• بصلح
• بصلح
• تصميم داخلي
• حول كل شيء
• حول السباكة

عقوبات عدم تقديم الإقرارات الضريبية. ماذا يحدث إذا لم تقدم إقرارك الضريبي في الوقت المحدد؟

موعد التسليمتقديم الإعلان - في 1 فبراير من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية (البند 3 من المادة 363.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تأخرت في تقديم الإقرار، سيتم تغريم الشركة. مبلغ الغرامة هو 5٪ من الضريبة التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد.

المنظمة التي تم تسجيلهم فيها مركباتيجب عليه دفع ضريبة النقل وتقديم الإعلان المناسب إلى IFTS (المادة 357 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تمت الموافقة على نموذج الإعلان بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 فبراير 2012 رقم MMV-7-11/99.

تصريح

الموعد النهائي لتقديم الإعلان هو 1 فبراير من العام التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية (البند 3، المادة 363.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تأخرت في تقديم الإقرار، سيتم تغريم الشركة. مبلغ الغرامة هو 5٪ من الضريبة التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد. وستأخذ مصلحة الضرائب غرامة عن كل شهر تأخير، بغض النظر عما إذا كان كاملا أو ناقصا. الحد الأدنى للغرامة هو 1000 روبل، والحد الأقصى لا يزيد عن 30٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة في الوقت المحدد (المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالإضافة إلى ذلك، قد يكون أحد مسؤولي الشركة مسؤولاً إدارياً. يجوز تحذيره أو تغريمه من 300 إلى 500 روبل (المادة 15.5، الجزء 3، المادة 23.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

الضرائب والمدفوعات المقدمة

يتم تحديد شروط دفع الضرائب والمدفوعات المقدمة من قبل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (البند 1، المادة 363 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). التأخير يهدد المنظمة بتراكم العقوبات عن كل يوم تأخير (المادة 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

عقوبة التأخير في دفع الضريبة (الدفعة المقدمة) = مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة) غير المدفوعة للموازنة، × عدد أيام التأخير (التقويم) × 1/300 من معدل إعادة التمويل الحالي

بالإضافة إلى ذلك، قد يتم تغريم الشركة بموجب المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. سيكون مبلغ الغرامة 20٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة (المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يجب الطعن في شرعية الغرامة أمام المحكمة (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 8 مايو 2007 رقم 15162/06).

ينص قانون الضرائب على التزام الكيانات القانونية و أصحاب المشاريع الفرديةتقديم تقرير في الوقت المناسب عن أهدافهم الضريبية ومبالغ الدخل والنفقات ومدفوعات الضرائب المحسوبة. وثيقة الإبلاغ هي الإقرار الضريبي. يعد التأخر في تقديم الإقرار الضريبي بمثابة غرامة على المؤسسة، وخطر تجميد العمليات على الحسابات المصرفية والتحميل إلى المسؤولية الإدارية.

عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي

بالنسبة للمتهربين من تقديم إقرار إلى هيئات IFTS، يتم توفير عدة أشكال من العقوبة:

1. عقوبة عدم تقديم إعلان، وينظم مبلغها المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
2. حظر العمليات على الحسابات المصرفية - شروط وآلية تطبيق هذه القاعدة منصوص عليها في المادة. 76 نك.
3. غرامة التأخير في تقديم إعلان أو إنذار موجه إلى المسؤولين المسؤولين، في إطار متطلبات المادة. 15.5 من قانون الجرائم الإدارية.

يتم احتساب عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي وفقًا لقانون الضرائب كنسبة مئوية من مبلغ المتأخرات لضريبة معينة. يأخذ حساب الغرامة أيضًا في الاعتبار الفترة التي حدث فيها التأخير في تقديم وثائق الإبلاغ. عقوبة عدم تقديم الإقرار هي 5٪ من مبلغ التأخر في سداد الضريبة ذات الصلة، ويتم تحصيلها عن كل شهر تأخير، بما في ذلك عدم اكتماله.

قد تكون العقوبة القصوى لعدم تقديم الإقرار 30٪ من مبلغ الدفعة المتأخرة للإقرار غير المقدم. الحد الأدنى للغرامة هو حوالي 1000 روبل. يتم احتساب عقوبة الملكية الفكرية لعدم تقديم إعلان بشكل مشابه للعقوبات المفروضة على الكيانات القانونية وفقًا لقواعد الفن. 119 نك.

عقوبة عدم تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي أو كيان قانونيوفي إطار المسؤولية الإدارية، فإنه ينص على فرض عقوبة على شخص طبيعي مذنب بارتكاب جريمة. يتراوح مبلغ الغرامة من 300 إلى 500 روبل. في حالة مخالفة صيغة البلاغ (بدلاً من الإقرار الإلكتروني يتم تقديم المستند إلى النسخة الورقية) يتم توفير غرامة إضافية قدرها 200 روبل.

عقوبة التأخر في تقديم الإقرار الضريبي دون متأخرات ضريبية

إن انتهاك المواعيد النهائية عند تقديم الإقرارات الضريبية بمؤشرات صفرية يستلزم أيضًا فرض عقوبات في شكل غرامات. في هذه الحالة، سيتم تعيين غرامة لعدم تقديم إعلان رجل الأعمال الفردي والمؤسسة بمبلغ 1000 روبل.

إذا تم احتساب الضرائب، وتحويلها إلى الميزانية في الوقت المحدد، ونسيت تقديم الإقرار أو تأخيره، فلا يمكن تجنب العقوبة. الرأي القائل بأن معدل العقوبة بنسبة 5٪، عند ضربه بدين ضريبي صفر، يعني أن دافعي الضرائب يواجهون عقوبة صفر، غير صحيح. عقوبة التأخر في تقديم الإقرار الضريبي، بشرط أن يكون مبلغ الضريبة المحولة في الوقت المحدد مساوياً للحد الأدنى للقيمة - 1000 روبل.

يختلف الوضع مع وثائق فترات إعداد التقارير، والتي تم تصميمها لعرض مدفوعات الضرائب المقدمة. لا تزال القيمة النهائية للضريبة غير معروفة، والمؤسسة ملزمة بدفع الضريبة نفسها، ولكن مقدما عليها. ولذلك فإن العقوبة بموجب المادة. لا يمكن تطبيق 119 من قانون الضرائب، ولكن غرامة قدرها 200 روبل وفقا للفن. يمكن إصدار 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم SA-4-7 / 16692 بتاريخ 22.08.2014).

ما هي عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي - مثال على الحساب

تقوم شركة "Krikus" ذات المسؤولية المحدودة بأنشطة تجارية في نظام الضرائب العام. تأخرت المؤسسة في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة لمدة 4 أشهر كاملة و16 يومًا. كما تم تحويل مبلغ الضريبة على الإعلان مع تأخير. مبلغ الضريبة المتأخرة هو 115000 روبل.

سيتم تنفيذ حساب عقوبة التأخر في تقديم الإقرار لمدة 5 أشهر، لأنه وفقًا لمعايير قانون الضرائب، لا يتم أخذ أشهر التأخير الكاملة فحسب، بل أيضًا غير الكاملة في الاعتبار. مقدار الغرامة بموجب الفن. 119 NK يساوي 28750 روبل. (115.000×5%×5).

لم تقم مؤسسة أخرى بتقديم إقرار الربح لمدة 7 أشهر ويومين كاملين. وبلغت المتأخرات الضريبية المتراكمة 565000 روبل. خوارزمية الحساب هي كما يلي:

• يتم حساب فترة التأخير - 8 أشهر (يومان شهر غير مكتمل، والذي يجب أيضًا تضمينه في الحساب)؛
• يتم تحديد نسبة الغرامة - 30٪ (8 أشهر × 5 \u003d 40٪، هذا المؤشر أعلى من الحد الأقصى المسموح به، لذلك يتم أخذ 30٪ كأساس للحسابات)؛
• حساب مبلغ الغرامة المستحقة - 169500 ​​روبل. (565,000 × 30%).

• 22.11.18

  قدمت الشركة إلى هيئة التفتيش إقرار ضريبة القيمة المضافة عن الربع الثاني من عام 2016 بالمخالفة تاريخ الاستحقاق- 26 يوليو بدلاً من 25 يوليو. وفقا لنتائج التدقيق المكتبي، فرضت IFTS غرامة على الشركة قدرها 2.8 مليون روبل. عند تحديد مبلغ الغرامة، أخذت مصلحة الضرائب في الاعتبار الرسوم الإضافية على الإقرار ومبلغ الدفع الزائد على الحساب الشخصي. ألغت محاكم ثلاث درجات (القضية رقم أ32-37113/2017) قرار التفتيش لعدم ثبوت الموعد النهائي للإيداع... 1925

• 13.03.18

  في خطاب بتاريخ 21 فبراير 2018 N SA-4-9 / 3514@، تحدثت دائرة الضرائب الفيدرالية عن تحميل دافع الضرائب المسؤولية إذا قدم توضيحًا بعد تلقي توضيح من الطلب الضريبي. ويمكن المطالبة بذلك في حالة اكتشاف أخطاء في الإقرار، والتناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة، والتناقضات بين المعلومات المقدمة من دافعي الضرائب والمعلومات المتاحة لمصلحة الضرائب. ... 5838

