ما هي الضرائب التي تدفعها المؤسسة العامة؟ ضريبة الدخل للمنظمات غير الهادفة للربح
المنظمة غير الربحية هي منظمة لا تهدف أنشطتها إلى تحقيق الربح. هذا هو الشيء الرئيسي لها. لكن الربح هنا ممكن في شكل تبرعات طوعية أو أنشطة أخرى ، لا يمكن توجيه الدخل منها إلا إلى الأهداف التي تسعى إليها المنظمة. في هذه المقالة سوف نتحدث عن مفهوم مثل الضرائب. منظمات غير ربحيةفي روسيا.
تشارك العديد من المنظمات في أنشطة اجتماعيةإنشاء (NPO). وتشمل هذه المؤسسات والمنظمات العامة والجمعيات الدينية وما إلى ذلك.
يستخدمها شخص ما للغرض المقصود منه ، أي للأنشطة المهمة اجتماعيًا. بالنسبة للبعض ، هذه طريقة للتهرب من الضرائب باستخدام مخططات الضرائب التفضيلية. لذلك ، يتم تنظيم أنشطة هذه المنظمات بموجب القانون الاتحادي رقم 7-FZ وغيره من الإجراءات الخاصة القوانين الفدرالية. يؤثر وضعهم على ميزات الضرائب.
نظرًا لأن المنظمة غير الربحية يمكن أن تحقق ربحًا ، فإن قانون الضرائب للاتحاد الروسي في المادة يعترف بالتزام جميع المنظمات غير الربحية بالدفع. تعتمد الضرائب المفروضة على المنظمات غير الربحية بشكل مباشر على مدى توفرها النشاط الريادي.
تعتمد الضرائب المفروضة على المنظمات غير الهادفة للربح بشكل مباشر على وجود نشاط ريادي.
يتم أيضًا توفير إجراء خاص للضرائب عند تلقي أنواع أخرى من التمويل المستهدف.
بالنظر إلى حقيقة أن ضباط الصف يعملون في المجال الضريبي ، وهو نفس الشيء بالنسبة لجميع الشركات والمؤسسات ، لا يتم تقديم الحوافز الضريبية على أساس الافتقار إلى نشاط ريادة الأعمال. يعتمدون على عوامل مختلفة:
- منح.
- التنظيمية استمارة قانونية.
- القيام بالأنشطة الخيرية.
- توافر العضويات.
إذا لم يكن ضابط الصف منخرطًا في ريادة الأعمال ، فمن الممكن في بعض الحالات في عام 2017 أن يدفع:
- ضريبة الدخل الشخصي (عندما تكون هناك مدفوعات للأفراد).
- الضريبة على المنقولات و العقاراتالمؤسسات (إذا كان الفصل 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو القوانين التشريعية الإقليمية لا ينص على المزايا).
- ضريبة الأرض (إذا كانت المنظمة غير الربحية تمتلك الأرض التي يستخدمها المالك القانوني وليس المستأجر).
- ضريبة النقل (عند وجود مركبات في العقار).
يمكن لضباط الصف اختيار ما إذا كان سيتم تطبيق نظام الضرائب المبسط () أو النظام العام. أكثر شعبية اليوم ، وهو أمر طبيعي ، الأول.
الصفحة 6
م 5 ضريبة الدخل للمنظمات غير الربحية
2. تصنيف الدخل لضباط الصف
3. تحديد نفقات NPO
1. NPO كدافع لضريبة الدخل
قد لا تدفع المنظمة غير الهادفة للربح ، كونها دافعة لضريبة الدخل. يوفر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي للمنظمات غير الهادفة للربح العديد من الفرص للإعفاء من الدفع وخفض مدفوعات الضرائب.
أولاً ، قد يكون الدخل هو الذي لا يؤخذ في الاعتبار عند تكوين القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. ثانياً ، هناك فوائد. ثالثًا ، هناك احتمال أن تتحول المنظمات غير الربحية الفردية إلى أنظمة ضريبية خاصة.
وبالتالي ، فإن ضابط الصف (NCO) ملزم بدفع ضريبة الدخل إذا:
مسجل ككيان قانوني ؛
لم يتحول إلى الأنظمة الضريبية الخاصة المسموح بها ؛
لديه موضوع ضرائب.
الهدف من فرض الضرائب على ضريبة الدخل هو الربح الذي يحصل عليه دافع الضرائب. ينشأ موضوع ضريبة الدخل في حالتين:
1. عند تلقي الدخل من المبيعات ، بما في ذلك:
تحقيق السلع والأعمال والخدمات في سياق نشاط ريادة الأعمال ؛
تحقيق العملة المستلمة كإيرادات مستهدفة ؛
بيع الأصول الثابتة على أساس السداد ؛
البيع لمرة واحدة للبضائع والأعمال والخدمات وما إلى ذلك.
2. عند استلام الدخل غير التشغيلي.
2. تصنيف الدخل لضباط الصف
عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة ، يشمل الدخل:
1. الدخل من بيع البضائع
2. الدخل غير التشغيلي.
يتم الاعتراف بالدخل من بيع البضائع كمتحصلات من بيع البضائع منتجاتنا، والتي تم الحصول عليها سابقًا ، وكذلك عائدات بيع حقوق الملكية.
يتم الاعتراف بالدخل غير التشغيلي كدخل غير مرتبط بالدخل من المبيعات ، على سبيل المثال: من المشاركة في حقوق الملكية في مؤسسات أخرى ، والدخل من السنوات السابقة ، ومبالغ الاحتياطيات المستعادة ، إلخ.
