستخبارات المالية).
- اتضح أن رائد الأعمال الفردي الذي نسي تقديم تصريح لفترة معينة له الحق في القيام بذلك في أي وقت لاحق. بمجرد أن تستلمها دائرة الضرائب الفيدرالية ، سيكون لدى الإدارة معلومات حول دخل دافع الضرائب ، والتي يمكن تحويلها بعد ذلك إلى وحدة الاستخبارات المالية.
- الغرض الرئيسي من قواعد القانون رقم 212 - منطقة حرة ، التي تسمح لهيئة مراقبة التمويل السياسي بزيادة المساهمات عدة مرات ، هو وضع أسس قانونية للتحكم الإضافي في دخل رواد الأعمال الأفراد من أجل حساب غير صحيح للجزء الثابت من المساهمات ولكن الذي يعتمد على دخل يتجاوز 300 ألف روبل.
- اتضح أنه ، في رأي دائرة الضرائب الفيدرالية ، لا ينبغي تطبيق هذه القاعدة ، من حيث المبدأ ، لتبرير زيادة متعددة في المساهمات. لذلك قد تحتاج وحدة الاستخبارات المالية إلى إعادة النظر في نهجها لتفسير هذا الحكم.
- يتمثل اختصاص هيئة مراقبة التمويل السياسي في إثبات صحة حساب المساهمات.
- اتضح أنه إذا اتبع الصندوق سياسة زيادة المدفوعات المطالب بها من الشريك المنفذ ، دون فهم الموقف ، فيمكن اعتبار أفعاله على أنها لا تتوافق مع الاختصاص المحدد.
ونتيجة لذلك ، تقر FTS بأنها تدعم حق رواد الأعمال الفرديين في إعادة حساب التزامات رواد الأعمال الأفراد ، والتي بموجبها يمنح القانون هيئة مراقبة التمويل السياسي حقًا رسميًا في زيادة متطلبات مساهمات المعاشات التقاعدية. لكن بشرط واحد: يجب على رائد الأعمال الفردي ، بطريقة أو بأخرى ، تقديم إقرار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية عن الفترة التي يتم فيها حساب المساهمات بمبلغ يثير تساؤلات.
إذا كنت قد تلقيت بعض الدخل الخاضع للإقرار (على سبيل المثال ، شقق أو سيارة مبيعة) ، فيجب عليك بحلول 30 أبريل من العام التالي تقديم إقرار إلى مصلحة الضرائب ، وبحلول 15 يوليو يجب عليك دفع ضريبة الدخل محسوبة في الإعلان (مزيد من التفاصيل 3-إقرار ضريبة الدخل الشخصي ودفع الضريبة). السؤال طبيعي ، ماذا سيحدث إذا لم تتقدم بالإقرار في الوقت المحدد أو لم تدفع الضرائب. في هذه المقالة ، سوف نلقي نظرة فاحصة على العواقب القانونية لعدم تقديم إقرار وعدم دفع ضريبة الدخل.
سنقسم المواقف إلى ثلاث مجموعات رئيسية وننظر فيها بشكل منفصل:
- إذا لم تكن قد قدمت إقرارًا في الوقت المحدد ، فلن تحتاج إلى دفع ضرائب ("عائد صفري") ؛
- إذا لم تكن قد قدمت إقرارًا في الوقت المحدد ، وكان عليك بالتالي دفع الضريبة ؛
- إذا قدمت إقرارًا في الوقت المحدد ، ولكنك لم تدفع الضريبة في الوقت المحدد.
إذا اتبعت نتائج الإعلان ، فلن تتحمل أي ضريبة مستحقة الدفع
إذا لم تكن قد قدمت في الوقت المحدد إعلان باطل"(إعلان غطت فيه الخصومات دخلك بالكامل ، ولا تحتاج إلى دفع الضرائب) ، إذن:
- ستطلب منك سلطات الضرائب ذلك لقد قدمت الإقرار الضريبي(على وجه الخصوص ، لتأكيد أنه ليس لديك ضريبة مستحقة الدفع)
- أنت مهدد غرامة 1000 روبل(المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال:في عام 2015 ، Lapin A.K. اشترى سيارة بقيمة 400 ألف روبل ، وفي عام 2016 باعها مقابل 300 ألف روبل. نظرًا لأنه لم يحصل على دخل (البيع أقل من الشراء) ولديه مستندات الشراء ، فلا يتعين عليه دفع الضريبة. ومع ذلك ، نظرًا لحقيقة أن السيارة مملوكة له لمدة تقل عن ثلاث سنوات ، يجب عليه تقديم إقرار 3-NDFL إلى مصلحة الضرائب. إذا لم يقدم Lapin إعلانًا قبل 30 أبريل 2017 ، فحينئذٍ مكتب الضرائبسيرسل إليه إشعارًا بضرورة تقديم إعلان ، وكذلك Lapin A.K. سوف تضطر إلى دفع غرامة روبية.
وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه في حالة عدم تقديم إقرار ، فقد تواجه أيضًا مشكلات عند التعامل مع السلطات الضريبية. قد يكون لدى مفتشية الضرائب التزام متأخر ، وإذا تقدمت بطلب إلى مفتشية الضرائب للحصول على أي شهادات أو خصم ، فستذكرك سلطات الضرائب بالتأكيد بالالتزام الذي لم يتم الوفاء به ، وقبل تقديم المستندات / الخصم اللازم ، سيطلبون منك لتقديم إقرار ودفع غرامة.
إذا كان لديك ضريبة مستحقة الدفع بناءً على الإقرار
إذا كان لديك ، بعد نتائج الإعلان ، ضريبة مستحقة الدفع ، لكنك لم تقدم إقرارًا ، فحينئذٍ:
- بموجب المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ("عدم تقديم الإقرار الضريبي") ، يتم تهديدك غرامة قدرها 5٪ من مبلغ الضريبة عن كل شهر تأخير(بدءًا من 1 مايو) ، ولكن ليس أكثر من 30٪ من إجمالي المبلغ
- إذا لم تكن قد قدمت إقرارًا ولم تدفع الضريبة أيضًا قبل 15 يوليو ، فإنك تواجه ذلك غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبةبموجب المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ("عدم دفع مبالغ الضريبة (الرسوم) أو دفعها غير مكتمل").
من المهم الإشارة هنا إلى أنه لا يمكن تطبيق هذه العقوبة إلا إذا اكتشف مكتب الضرائب عدم دفع الضرائب. إذا اكتشفت ذلك بنفسك قبل إخطار مصلحة الضرائب ، ودفعت الضريبة والغرامات ، فلا يحق لمصلحة الضرائب تطبيق هذه الغرامة عليك.
الملاحظة:قد تؤدي نفس المادة من قانون الضرائب إلى فرض غرامة قدرها 40٪ من مبلغ الضريبة (بدلاً من 20٪) إذا كان عدم الدفع متعمدًا. ومع ذلك ، من الناحية العملية ، سيكون من الصعب للغاية إثبات نية عدم الدفع لمصلحة الضرائب.
يرجى ملاحظة أنه لا يمكن إصدار هذه العقوبة إلا إذا اكتشفت مصلحة الضرائب نفسها أنك لم تقدم إقرارًا. إذا قدمت إقرارًا ودفعت الضرائب والعقوبات قبل أن يرسل إليك إشعارًا ، فليس له الحق في إصدار غرامة لإخفاء الدخل. - إذا لم تكن قد قدمت إقرارًا ولم تدفع الضريبة أيضًا بحلول 15 يوليو ، فسيتعين عليك أيضًا الدفع فائدة على ضريبة الدخل بمبلغ 1/300 من معدل إعادة التمويلمن البنك المركزي للاتحاد الروسي عن كل يوم متأخر (بعد 15 يوليو)
- إذا كان عليك دفع ضريبة بمبلغ يزيد عن 600 ألف روبل. (على سبيل المثال ، قمت ببيع شقة حصلت عليها كميراث مقابل 5 ملايين روبل) ، لكنك لم تقدم إعلانًا ولم تدفع الضرائب بحلول 15 يوليو ، فقد تخضع أيضًا للمادة 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي (التهرب الضريبي و (أو) الرسوم من الفرد)
مثال:في عام 2015 Muromtsev A.I. ورثت شقة وباعتها على الفور بثلاثة ملايين روبل. مقدار الضريبة التي كان على مورومتسيف دفعها عند البيع: 3 ملايين روبل. × 13٪ = 390 ألف روبل لم يعرف مورومتسيف أنه كان عليه تقديم إقرار إلى مصلحة الضرائب ودفع ضريبة الدخل ، وبالتالي لم يفعل شيئًا.
في نهاية يوليو 2016 ، تلقى Muromtsev إخطارًا من مكتب الضرائب بأنه يتعين عليه إعلان بيع الشقة.
إذا قام مورومتسيف فور تلقي الإخطار بتقديم إقرار ودفع ضريبة (مع غرامة) ، فإنه يواجه غرامة قدرها 5٪ فقط من الضريبة عن كل شهر متأخر بعد تقديم الإعلان: 3 أشهر (مايو ويونيو ويوليو) x 5٪ × 390 ألف فرك. = 58500 روبل.
إذا لم يقدم Muromtsev إعلانًا ، فسيكون لمصلحة الضرائب أيضًا الحق في محاسبته بموجب المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتحصيل غرامة إضافية قدرها 20 ٪ من مبلغ الضريبة (78 ألف روبل) )
إذا قدمت إقرارًا ضريبيًا ولكنك لم تدفع ضريبتك في الوقت المحدد
إذا قمت بتقديم إعلان 3-NDFL في الوقت المحدد ، ولكنك لم تدفع الضريبة المحسوبة في هذا الإعلان في الوقت المحدد (قبل 15 يوليو) ، فلا يمكن تطبيق المادة 119 ولا المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عليك. الشيء الوحيد الذي يهددك هو غرامة قدرها 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي عن كل يوم متأخر لدفع الضرائب.
