Impozitarea subofițerilor care desfășoară activități comerciale. Impozite ale unei organizații non-profit: TVA, impozit pe venit și impozit pe proprietate
NPO este una dintre formele de proprietate care poate fi înregistrată în toată țara noastră. au unele diferențe față de alte forme juridice. Cu toate acestea, Codul Fiscal al Federației Ruse definește statutul lor de plătitori de impozit pe venit. Astăzi vă vom spune cum să calculați corect impozitul pe venit al unei organizații non-profit, care sunt nuanțele formării unei baze de impozitare pentru contribuabilii din această categorie.
Despre forma de proprietate
Activitatea ONG-urilor este în general reglementată de Legea federală nr. 7-FZ. Legislația federală recunoaște aceste organizații ca plătitori de impozit pe venit, în timp ce unele venituri ale organizației nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare.
Organizațiile care nu activitate comerciala, precum și oricare alții, pot fi folosite pentru a-și desfășura activitățile sau UTII. Desigur, responsabilitatea pentru plata impozitului pe venit este eliminată de la acestea. În acest caz, conducerea ar trebui să monitorizeze cu atenție veniturile întreprinderii. Dacă depășesc 60 de milioane de ruble, compania trece la regimul general de impozitare și este obligată să plătească toate taxele. Mai mult, la determinarea veniturilor nu se ia in calcul finantarea tinta.
Dacă venitul depășește 60 de milioane de ruble, compania trece la regimul general de impozitare și este obligată să plătească toate taxele.
Determinarea bazei de impozitare
Legislația cere subofițerilor să țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor. contabilizate separat de activitățile comerciale. Dacă societatea nu ține o contabilitate separată, toate fondurile sunt supuse impozitului pe venit.
Menținerea contabilității separate la întreprindere trebuie să fie fixată. Făcând-o, nu uitați să decideți cu privire la metoda de recunoaștere a venitului. Pentru NPO, sunt disponibile metoda numerarului și metoda angajamentelor.
În primul caz, veniturile și cheltuielile sunt recunoscute în perioada în care au fost efectiv plătite. În al doilea caz, veniturile și cheltuielile se înregistrează la momentul calculării lor.
După efectuarea tuturor calculelor, NPO trebuie să completeze o declarație și să o depună la Serviciul Federal de Taxe de la locul de înregistrare. Declarația se completează la sfârșitul perioadei de raportare, în fiecare trimestru, pe bază de angajamente. Dacă compania plătește plăți în avans în fiecare lună, atunci perioada de raportare în acest caz va fi de o lună.
Organizațiile nonprofit care nu plătesc impozit pe venit în cursul activității lor sunt obligate să depună o declarație la organele fiscale o dată pe an, la sfârșitul perioadei fiscale. În acest caz, este permisă o formă simplificată a declarației.
Pe lângă declarația de profit, organizațiile cu această formă de proprietate prezintă autorităților fiscale un raport privind utilizarea finanțării vizate.
În practică, organizațiile non-profit întâmpină adesea întrebări cu privire la impozitarea activităților lor. De exemplu, o organizație autonomă non-profit are dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare și să furnizeze servicii educaționale plătite în domeniul formării avansate pentru managerii și specialiștii întreprinderilor și organizațiilor și să nu includă veniturile din furnizarea de servicii plătite? servicii educaționaleîn baza de impozitare.
Rețineți că o organizație autonomă non-profit are dreptul de a aplica un sistem de impozitare simplificat. Tranziția unei organizații la un sistem de impozitare simplificat (STS) este efectuată de organizații în mod voluntar, în modul prevăzut de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Paragrafele 2.1 și 3 ale art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o listă de tipuri de activități și alte condiții în care contribuabilii nu au dreptul să aplice sistemul fiscal simplificat.
Deci, de exemplu, în conformitate cu paragrafele. 14 p. 3 art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu are dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat organizațiilor la care cota de participare a altor organizații este mai mare de 25%. Cu toate acestea, această restricție nu se aplică organizațiilor nonprofit cărora, în conformitate cu paragraful 3 al art. 2 lege federala din 12.01.1996 Nr. 7-FZ „Despre organizațiile non-profit” include și organizațiile autonome non-profit (a se vedea și Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 10.12.2004 Nr. 3114/04, lit. al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28.12.2004 nr. 22-0-10 / [email protected]).
Legislația fiscală nu conține prevederi care să interzică organizațiilor autonome nonprofit să aplice sistemul simplificat de impozitare. Prin urmare, sub rezerva celor enumerate în paragrafe. 2.1 și 3 art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, condițiile, o organizație autonomă non-profit are dreptul de a trece la un sistem de impozitare simplificat în modul prevăzut de art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru a trece la un sistem simplificat de impozitare, este suficient ca o organizație să depună în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a anului precedent celui din care intenționează să treacă la sistemul fiscal simplificat Autoritatea taxelor la locul locației sale, cererea corespunzătoare, a cărei formă a fost aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 13 aprilie 2010 nr. ММВ-7-3 / [email protected]
O organizație nou creată are dreptul de a solicita trecerea la sistemul fiscal simplificat în termen de cinci zile de la data înregistrării la organul fiscal indicat în certificatul de înregistrare la organul fiscal (clauza 2 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federația Rusă, a se vedea și scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19.05.2009 Nr. 03-11-06/2/92). O astfel de cerere poate fi depusă concomitent cu cele necesare pentru înregistrarea de stat a unei persoane juridice. În acest caz, OGRN și TIN / KPP nu sunt indicate în cererea de trecere la sistemul fiscal simplificat (scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei din 27 mai 2004 nr. 09-0-10 / 2190).
În ceea ce privește prestarea de servicii educaționale cu plată în domeniul formării avansate a personalului de conducere, precum și posibilitatea de a ne include în baza de impozitare venituri din prestarea de servicii educaționale plătite, autorii notează că d veniturile primite de o organizație autonomă non-profit din implementarea serviciilor educaționale plătite, îndreptate să furnizeze proces educațional, sunt supuse includerii în venituri la calculul impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat.
Potrivit paragrafului 1 al art. 46 din Legea Federației Ruse din 10 iulie 1992 nr. 3266-1 „Cu privire la educație” (denumită în continuare Legea educației), o instituție de învățământ non-statală are dreptul de a taxa studenții pentru serviciile educaționale, inclusiv pentru formare în cadrul statului federal standardele educaționale sau cerințele guvernului federal. În același timp, plătit activități educaționale o instituție de învățământ nu este considerată antreprenorială dacă veniturile primite de la aceasta sunt utilizate integral pentru rambursarea costurilor de asigurare a procesului de învățământ (inclusiv salariile), dezvoltarea și perfecționarea acesteia în această instituție de învățământ (clauza 2, art. 46 din Legea învățământului).