• 10.01.18

  أعلنت دائرة الضرائب الفيدرالية أن حملة إعلان عام 2018 قد بدأت في روسيا. وهذا يعني أنه يجب على الأفراد، بما في ذلك الممارسون في القطاع الخاص وعدد من رواد الأعمال الأفراد، تقديم إقرار بالدخل الذي تم استلامه في عام 2017 بحلول 30 أبريل 2018. من الضروري تقديم إعلان 3-NDFL إذا باع دافع الضرائب في عام 2017 شقة كانت مملوكة لأقل من الحد الأدنى لفترة الملكية، وحصل على هدايا باهظة الثمن ليس من أقاربه المقربين، وفاز ... 3649

• 10.10.17

  بموجب خطاب بتاريخ 03.10.2017 N GD-4-11/19837@، أرسلت دائرة الضرائب الفيدرالية خطابًا مشتركًا من وزارة المالية رقم 03-15-07/64023، ووزارة العمل رقم 17-0/10/ ب-7610 بتاريخ 2017/02/10. لقد تم الإبلاغ عن هذه الرسالة بالفعل - لقد كانت نتيجة لاتفاق بين إدارتين لإعادة حساب مبالغ الاشتراكات (للفترات المنتهية قبل 1 يناير 2017)، المحسوبة إلى الحد الأقصى، مع رواد الأعمال الأفراد الذين لم يقدموا الإقرارات الضريبية في الوقت المحدد على دخلهم. في وقت سابق، ذكرت PF أنها لن تعيد الحساب إذا كان IP ... 5736

• 04.09.17

  وفقًا للمادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن الجاني هو دافع الضرائب الذي لم يقدم إقرارًا ضريبيًا إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل خلال الفترة الزمنية التي يحددها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم. فيما يتعلق بهذه المخالفة، يتعرض دافع الضريبة لغرامة قدرها 5% من مبلغ الضريبة (أقساط التأمين) المستحقة الدفع (دفعة إضافية) على أساس هذا الإقرار (حساب أقساط التأمين) خلال الفترة التي يحددها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم، لكل منها كاملة أو شهر غير مكتملمن التاريخ المحدد لتقديمه، ولكن ليس أكثر من 30 بالمائة من المبلغ المحدد ولا يقل عن 1000 روبل. 11673

• 29.05.17

  تحلل المادة ميزات وفاء دافعي الضرائب بالتزام تقديم إقرار إلى مصلحة الضرائب، وكذلك عواقب عدم تقديم (التقديم المتأخر) لهذه الوثيقة. 13429

• 30.03.17

  وفي مارس 2012 أرسل رجل الأعمال بالبريد إلى التفتيش إقراراً بالنظام الضريبي المبسط لعام 2011 وهو ما يؤكده حصر الاستثمارات في رسالة قيمةمع ختم البريد، إيصال البريد، إقرار الاستلام. بعد أن اكتشف أن الإقرار قد تم إرساله عن طريق الخطأ إلى تفتيش آخر، أعاد رجل الأعمال إرسال الإقرار في أغسطس 2013. تم دفع الضريبة في الوقت المحدد. بناءً على نتائج التدقيق المكتبي، اجتذبت IFTS رواد الأعمال إلى ... 4606

• 19.01.17

  وذكّرت وزارة المالية، في كتابها بتاريخ 16.12.05 رقم 08-02-03/71886، بأنه في حالة تقديم إقرار ضريبي محدث إلى مصلحة الضرائب بعد الموعد النهائي لتقديم الإقرار وآجال سداد الضريبة، فإن المكلف عليه يتم إعفاءه من المسؤولية في حالة تقديم إقرار ضريبي محدث قبل اللحظة التي اكتشف فيها: اكتشاف مصلحة الضرائب عدم الانعكاس أو الانعكاس غير الكامل للمعلومات في الإقرار الضريبي، وكذلك الأخطاء التي تؤدي إلى التقليل. .. 4599

• 19.01.17

  بشأن تدابير المسؤولية عن تقديم الإقرار المعدل بعد انقضاء المواعيد النهائية لتقديم الإقرار ودفع الضريبة 4780

• 16.06.16

  كما ذكرنا سابقًا، أقر مجلس الدوما القراءة الثالثة - النهائية - لمجموعة من مشاريع القوانين التي تهدف إلى نقل سلطة إدارة أقساط التأمين للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الاجتماعي والطبي إلى السلطات الضريبية. ومن المخطط إدخال تعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب (مشروع قانون رقم 1040802-6)، وقانون الميزانية (1040775-6)، والتشريع المتعلق بمساهمات التأمين في الدولة... 2698

• 10.05.16

  في رسالة بتاريخ 29 فبراير 2016 رقم 24-15 / 019268، أشارت دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لمدينة موسكو إلى أنه إذا أدى ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة بشكل غير صحيح إلى التقليل من مبلغ الضريبة المستحقة الدفع إلى في الميزانية، فإن المادة 119 من قانون الضرائب في حالة عدم تقديم الإقرار الضريبي خلال المهلة المحددة تحدد غرامة قدرها 5٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة في الوقت المحدد، بشرط السداد (دفعة إضافية) على أساس هذا الإقرار عن كل شهر كامل أو ناقص من التاريخ المحدد له... 4008

• 25.09.15

  في خطاب بتاريخ 3 سبتمبر 2015 N SA-4-7 / 15513، تحدثت دائرة الضرائب الفيدرالية عن تقديم الملحق رقم 2 للإقرار الضريبي على ضريبة الدخل عند دفع أرباح الأسهم للأفراد والتدابير المسؤولية الضريبيةلعدم تقديمه. صيغة جديدةتمت الموافقة على الإقرارات وإجراءات تعبئتها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 26 نوفمبر 2014 N MMВ-7-3 / 600@. في الملحق رقم 2 للإقرار "معلومات عن دخل الفرد المدفوع له من قبل وكيل الضرائب من المعاملات مع ..." 3018

• 24.09.15

  بشأن تقديم الملحق رقم (2) لإقرار ضريبة الدخل الخاص بسداد أرباح الأسهم للأفراد والمسؤولية عن عدم تقديمه 2805

• 23.09.15

  وفقا للفقرات. 4 الفقرة 1 من الفن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتعين على دافعي الضرائب تقديم الإقرارات الضريبية (الحسابات) إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم. وفقا للفقرة 1 من الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن عدم تقديم الإقرار الضريبي خلال الفترة الزمنية التي يحددها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم يستلزم غرامة قدرها 5٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة عن كل شهر كامل أو غير كامل من التاريخ المحدد لتقديمها، ولكن بما لا يزيد عن 30% من المبلغ المحدد ولا يقل عن 1000 روبل. 13581

• 14.09.15

  ذكرت وزارة المالية بكتاب مؤرخ في 14 أغسطس 2015 رقم 08-02-03/47033، أن عدم تقديم الإقرار الضريبي في الوقت المحدد يترتب عليه غرامة قدرها 5% من مبلغ الضريبة التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد، بشرط السداد (دفعة إضافية) على أساس هذا الإعلان، عن كل شهر كامل أو غير كامل من اليوم المحدد لتقديمه، ولكن ليس أكثر من 30٪ من المبلغ المحدد ولا يقل عن 1000 روبل. لا يوجد حد أدنى للغرامة بمبلغ محدد في... 8914

• 09.09.15

  بشأن الحد الأدنى لعقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي في الوقت المحدد 5304

• 24.08.15

  بموجب خطاب بتاريخ 12 أغسطس 2015 N GD-4-3 / 14234، أرسلت دائرة الضرائب الفيدرالية خطابًا إلى وزارة المالية بتاريخ 14 يوليو 2015 N 03-11-09 / 40378 بشأن الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى نظام ضريبي مختلف. في حالة وجود تناقض مع المتطلبات المحددة للنظام الضريبي المبسط، يتحول دافع الضرائب إلى النظام العام قبل نهاية الفترة الضريبية - من بداية الربع الذي حدثت فيه التناقضات. وفي الوقت نفسه، يتم حساب مبالغ الضرائب المستحقة بموجب نظام ضريبي مختلف و... 3236

• 24.08.15

  بشأن تطبيق النظام الضريبي المبسط وقواعد التحول إلى الأنظمة الضريبية الأخرى 2945

• 13.03.15

  في كتاب مؤرخ في 16 فبراير 2015 رقم 03-02-08/6944، أشارت وزارة المالية إلى الفقرة 1 من المادة 119 من قانون الضرائب. لقد ثبت أن عدم تقديم الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب خلال المهلة المحددة يستلزم غرامة قدرها 5٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة خلال الفترة الزمنية المحددة، المستحقة الدفع (المدفوعة بشكل إضافي) على أساس هذا إقرار، عن كل شهر كامل أو ناقص من التاريخ المحدد لتمثيله، على ألا يزيد عن 30% من المبلغ المحدد ولا يقل عن 1000... 6931

• 13.03.15

  على مقدار عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي خلال المدة المقررة إذا كان مبلغ الضريبة المستحقة صفراً 6237

• 27.01.15

  في رسالة مؤرخة 23 ديسمبر 2014 رقم 14-07-03 / 66654، أشارت وزارة المالية إلى أنه إذا فقد رجل أعمال فردي الحق في PST، يتم احتساب الضرائب ودفعها بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للمسجلين الجدد أصحاب المشاريع الفردية. وفي الوقت نفسه، لا يدفع رواد الأعمال الأفراد غرامات في حالة التأخر في سداد المدفوعات المقدمة للضرائب المستحقة بموجب نظام الضرائب العام خلال الفترة التي تم إصدار براءة الاختراع لها. خلف... 2822