إذا كنت قد تلقيت بعض الدخل الخاضع للإقرار (على سبيل المثال ، شقق أو سيارة مبيعة) ، فيجب عليك بحلول 30 أبريل من العام التالي تقديم إقرار إلى مصلحة الضرائب ، وبحلول 15 يوليو يجب عليك دفع ضريبة الدخل محسوبة في الإعلان (مزيد من التفاصيل 3-إقرار ضريبة الدخل الشخصي ودفع الضريبة). السؤال طبيعي ، ماذا سيحدث إذا لم تتقدم بالإقرار في الوقت المحدد أو لم تدفع الضرائب. في هذه المقالة ، سوف نلقي نظرة فاحصة على العواقب القانونية لعدم تقديم إقرار وعدم دفع ضريبة الدخل.
سنقسم المواقف إلى ثلاث مجموعات رئيسية وننظر فيها بشكل منفصل:
- إذا لم تكن قد قدمت إقرارًا في الوقت المحدد ، فلن تحتاج إلى دفع ضرائب ("عائد صفري") ؛
- إذا لم تكن قد قدمت إقرارًا في الوقت المحدد ، وكان عليك بالتالي دفع الضريبة ؛
- إذا قدمت إقرارًا في الوقت المحدد ، ولكنك لم تدفع الضريبة في الوقت المحدد.
إذا اتبعت نتائج الإعلان ، فلن تتحمل أي ضريبة مستحقة الدفع
إذا لم تكن قد قدمت "عائدًا صفريًا" (عائد غطت فيه الخصومات دخلك بالكامل ولا تحتاج إلى دفع الضرائب) في الوقت المحدد ، إذن:
- ستطلب منك سلطات الضرائب ذلك لقد قدمت الإقرار الضريبي(على وجه الخصوص ، لتأكيد أنه ليس لديك ضريبة مستحقة الدفع)
- أنت مهدد غرامة 1000 روبل(المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال:في عام 2015 ، Lapin A.K. اشترى سيارة بقيمة 400 ألف روبل ، وفي عام 2016 باعها مقابل 300 ألف روبل. نظرًا لأنه لم يحصل على دخل (البيع أقل من الشراء) ولديه مستندات الشراء ، فلا يتعين عليه دفع الضريبة. ومع ذلك ، نظرًا لحقيقة أن السيارة مملوكة له لمدة تقل عن ثلاث سنوات ، يجب عليه تقديم إقرار 3-NDFL إلى مصلحة الضرائب. إذا لم يقدم Lapin إعلانًا قبل 30 أبريل 2017 ، فسوف يرسل إليه مكتب الضرائب إشعارًا يطلب منه تقديم إقرار ، وكذلك Lapin A.K. سوف تضطر إلى دفع غرامة روبية.
وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه في حالة عدم تقديم إقرار ، فقد تواجه أيضًا مشكلات عند التعامل مع السلطات الضريبية. قد يكون لدى مفتشية الضرائب التزام متأخر ، وإذا تقدمت بطلب إلى مفتشية الضرائب للحصول على أي شهادات أو خصم ، فستذكرك سلطات الضرائب بالتأكيد بالالتزام الذي لم يتم الوفاء به ، وقبل تقديم المستندات / الخصم اللازم ، سيطلبون منك لتقديم إقرار ودفع غرامة.
إذا كان لديك ضريبة مستحقة الدفع بناءً على الإقرار
إذا كان لديك ، بعد نتائج الإعلان ، ضريبة مستحقة الدفع ، لكنك لم تقدم إقرارًا ، فحينئذٍ:
- بموجب المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ("عدم تقديم الإقرار الضريبي") ، يتم تهديدك غرامة قدرها 5٪ من مبلغ الضريبة عن كل شهر تأخير(بدءًا من 1 مايو) ، ولكن ليس أكثر من 30٪ من إجمالي المبلغ
- إذا لم تكن قد قدمت إقرارًا ولم تدفع الضريبة أيضًا قبل 15 يوليو ، فإنك تواجه ذلك غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبةبموجب المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ("عدم دفع مبالغ الضريبة (الرسوم) أو دفعها غير مكتمل").
من المهم الإشارة هنا إلى أنه لا يمكن تطبيق هذه العقوبة إلا إذا اكتشف مكتب الضرائب عدم دفع الضرائب. إذا اكتشفت ذلك بنفسك قبل إخطار مصلحة الضرائب ، ودفعت الضريبة والغرامات ، فلا يحق لمصلحة الضرائب تطبيق هذه الغرامة عليك.