În conformitate cu paragraful 1 al art. 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la aplicarea sistemului simplificat de impozitare, contribuabilii trebuie să includă în componența veniturilor luate în considerare la determinarea bazei de impozitare, veniturile din vânzări și veniturile neexploatare. Aceste venituri sunt determinate în baza prevederilor art. 249 și, respectiv, 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Veniturile conform art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu sunt incluse în venituri.
Potrivit prevederilor art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse, veniturile în scopul impozitării profiturilor includ, în special, veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, care sunt recunoscute ca venituri din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii.
Vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii în conformitate cu art. 39 din Codul fiscal al Federației Ruse, respectiv, transferul pe bază de rambursare a dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate de o persoană pentru o altă persoană, prestarea de servicii de către o persoană către o altă persoană contra cost este recunoscută. .
Lista tranzacțiilor care în scopuri fiscale nu sunt recunoscute ca vânzare de bunuri, lucrări sau servicii, stabilită la alin. 3 al art. 39 din Codul fiscal al Federației Ruse nu include operațiuni pentru furnizarea de servicii educaționale plătite.
În plus, o listă exhaustivă a veniturilor care nu sunt luate în considerare în scopul impozitului pe venit organizatii nonprofit prevazuta de art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu conține un astfel de tip de venit, cum ar fi venitul din dispoziție servicii cu plată.
Astfel, veniturile primite de o instituție de învățământ nestatali din vânzarea serviciilor educaționale cu plată sunt recunoscute în conformitate cu art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse ca venit din vânzări și este supus includerii în venit la calcularea impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat.
O poziție similară (în legătură cu organizațiile plătitoare de impozit pe venit) este dată în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24.06.2010 nr. 03-03-06/4/63, din 19.10.2006 nr. 03-03-04/1/701, Moscova din 13 septembrie 2006 Nr.20-12/81131.
Specialiștii departamentelor financiare și fiscale explică că fondurile primite de contribuabili pentru furnizarea de servicii cu plată, inclusiv non-statale institutii de invatamant alocate pentru susținerea procesului de învățământ sunt venituri din vânzări și sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, în modul prevăzut de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare ar trebui să includă veniturile din furnizarea de servicii educaționale plătite în baza de impozitare.
Dacă o organizație non-profit este angajată în activități comerciale, vom lua în considerare modul în care TVA-ul este deductibil pentru activități comerciale și necomerciale, cum se alocă TVA-ul pentru costurile indirecte și directe și dacă secțiunea 7 trebuie completată în decontul de TVA.
Potrivit art. 143 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile non-profit (denumite în continuare NPO) sunt plătitori de TVA.
Prin urmare, indiferent dacă NPO activitate antreprenorială sau nu, are toate drepturile și obligațiile plătitorilor de TVA în conformitate cu procedura prevăzută de capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse.
La achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) pe cheltuiala fondurilor vizate și destinate utilizării în implementarea activităților necomerciale (statutare) care nu sunt legate de primirea veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), TVA-ul plătit către furnizorii nu este deductibil. Sumele de TVA „intrată” în acest caz ar trebui incluse în costul unor astfel de bunuri (lucrări, servicii) pe baza paragrafelor. 1 p. 2 art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse. Factura nu se înscrie în carnetul de achiziții, ci se înregistrează în jurnalul facturilor primite.
Cu toate acestea, pentru activitățile antreprenoriale, ONG-urile trebuie să formeze baza de impozitare pentru TVA în conformitate cu procedura general stabilită. Obiectul impozitării va fi încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii). TVA „intrată” plătită la achiziționarea de bunuri, proprietăți, lucrări și servicii care vor fi utilizate în activități comerciale poate fi dedusă atunci când sunt îndeplinite cerințele stabilite la art. 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, și anume:
- mărfurile sunt înregistrate pe baza documentelor primare relevante;
- bunuri achiziționate pentru a fi utilizate în tranzacții supuse TVA;
- să aibă o factură valabilă.
De asemenea, menționăm că Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține o condiție ca dreptul la deducere să fie dependent de sursa fondurilor transferate furnizorului (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 04.09. .2007 Nr. 3266/07).
Astfel, în opinia noastră, subofițerii au dreptul de a deduce TVA la acele bunuri (lucrări, servicii) achiziționate în detrimentul veniturilor vizate de la fondator, dar care urmează să fie utilizate în activități comerciale (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din decembrie 28, 2006 Nr. 03-03- 04/4/194).
Procedura de mentinere a contabilitatii separate
În cazul în care bunurile achiziționate (lucrări, servicii) vor fi utilizate atât în tranzacții impozabile, cât și în cele neimpozabile, subofițerii au obligația să țină evidențe separate ale acestor cheltuieli și TVA-ul asupra acestora (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova datată 09.02.2007 Nr. 19- 11/12142).
Procedura de menținere a contabilității separate trebuie stabilită în politica contabilă a organizației în scopuri fiscale (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 20 octombrie 2004 nr. 24-11 / 68949).
Vă atragem imediat atenția asupra faptului că, în cazul în care este posibilă stabilirea faptului utilizării directe a bunurilor (lucrări, servicii) în efectuarea de tranzacții neimpozabile sau impozabile, se efectuează contabilizarea sumelor TVA aferente. în conformitate fie cu al doilea paragraf sau cu al treilea paragraf al paragrafului 4 al art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, și anume:
- se ia în considerare în costul unor astfel de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate în conformitate cu paragraful 2 al art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse - pentru bunuri (lucrări, servicii) utilizate pentru a efectua tranzacții care nu sunt supuse TVA-ului;
- deductibil conform art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse - pentru bunuri (lucrări, servicii) utilizate pentru efectuarea tranzacțiilor supuse TVA-ului.
Dacă bunurile achiziționate (lucrări, servicii) sunt utilizate în activități atât taxabile, cât și scutite de TVA, atunci în acest caz aceste costuri se caracterizează prin faptul că nu pot fi luate în considerare prin nicio metodă ca parte a costurilor pentru un anumit tip. de activitate și pot fi distribuite cu acuratețe (respectiv, TVA aferentă) între tranzacțiile taxabile și scutite de TVA. Cu alte cuvinte, inițial este imposibil să se calculeze în ce sumă TVA-ul „input” poate fi solicitat pentru deducere și în ce sumă se ia în considerare în costul bunurilor (lucrări, servicii), inclusiv activele fixe și imobilizările necorporale . De regulă, principalele dificultăți în acest caz apar atunci când este necesară alocarea TVA pentru bunuri (lucrări, servicii) care fac parte din cheltuielile generale de afaceri, cum ar fi achiziționarea de articole de papetărie, servicii necesare funcționării organizației ca un întreg (servicii de deservire a sistemelor de referință și juridice, chirie etc.).