• 27.01.15

  بشأن عقوبات التأخر في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة من قبل رجل أعمال فردي عن الفترة التي فقد فيها الحق في تطبيق PSN 2634

• 10.12.14

  في كتاب مؤرخ 31 أكتوبر 2014 رقم 03-02-07 / 1 / 55540، أشارت وزارة المالية إلى أن قاعدة التقديم الإلزامي لإقرار ضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال أصبحت سارية منذ الفترات الضريبية لعام 2014. 2014. ولم يكن لهذا الحكم أثر رجعي ولا ينطبق على الفترات الضريبية التي انتهت قبل 01/01/2014. كما أشارت الدائرة إلى أن المخالفة الطريقة المعمول بهاتقديم الإقرارات الضريبية... 1443

• 17.10.14

  في خطاب بتاريخ 30 سبتمبر 2014 رقم SA-4-7/19945، أعلنت دائرة الضرائب الفيدرالية عن إلغاء رسالتها البالغة أربع سنوات بتاريخ 26 نوفمبر 2010 رقم ШС-37-7/16376@. بموجب خطاب ملغى (في الجزء الذي لم يتم إلغاؤه سابقًا)، أخطرت دائرة الضرائب الفيدرالية بالنسخة الجديدة من المادة 119 من قانون الضرائب في ذلك الوقت، والتي بموجبها "فشل دافعي الضرائب في تقديم إقرار ضريبي إلى الضريبة السلطة في مكان التسجيل خلال الفترة التي يحددها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم تستلزم غرامة قدرها 5٪ ... 8333

• 10.09.14

  في رسالة موسعة بتاريخ 22.08.2014 رقم SA-4-7/16692، أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية، كما سبق أن وصفنا بالتفصيل، للسلطات الضريبية جوانب معينة من تطبيق قرار الجلسة المكتملة للمجلس الأعلى محكمة التحكيم بتاريخ 2013/07/30 رقم عقوبات التأخر في تقديم الإقرارات الضريبية. المسؤولية عن ذلك منصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 119 من قانون الضرائب. وعند فرض الغرامة على هذه المخالفات فإن الضريبة... 9248

• 26.06.14

  تم نشر قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بشأن القضية رقم А40-146836/12، والتي ناقشناها في اجتماع كبار القضاة. فشلت الشركة في تحويل 24 مليون روبل من الضرائب المحتجزة من أرباح الأسهم المدفوعة إلى شركة أجنبية خلال الفترة المحددة. تم تحويل هذا المبلغ إلى الميزانية بعد شهر واحد فقط. ومع ذلك، كل هذا حدث حتى قبل تقديم الحساب المقابل إلى مصلحة الضرائب، وكان الحساب يحتوي بالفعل على كل شيء ... 2668

• 21.03.14

  نظرت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في جلستها في أمر المراقبة القضية رقم أ40-146836/12 والتي فيها أحد أكبر المشغلين الاتصالات الخلويةعارض MIFNS. حولت الشركة إلى شركة أجنبية أرباح العام الماضي بمبلغ 1.6 مليار روبل، في حين بلغت ضريبة الاستقطاع 226.7 مليون روبل. ليس لاحقا اليوم التاليبعد مثل هذه الأحداث، فإن الشركة التي تدفع أرباحًا، وفقًا لقانون الضرائب، ملزمة بتحويل المبلغ المحتجز إلى الميزانية ... 2670

• 26.02.14

  بشأن تطبيق الفقرة 1 من الفن. 119 من قانون الضرائب في حالة عدم تقديم الإقرار الضريبي خلال المدة المقررة 11171

• 25.02.14

  من 1 يناير 2014 إلى طبعة جديدةالفقرة 1 من الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 28 يونيو 2013 رقم 134-FZ) بالنسبة للإقرارات المقدمة في وقت متأخر، يحق للمفتشين فرض غرامة. بما في ذلك وكلاء الضرائب. العقوبة، كما كان من قبل، هي 5 بالمائة (ولكن ليس أكثر من 30 بالمائة ولا تقل عن 1000 روبل) من مبلغ الضريبة غير المدفوعة عن كل شهر كامل أو غير كامل من التاريخ المحدد لتقديم الإقرار. في النسخة السابقة من الفن.... 6760

• 20.02.14

  أدخل القانون الاتحادي رقم 134-FZ الصادر في 28 يونيو 2013 (المشار إليه فيما يلي بالقانون رقم 134-FZ) بعض التغييرات على المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي تنص على عقوبات عدم تقديم الإقرار الضريبي خلال المهلة المقررة. دخلت هذه التغييرات حيز التنفيذ في 1 يناير 2014. أوضحت وزارة المالية الروسية، في رسالة بتاريخ 29 يناير 2014 رقم 03-02-07 / 1 / 3242، أنه يمكن أيضًا تطبيق القواعد المحدثة على إعلانات عام 2013، والذي يأتي الموعد النهائي لتقديمها في عام 2014 ... 7292

• 16.10.13

  لا يحق للمفتشين فرض غرامة على الشركات بموجب المادة 119 من قانون الضرائب لعدم تقديم إقرارات الأرباح في الوقت المحدد بناءً على نتائج فترات الإبلاغ. بعد كل شيء، فإن النماذج الوسيطة، على الرغم من أنها تسمى الإعلانات، ليست تقارير نهائية عن الفترة الضريبية. في الواقع، هذه مدفوعات مقدمة، وللتأخر في تقديم هذه التقارير، يمكن معاقبة الشركة بحد أقصى 200 روبل بموجب المادة 126 من قانون الضرائب. لا يهم كم... 5189

• 11.10.13

  في رسالة بتاريخ 30 سبتمبر 2013 رقم SA-4-7 / 17536، أدركت دائرة الضرائب الفيدرالية أنه عند تطبيق المسؤولية بموجب المادة 119 من قانون الضرائب، ينبغي للمرء أن يسترشد بأحكام القرار رقم 57 المؤرخ 30 يوليو ، 2013 الجلسة العامة لمحكمة التحكيم العليا. ونتحدث على وجه الخصوص عن الفقرة 17 من القرار التي تشير إلى وجود فروق كبيرة بين الضريبة والدفعة المقدمة. ولذلك هناك فرق بين اثنين وثائق مستقلة- الإقرار الضريبي المقدم على أساس... 2 4026

• 11.10.13

  بشأن تقديم المسؤولية بموجب المادة 119 من قانون الضرائب عن التأخر في تقديم حسابات ضريبة الدخل لفترات الإبلاغ 4324

• 29.08.13

  يتم تقديم توضيحات جديدة بشأن تطبيق الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي 5487

• 02.08.13

  في رسالة بتاريخ 16 يوليو 2013 رقم AS-4-2 / ​​​​12705@ "بشأن التوصيات الخاصة بإجراء الكاميرا عمليات التدقيق الضريبي"لقد حددت دائرة الضرائب الفيدرالية مبادئ تقديم الإقرارات الضريبية، بالإضافة إلى أساليب التدقيق المكتبي في 42 ورقة. كما ركزت الخدمة على عواقب التأخر في تقديم الإقرار. بعد 10 أيام من كل من المواعيد النهائية المحددة لتقديم الإقرارات، يقوم IFTS بإنشاء قوائم بأسماء دافعي الضرائب الذين لم يقدموا الإقرارات .... 5003

• 13.06.13

  حاولت السلطات الضريبية طلب التقارير الضريبية من المنظمة مرتين. وقالت المحكمة أنهم كانوا مخطئين. 2185

• 06.02.13

  الواجب الأول لدافعي الضرائب هو تقديم الإقرارات إلى IFTS في الوقت المناسب وسداد الميزانية. ومع ذلك، فمن المستحيل التنبؤ بكل شيء، وأحيانا ظروف الحياةوضع رجل الأعمال في موقف يفشل فيه في أداء واجبه لسبب أو لآخر في الوقت المحدد. التشريعات المتعلقة بمثل هذه الحالات لا تظهر أي تساهل: أي تأخير في التقرير يهدد بغرامة، والتأخير في دفع الضرائب يؤدي إلى تراكم العقوبات. ما مدى روعة حجم هذه العقوبات وماذا يمكن توقعه في حالة حدوث التأخير؟ دعونا معرفة ذلك. 6 36118

• 01.02.13

  إن الدفع الإضافي للضرائب والغرامات بمبادرة من دافعي الضرائب، على الرغم من أنه جعل من الممكن تخفيض الغرامة إلى النصف، لم يصبح سببا كافيا ل استخراج كاملمن العقوبات. والسبب هو أن الشركة أظهرت امتثالها للقانون بالفعل أثناء عملية التفتيش الموقعي. 2940

• 15.01.13

  أرسلت دائرة الضرائب الاتحادية كتاباً بتاريخ 18 ديسمبر 2012 N AS-4-2/21574 لاستخدامه في عمل السلطات الضريبية، تذكر فيه عقوبات عدم تقديم الإقرارات الضريبية والمستندات المنصوص عليها في الضريبة رمز إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل، ضمن الحدود الزمنية المحددة. مسؤولية دافعي الضرائب منصوص عليها في قانون الضرائب. العقوبات في حالة التأخر في تقديم الإقرار هي: 5% من مبلغ الضريبة غير المدفوع المستحق (دفعة إضافية) على أساس هذا... 5710