الملاحظة:قد تؤدي نفس المادة من قانون الضرائب إلى فرض غرامة قدرها 40٪ من مبلغ الضريبة (بدلاً من 20٪) إذا كان عدم الدفع متعمدًا. ومع ذلك ، من الناحية العملية ، سيكون من الصعب للغاية إثبات نية عدم الدفع لمصلحة الضرائب.
يرجى ملاحظة أنه لا يمكن إصدار هذه العقوبة إلا إذا اكتشفت مصلحة الضرائب نفسها أنك لم تقدم إقرارًا. إذا قدمت إقرارًا ودفعت الضرائب والعقوبات قبل أن يرسل إليك إشعارًا ، فليس له الحق في إصدار غرامة لإخفاء الدخل. - إذا لم تكن قد قدمت إقرارًا ولم تدفع الضريبة أيضًا بحلول 15 يوليو ، فسيتعين عليك أيضًا الدفع فائدة على ضريبة الدخل بمبلغ 1/300 من معدل إعادة التمويلمن البنك المركزي للاتحاد الروسي عن كل يوم متأخر (بعد 15 يوليو)
- إذا كان عليك دفع ضريبة بمبلغ يزيد عن 600 ألف روبل. (على سبيل المثال ، قمت ببيع شقة حصلت عليها كميراث مقابل 5 ملايين روبل) ، لكنك لم تقدم إعلانًا ولم تدفع الضرائب بحلول 15 يوليو ، فقد تخضع أيضًا للمادة 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي (التهرب الضريبي و (أو) الرسوم من الفرد)
مثال:في عام 2015 Muromtsev A.I. ورثت شقة وباعتها على الفور بثلاثة ملايين روبل. مقدار الضريبة التي كان على مورومتسيف دفعها عند البيع: 3 ملايين روبل. × 13٪ = 390 ألف روبل لم يعرف مورومتسيف أنه كان عليه تقديم إقرار إلى مصلحة الضرائب ودفع ضريبة الدخل ، وبالتالي لم يفعل شيئًا.
في نهاية يوليو 2016 ، تلقى Muromtsev إخطارًا من مكتب الضرائب بأنه يتعين عليه إعلان بيع الشقة.
إذا قام مورومتسيف فور تلقي الإخطار بتقديم إقرار ودفع ضريبة (مع غرامة) ، فإنه يواجه غرامة قدرها 5٪ فقط من الضريبة عن كل شهر متأخر بعد تقديم الإعلان: 3 أشهر (مايو ويونيو ويوليو) x 5٪ × 390 ألف فرك. = 58500 روبل.
إذا لم يقدم Muromtsev إعلانًا ، فسيكون لمصلحة الضرائب أيضًا الحق في محاسبته بموجب المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتحصيل غرامة إضافية قدرها 20 ٪ من مبلغ الضريبة (78 ألف روبل) )
إذا قدمت إقرارًا ضريبيًا ولكنك لم تدفع ضريبتك في الوقت المحدد
إذا قمت بتقديم إعلان 3-NDFL في الوقت المحدد ، ولكنك لم تدفع الضريبة المحسوبة في هذا الإعلان في الوقت المحدد (قبل 15 يوليو) ، فلا يمكن تطبيق المادة 119 ولا المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عليك. الشيء الوحيد الذي يهددك هو غرامة قدرها 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي عن كل يوم متأخر لدفع الضرائب.
- غرامة المنظمة
- حظر الحساب المصرفي للمنظمة.
لا يهم ما إذا كانت المنظمة دافع ضرائب أم لا. يمكن للمفتشية أن تغريم أي منظمة ملزمة بتقديم إقرارات ضريبية لمثل هذه المخالفة ، ولكن لسبب ما لم تف بهذا الالتزام. على سبيل المثال ، مؤسسة معفاة من التزامات دافعي الضرائب ، ولكنها وكيل ضريبي لضريبة القيمة المضافة (الفقرة 2 ، البند 5 ، المادة 174 من قانون الضرائب).
ما هي عقوبة (حظر الحساب) للتأخر في تقديم الإقرار ودفع الضريبة
وظل مبلغ الغرامات على التأخير في تقديم الإعلان دون تغيير.- 5 في المائة من مبلغ الضريبة غير المسددة عن كل شهر تأخير ، ولكن ليس أكثر من 30 في المائة ولا يقل عن 1000 روبل.
إلى جانب تحصيل غرامة التأخير في تقديم الإقرار الضريبي ، يحق للمفتشية حظر الحسابات المصرفية للمؤسسة
قد يتم حظر الحساب إذا لم تقدم المنظمة إعلانًا في غضون 10 أيام عمل بعد انتهاء الموعد النهائي لتقديمه (البند 3 ، البند 6). في الوقت نفسه ، لا توجد قيود على مقدار الحجب (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أبريل 2010 رقم 03-02-07 / 1-167). لتقديم حسابات المدفوعات المسبقة للضرائب في وقت غير مناسب ، لا يتم تطبيق حظر الحسابات المصرفية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 يوليو 2007 رقم 03-02-07 / 1-324).