În acest caz, în conformitate cu prevederile paragrafului 4 al art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse, repartizarea TVA-ului ar trebui efectuată prin calcularea proporției pe baza determinării cotei din costul mărfurilor expediate (lucrări, servicii), a căror vânzare este supusă impozitării (exceptate de impozitare) în costul total al bunurilor (lucrări, servicii) expediate în perioada fiscală.
Cu alte cuvinte, proporția specificată se determină pe baza tuturor veniturilor care se încasează din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), atât supuse TVA, cât și nesupus acestei taxe.
În același timp, nu contează în ce conturi contabile sunt reflectate aceste venituri (în contul 90 „Vânzări” sau în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”) (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10.03.2005 nr. 03-06-01-04 / 133 ). În plus, atunci când se calculează această proporție, nu contează nici pe ce bază a avut loc transferul dreptului de proprietate (rezultatele muncii) (pe bază plătită sau gratuită).
Pentru a determina proporția, se iau datele perioadei fiscale curente (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 iunie 2008 nr. 03-07-11 / 237, din 20 iunie 2008 nr. 03-07-11 / 232, al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 24 iunie 2008 Nr. ShS-6-3 / [email protected]). În conformitate cu art. 163 din Codul Fiscal al Federației Ruse, perioada fiscală în scopul calculării TVA-ului este un sfert. Prin urmare, determinarea proporției pentru calcularea sumelor TVA ar trebui făcută pe baza rezultatelor trimestrului curent. Această poziție a fost exprimată de către autoritatea fiscală și convenită cu Ministerul Finanțelor al Rusiei (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 iulie 2008 nr. 3-1-11 / 150).
Pentru a asigura comparabilitatea indicatorilor la determinarea proporției indicate, costul mărfurilor expediate în perioada fiscală, tranzacțiile a căror vânzare sunt supuse impozitării, ar trebui să fie luate în considerare fără TVA (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18.08. .2009 Nr. 03-07-11 / 208).
Rețineți că mod universal Codul fiscal al Federației Ruse nu conține o contabilitate separată, prin urmare, organizația trebuie să dezvolte în mod independent și să reflecte în politica sa contabilă propria metodă de contabilizare a TVA-ului încasat.
De exemplu, pot fi deschise subconturi separate pentru contul 19 „TVA pe valorile dobândite”:
- 19-1 „TVA la tranzacțiile supuse TVA”;
- 19-2 „TVA la tranzacțiile scutite de TVA”;
- 19-3 „TVA pentru tranzacțiile impozabile și neimpozabile”.
Sumele înregistrate în subcontul 19-3 „TVA pentru tranzacțiile impozabile și neimpozabile” la sfârșitul trimestrului sunt supuse repartizării în funcție de proporția calculată a cotei din costul mărfurilor expediate (lucrări, servicii), a cărui vânzare este supusă impozitării (scutita de impozitare) în totalul bunurilor de cost (lucrări, servicii) expediate în perioada fiscală.
Completarea unei declarații fiscale
În conformitate cu Procedura de completare a declarației de TVA, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 octombrie 2009 nr. 104n (denumită în continuare Procedura), Secțiunea 7 este inclusă în declarația fiscală numai atunci când contribuabilul efectuează operațiunile relevante. Totodată, operațiunile care fac obiectul includerii în Secțiunea 7 sunt cuprinse în chiar denumirea acesteia, precum și în clauza 44.3 din Procedură.
Lista codurilor și denumirilor operațiunilor care urmează să fie reflectate în declarație este cuprinsă în Anexa 1 la Procedură.
Astfel, Secțiunea 7 este supusă completării dacă organizația efectuează următoarele operațiuni:
- tranzacțiile care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) în temeiul art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- tranzacțiile care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu paragraful 2 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- operațiuni de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu Federația Rusăîn conformitate cu articolul.Articolul. 147-148 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- sume de plată, plata parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuție de lucrări, prestare de servicii), a căror durată a ciclului de producție este mai mare de șase luni, conform listei aprobate prin Decret al Guvernului Federația Rusă din 28 iulie 2006 Nr. 468 „Cu privire la aprobarea listelor de mărfuri (lucrări, servicii) , durata ciclului de producție de producție (performanță, prestare) a căror durată este mai mare de 6 luni”
În cazul în care o organizație non-profit nu desfășoară niciuna dintre activitățile enumerate în articolele de mai sus, secțiunea 7 nu trebuie să fie completată și nu este inclusă în declarația fiscală.
Bibliografie
- Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua).
- Legea federală nr. 7-FZ din 12 ianuarie 1996 „Cu privire la organizațiile necomerciale”.
- Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 iulie 2006 nr. 468 „Cu privire la aprobarea listelor de mărfuri (lucrări, servicii), durata ciclului de producție de fabricație (performanță, furnizare) este mai mare de 6 luni ."
- Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 octombrie 2009 nr. 104n.
- Legea Federației Ruse din 10 iulie 1992 nr. 3266-1 „Cu privire la educație”.
E. Titova,
O. Monaco,
V. Pimenov,
M. Billion,
A. Alexandrov,
Expertii Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
Obligatoriu document fondator o organizație autonomă non-profit este carta (Anexa 8), fondatorii organizației au, de asemenea, dreptul, dar nu sunt obligați să încheie un acord constitutiv (clauza 1, articolul 14 din Legea federală „Cu privire la organizațiile non-profit”). Organul suprem de conducere al unei organizații autonome nonprofit poate fi doar colegial. Organul suprem de conducere al unei organizații autonome non-profit poate include reprezentanți ai fondatorilor, angajații organizației, alte persoane sau reprezentanții acestora, numiți fondatori (clauza 1, articolul 29 din Legea federală „Cu privire la organizațiile non-profit”). Totodată, pentru angajații Organizației Autonome Necomerciale a fost stabilită o limită numerică a numărului acestora în organul suprem de conducere - aceasta nu poate depăși o treime. numărul total membri ai colegiului corp suprem management.
Contabilitatea si fiscalitatea organizatiilor nonprofit
Impozitarea organizațiilor non-profit presupune atribuirea unor cheltuieli:
- Costurile salariale ale angajaților.
- costurile materiale.
- taxele de amortizare.
- Alte cheltuieli.
Numai astfel de costuri care sunt indicate în documentele primare sau în alte documente de raportare (contracte, acte de plată etc.) pot fi considerate documentate Costurile sunt justificate economic atunci când sunt suportate în cadrul actelor locale de reglementare ale companiei. Astfel de costuri includ, de exemplu, cheltuielile de călătorie, cheltuielile cu combustibilul etc.
După cum arată articolul 41 din Codul fiscal, doar beneficiul economic poate acționa ca venit. Poate fi primit de subofițeri în numerar sau în natură.
În consecință, dacă veniturile nu au adus beneficii, atunci acestea nu sunt recunoscute ca venit.