• 15.01.13

  أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية إجراءات تحميل دافعي الضرائب المسؤولية عن عدم تقديم الإقرارات الضريبية 3735

• 24.12.12

  توضيحات حول مسألة توضيح الإقرار الضريبي الموحد (المبسط). 2294

• 28.11.12

  يعرف أي محاسب أن السلطات الضريبية ستفرض غرامة على المنظمة بسبب التأخر في تقديم الإقرار. لكن بالنسبة للبعض تصبح مفاجأة غير سارة عندما يعاقب المحاسب نفسه على نفس الانتهاك. في الواقع، ليس هناك ما يثير الدهشة هنا. وفي نهاية المطاف، فإن تحميل منظمة ما للمسؤولية لا يعفي مسؤوليها من المسؤولية الإدارية. 15761

• 16.11.12

  يجوز للمحكمة تخفيض الحد الأدنى للغرامة على جريمة ضريبية على أساس الخطر العام الناجم عن المخالفة، والضرر الذي يلحق بالميزانية وظروف القضية. 3921

• 04.10.12

  أوضح الخطاب رقم 03-02-08/86 الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 سبتمبر 2012 أن التشريع لا ينص على عقوبات في حالة التأخر في تقديم حساب الدفعة المقدمة لضريبة الدخل. على عكس الإقرار الضريبي: يترتب على عدم تقديمه خلال الفترة المقررة غرامة قدرها 5% من مبلغ الضريبة المستحقة غير المدفوعة (دفعة إضافية) على أساس هذا الإقرار، عن كل شهر كامل أو غير كامل من اليوم. .. 2631

• 04.10.12

  في حالة عدم وجود عقوبات ينص عليها القانون لانتهاك المواعيد النهائية لتقديم حساب المدفوعات المقدمة 3320

• 03.10.12

  رجال الضرائب طرق مختلفةانتهكت التسلسل الزمني للنظر في الإقرارات الضريبية لرائد الأعمال الفردي، مما عرض عليه في النهاية دفع غرامة مقابل الرسوم الضريبية الإضافية المتأخرة. وأشارت محكمة النقض إلى أن مصلحة الضرائب أخطأت أثناء السحب انتباه خاصلما يصاحب ذلك من انتهاكات من جانبه، رغم أنها لم تكن كذلك سبب رئيسيدعوى قضائية، ولكن تسبب في صدى في المحاكم. 2 1764

• 21.08.12

  أعلى محكمة التحكيمتقرر: الإجراء الإلزامي السابق للمحاكمة لاستئناف القرارات مكتب الضرائبينطبق فقط على القرارات المتخذة نتيجة للتدقيق الضريبي. يمكن إلغاء عقوبة عدم تقديم المستندات خلال الفترة التي يحددها التفتيش في المحكمة، متجاوزة دائرة الضرائب الفيدرالية. وبالإضافة إلى ذلك، فإن قرارات محاكم التحكيم (بما في ذلك FAS) بترك القضايا دون النظر فيها لا ينبغي أن تؤدي إلى حرمان دافعي الضرائب من الحماية القضائية. 1339

• 28.05.12

  فشلت الشركة في تقديم إقراراتها الضريبية العقارية في الوقت المحدد. لا توجد ضريبة مستحقة الدفع. ولذلك، فإن الحد الأدنى للغرامة المنصوص عليها في المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - 1000 روبل - تم أخذه من المؤسسة. وفقا للتفتيش، لا يمكن تخفيضها. وأشارت المحكمة إلى خطورة الحالة الماليةدافعي الضرائب. وأرجع ذلك إلى الظروف المخففة، التي نصت على تخفيض العقوبات بمقدار الضعف على الأقل. استعماله محظور شرعا.. 2578

• 22.05.12

  أكدت وزارة المالية برسالة مؤرخة في 12 أبريل 2012 رقم 03-02-08/39، شرعية فرض غرامة قدرها 1000 روبل على التأخر في تقديم إقرار في النموذج رقم 3-NDFL، والذي من أجله مبلغ الضريبة (450 روبل) أقل من مبلغ الغرامة. السبب: الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي بموجبه، في حالة التأخر في تقديم الإقرار الضريبي، سيكون مبلغ الغرامة 5٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة لكل شهر كامل أو غير كامل من التاريخ المحدد لذلك .. . 4499

• 22.05.12

  في حالة التأخر في تقديم الإعلان، سيكون الحد الأدنى للغرامة 1000 روبل. هذا منصوص عليه في الفقرة 1 من الفن. 119 من قانون الضرائب. ومع ذلك، إذا كانت هناك ظروف مخففة، يجوز تخفيض مبلغ الغرامة. علاوة على ذلك، حتى الحد الأدنى من العقوبات يمكن تخفيضه، حيث لا توجد قيود على ذلك في قانون الضرائب (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 مايو 2012 رقم 03-02-08 / 47). ... 3155

• 09.04.12

  الشركة التي قدمت حساب RSV-1 إلى وحدة الاستخبارات المالية في وقت متأخر، من الأفضل إرفاق مذكرة توضيحية بالتقرير. كيف تؤلف هذا المستندقال خبراء مجلة "المحاسبة الفعلية". 75800

• 27.03.12

  ولم تقدم المنظمة تقاريرها في الوقت المحدد. تم تغريمها، لكن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز رفعت العقوبات (المرسوم رقم A32-14244/2011 بتاريخ 15 مارس 2012). وأشارت المحكمة إلى أنه تم استدعاء الشركة بتاريخ 29 مارس 2011 للنظر في القانون. وهذا ما جاء في الفعل نفسه. لكن قرار المحاكمة كان قد صدر بالفعل في 23 مارس 2011. وهذا يعني أن الفعل نفسه قد تم النظر فيه مسبقًا ولم يتم إخطار المؤسسة بهذا الإجراء ولم يُسمح لها بالمشاركة ... 1656

• 26.03.12

  لا تستخدم مفتشيات الضرائب الحق الذي يمنحه القانون لتقليل العقوبات على الجرائم الضريبية. والسؤال الوحيد هو ما سبب ذلك: الأمية، أم العامل البشري، أم الخوف من الاتهام بالفساد؟ في القضية قيد النظر، فرضت مفتشية الضرائب غرامة قدرها 1000 روبل على صاحب المشروع الفردي بسبب تأخره في الإبلاغ عن الضرائب المفروضة. تم دفع الضريبة نفسها البالغة 1259 روبل في الوقت المحدد ، والتقرير ... 1 4288

• 12.03.12

  شيء مضحك: المعركة من أجل 100 روبل وصلت إليك وعادت. وفي الوقت نفسه، ارتفع سعر الإصدار بشكل حاد. قدمت شركة Impera LLC (منطقة فولغوجراد) إقرارًا ضريبيًا لضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من عام 2008 في منتصف ديسمبر، وليس في 20 أكتوبر، كما كان متوقعًا. فرضت مصلحة الضرائب غرامة قدرها 100 روبل على الشركة. حاولت الشركة ذات المسؤولية المحدودة الطعن في قرار مصلحة الضرائب أمام المحاكم (القضية رقم أ12-10341/2010)، مشيرة إلى مخالفة المتطلبات الإجرائية، ... 3 1955

• 09.02.12

  إذا كانت هناك ظروف مشددة الحد الأدنى لحجمقد يتم زيادة العقوبات المفروضة على التأخر في تقديم الإقرارات الضريبية 3052

• 09.02.12

  2624

• 09.02.12

  إذا كانت هناك ظروف مخففة، فقد يتم تخفيض الحد الأدنى لعقوبة التأخير في تقديم الإقرار الضريبي 2423

• 14.12.11

  ترى وزارة المالية أن الجهل بالالتزامات الضريبية ليس سبباً لإعفاء المكلف من الغرامة. على وجه الخصوص، عندما يتعلق الأمر بتقديم إقرار في شكل 3-NDFL. لذلك، من أجل عدم الدخول في موقف غير سارة، فمن المنطقي الاتصال بمكتب الضرائب ومعرفة مسؤولياتك. وقدم المسؤولون هذه النصائح في كتاب بتاريخ 21/11/2011 رقم 05-04-03/915-4. ... 1890

• 24.10.11

  إذا تأخرت في تسليم "الإعلان الصفري"، فسيتعين عليك دفع غرامة لا تقل عن 1000 روبل. 1947

• 17.10.11

  قد يتحمل دافعو الضرائب الذين يتأخرون في تقديم الإقرار الضريبي "صفر" المسؤولية بموجب المادة 119 من قانون الضرائب. سيكون مبلغ الغرامة 1000 روبل. يأتي هذا الاستنتاج من رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.10.11 رقم 03-02-08 / 108. حجج المسؤولين بسيطة. لا ينص قانون الضرائب في أي مكان على أن الالتزام بتقديم إقرار يعتمد على وجود أو عدم وجود مبلغ ... 2254

• 14.10.11

  إذا كان دافع الضرائب مسؤولاً عن عدم تقديم الإقرار، فمن الممكن في كثير من الأحيان الطعن في العقوبات أو تخفيفها. ويتجلى ذلك من خلال ممارسة التحكيم واسعة النطاق. غرامة بدون موضوع ضريبي يتيح لنا تحليل المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن نستنتج أن جانبها الموضوعي هو تصرفات دافعي الضرائب المتعلقة بالتأخر في تقديم الإعلان إلى التفتيش. وبالتالي بطريقة فعالة.. 11511