ملاحظة: يتم تحويل الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي ، الذي يقع في يوم عطلة ، إلى يوم العمل التالي ().
بالإضافة إلى ذلك ، من رئيس أو كبير المحاسبين يمكنهم التعافي من 300 إلى 500 روبل. إذا انتهكت المنظمة ، بالإضافة إلى التأخير ، إجراءات تقديم الإعلان في شكل إلكتروني ، فسيتم تغريمها 200 روبل إضافية.
ملاحظة: يرجى ملاحظة أنه بالنسبة للجرائم التي مضى عليها أكثر من ثلاث سنوات للتعافي لا يحق لمفتشي الضرائب دفع غرامة.
إلى القائمة
أسباب حظر الحساب المصرفي
- عدم دفع (دفع غير مكتمل) لضريبة الدخل الشخصي من الرواتب والمكافآت والرسوم للموظفين المستقلين والمدفوعات الأخرى للأفراد (70٪ من الشركات التي تم تجميد حساباتها) ؛
- سريع جدًا (خلال بضع ساعات أو دقائق) سحب الأموال من الحسابات بعد استلامها (55٪ من الشركات) ؛
- العمل مع مقاولين غير موثوقين (50٪ من الشركات) ؛
- يجري في "المنطقة الحمراء" للضرائب. أولئك. تم دفع الضرائب بمبالغ لا يمكن مقارنتها بحجم ونوع العمل (45٪ من الشركات) ؛
- العثور على منظمة في القوائم السوداء ، أي في قائمة الشركات التي واجهت بالفعل مشاكل وفقًا لها الخدمة الفيدراليةعلى الرقابة المالية (38٪)؛
- دفع ضريبة القيمة المضافة غير كافية (35٪) ؛
- تصنيف سلبي على السحوبات النقدية. أولئك. صورت الشركات أكثر بكثير من الشركات المماثلة (9٪ من الشركات).
ملاحظة: تم حظر الحسابات فقط في حالة عدم استيفاء الشركة لمعايير واحدة ، ولكن عدة معايير للشك في وقت واحد.
ستقوم السلطات الضريبية بحظر الحساب بسبب تأخره في الإعلان
لم تؤيد دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا اقتراح تحذير دافعي الضرائب بشأن "التجميد" المرتقب لحساب مصرفي في حالة عدم تقديم إعلان. تم توضيح الحجج "ضد" في خطاب دائرة الضرائب بتاريخ 28 يوليو 2016 برقم AC-3-15 / 3463 @.
تقديم تقرير عن أقساط التأمين من قبل RSV في انتهاك للموعد النهائي ليس أساسًا لحظر الحساب
أخذت دائرة الضرائب الفيدرالية في الاعتبار موقف وزارة المالية فيما يتعلق بحظر حسابات التسوية للمؤمن عليه لمخالفة الموعد النهائي عند تقديم احتساب أقساط التأمين. اعترفت سلطات الضرائب أنه في الحالة الموصوفة ، لا يمكن لـ IFTS تعليق العمليات على حسابات المؤمن عليه (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10.05.17 رقم AC-4-15 / 8659). لأنه لم يتم تحديد الإقرارات الضريبية والحسابات على أقساط التأمين في قانون الضرائب. لذلك ، فإن التأخير في حساب الاشتراكات لا يعتبر أساسًا لتعليق العمليات في حساب مصرفي.
إلى القائمة
مبلغ الغرامة للتأخر في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة
شركة ذات مسؤولية محدودة "غازبروم" تطبق النظام العام للضرائب. تم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من عام 2015 في 28 فبراير 2016. في نفس اليوم ، تم تحويل مبلغ الضريبة إلى الميزانية. بلغ مقدار الضريبة المستحقة بموجب هذا الإعلان 120000 روبل.
منذ 25 أكتوبر 2015 هو يوم الأحد ، الموعد النهائي لتقديم الإعلان هو 26 أكتوبر 2015. ومدة التأخير خمسة أشهر: أكتوبر ونوفمبر وديسمبر 2015 ويناير وفبراير 2016.