Impozitarea organizațiilor non-profit
De exemplu, atunci când creați propriul dvs program de calculator afisari vor fi urmatoarele: Dt 08.5 CT 10, 70, 69 - se iau in calcul costurile de realizare a produsului; Dt 04 Ct 08.5 - programul este inregistrat ca imobilizari necorporale; Dt 86 Kt 83 - sumele țintă au fost utilizate pentru crearea imobilizărilor necorporale. Înregistrări și decodare a tranzacțiilor Contul 86 este utilizat în următoarele tranzacții comerciale principale.
Debit Credit Defalcare tranzacție 86 20, 26 Sumele țintă cheltuite 83 Sumele cheltuite sunt incluse în capitalul suplimentar 98 Sumele țintă sunt adăugate la cheltuielile viitoare 07 86 Echipamentele pentru activitățile statutare sunt luate în considerare 08 Contribuția la active imobilizate este reflectată 10, 11 Materiale (animalele) sunt creditate ca venit țintă 15 Au fost luate în considerare stocurile pentru activitățile prevăzute de Cartă 20 A fost primită instalația principală de producție 41 Au fost luate în considerare bunurile transferate pentru programele vizate 76 S-au acumulat finanțări Răspunsuri la întrebările frecvente Întrebarea nr. 1.
În plus, fiecare deducere are propriul termen limită de depunere a declarației. Să ne uităm la câteva perioade:
- Declarație fiscală unică.
Este asigurat de plătitorii care desfășoară activități care nu conduc la mișcarea banilor în conturi bancare sau la casierie și nu au obiect de impozitare pentru deducerile aferente.
Anumite concesii pentru acestea pot fi oferite de autoritățile locale. STS pentru OBNL Sistemul simplificat de impozitare pentru organizațiile nonprofit prevede eliberarea asociațiilor de obligația de a efectua o serie de alocări bugetare.
Info
În special, beneficiile se aplică plăților din venituri și proprietăți, precum și TVA. În acest caz, societatea va trebui să vireze impozitul unic prevăzut pe sistemul fiscal simplificat.
Asociația poate alege una dintre cele două variante stabilite în Codul Fiscal. Deci, pentru OBNL, sunt furnizate următoarele tarife:- 6% la alegerea tipului de impozitare „venit”.
Se fac deduceri din orice venit recunoscut ca beneficiu economic în conformitate cu Codul Fiscal.
Caracteristici și sarcini ale contabilității în NCO
- Acasă
- Organizații non-profit
Organizațiile non-profit sunt considerate organizații care nu au scopul de a obține profit din activitățile lor. Munca lor este orientată social. Ele sunt create pentru a îndeplini orice sarcini culturale, religioase, științifice și de altă natură.
Luați în considerare în articol modul în care contabilitatea și contabilitatea fiscală se desfășoară într-o organizație non-profit. Activitățile unor astfel de asociații sunt reglementate de planul de conturi al unor RAS, precum și de următoarele acte normative:
- Legea contabilitatii nr.402-FZ;
- Cod civil (GK RF);
- Legea „Cu privire la organizațiile necomerciale” nr.7-FZ din 12 ianuarie 1996;
- Legea „Cu privire la asociațiile obștești” nr.82-FZ din 19 mai 1995.
Particularitățile contabilității în organizațiile necomerciale Organizațiile necomerciale (OBNL) țin evidențe contabile și întocmesc rapoarte în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Contabilitate în organizații non-profit (exemple)
Dt 91,1 Kt 91,9 - a fost luat în calcul profitul pentru perioada de raportare; Dt 91,9 Ct 99 - luat în considerare rezultate financiare; Dt 99 Kt 68 - se acumulează impozit pe venit; DT 99 Kt 86 - profit din surplus adăugat la sumele țintă. Contabilitatea imobilizărilor necorporale Imobilizările necorporale (IA) sunt contabilizate de NCO în baza RAS 14/2007.
La luarea în considerare a acestora, se stabilește termenul de utilizare planificată pentru rezolvarea sarcinilor statutare ale organizației. Această perioadă este supusă revizuirii și revizuirii anuale. Dacă există ajustări, acestea sunt reflectate în formularele de contabilitate și raportare la începutul anului ca modificări ale evaluării.
Nu se percepe amortizarea imobilizărilor necorporale din organizațiile necomerciale, chiar și atunci când acestea sunt utilizate în activități comerciale (paragraful 24 din PBU 14/2007). Dacă imobilizările necorporale sunt achiziționate în detrimentul veniturilor din afaceri, atunci amortizarea este permisă.
Contabilitate intr-o organizatie autonoma non-profit
Atenţie
Pentru a-l menține, conducerea este obligată să introducă funcția de contabil sau să întocmească un acord pentru serviciile relevante cu o altă companie. Operațiunile pentru activitățile prevăzute în Cartă și antreprenoriat se desfășoară separat.
Conturile pentru venituri și cheltuieli sunt prezentate în tabel. Cont de activitate Necomercial 86 „Finanțare țintă” Principal antreprenorial 90 „Vânzări” Alte antreprenoriale 91 „Alte venituri și cheltuieli” Spre deosebire de societățile comerciale, un OBNL angajat în antreprenoriat nu are dreptul de a distribui veniturile primite pe perioada între participanți. Profitul ar trebui să fie direcționat exclusiv către îndeplinirea scopurilor statutare ale asociației. Există o înregistrare în contabilitate: Dt 90 Kt 99 - se reflectă profitul primit la sfârșitul perioadei de raportare. La sfârşitul anului c. 99 inchidere: Dt 99 Kt 84 - se ia in calcul profitul net pe an; Dt 84 Kt 86 - finanțarea lucrărilor statutare.
Acestea definesc condițiile și regulile de lucru, procedura de pregătire și depunere a documentației de raportare, precum și impactul carității asupra impozitării organizațiilor non-profit. Trebuie spus că, indiferent de scopul pentru care a fost înființată OBNL, asociația este un participant deplin la raporturile juridice bugetare.
Clasificare Organizațiile non-profit sunt împărțite în următoarele tipuri:
- Non-statale. Aceștia funcționează cu fonduri proprii.
- Stat. Astfel de ONG-uri sunt pe finanțare de la buget.
- Autonom.
Codul Fiscal stabilește pentru ONP obligația de a întocmi rapoarte și de a depune declarații cu toate calculele pentru contribuțiile la bugetele locale, federale și regionale. În plus, organizațiile trebuie să țină contabilitatea și să trimită documentația pe o bază comună.
Ano contabilitate si fiscalitate
Filiale Nici unul NPO nu este un producător de produse accizabile Organizațiile din USN depun o singură declarație simplificată la inspecție timp de un an. Sunt scutite de impozite pe venit, impozite pe proprietate și TVA.