• 07.10.11

  تم تقديم إعلان UTII مع تأخير. علاوة على ذلك، في التقرير الأول، تم التقليل من تقدير الضريبة. قامت الشركة بتصحيح الخطأ بشكل مستقل من خلال تقديم "توضيح". من المبلغ المشار إليه في التقرير المنقح، تم استحقاق الغرامة المفروضة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ووافقت المحكمة على تطبيق العقوبة، ولكن ليس حجمها. من فاز بالشركة بسبب النزاع قدمت المنظمة إعلان UTII الخاص بها متأخرًا. تم فرض غرامة. ولا تؤخذ من الضريبة المبينة في الأول... 1237

• 30.09.11

  لم تقدم الشركة الإعلان في الوقت المناسب وتم معاقبتها بموجب المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وتحدد الغرامة من كامل مبلغ الضريبة المستحقة بموجب الإقرار. لم توافق دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز على هذا (المرسوم رقم A32-368/2011 بتاريخ 22 سبتمبر 2011). ووفقا للمادة 119، يتم فرض العقوبات على "المبلغ غير المدفوع من الضريبة المستحقة (دفعة إضافية)" وفقا للتقرير. وفي تاريخ تقديمها قامت المنظمة بتحويل الضريبة بالكامل. لا يوجد أساس لحساب العقوبات. مع... 1448

• 15.09.11

  منذ 2 سبتمبر 2010، دخلت المادة 119 من قانون الضرائب، التي تنص على عقوبات على انتهاك المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات الضريبية، حيز التنفيذ بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 229-FZ المؤرخ 27 يوليو 2010. على وجه الخصوص، تم زيادة الحد الأدنى للغرامة 10 مرات - من 100 إلى 1000 روبل. ترى وزارة المالية أنه إذا تم تقديم الإقرار عن الفترات الضريبية لعام 2009 (وما قبله) بعد 2 سبتمبر 2010، فيجب على التفتيش احتساب غرامة السداد عن طريق ... 2475

• 09.09.11

  عند تحويل مدفوعات الضرائب وتقديم إعلان إلى مفتشية الضرائب الفيدرالية، قللت المنظمة من مبلغ الضريبة. ثم قدمت بعد ذلك إقرارًا ضريبيًا معدلاً. في هذه القضيةبعد أن كشفت مفتشية الضرائب عن هذا الظرف، فرضت عقوبات وعقوبات على أساس الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 4 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ولم يوافق دافع الضرائب على ذلك ورفع دعوى قضائية أمام السلطة القضائية. المحكمة أخذت جانب الضريبة.. 1878

• 10.08.11

  يجوز للشركة أن تطلب تخفيض مبلغ الغرامة المفروضة قبل 2 سبتمبر 2010 لعدم تقديم الإعلان في الوقت المحدد (المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ألزمت دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية، في رسالة بتاريخ 15 مارس 2011 رقم YaK-4-8/3962، جميع عمليات التفتيش بإعادة حساب مبالغ الغرامات المقدمة حتى هذا التاريخ، ولكن لم يتم تحصيلها بعد. والمبالغ المستردة اعتبارا من هذا التاريخ، دون مراعاة التغيرات في التشريعات، يتم مقاصتها أو إعادتها. 2511

• 15.06.11

  إن تقديم إقرار بالدفع، والذي تحول إلى صفر نتيجة التفريغ غير الصحيح من برنامج المحاسبة، ليس سببًا للغرامة. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة موسكو في قرارها الصادر بتاريخ 19 مايو 2011 رقم KA-А40/2904-11. كشف IFTS رقم 26 أن المؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية "GosNIIgenetika" لعام 2007 قدمت إقرارًا بصفر ربح، على الرغم من تحويل الضريبة. كما قالت إيلينا تريفونوفا، كبيرة المحاسبين في الشركة، لـ UNP، هذا ... 1310

• 18.01.11

  إذا قدم دافع الضرائب الإعلان قبل 2 سبتمبر 2010، ويجب اتخاذ قرار فرض المسؤولية الضريبية عن التأخر في تقديم الإعلان المذكور بعد هذا التاريخ، فيجب أن يكون الحد الأدنى للغرامة لمثل هذه الجريمة الضريبية 100 روبل. جاء ذلك في مقابلة مع مجلة Tax Courier الروسية التي أجراها أ. سوروكين. I ل.... 964

• 01.12.10

  إذا قدمت وكالة السفر إعلانا في وقت لاحق من الموعد النهائي، حتى تحويل الضريبة في الوقت المحدد، فإنها تواجه غرامة قدرها 1000 روبل. قدمت وزارة المالية الروسية مثل هذه التوضيحات في رسالة بتاريخ 21 أكتوبر 2010 رقم 07-02-03/1479. 2371

• 17.11.10

  بالنسبة للشركات التي تأخرت في تقديم الإقرارات الضريبية، ولكنها قدمتها قبل 1 سبتمبر 2010 ضمناً، فإن الحد الأدنى للغرامة لمثل هذه الجريمة هو 100 روبل. إذا تم تقديم الإعلان المتأخر في 2 سبتمبر 2010 أو بعد ذلك، فمن الممكن فرض غرامة قدرها 1000 روبل، حتى لو دفعت الشركة الضريبة إلى الميزانية بالكامل. توصلت وزارة المالية الروسية إلى مثل هذه الاستنتاجات في رسالة بتاريخ 21 أكتوبر 2010 رقم 07-02-03/1479 (إجابة على طلب خاص).... 1090

• 10.11.10

  وفقا لوزارة المالية الروسية (الكتاب رقم 03-02-07/1479 بتاريخ 21 أكتوبر 2010)، فإن دافعي الضرائب ملزمون بدفع الحد الأدنى لغرامة التأخر في تقديم الإقرار الضريبي حتى لو كان مبلغ الضريبة المبين في يتم دفع الإقرار الضريبي بالكامل وفي الوقت المحدد. اعتبارًا من 2 سبتمبر، يبلغ الحد الأدنى للغرامة في هذه الحالة 1000 روبل (المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 229-FZ المؤرخ 27 يوليو 2010).... 1402

• 01.11.10

  إذا تأخر دافع الضرائب عن الإقرار، ولكن تم دفع الضريبة في الوقت المحدد، فإن الشركة لا تزال تواجه غرامة. صحيح، في الحد الأدنى للمبلغ. قدمت وزارة المالية الروسية مثل هذه التوضيحات في رسالة بتاريخ 21 أكتوبر 2010 رقم 07-02-03/1479. ... 1657

• 28.09.10

  إن إقرار ضريبة الدخل للفترة المشمولة بالتقرير ليس إقرارا ضريبيا بالمعنى الحقيقي للكلمة، ولكنه حساب للمدفوعات المقدمة. وإذا كان الأمر كذلك، فلا يمكن فرض غرامات على تقديمه في الوقت المناسب بموجب المادة 119 من قانون الضرائب. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل قضاة محكمة التحكيم الفيدرالية في منطقة موسكو في قرارهم بتاريخ 07.09.10 رقم KA-А40/9743-10. قررت المحكمة أن الفرق النوعي بين الإقرار الضريبي والحساب ... 1323

• 13.09.10

  نذكرك أنه اعتبارًا من 2 سبتمبر 2010، أصبح الحد الأدنى للغرامة في حالة فشل دافعي الضرائب في تقديم الإقرار الضريبي خلال المهلة المحددة هو 1000 روبل. (المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تم إجراء التعديلات المقابلة على المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "عدم تقديم الإقرار الضريبي" القانون الاتحاديبتاريخ 27 يوليو 2010 رقم 229-FZ. وتقول أنه في حالة عدم تقديم الإقرار خلال الفترة التي يحددها القانون ستكون الغرامة 5٪ من المبلغ غير المدفوع ... 2180

• 26.07.10

  هل هناك مسؤولية عن التأخر في تقديم الإقرار الضريبي إذا كان مبلغ الضريبة المستحقة على أساس هذا الإقرار صفر؟ ولم يتحدث المحكمون الأعلى لصالح دافعي الضرائب. 10898

• 23.07.10

  وتنص التعديلات على قانون الضرائب، التي وقعها الرئيس، على غرامة واحدة، بغض النظر عن فترة التأخير في الإقرار. تذكر أنه الآن بالنسبة لأولئك الذين تأخروا أكثر من 180 يومًا، تنص المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على غرامة أعلى بكثير. سيتعين على الشركات دفع 5 في المائة من الضريبة غير المحولة على أساس الإعلان عن كل شهر، ولكن ليس أكثر من 30 في المائة من المبلغ المحدد ولا يقل عن 1000 روبل. ... 1215

• 23.07.10

  غيرت محكمة التحكيم العليا موقفها بشأن فرض غرامة لعدم تقديم أي إقرارات. في السابق، اعتقدت المحكمة أن دافعي الضرائب الذين لم يقدموا إقرارًا للتفتيش، على سبيل المثال، مع مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحق 0 روبل، لا ينبغي أن يدفعوا غرامة. الآن توصلت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي، في قرارها الصادر في 8 يونيو 2010 رقم 418/10، إلى استنتاج مفاده أن دافعي الضرائب لا يزال يتعين عليهم دفع الغرامة، على الرغم من أن الحد الأدنى هو 100 روبل. للتذكير بعدم التقديم... 933