يوضح المكتب ذلك ، وفقًا للفقرة 7
رسالة إعلامية من هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 مارس 2003 رقم 71
عدم وجود دافع الضرائب في نهاية فترة ضريبية معينة لمبلغ الضريبة المستحقة في حد ذاته لا يعفيه من واجب تقديم الإقرار الضريبيلهذه الفترة الضريبية ، ما لم ينص التشريع الخاص بالضرائب والرسوم على خلاف ذلك.إلى القائمة
عدم التقديم ضمن شروط 2-NDFL ، 6-NDFL
إن عدم قيام وكيل الضرائب بتقديم معلومات إلى السلطات الضريبية في غضون الحدود الزمنية المحددة حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي في النموذج N 2 - ضريبة الدخل الشخصية يستلزم غرامة قدرها 200 روبل لكل مستند لم يتم تقديمه في على أساس البند 1 وفرض غرامة إدارية على المسؤولين بمبلغ يتراوح بين ثلاثمائة وخمسمائة روبل على أساس الجزء 1.
قد ينجذب إليه وكيل الضرائب الذي لم يحجب وتحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية المسؤولية الضريبيةفي شكل غرامة على أساس أن عدم الاستقطاع غير القانوني و (أو) عدم النقل (اقتطاع غير مكتمل و (أو) نقل) خلال الفترة التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي لمبالغ الضرائب الخاضعة للاقتطاع والتحويل من قبل وكيل الضرائب ، يستلزم غرامة قدرها 20 ٪ من المبلغ المستحق و (أو) التحويل.
حيث لا يهم سبب عدم الاحتفاظضرائب من قبل وكيل الضرائب عند تقديمه إلى المسؤولية بموجب الفن. 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 44 من قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في 28 فبراير 2001 رقم 5).
عدم التقديم ضمن شروط 6-ضريبة الدخل الشخصية
إلى القائمة
ما هي عقوبة التأخير في تقديم إقرارات ضريبة الدخل؟
ليس لاحقا 28 مارسجميع المنظمات في نظام مشتركيجب على دافعي الضرائب تقديم إقرار ضريبة الدخل. إذا كان لابد من إرسال التقرير في وقت لاحق ، فسيتعين عليك في هذه الحالة دفع غرامة. يعتمد المبلغ النقدي للغرامة على متى وبأي مبلغ قمت بتحويل الضريبة. الذي يظهر في التقرير ، تم تقديمه متأخرًا.
1 . إذا ذهب دفع الضرائب إلى الميزانية في الوقت المحدد ، فستكون عقوبة عدم تقديم الإعلان في الوقت المحدد ضئيلة وستصل إلى 1000 روبل.
2 . عندما يتم إرسال كل من الدفعة والإقرار الضريبي متأخرًا ، فستكون العقوبة مساوية لـ 5 في المائة من مبلغ الضريبة التي لم يتم دفعها إلى الميزانية بحلول الوقت الذي قدمت فيه الإقرار أخيرًا. يجب تحويل هذه الغرامة عن كل كاملة أو شهر غير مكتملالتأخير من التاريخ المحدد لإيداع التصريح.
لكن على أي حال ، لا يمكن أن يكون مقدار العقوبة أكثر من 30 في المائة من مبلغ الضريبة غير المسددة. أي أنه يجب دفع الحد الأقصى للغرامة البالغة 30 في المائة إذا تأخر الإبلاغ لمدة نصف عام أو أكثر.
بالإضافة إلى ذلك ، للتقديم المتأخر للإعلان ، قد يتم تغريم رئيس الشركة من 300 إلى 500 روبل. ().
ما الذي يهدد الشركة إذا لم يتم تقديم ورقة الرصيد في الوقت المحدد - البيانات المالية إلى ROSSTAT
إذا لم تمر ورقة التوازن، تقرير عن النتائج المالية، تقرير عن النتائج المالية مع ROSSTAT - إحصاءات ، ثم لانتهاك الإجراء والمواعيد النهائية ، وكذلك لتقديم معلومات خاطئة ، يواجه رئيس الشركة غرامة قدرها 3000 إلى 5000 روبل. على المخالفات الإدارية. لكن لا يمكنك استعادتها إلا خلال شهرين من تاريخ الانتهاك. لأن قانون التقادم لمثل هذا الانتهاك هو شهرين.
عقوبة مخالفة المحاسبة
في حالة افتقار الشركة إلى سجلات المحاسبة ، يتم تطبيق المسؤولية بمبلغ يتراوح بين 10000 و 30000 روبل.
ولعدم التقديم القوائم الماليةلعام 2013 ، سيقوم المفتشون بتغريم الشركة 200 روبل. لكل مستند لم يتم تقديمه ().
إلى القائمة
عدم تقديم حساب أقساط التأمين: ما الذي يهدد المؤمن عليه
أوضحت خدمة الضرائب العقوبات التي سيتم تطبيقها على صاحب العمل الذي لم يقدم حسابًا موحدًا جديدًا لأقساط التأمين في الوقت المحدد. خطاب خدمة الضرائب الفيدرالية رقم PA-4-11 / 25567 بتاريخ 30 ديسمبر 2016
في حالة عدم التقديم أو التأخير في تقديم حساب أقساط التأمين إلى IFTS ، سيتم تغريم شركة التأمين البطيئة. يتم تحديد مقدار العقوبة المالية. سيتم تغريم المخالف 5% الأقساط غير المسددة في الوقت المحددتدفع على أساس بيانات الحساب لكل شهر تأخير. ومع ذلك ، مقدار الغرامة لا يمكن أن تكون أكثر من 30٪من مبلغ الاشتراكات المستحقة الدفع ، ولكن لا يمكن أن تقل عن 1000 روبل. أي إذا تم دفع الاشتراكات وفقًا للحساب في الوقت المحدد ، فستكون الغرامة 1000 روبل.