NPO-urile calculează un singur impozit pe o bază simplificată. Când este impozitat „pe venit”, este egal cu 6% din totalul veniturilor primite. Cu obiectul „venituri minus cheltuieli” - 15% din diferență, iar în lipsa acestuia - 1%. (Vezi → impozitarea subofițerilor, rate în 2018) Venituri utilizate în scopuri statutare impozit unic nu sunt impozitate. Acest lucru se aplică granturilor, taxelor de membru, donațiilor, subvențiilor pentru nevoi specifice. NCO simplificate trebuie să ia în considerare separat veniturile și cheltuielile sumelor țintă disponibile. În acest sistem, șeful are dreptul de a îndeplini atribuțiile contabilului șef și de a nu recurge la serviciile altor organizații pentru evidența contabilă.
Organizațiile non-profit sunt considerate organizații care nu au scopul de a obține profit din activitățile lor. Munca lor este orientată social. Ele sunt create pentru a îndeplini orice sarcini culturale, religioase, științifice și de altă natură. Luați în considerare în articol modul în care contabilitatea și contabilitatea fiscală se desfășoară într-o organizație non-profit.
Activitățile unor astfel de asociații sunt reglementate de planul de conturi al unor RAS, precum și de următoarele acte normative:
- Legea contabilitatii nr.402-FZ;
- Cod Civil ( Codul civil al Federației Ruse);
- Legea „Cu privire la organizațiile necomerciale” nr.7-FZ din 12 ianuarie 1996;
- Legea „Cu privire la asociațiile obștești” nr.82-FZ din 19 mai 1995.
Caracteristicile contabilității în organizațiile non-profit
Organizațiile nonprofit (NPO) țin contabilitatea și întocmesc rapoarte în conformitate cu legislația Federației Ruse. Pentru a-l menține, conducerea este obligată să introducă funcția de contabil sau să întocmească un acord pentru serviciile relevante cu o altă companie.
Operațiunile pentru activitățile prevăzute în Cartă și antreprenoriat se desfășoară separat. Conturile pentru venituri și cheltuieli sunt prezentate în tabel.
Spre deosebire de societățile comerciale, un OBNL angajat în antreprenoriat nu are dreptul de a distribui veniturile primite în perioada între participanți. Profitul ar trebui să fie direcționat exclusiv către îndeplinirea scopurilor statutare ale asociației. Există o intrare în cont:
Dt 90 Kt 99 - reflectă profitul primit la sfârșitul perioadei de raportare.
La sfârşitul anului c. 99 aproape:
Dt 99 Kt 84 - se ia în calcul profitul net pe an;
Dt 84 Kt 86 - finanțarea lucrărilor statutare.
Dacă activitățile comerciale ale ONG-ului au avut ca rezultat pierderi, se înregistrează:
Dt 99 Kt 90 - se ia in calcul pierderea pentru perioada (luna);
Dt 84 Kt 99 - se reflectă pierderea anuală.
Pierderea este acoperită de anumite surse. De exemplu, din fondul de rezervă, în detrimentul profitului de anul trecut, investiții suplimentare ale participanților etc.
Există înregistrări:
Dt 76 Kt 84 - pierderea se ramburseaza pe cheltuiala cotizatiei de membru;
Dt 86 Kt 84 - în detrimentul profitului de anul trecut;
Dt 82 Kt 84 - din fondul de rezervă.
Exemplul #1. Ștergerea rezultatelor antreprenoriatului
NPO "Barrier" este angajată în furnizarea de servicii contra cost. În 2016, veniturile s-au ridicat la 614 mii de ruble, cheltuieli - 389 mii de ruble.
Pe parcursul anului se fac postari:
Dt 62 Kt 90.614.000 - se iau în calcul veniturile din antreprenoriat;
Dt 90 Kt 20 389 000 - a fost anulat costul serviciilor;
Dt 90 Kt 99 225 000 - se ține cont de rezultatul muncii asociației.
La sfârșitul anului, contabilul va scrie:
Dt 99 Kt 84.225.000 - profit anulat;
Dt 84 Kt 86 225 000 - profit anual adăugat la sumele țintă.
Un subofițer poate lua în considerare proprietatea ca active fixe dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
- Aplicare în activitatea stabilită prin Cartă, pentru nevoile de management sau antreprenoriat;
- Aplicație pentru mai mult de un an;
- Nu se asigură donația, transferul în proprietatea altor persoane.
Obiectul este evaluat conform valoare de piață la momentul înregistrării. Costul mijloacelor fixe se reflectă în intrarea: Dt 08 Kt 86.
Pentru mijloacele fixe, subofițerii percep depreciere în loc de amortizare, așa cum societăţi comerciale. Datele obținute sunt utilizate la calcularea impozitului pe proprietate cu costul mediu al activelor fixe pentru anul (articolul 375 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Valoarea deprecierii este prezentată într-un cont în afara bilanţului, iar mijloacele fixe sunt prezentate în bilanţ la costul lor iniţial. În caz contrar, activul nu va fi egal cu pasivul. O caracteristică a contabilizării activelor fixe primite în detrimentul fondurilor vizate este utilizarea contului. 83. În bilanţ, soldurile de pe acesta sunt reflectate în rândul „Fondul bunurilor imobile şi mobile”.
Impozitare simplificată în organizațiile non-profit
Subofițerii au dreptul de a aplica impozitare simplificată. Aceștia pot alege sistemul simplificat de impozitare la momentul creării, prin depunerea unei cereri corespunzătoare la fisc, sau pot trece la regimul în curs de gestionare. Restricțiile privind utilizarea sistemului fiscal simplificat sunt prezentate în tabel.
Organizațiile din USN depun o singură declarație simplificată la inspecție timp de un an. Sunt scutite de impozite pe venit, impozite pe proprietate și TVA. NPO-urile calculează un singur impozit pe o bază simplificată. Când este impozitat „pe venit”, este egal cu 6% din totalul veniturilor primite. Cu obiectul „venituri minus cheltuieli” - 15% din diferență, iar în lipsa acestuia - 1%. (vezi → )
Chitantele utilizate în scopuri statutare nu sunt supuse unui singur impozit. Acest lucru se aplică granturilor, taxelor de membru, donațiilor, subvențiilor pentru nevoi specifice. NCO simplificate trebuie să ia în considerare separat veniturile și cheltuielile sumelor țintă disponibile.
În acest sistem, șeful are dreptul de a îndeplini atribuțiile contabilului șef și de a nu recurge la serviciile altor organizații pentru evidența contabilă. Trecerea la sistemul de impozitare simplificat este benefică pentru ONG-urile implicate în vânzarea de bunuri, lucrează contra cost și au proprietăți impozabile în bilanţ.