• 09.06.10

  حتى لو لم تكن هناك معاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة في فترة التقرير، وكان مبلغ الضريبة المستحقة صفرًا، فستكون هناك غرامة على التأخير في الإبلاغ. تم اتخاذ هذا القرار بالأمس من قبل محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي. كان جوهر النزاع هو أن دافعي الضرائب لم يقدموا إقرارًا صفريًا في الوقت المناسب. اعتبرت المفتشية أنه لا يهم نوع الإعلان: إذا تأخرت، ادفع غرامة بموجب الفقرة 1 من المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وأصر دافع الضرائب بدوره على أنه لا يمكن فرض غرامة بموجب نفس المادة ... 1284

• 30.04.10

  تأخرت المنظمة في الموعد النهائي لتقديم الإعلان. كانت الضريبة على مثل هذا الإعلان ربحًا بمبلغ صفر روبل. ما هي العقوبة في هذه الحالة؟ دعونا ننتقل إلى الممارسة القضائيةوكيف ينظر المحكمون إليها؟ ورفضت محكمة التحكيم العليا إحالة شكوى مفتشية الضرائب إلى هيئة الرئاسة، على أساس أن العقوبة، مع مراعاة المواقف القانونية للمحكمة الدستورية بشأن مبادئ العدالة، ينبغي فرضها بما يتناسب مع الضريبة.. . 1550

• 05.03.10

  إذا كان من تأكيد مشغل الاتصالات الخاصة أنه تم إرسال الإعلان في الوقت المحدد، فلا ينبغي أن تكون هناك غرامة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفي الوقت نفسه، لا يهم أن دافعي الضرائب ليس لديهم إيصال بقبول التقارير وبروتوكول التحكم في المدخلات. وقد ذكّرت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز السلطات الضريبية بذلك في قرارها رقم А22-758/2009/1-49 بتاريخ 09.12.09. جوهر الصراع هو على النحو التالي. الشركة في آخر يوم لتأسيسها.. 1443

• 15.02.10

  إذا قام البرنامج المثبت في هيئة التفتيش لسبب ما بحذف الملف مع الإعلان، ولكن هناك تأكيد من المشغل الخاص بأن التقرير تم إرساله في الوقت المحدد، فلا يمكن تحميل الدافع مسؤولية عدم تقديم الإقرارات الضريبية. يتبع هذا الاستنتاج قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الوسطى بتاريخ 20 يناير 2010 رقم A48-3286/2009. ونظرت المحكمة في النزاع التالي. رجل الأعمال على "التبسيط" في الوقت المناسب أرسله ... 1424

• 20.01.10

  في حالة التأخر في تقديم إقرار ضريبة الدخل لفترة التقرير، لا يحق للسلطات الضريبية تحميل الشركة المسؤولية بموجب المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بسبب عدم تقديم التقارير. تم التعبير عن هذا الرأي من قبل الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شمال القوقاز (القرار رقم A32-19097/2009-51/248 بتاريخ 22 ديسمبر 2009). نظرًا لحقيقة أن المنظمة أبلغت عن ضريبة الدخل لمدة 9 أشهر في انتهاك للموعد النهائي، أصدر المفتشون غرامة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مقابل ... 1194

• 15.12.09

  لا يمكن تغريم الشركة لعدم تقديم إقرار بمبلغ أكبر بكثير من الضريبة نفسها. وفي الوقت نفسه، فإن مراعاة الظروف المخففة هو واجب السلطات الضريبية، وليس الحق. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في 8 ديسمبر*. بناءً على نتائج التفتيش الموقعي في عام 2006، فرضت هيئة التفتيش على SUEK-Krasnoyarsk ضريبة إضافية قدرها 5 ملايين روبل على إعادة بيع السيارات (تم إنشاؤها بقرار من مجلس النواب المحلي). بخير... 1244

• 28.08.09

  قدمت المؤسسة للتفتيش حساب UST خلال الفترة المحددة، ولكن بشكل لا يتوافق مع القانون. وفرض التفتيش غرامة على الشركة لعدم تقديم تقرير. فهل فعلت السلطات الضريبية الشيء الصحيح؟ ساعدت FAS في منطقة موسكو في اكتشاف ذلك. وتشير المحكمة إلى أن الجانب الموضوعي للجريمة التي تم تحميل الشركة مسؤوليتها هو عدم تقديم المستندات والمعلومات. أداء... 1012

• 09.06.09

  وزارة المالية: تأخر تقديم إقرارات ضريبة الدخل لمدة 9 أشهر. (بالإضافة إلى المدفوعات المسبقة الأخرى) يتم فرض غرامة قدرها 50 روبل فقط. لكل مستند لم يتم تقديمه 3380

• 12.03.09

  إذا قدمت الشركة إقرارًا ورقيًا خلال الفترة المحددة، على الرغم من أنها كانت ملزمة بالإبلاغ إلكترونيًا، فلا يمكن للسلطات الضريبية فرض غرامة عليها بسبب التأخر في تقديم التقارير. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في قرارها الصادر في 17 فبراير 2009 رقم 11500/08. صحيح أن مسؤولي وزارة المالية الروسية لديهم موقف معاكس تمامًا بشأن هذه المسألة. لذلك فمن الممكن أنه حتى يتغير الموقف الرسمي للمتخصصين ... 901

• 03.03.09

  كما تعلمون، فإن التأخر في تقديم الإقرار بشأن ضريبة معينة يعاقب عليه. ولكن، وبشكل غير متوقع تمامًا، قام المختصون في وزارة المالية بإلغاء أساس غرامة التأخر في تقديم الإقرار السنوي عن UST. 2499

• 09.02.09

  إذا كانت الشركة التي يتعين عليها تقديم إقرار عبر الإنترنت قد قدمته للتفتيش بطريقة أخرى، فلا يحق للسلطات الضريبية فرض غرامة. وتوصل قضاة محكمة التحكيم العليا إلى هذا الاستنتاج هذا الأسبوع. وظفت الشركة أكثر من 250 شخصًا في عام 2007، ومن المتوقع أن تتلقى هيئة التفتيش إقرار ضريبة الدخل إلكترونيًا. ومع ذلك، تم تقديم التقرير على الورق - لتقديم تقرير إلكترونيًا في تلك اللحظة إلى كبير المحاسبين ... 1930

• 25.06.08

  مسؤولية دافعي أقساط التأمين الإلزامية تأمين التقاعدللتأخير في تقديم حسابات الدفعات المقدمة والإقرارات المتعلقة بأقساط التأمين إلى مصلحة الضرائب 4360

• 18.06.08

  FAS: إذا تم تقديم الإقرار في شكل قديم، فسيتم تحميل دافع الضرائب المسؤولية بموجب المادة. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أمر مستحيل 1801

• 23.05.08

  تتطلب قوانين الضرائب تقديم الإقرارات الضريبية في الوقت المحدد. ويعاقب على التأخير بغرامة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب. وحتى وقت قريب، كان المفتشون يحسبونها على أساس مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة. وبفضل جهود المختصين من وزارة المالية، تغير الوضع الآن، وابتكار المسؤولين سوف يجذب دافعي الضرائب. 4274

• 08.04.08

  الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 23 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي(المشار إليه فيما يلي بقانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، يجب على دافعي الضرائب الخضوع له في الوقت المناسبإلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل الإقرارات الضريبية (الحسابات) إذا كان هذا الالتزام منصوصًا عليه في تشريعات الضرائب والرسوم. 5606

• 29.02.08

  “... انتقلت مؤخرًا إلى وظيفة جديدة واكتشفت أن كبير المحاسبين السابق لم يقدم إقرارات ضريبة القيمة المضافة عن عام 2006 بأكمله. لقد اعتقدت أنه نظرًا لعدم وجود ضريبة مستحقة الدفع، فلا يمكنك الإبلاغ. ما هي عقوبة الشركة على هذه المخالفة؟ 1

قائمة المستندات المقدمة إلى السلطات الضريبية صغيرة، لكن الغرامة المعتمدة قانونًا لعدم تقديم إعلان الملكية الفكرية والعقوبات المحتملة الأخرى أكثر أهمية بكثير. تتطلب لوائح الإبلاغ عن الملكية الفكرية الالتزام بالمواعيد النهائية. من الأفضل تقديم الوثائق في الوقت المحدد بدلاً من أن تكون من بين المدينين المنسيين.

حول التقارير في عام 2017

الإقرار الضريبي هو نوع من البيان الذي يقدمه دافع الضرائب عن الدخل وأصله ونفقاته ونظام الضرائب الذي اختاره لأنشطته التجارية، وعن فوائده وغيرها من البيانات، التي على أساسها يحسب ويسدد المدفوعات للدولة الخزانة والصناديق المختلفة (المادة 80 الجزء 1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

بغض النظر عن ظروف حسابها أو دفعها أو دفعاتها المقدمة أو بعض الالتزامات أو غيابها، يتم تقديم معلومات مكتوبة حول ذلك، وفقًا للفقرة 1 من الفن. 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب تقديم دافعي الضرائب خلال الوقت المخصص لذلك. يواجه الأفراد الذين يفشلون في تقديم إقراراتهم الضريبية غرامات وعقوبات أخرى.

في عام 2017، يتم إبلاغ الهيئات الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية والصناديق بأنشطة رواد الأعمال الخاصين وفقًا للمعايير التالية:

• نظام الضرائب المحدد (OSNO، USN، UTII)؛
• وجود أو غياب الموظفين؛
• الضرائب الإضافية، إن وجدت؛
• المعاملات النقدية (عند إجراء المدفوعات النقدية).