لكن لا يحق للسلطات الضريبية حظر حساب مصرفي نظرًا لعدم تقديم التقارير عن المساهمات في الوقت المحدد.
ملحوظة : . من المطلوب دفع ضريبة المبيعات وهل يمكنني رفض دفعها؟ كيف سيتم احتساب رسوم المبيعات؟ هل تمثل رسوم التداول عبئًا ماليًا إضافيًا على الشركة؟
إلى القائمة
قانون التقادم للمخالفات الضريبية: من أي لحظة يبدأ العد التنازلي؟
ثلاث سنوات، التي يمكن خلالها لـ IFTS تحميل دافع الضرائب المسؤولية عن عدم دفع الضريبة ، يتم احتسابها من بداية الفترة الضريبية التي تلي الفترة التي يجب فيها دفع الضريبة.
ملاحظة: معلومات مصلحة الضرائب الفيدرالية
تلاحظ دائرة الضرائب الفيدرالية أن دافعي الضرائب غالبًا ما يفترضون أن قانون التقادم يجب أن يبدأ في نهاية الفترة الضريبية التي تم فيها تقييم الضريبة غير المدفوعة. هذا النهج لحساب قانون التقادم ، وفقًا للسلطات الضريبية ، غير صحيح. لأنه وفقًا للقانون ، يتم احتساب الضريبة ودفعها بعد انتهاء الفترة الضريبية. هذا يعني أن جريمة في شكل عدم دفع أو دفع غير مكتمل للضريبة تحدث بعد نهاية الفترة التي يتم تحصيل الضريبة عنها.
على سبيل المثال ، لم تدفع الشركة ضريبة الدخل لعام 2012. أنشأها القانون موعد التسليمتنتهي صلاحية دفع الضريبة لعام 2012 في 28 مارس 2013. أولئك. وقعت المخالفة الضريبية بالفعل في عام 2013 ، وبالتالي ، يتم احتساب فترة التقادم للمسؤولية من 01/01/2014 إلى 01/01/2017.
ما هو قانون التقادم لتحصيل الديون؟
فترة التقادم العامة ثلاث سنوات (). ومع ذلك ، بموجب القانون ل أنواع معينةالمتطلبات ، يمكن تقليل الفترة أو تمديدها (المادة 197 من القانون المدني للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، يمكن إبطال المعاملة في غضون عام (البند 2). يجوز لأحد حملة الأسهم الطعن في بيع حصة في الملكية المشتركة في غضون ثلاثة أشهر ، إذا الحق استباقيتم انتهاك المشتريات (البند 3 من المادة 250 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يتم تحديد مسار فترة التقادم وفقًا للفقرة 2 من المادة 200 من القانون المدني للاتحاد الروسي بالترتيب التالي:
- بالنسبة للالتزامات ، التي يتم تحديد مدة أدائها - في نهاية مدة الوفاء بالالتزام ؛
- بالنسبة للالتزامات ، التي لم يتم تحديد مدة أدائها أو تحديدها لحظة الطلب - من تاريخ تقديم الدائن للطلب لأداء الالتزام. إذا أعطى الدائن المدين بعض الوقت للوفاء بالمطالبة - في نهاية بالأمسالموعد النهائي للوفاء بالالتزام.
يجوز مقاطعة قانون التقادم. أسباب مقاطعة فترة التقادم هي تصرفات الشخص التي تشهد على الاعتراف بالدين. بعد الاستراحة ، يبدأ سريان فترة التقادم من جديد ، وانقضى الوقت قبل الفاصل مصطلح جديدلاتحتسب. في الوقت نفسه ، هناك قيد: لا يمكن أن تتجاوز فترة التقادم 10 سنوات من تاريخ انتهاك الحق ، حتى لو انقطعت هذه الفترة. الاستثناء هو الحالات المنصوص عليها في قانون 6 مارس 2006 رقم 35-FZ بشأن مكافحة الإرهاب.