Venitul țintă și înregistrarea acestora
Componenta principală a contabilității în NCO este încasarea și cheltuirea sumelor vizate. Chitanța lor este reflectată în cont. 86 „Finanțare direcționată”. Citește și articolul: → „”. Contabilitatea este defalcată pe tipuri de fonduri și surse de primire a acestora. Conform Kt 86, acestea indică primirea de fonduri din surse de finanțare în combinație cu conturile 76, 50, 51, 52. Conform Dt 86 - cheltuirea banilor. A număra. 86 de subconturi deschise pe tipuri de surse de fonduri, programe finanțate etc.
Membrii asociației pot depune bani atât la casierie, cât și în conturi. Ordinea de primire, suma și condițiile de efectuare a contribuțiilor ar trebui să fie prevăzute în Cartă.
Baza de impozitare pe venit nu include următoarele tipuri de venituri vizate:
- Încasări pentru nevoile prevăzute în Cartă și pentru întreținerea asociației;
- Granturi pentru evenimente științifice, sportive, cu excepția celor profesionale;
- Contribuțiile participanților;
- Venituri gratuite din lucrari, servicii in baza de contracte;
- Drepturile asupra proprietății care au fost moștenite;
- Drepturi de proprietate pentru a se angaja în activități de caritate;
- Fonduri primite cadou de la subdiviziuni pentru lucrări statutare;
- Sume alocate departamentelor. Sumele țintă sunt cheltuite conform unei estimări predeterminate.
Raportarea organizațiilor non-profit
Compoziția formularelor de raportare diferă în funcție de tipurile de activități ale subofițerilor. Diferențele sunt prezentate în tabel.
Pe lângă contabilitate, NPO-urile închiriază declaratiilor fiscale prin următoarele:
Impozitul pe proprietate se calculează pe baza valorii sale conform cadastrului ( Artă. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). NPO-urile trimit date despre numărul mediu de angajați și certificate 2-NDFL. ONP-urile depun trimestrial formularul 4-FSS la fondul de asigurări sociale, iar calculul RSV-1 la fondul de pensii. Citește și articolul: → „”. Formularul 1-NCO se depune la biroul de statistică. Conține informații despre activitatea organizației. forma scurta Nr. 11 este prezentat anual și include date privind disponibilitatea și mișcarea mijloacelor fixe.
Trei formulare sunt depuse la Ministerul Justiției:
- OH0001 - date privind managementul și natura activităților ONP;
- OH0002 - cheltuirea fondurilor țintă și utilizarea activelor;
- OH0003 - completat pe site-ul Ministerului Justiției.
Aceste formulare sunt transmise numai de acele organizații în care încasările anuale de bani depășesc 3 milioane de ruble, există încasări de la persoane fizice și companii străine sau dacă există străini printre participanții la NPO.
Contabilitatea numerarului
Pentru contabilitate, depozitare, utilizarea numerarului, NPO-urile trebuie să utilizeze casa de marcat. Limita soldului de numerar este stabilită în mod obligatoriu și este convenită în prealabil cu instituția de credit care furnizează servicii subiectului.
Tranzacțiile cu numerar sunt efectuate folosind case de marcat dacă organizația este angajată în comerț sau furnizează servicii. Pentru a primi contribuții, donații, alte chitanțe de la persoane fizice, nu sunt necesare case de marcat. Tranzacțiile de plată sunt procesate folosind forme unificate documente.
Membrii NPO depun bani în casieria sau contul organizației. Această procedură ar trebui stabilită de șeful sau de Statutul asociației.
Exemplul #2. Inventarul casieriei din NPO: afișări
În subofițeri, în timpul inventarierii casei de marcat a fost dezvăluit un surplus. Contabilul a pus pe seama creșterii veniturilor și a făcut postări:
Dt 50 Kt 91. 1- surplus detectat;
Dt 91,1 Kt 91,9 - a fost luat în calcul profitul pentru perioada de raportare;
Dt 91,9 Kt 99 - se ia in calcul rezultatul financiar;
Dt 99 Kt 68 - se acumulează impozit pe venit;
DT 99 Kt 86 - profit din surplus adăugat la sumele țintă.
Contabilitatea activelor necorporale
Imobilizările necorporale (IA) sunt contabilizate de NCO pe baza RAS 14/2007. La luarea în considerare a acestora, se stabilește termenul de utilizare planificată pentru rezolvarea sarcinilor statutare ale organizației. Această perioadă este supusă revizuirii și revizuirii anuale. Dacă există ajustări, acestea sunt reflectate în formularele de contabilitate și raportare la începutul anului ca modificări ale evaluării.
Amortizarea imobilizărilor necorporale din OBNL nu se percepe, chiar și atunci când acestea sunt utilizate în activități comerciale ( clauza 24 PBU 14/2007). Dacă imobilizările necorporale sunt achiziționate în detrimentul veniturilor din afaceri, atunci amortizarea este permisă.
De exemplu, atunci când vă creați propriul program de calculator, cablarea va fi după cum urmează:
Dt 08.5 CT 10, 70, 69 - se iau in calcul costurile de realizare a produsului;
Dt 04 Ct 08.5 - programul este inregistrat ca imobilizari necorporale;
Dt 86 Kt 83 - sumele țintă au fost utilizate pentru crearea imobilizărilor necorporale.
Tranzacții și decriptare a tranzacțiilor
Contul 86 este utilizat în următoarele tranzacții comerciale principale.
| Debit | Credit | Decriptarea operațiunii |
| 86 | 20, 26 | Sume țintă cheltuite |
| 83 | Sumele cheltuite sunt incluse în capitalul suplimentar | |
| 98 | Sume țintă adăugate la cheltuielile viitoare | |
| 07 | 86 | Contabilizarea echipamentelor pentru evenimentele statutare |
| 08 | Contribuția reflectată la activele imobilizate | |
| 10, 11 | Materiale capitalizate (animale) ca chitanță țintă | |
| 15 | Sunt luate în considerare inventarul evenimentelor prevăzute de Cartă | |
| 20 | A primit obiectul producției principale | |
| 41 | A contabilizat bunurile transferate pentru programele țintă | |
| 76 | Finanțare acumulată |
Răspunsuri la întrebări frecvente
Întrebarea numărul 1. Când subofițerul trebuie să plătească TVA?
În cazul în care NPO este angajat în comerț cu tranzacții supuse TVA. De exemplu, vinde bunuri supuse acestei taxe. În acest caz, impozitul se plătește indiferent de scopul utilizării veniturilor din vânzare.
Întrebarea numărul 2. Poate un OBNL să aibă dreptul de a deduce TVA la produsele achiziționate pentru activități comerciale?
Da. Dar, dacă un NCO are operațiuni atât impozabile, cât și neimpozabile, atunci pentru a accepta impozitul pentru deducere, trebuie să țină evidențe separate ale acestora ( Artă. 149, 170 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă această cerință nu este îndeplinită, atunci acceptarea deductibilei fiscale poate duce la sancțiuni fiscale pentru subestimarea taxei.