بعد اختيار النظام الضريبي المبسط، يلتزم رجل الأعمال بإبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية عن سير أعماله في العام السابق بحلول نهاية أبريل من العام الحالي. يتضمن استخدام UTII تقديم المعلومات بشكل ربع سنوي قبل اليوم العشرين من الشهر الأول الذي يلي ربع التقرير. يتم نقل المعلومات المتعلقة بالضريبة الزراعية الموحدة (UAT) إلى السلطات الضريبية بناءً على نتائج السنة التقويمية في موعد لا يتجاوز بالأمسمارس بعد السنة المشمولة بالتقرير.

أولئك الذين يعملون بموجب نظام براءات الاختراع لا يقدمون إعلانًا، ورجال الأعمال الأفراد الذين اختاروا ذلك النظام المشترك(OSNO)، تقديم معلومات عن الدخل فرادى(ص. 3-NDFL) بناءً على نتائج السنة المشمولة بالتقرير حتى نهاية أبريل من العام الحالي وتقرير عن الاستحقاق ودفع مدفوعات التأمين إلى FSS (ص. 4-FSS)؛

العودة إلى الفهرس

العقوبة لعدم المسؤولية

لمدة عام الآن، التعديلات على الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن حساب العقوبات لعدم تقديم إعلان الملكية الفكرية. ويتم احتساب التحصيل من مبلغ الضريبة التي لم يتم سدادها للخزينة خلال المدة القانونية. أي أنه تم العثور على نقطة انطلاق لتحديد العقوبات، وهي نقطة لم تكن موجودة من قبل. مسؤولية رجل الأعمال الفردي عن عدم تقديم الإقرار الضريبي، بما في ذلك "صفر"، تأتي بعد 10 أيام عمل من الموعد النهائي المطلوب لتقديمه.

الجدول 1. عقوبات عدم تقديم الإقرار الضريبي

العودة إلى الفهرس

مخالفة المواعيد المحددة لتقديم المعلومات الأخرى

بالإضافة إلى الإقرار، يتم تقديم ما يلي: نموذج 4-NDFL، الذي ينص على الإبلاغ عن الشهر من تاريخ استلام الدخل الأول (في موعد لا يتجاوز 5 أيام بعد انتهائه)، وإقرار ضريبة القيمة المضافة لكل ربع سنة حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول من الربع التالي.

في حالة وجود موظفين، يتم توفير المعلومات التالية:

• في قائمة الموظفين؛
• 2-شهادات NDFL لكل منهم؛
• الشهادة الجديدة 6-NDFL، والتي تم ملؤها اعتبارًا من 1 أبريل 2016 وتنطبق على المؤسسة بأكملها؛
• تقديم تقرير إلى وحدة الاستخبارات المالية (ص. RSV-1، SZV-M)؛
• حول الضرائب الأخرى المدفوعة على العقارات والنقل والموارد المائية.

الجدول 2. مسؤولية مخالفة المواعيد النهائية لتقديم التقارير الأخرى

يوجد اليوم العديد من الأدوات التي يمكن للمحاسب استخدامها. ومع ذلك، من الناحية العملية، هناك أعطال في عمل البرنامج، وهو عامل بشري، مختلف يؤدي إلى انتهاك متطلبات الاختبار غير الاختباري. وبناء على ذلك، فإن عدم الامتثال لمتطلبات القانون يعني تطبيق العقوبات على مرتكبي الجرائم. إحداها عقوبة التأخر في تقديم الإقرار.

القاعدة المعيارية

في الفقرة الأولى من الفن. 119 من قانون الضرائب يحدد غرامة التأخير في تقديم الإعلان. يعتبر هذا الانتهاك هو الأكثر شيوعا. كعقوبة، يتم فرض غرامة مالية على الشخص بنسبة 5٪ من المبلغ غير المدفوع المحدد في التقرير. يتم فرض غرامة التأخير في تقديم الإقرار عن كل شهر كامل أو ناقص من التاريخ المحدد لتقديمه. لا يمكن أن يكون الاسترداد أكثر من 30٪ من المبلغ المحدد، ولكن ليس أقل من 1000 روبل. وبالإضافة إلى ذلك، فإن المسؤولية منصوص عليها بموجب قانون الجرائم الإدارية. على وجه الخصوص، بموجب المادة. 15.5 يتم فرض غرامة على المسؤولين في حالة التأخر في تقديم الإعلان. حجمها 300-500 ص.

الاستثناءات

يجب أن يقال أنه لا يمكن في كل الأحوال فرض عقوبات على الشخص الذي ينتهك الموعد النهائي. لذلك، مع مراعاة التوضيحات الواردة في القرار العام لمحكمة التحكيم العليا رقم 57، أصدرت هيئة الإشراف (FTS) تفسيراتها الخاصة. يقال فيها، على وجه الخصوص، أنه إذا تم انتهاك المواعيد النهائية لتقديم المستندات، فاستخدم الفن. 119 NK سيكون غير صحيح. لذلك، على سبيل المثال، من المستحيل فرض عقوبة على التأخر في تقديم إقرارات ضريبة الدخل للأرباع الأولى والثانية والثالثة. كما أنه لا يتم تحصيله مقابل الأشهر الفردية - من اليوم الأول إلى اليوم الحادي عشر. بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن تطبيق عقوبة التأخير في تقديم إقرار ضريبة الأملاك للدفعات المقدمة.

إيضاح

يعد خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم SA-4-7 / 16692 بمثابة أساس لعدم تطبيق العقوبات. وينص على وجه الخصوص على أن الفن. 58 (ص 3) من قانون الضرائب ينص على أن القانون قد ينص على دفع الدفعات المقدمة. ويعتبر الالتزام بخصمها قد تم الوفاء به بنفس الطريقة التي يتم بها سداد مبلغ الضريبة. لا يمكن اعتبار عدم الالتزام بالمواعيد النهائية لخصم السلف كأساس لتحميل المسؤولية عن انتهاك قانون الضرائب. فن. ينطبق 119 إذا كان هناك تأخير في تقديم الإقرار الضريبي. ومن ثم، فقد تم تحديد العقوبة لعدم الإبلاغ طوال الفترة، وليس لأجزاء معينة منها. توضح FTS أن الفن. 119 لا يغطي الأفعال التي أدت إلى تفويت الموعد النهائي لتقديم التسويات على الدفعات المقدمة، بغض النظر عن كيفية تسمية هذه المستندات في فصول قانون الضرائب.

فن. 126 نك

يفرض غرامة على التأخر في تقديم المستندات أو المعلومات الأخرى المنصوص عليها في القانون والقوانين التشريعية الأخرى، إذا كان الفعل لا يحتوي على علامات الانتهاكات المنصوص عليها في المادة. 129.4 و 119 من قانون الضرائب. مبلغ العقوبة 200 روبل. من كل وثيقة لم يتم تقديمها. إذا فاتك الموعد النهائي لتقديم شهادات النموذج 2-NDFL، فن. 126. أي أنه سيتعين عليك أيضًا دفع 200 روبل مقابل كل ورقة.

نقطة مهمة

في حالة تقديم الإعلان في الوقت المناسب بموجب f. 3-NDFL، عندما يكون الدافع فردًا، قد يتم فرض غرامة عليه بموجب المادة. 119 نك. في الوقت نفسه، حتى المبلغ الصغير الذي نسي الوكيل الاحتفاظ به في الميزانية يمكن أن يصبح سببًا للاسترداد. في هذه الحالة، سيكون من غير المهم على الإطلاق ما إذا كان الدافع نفسه على علم بذلك. يجب على وكيل الضرائب إخطار الفرد والمفتشية باستحالة الاستقطاع. ولكن ليس الجميع يفعل ذلك. وفقًا للفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من الفن. 228 من قانون الضرائب، يجب على المواطنين الذين يتلقون دخلاً آخر لم يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي منه أن يحسبوا ويدفعوا وفقًا لمبالغ هذه الإيصالات. وحقيقة أن الدافع ليس لديه أي فكرة عن أن لديه مثل هذا الالتزام لا يعفيه من المسؤولية.

رسالة من وزارة المالية

حقيقة أن الدافع، الذي لم يكن يعلم حتى أنه كان عليه إجراء بعض الخصومات من دخله، قد يتم فرض غرامة عليه، يتضح من توضيح وزارة المالية. على وجه الخصوص، تكتب وزارة المالية أنه بموجب الفن. 226 (البند 4) من قانون الضرائب، وكيل الضرائب ملزم بحجب مبلغ الضريبة المحسوب مباشرة من دخل الدافعين عندما يتم دفعهم فعليًا. وينص البند 5 من نفس المادة على أنه إذا استحال القيام بذلك، فإن الشخص ملزم، في موعد أقصاه شهر واحد من تاريخ نهاية الفترة التي حدثت فيها هذه الظروف، بإخطار الفرد نفسه كتابيا (من الذي يتم خصم دخله) وإلى هيئة المراقبة (FTS). وفي الوقت نفسه، يقع الالتزام بحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي، وكذلك تقديم الإقرار، على عاتق الدافع.