ملاحظة: المادتان 203 والفقرة 2 من المادة 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
فترة التقادم ، فترة التقادم لتقديم المسؤولية الإدارية
هناك العديد من قوانين التقادم. إذا مر شهران على تاريخ المخالفة الإدارية ، فإن فترة التقادم للجذب تكون قد انقضت(). و هنا قانون التقادم لتنفيذ قرار بفرض إداري- سنة واحدة من تاريخ الدخول حيز التنفيذ (). إذا انقضى شهران من اليوم الذي كان عليك فيه دفع الغرامة ، فلن تنجذب ، ولكن في غضون عام يمكنهم (بالنسبة للمبالغ الصغيرة التي لا يقدمونها في كثير من الأحيان) التقدم بطلب إلى خدمة محضري الديون (Bailiff Service) (سيبدأون إجراءات التنفيذ و عرض دفع الغرامة طواعية في غضون 5 أيام ، إذا لم تدفع ، تنفيذ غرامة ورسوم أداء بنسبة 7 ٪ من مبلغ الغرامة). بعد مرور عام ، يمكنك نسيان الغرامة غير المحصلة.
قانون التقادم هو الفترة التي يمكن خلالها اتخاذ قرار بشأن فرض العقوبة في القضية. بعد ذلك يمكنك الاستئناف ضده لمدة عام على الأقل - إذا ترك القرار المتخذ في إطار قانون التقادم دون تغيير ، فستتم محاسبتك.
المادة 15.1. انتهاك إجراءات التعامل بالنقد وإجراءات إجراء المعاملات النقدية ، وكذلك مخالفة متطلبات استخدام الحسابات المصرفية الخاصة
1 - انتهاك إجراءات التعامل بالنقد وإجراءات إجراء المعاملات النقدية ، معبر عنه بما يلي:
- إجراء تسويات نقدية مع منظمات أخرى تتجاوز المبالغ المحددة ،
- عدم الاستلام (رسملة غير مكتملة) لمكتب النقد ،
- عدم الامتثال لإجراءات الاحتفاظ بالنقود المجانية ،
- وكذلك في تجميع النقد نقدًا بما يتجاوز الحدود الموضوعة ،
يستتبع فرض غرامة إدارية وفقًا لما يلي: على المسؤولين بمبلغ يتراوح بين أربعة آلاف وخمسة آلاف روبل ؛ للكيانات القانونية - من أربعين ألفًا إلى خمسين ألف روبل.
إلى القائمة
كيفية تخفيض الحد الأدنى للغرامة المنصوص عليه في المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للتأخر في تقديم الإقرار الضريبي
هل يمكن لمفتشية الضرائب أو المحكمة ، في ظل ظروف مخففة ، تخفيض الغرامة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟ نعم ممكن.
من خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 سبتمبر 2012 رقم 03-02-08 / 86 بتاريخ 16 مايو 2012 رقم 03-02-08 / 47 بتاريخ 30 يناير 2012 رقم 03-02 -08/7 يلي ذلك أنه في حالة وجود ظروف مخففة (البند 1 ، المادة 112 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، يجوز لمفتشية الضرائب أو المحكمة تخفيض الغرامات إلى ما دون الحد الأدنى. على وجه الخصوص ، في حالة التأخر في تقديم الإقرار الضريبي ، قد يتم فرض غرامة أقل من 1000 روبل. (البند 1 ، المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
شرعية تخفيف العقوبات أقل الحد الأدنى لحجمأكدته الفقرة 18 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57. وتجدر الإشارة إلى أنه قبل صدور هذا الحكم ، كانت ممارسة التحكيم هذه المسألةكان غير متجانس. تشاركت بعض المحاكم موقف وزارة المالية الروسية وخفضت مبلغ الغرامات للتأخير في تقديم الإعلانات إلى أقل من الحد الأدنى للمبلغ (انظر ، على سبيل المثال ، أحكام FAS المنطقة الشمالية الغربيةبتاريخ 5 مارس 2012 رقم А66-5375 / 2011 ، منطقة شرق سيبيريا بتاريخ 27 يونيو 2012 رقم A33-17923 / 2011 ، منطقة موسكو بتاريخ 4 أغسطس 2011 رقم А-А40 / 8428-11). ولكن كانت هناك أيضًا قرارات محكمة معاكسة (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الشرق الأقصى بتاريخ 4 مايو 2011 رقم F03-1312 / 2011 ، منطقة شمال القوقاز بتاريخ 28 يناير 2011 رقم A32 -53844 / 2009 ، منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 19 أغسطس 2010 برقم A27-25004 / 2009).
مع إصدار قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57 ، يجب أن تصبح ممارسة التحكيم موحدة - لصالح دافعي الضرائب (الجزء 1 من المادة 3 من قانون 4 يونيو ، 2014 رقم 8-FKZ).
| روابط إضافية ذات صلة |
-
يُنظر في حساب الغرامة على الآلة الحاسبة عبر الإنترنت باستخدام مثال التأخير في الدفعات المقدمة وفقًا للمبسطة ضريبة USN. -
توضيحات من السلطات الضريبية بشأن مسألة تحديد مبلغ الغرامة بموجب الفقرة 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للتأخر في تقديم البيانات المالية إلى مصلحة الضرائب.