Întrebarea numărul 3. NPO a transferat fonduri văduvelor armatei. Ar trebui să rețină impozitul pe venitul personal din aceste sume?
În cazul în care persoanele care au primit asistență nu sunt angajate de companie, atunci impozitul pe venitul personal trebuie reținut ( paragraful 3 al art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă acest lucru nu este posibil, de exemplu, mărfurile au fost emise cu titlu de asistență, este necesar să se anunțe biroul fiscal în termen de o lună.
Întrebarea numărul 4. Vânzarea de valori acceptată anterior ca cadou este supusă impozitului pe venit?
Da. Valorile primite cadou de la alte persoane (organizații) pentru activități vizate nu sunt supuse impozitului pe venit. Când sunt vândute, se generează venituri, iar costul proprietății vândute nu poate fi inclus în costurile de reducere a bazei de impozitare ( Artă. 247 Codul fiscal al Federației Ruse).
Întrebarea numărul 5. Care este limita pentru plățile în numerar între organizații?
În cadrul unui singur acord, limita de decontare în numerar este de 100 de mii de ruble. Pentru aşezările cu indivizii această limită nu se aplică.
Așadar, contabilitatea în asociațiile non-profit are propriile sale caracteristici. Ar trebui să se desfășoare separat pentru activitățile vizate și cele comerciale. Acest lucru va ajuta la calcularea corectă a impozitelor și la evitarea problemelor cu impozitul.
Sistemul de impozitare este un fenomen cu care se confruntă absolut orice antreprenor, indiferent de forma de desfășurare a activităților sale. Până în prezent, există un sistem destul de larg de taxe. Plățile obligatorii sunt destinate însăși activității desfășurate de subiecți activitate economică, și pentru obiectele utilizate în desfășurarea unei astfel de afaceri.
De cele mai multe ori suntem obișnuiți să vorbim despre taxe. antreprenori individualiși organizații care își desfășoară afacerile pentru profit, adică entități comerciale. Dar, trebuie remarcat faptul că, pe lângă astfel de întreprinderi, există organizații pentru care profitul nu este absolut motivul principal pentru a face afaceri. Astfel de subiecte se numesc publice, adică nu forme comerciale desfasurarea activitatilor.
Ce taxe plătesc astfel de organizații și există simplificări sau restricții pentru ele din cauza specificului afacerii lor? Acesta este subiectul articolului nostru.
Forme de activitate necomerciale
Astăzi, există destul de multe organizații care se ocupă de activități socialeîn timp ce se creează organizaţii non-profit. Astfel de companii asigură dreptul fiecărui cetățean de a se asocia în scopuri publice. Acestea funcționează pe dispoziții speciale și au o procedură specială de înregistrare și lichidare a formei de desfășurare a afacerilor.
Legile prevăd o listă destul de largă de forme organizaționale, a căror înregistrare este destinată în mod special organizațiilor non-profit (de exemplu: o fundație, o organizație publică, asociatie religioasa etc.).
Este important de menționat că absența unui obiectiv de câștig nu înseamnă că nu există profit în astfel de entități comerciale. Organizațiile de tip public pot avea o parte profitabilă. Dar, spre deosebire de formele comerciale care distribuie astfel de venituri între fondatori, profiturile organizațiilor comerciale sunt direcționate spre atingerea scopurilor companiilor. Apropo de atragere Bani, atunci cel mai adesea vine ca contribuții din partea membrilor unor astfel de asociații.
Impozitarea organizațiilor
După cum sa menționat deja, activitățile nonprofit sunt supuse impozitării. În același timp, toate situațiile financiare o astfel de organizare este condusă în conformitate cu reguli generale destinat companiilor orientate spre profit.
Organizațiile de tip public sunt obligate să țină evidențe în care vor fi indicate toate veniturile și cheltuielile unei astfel de întreprinderi. Astfel de acțiuni sunt necesare în vederea întocmirii rapoartelor fiscale corecte. Totodată, se recomandă să existe conturi separate pentru operațiunile legate de profit și cheltuieli.
Impozitele sunt impuse asupra activității de întreprinzător a unei societăți publice, care are ca scop asigurarea funcționării întreprinderii și atingerea scopurilor prevăzute de actele statutare. La acest articol se adaugă impozitul pe profituri care nu au legătură cu activitatea de întreprinzător. Absolut toate veniturile unei organizații comerciale sunt supuse impozitării.
Sistemul de impozitare a organizației
În primul rând, să stabilim ce fel de taxe plătesc organizațiile publice. La înregistrarea oricărei forme de afaceri, fondatorul are dreptul de a alege un sistem fiscal simplificat, sau de a plăti contributii obligatorii pe o bază generală. Destul de des apare întrebarea cu privire la impozitarea simplificată, deoarece un astfel de sistem este cel mai popular astăzi. Impozitarea organizațiilor non-profit poate fi efectuată pe o bază simplificată. Până în prezent, există două forme de plată a impozitelor atunci când se utilizează un astfel de sistem:
- "Sursa de venit";
- „Venituri – cheltuieli”.
Principala diferență dintre aceste tipuri este dobândă. Deci, pentru tipul de „venituri” este de 6%, iar pentru „venituri - cheltuieli” - 15%. Este destul de important să înțelegem ce componentă economică este supusă unor astfel de rate. Pentru primul tip, impozitul se calculează numai pe profit. A doua opțiune se caracterizează prin faptul că dobânda este calculată din diferența dintre profit și fondurile cheltuite.
Pentru a înțelege mai bine sistemul unui astfel de calcul, ne propunem să luăm în considerare efectul tipurilor de impozit simplificat asupra unui exemplu. Organizația publică „AAA” pentru perioada fiscală a avut un profit în valoare de 485.000 de ruble. În același timp, fondurile cheltuite pentru atingerea obiectivelor s-au ridicat la 415.000 de ruble.
Să calculăm mai întâi după sistemul „Venituri”. Pentru a face acest lucru, înmulțiți pur și simplu profitul organizației cu rata dobânzii:
485.000 de ruble * 6% = 29.100 de ruble.
Acum să aflăm impozitarea prin formularul „Venituri – Cheltuieli”. În acest caz, trebuie să scădem cheltuielile din profit și să înmulțim rezultatul cu rata dobânzii:
(485.000 de ruble - 415.000 de ruble) * 15% = 10.500 de ruble.
ÎN acest caz este evident ce sistem este mai profitabil de utilizat. Dar, merită remarcat faptul că o astfel de selecție este destul de individuală și depinde direct de activitățile organizației. Nu întotdeauna ceea ce funcționează pentru o persoană va funcționa pentru altul. Prin urmare, înainte de a alege tipul de impozitare simplificată, faceți aceste calcule elementare. Astfel de acțiuni vor face activitățile organizației mai economice.