الإعفاء من العقوبة

من أجل محاسبة الشخص الذي حصل على الدخل، يجب على دائرة الضرائب الفيدرالية إثبات حدوث انتهاك. يجب على السلطة الإشرافية معرفة الإجراءات/الإغفالات التي أدت إلى عدم الامتثال للمتطلبات. في الفن. تنص المادة 109 من قانون الضرائب على أنه إذا لم يكن الشخص مذنبًا بارتكاب انتهاك، فلا يمكن محاسبته. في الفن. 111 من قانون الضرائب يحدد الظروف التي بموجبها الفن. 109. وهذا يعني أنه إذا لم يتم إخطار الدافع من قبل الوكيل باستحالة الامتناع، فسيتم البت في مسألة الحكم مع مراعاة ذنبه.

ظروف استثنائية

يجوز للدافع مخالفة أحكام القانون بسبب:

1. ظروف لا تقاوم، كارثة طبيعيةوحالات الطوارئ الأخرى.
2. أن يكون في حالة لا يستطيع فيها الشخص أن يكون على علم بسلوكه أو توجيه تصرفاته بسبب المرض.
3. تنفيذ التوضيحات المكتوبة حول مسائل الحساب أو دفع الاشتراكات الإلزامية أو المواقف الأخرى المتعلقة بتطبيق أحكام قانون الضرائب، والتي تم تقديمها للموضوع شخصيًا (أو فيما يتعلق بدائرة غير محددة من الأشخاص) من قبل الضريبة الفيدرالية الخدمة أو أي هيئة أخرى معتمدة ضمن نطاق اختصاصها.
4. الظروف الأخرى التي قد تعترف بها مصلحة الضرائب أو المحكمة على أنها تستبعد الذنب.

هذه القائمة، على الرغم من وجود الفقرة 4، يعتبرها العديد من المسؤولين شاملة. في هذا الصدد، فإن الدافعين الذين لم يقدموا إقرارًا بموجب f. 3-يتم تغريم NDFL على أساس أن الجهل بالقانون لا يعفي من المسؤولية. وفي مثل هذه الحالات، يوصي الخبراء بطلب شهادة 2-NDFL من الشركة التي دفعت الراتب أو الدخل الآخر. ستوضح المعلومات التي ستكون موجودة في المستند ما إذا تم حجب الضريبة عن هذه الإيصالات.

يوند

يتم تقديم إقرار واحد من قبل تلك الجهات التي لم يكن لديها أي حركة أموال في حساباتها خلال الفترة الضريبية. في هذه الحالة في السؤالليس فقط الدخل ولكن أيضا النفقات. إذا تبين، بعد الإبلاغ، أن الشركة نفذت معاملة تجارية، على سبيل المثال، شحن المنتجات، فإنها تحتاج إلى تقديم وثائق محدثة.

لكن جهة المراقبة في بعض الأحيان لا تقبل هذا الإبلاغ، وتشترط تقديم التقرير الأولي. في مثل هذه الحالات، قد تفرض دائرة الضرائب الفيدرالية غرامة على التأخر في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة. كما توضح السلطات المختصة، يتم تقديم EUND وفقًا للفقرة 2 من البند 2 من المادة. 80 نك. إذا لم تقم المؤسسة بإجراء معاملات تؤدي إلى حركة الأموال في الحسابات المصرفية أو مكاتب النقد، فيحق لها تقديم إقرار مبسط (مفرد) بدلاً من الإقرارات لكل ضريبة. إذا تم العثور على كائن خاضع للضريبة للفترة التي تم فيها تقديم التقرير، فإن الدافع ملزم بإجراء تغييرات على المستندات وتقديمها بالطريقة المنصوص عليها في الفن. 81. إذا قام الشخص بذلك، فلا يمكن فرض غرامة عليه بسبب التأخر في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة. سيتم اعتبار مثل هذه التقارير محدثة.

توقيت

أعلاه، تم النظر في حالة منفصلة عندما لا يمكن فرض غرامة على التأخر في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة. في عام 2015، لم يخضع مقدار العقوبات لأية تغييرات. ومع ذلك، يحدد التشريع الحدود الزمنية التي يجوز بعدها زيادة المبلغ. لذلك، على سبيل المثال، كانت عقوبة التأخر في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في عام 2015 هي 5٪ من المبلغ المحسوب للرسوم، ولكن لا تقل عن 1000 روبل. تم تعيين هذه القيمة للكيانات التي فاتتها مدة تصل إلى 180 يومًا من تاريخ الإبلاغ. يتم تحديد هذه الفترة أيضًا للرسوم الأخرى. على سبيل المثال، كانت عقوبة التأخر في تقديم الإعلان عن النظام الضريبي المبسط لعام 2014 أيضًا 5٪ من المبلغ المحسوب، ولكن لا تقل عن 1000 روبل. إذا لم يقدم الدافع المستندات لأكثر من 180 يومًا، فإن النسبة تزيد بشكل كبير. ينطبق هذا الأمر أيضًا على كل رسوم محتسبة. على سبيل المثال، غرامة التأخير في تقديم الإقرار الضريبي ضريبة النقلسيكون 30٪ من مبلغ الخصم. هنا أيضًا يجب ألا يقل حجم العقوبة عن ألف روبل.

هل يمكن تخفيف العقوبات؟

ينص التشريع على الحالات التي يمكن فيها للدافع تقليل مبلغ الغرامة. تم تأسيسها في الفن. 114 نك. على سبيل المثال، تم فرض غرامة على التأخير في تقديم الإعلان من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية، كقاعدة عامة، يتم إخطار الدافع. في التفتيش، يتعرف الموضوع على عملية التحقق من التوقيع. بعد توقيع الدافع على هذه الوثيقة، لديه أسبوعين لتقديم التماس لتخفيض المبلغ المحسوب.

ظروف مخففة

يمكن تخفيض عقوبة التأخر في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في عام 2013، وكذلك في عام 2016، بمقدار النصف على الأقل. في الجزء 1 من الفن. وينص 112 على الشروط التالية:

ما هي العوامل الأخيرة؟ على سبيل المثال، الظروف الأكثر شيوعًا التي تقلل من عقوبة التأخر في تقديم إعلان UTII 2014 هي:

1. ارتكاب الانتهاك الأول لقانون الضرائب.
2. الموضوع له معالين. بالإضافة إلى القصر، يشملون الأطفال دون سن 23 عامًا إذا كانوا يدرسون بدوام كامل.

كلما تمت الإشارة إلى المزيد من الظروف، كلما زاد احتمال تخفيض مبلغ العقوبة بأكثر من النصف. على سبيل المثال، في الممارسة العملية، هناك العديد من الحالات التي تم فيها تخفيض الغرامة بنسبة 4 مرات.

تدابير أخرى

بالإضافة إلى عقوبة مالية، فإنه يمكن تجميد الحسابات المصرفية للموضوع. يتم توفير هذه الفرصة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية وفقًا للمادة. 76 نك. وتنص الفقرة 3 من هذه المادة على حق التفتيش في تعليق العمليات على الحسابات في بنك الدافع إذا لم يتم تقديم الإقرار بعد 10 أيام من التاريخ المنصوص عليه في القانون. يجب أن يقال هنا أن جميع المعاملات المدينة محظورة على الحساب. أي أنه يمكنك إيداع الأموال.

وفي الوقت نفسه، يحدد التشريع ترتيب استرداد الأموال من المدين. الغرامة التي تفرضها مصلحة الضرائب هي في المرتبة الثالثة. ويجب اتخاذ قرار إلغاء الحظر في موعد لا يتجاوز يوم واحد بعد تقديم الإعلان.

نقاط مثيرة للجدل

في الطبعة الجديدة من الفن. تنص المادة 119 من قانون الضرائب على أن عقوبة التأخر في تقديم الإقرار تُحسب على أساس مبلغ الضريبة التي لم يتم دفعها خلال الفترة المحددة بموجب القانون. وكان هذا النص غائبا عن المادة السابقة مما أثار الجدل. ولم يكن من الواضح تمامًا عند أي نقطة يجب تحديد العقوبات، هل في اليوم الذي تنتهي فيه المهلة النهائية أو يوم تقديم التقارير فعليًا. إذا تم دفع الضريبة بالكامل، ولكن لم يتم تقديم الإقرار، فستكون الغرامة 1000 روبل. إذا تم خصم جزء من المبلغ، يتم تحديد مبلغ العقوبة بالفرق بين المبلغ المدفوع بالفعل والمبلغ المحتسب للدفعة الإلزامية.

خاتمة

يحدد التشريع الضريبي بوضوح المواعيد النهائية لتقديم الإقرار. يرجع هذا التنظيم الصارم إلى حقيقة أن المساهمات الإلزامية من الأفراد والكيانات القانونية تشكل حصة كبيرة من إيرادات الميزانية. وبناء على ذلك، تسعى الدولة إلى ضمان الرقابة السليمة على توقيت الإيصالات. الانتهاكات، كما يتبين من المقال، يمكن أن يكون سببها ظروف مختلفة. يوفر القانون بالطبع للدافعين فرصًا معينة لتقليل العقوبات. وبالإضافة إلى ذلك، ينص قانون الضرائب على عدد من المسؤوليات هيئات الرقابة. ولكن كما تظهر الممارسة، غالبا ما لا تؤخذ الظروف في الاعتبار. في هذا الصدد، من الأفضل أن تفعل كل شيء في الوقت المحدد: كيفية دفع الضرائب وتقديم التقارير عنها. في هذه الحالة، لن تكون هناك محاكمات ومشاكل.