Caracteristicile impozitării organizațiilor non-profit în sistemul simplificat
Este destul de important să vă familiarizați cu principalele nuanțe înainte de a alege o impozitare simplificată. În primul rând, există două moduri de a aplica impozite simplificate:
- depunerea unei cereri de înregistrare;
- schimbarea sistemului de impozitare utilizat de organizaţie într-unul simplificat.
Prima opțiune se realizează prin depunerea unei cereri speciale de utilizare a unui impozit simplificat la cererea inițială a organizației către organul fiscal pentru acordarea statutului de plătitor de impozite.
A doua metodă este utilizată atunci când o organizație folosește un alt tip de impozitare, dar din anumite circumstanțe dorește să o schimbe într-o formă simplificată. Într-o astfel de situație, principalul lucru de reținut este că tranziția este posibilă numai din următorul an calendaristic. Pentru a-l implementa, trebuie să depuneți o cerere specială la serviciul fiscal înainte de sfârșitul anului în curs.
În plus, pentru acele organizații care utilizează sistemul simplificat de impozitare, există o serie de restricții. Acestea includ:
- numărul de angajați forta de munca nu poate depăși 100 de persoane;
- venitul anual al organizației nu poate depăși 45.000.000 de ruble;
- proprietatea care aparține organizației nu poate fi evaluată la o sumă care nu depășește 100.000.000 de ruble.
În plus, pentru organizațiile de acest tip plăți obligatorii prevede faptul că o organizație nu poate utiliza un impozit simplificat în cazul în care o altă persoană devine proprietara capitalului entitate iar partea ei este mai mult de un sfert. Această regulă nu se aplică organizațiilor non-profit. În acest caz, este absolut neimportant care parte din capital îi aparține cui.
Impozitarea unei organizații nonprofit în regim general
Există o serie de taxe generale pe care organizațiile publice sunt obligate să le plătească. Acestea includ taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venit.
Taxa pe valoare adaugata. Indiferent dacă organizația desfășoară sau nu activități antreprenoriale, aceasta este obligată să plătească TVA. Dar există o excepție, de exemplu, organizația a primit un profit pentru vânzarea de servicii (de exemplu, educaționale), apoi cu acești bani a achiziționat fondurile necesare atingerii obiectivelor. Suma plătită pentru o astfel de achiziție nu va fi impozitată. Astfel de activități erau axate pe atingerea scopurilor și aveau un caracter educațional. Pentru astfel de operațiuni, organizația trebuie să țină registre speciale separate de venituri și cheltuieli. Numai în acest caz, este posibilă excluderea impozitării pe astfel de tranzacții.
Dar, în cazurile în care un astfel de profit a fost obținut comercial, sumele din astfel de operațiuni sunt supuse impozitării. În acest caz, raportarea trebuie efectuată conform sistemului obișnuit - pentru a avea o carte specială în care sunt afișate toate părțile de venituri și cheltuieli.
În fiecare an, organizația trebuie să furnizeze autorității fiscale o declarație specială; aceasta se completează în conformitate cu datele disponibile în registrele contabile pentru venituri și cheltuieli. În același timp, merită remarcat faptul că o atenție specială ar trebui redistribuită secțiunii a șaptea. Este necesar să îl completați numai dacă organizația non-profit a efectuat operațiuni de următorul tip:
- activități care, conform legislației statului, nu sunt în general supuse taxei pe valoarea adăugată;
- tranzacții în legătură cu jurămintele, care, potrivit Legii, nu sunt supuse TVA-ului;
- dacă organizația desfășoară activități ale căror rezultate sunt realizate în afara teritoriului Rusiei;
- dacă perioada de producție a mărfurilor sau de livrare a acestora depășește șase luni.
Secțiunile rămase sunt completate de toate organizațiile, indiferent de activitate și natura acesteia. Declaratie - document eșantion de stat. Îl puteți familiariza la orice departament al Serviciului Fiscal, pe site-ul oficial sau îl puteți descărca de la noi (exemplu):
Există anumite reguli pentru completarea unui astfel de document. Deci, dacă introduceți informații manual și nu folosind un computer, atunci utilizați litere de tipar cu un font mare. În niciun caz nu depășiți limitele prevăzute în declarație. Cel mai bine este să folosiți cerneală neagră.
impozit pe venit. Organizațiile de tip comercial plătesc impozit pe veniturile lor. Pentru a determina cuantumul unui astfel de impozit, societatea este obligată să țină registre speciale de venituri și cheltuieli. Ele afișează absolut toate tranzacțiile financiare care au legătură cu organizația.
Particularitatea este că impozitul pe venit nu este calculat din venitul care a fost primit pentru utilizarea prevăzută a organizației. Dacă astfel de venituri sunt folosite pentru a plăti salariile angajaților organizației, atunci sumele acestora sunt supuse impozitării pe baza impozitului social, care se aplică și altor tipuri de organizații. Acest impozit se calculează pentru fiecare angajat separat.
O declarație anuală trebuie depusă la organul fiscal. Descărcați-l de la noi (exemplu):
Impozitarea unei organizații autonome non-profit
În primul rând, este necesar să se indice ce organizații sunt de obicei numite autonome. Acestea includ companii bazate pe principii voluntare pentru atingerea obiectivelor din domeniul culturii, sănătății, științei, dreptului, educației fizice etc. O astfel de organizație este creată atât de persoane juridice, cât și de persoane fizice. Ponderea unuia dintre ei în capitalul societății este mai mare de un sfert din suma totală. Fiecare dintre fondatori transferă irevocabil proprietatea în proprietate organizare autonomă tip public. În același timp, fondatorii nu sunt răspunzători pentru pierderile organizației, iar organizația nu este răspunzătoare pentru obligațiile fondatorilor.
Una dintre cele mai frecvente întrebări este posibilitatea aplicării impozitelor și impozitării simplificate pe venitul imputat unor astfel de organizații. Ambele sisteme sunt eligibile pentru a fi utilizate pentru o companie publică autonomă.
Sistemul simplificat a fost discutat mai sus. Vom arăta calculul UTII. Pentru a-l calcula, există o formulă specială:
UTII \u003d B * P * K * KK * 15%.
- B - profitabilitatea de bază a venitului organizației, care este stabilită de stat pentru fiecare specii separate Activități.
- P este un indicator fizic, care este un număr destinat fiecărui tip individual de muncă, în funcție de numărul de angajați, zona de lucru etc.
- KD este coeficientul de deflație, care este stabilit de stat anual, ținând cont de anumiți indicatori. Deci, în 2015 este 1.798.
- KK este un factor de corecție furnizat de autoritățile locale. Se stabilește în funcție de caracteristicile regiunii.