تقسم المداخيل التي لا تؤخذ في الحسبان عند تكوين القاعدة الضريبية لضريبة الدخل على النحو التالي:
- الإيصالات المستهدفة (باستثناء السلع القابلة للاسترداد) ؛
- الممتلكات المستلمة في إطار التمويل المستهدف ؛
- يتم استلام الممتلكات مجانًا ؛
- الدخل من الأنشطة الريادية للمنظمات غير الربحية.
يجب إيلاء اهتمام خاص للقيود التي قد تكون مرتبطة بالشكل التنظيمي والقانوني للمنظمات غير الربحية ، وعدم وجود مكانة منظمة خيرية وعوامل أخرى ، ونتيجة لذلك لن يتم سحب هذه المداخيل من القاعدة الضريبية لهم. .
من الأهمية بمكان بالنسبة لأنشطة المنظمات غير الربحية هي المقالات التي تسمح بسحب الأموال التي تتلقاها المنظمات غير الربحية من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل على حد سواء لتكوين واستخدام رأس المال الوقفي ، وهذا يوسع بشكل كبير مصادر الدخل للمنظمات غير الربحية اللازمة للتنفيذ الفعال أهداف الأنشطة القانونية.
يُسمح بعدم إدراج الدخل من النشاط التجاري في القاعدة الضريبية لدائرة محدودة للغاية من المنظمات. من بين هؤلاء ، تشكل المنظمات الدينية المجموعة الأكثر عددًا ، وتشير بقية الخصومات من القاعدة الضريبية إلى دافعي ضرائب محددين: بنك تنمية ، شركة حكومية ، شركة تأمين بموجب إلزامية. تأمين التقاعد، يقوم ضباط الصف بتقديم صيانة لمخزون المساكن.
3. تحديد نفقات NPO
يتم الاعتراف بالمصروفات كأي تكاليف ، بشرط أن تكون مخصصة لتنفيذ الأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل.
وتقسم المصروفات حسب طبيعتها وشروط التنفيذ ومجالات نشاط المكلف إلى مصاريف إنتاج وبيع ومصاريف غير تشغيلية. إذا كان من الممكن أن تُعزى بعض التكاليف ذات الأسباب المتساوية إلى عدة مجموعات في وقت واحد ، فإن دافع الضرائب له الحق في تحديد المجموعة التي يمكن أن تُنسب إليها بشكل مستقل.
التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعاتتنقسم إلى العناصر التالية:
تكاليف المواد
تكاليف العمالة؛
مقدار الاستهلاك المتراكم ؛
نفقات أخرى.
تشمل المصاريف غير التشغيلية:
نفقات صيانة الممتلكات المنقولة بموجب اتفاقية الإيجار ؛
فرق سعر الصرف السلبي الناشئ عن إعادة تقييم الممتلكات في شكل قيم العملات.
فرق سلبي عند انحراف سعر البيع سعر صرف العملاتمن سعر الصرف الرسمي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ؛
تكاليف المحكمة وأتعاب التحكيم.
نفقات أخرى.
التكاليف المرتبطة بالإنتاج والبيع.
المصاريف الماديةهي التكاليف التالية التي يتحملها دافع الضرائب:
لشراء المواد الخام و (أو) المواد المستخدمة في إنتاج السلع ؛
لشراء الأدوات والتركيبات والمخزون المستخدم للأغراض التكنولوجية ؛
لشراء الأشغال والخدمات ذات الطابع الصناعي ؛
المرتبطة بصيانة واستخدام الأصول الثابتة.
تكاليف العمالة الرئيسية:
المبالغ المستحقة بمعدلات التعريفة ، رواتب رسمية، معدلات القطع ؛
استحقاق الطابع التحفيزي والتعويضي ؛
البدلات والرسوم الإضافية والمدفوعات ؛
المبالغ المدفوعة من قبل أرباب العمل بموجب عقود التأمين الإجباري ؛
أنواع أخرى من المصاريف.
مقدار الاستهلاك المتراكم.الملكية القابلة للاستهلاك لغرض ضرائب الدخل هي الممتلكات ونتائج الملكية الفكرية وغيرها من أشياء الملكية الفكرية التي يملكها دافع الضرائب والتي تُستخدم لتوليد الدخل ، يتم سداد تكلفتها عن طريق الاستهلاك. شرط استخدام مفيدهذه الممتلكات لأكثر من 12 شهرًا بتكلفة أولية قدرها 20000 روبل.
4. حساب ودفع ضريبة الدخل
القاعدة الضريبية هي التعبير النقدي عن الربح الخاضع للضرائب. عند تحديد القاعدة الضريبية ، يتم تحديد الربح على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية. إذا تلقى دافع الضرائب خلال الفترة الضريبية خسارة في فترة إعداد التقارير هذه ، يتم الاعتراف بالقاعدة الضريبية على أنها تساوي الصفر.
يمكن لضباط الصف دفع ضريبة الدخل باستخدام المعدل الأساسي البالغ 20٪ - والمعدلات الأساسية الضريبية الخاصة.
فيما يتعلق بالقاعدة الضريبية المحددة على الدخل المستلم على شكل توزيعات أرباح ، يتم تطبيق معدلات الضرائب التالية:
- 0٪ - على الدخل المستلم المنظمات الروسيةفي شكل أرباح ، بشرط ذلك هذه المنظمةيمتلك ما لا يقل عن 50٪ من المساهمة من المبلغ الإجماليمدفوعة توزيعات أرباح وتتجاوز 500 مليون روبل ؛
- 9 ٪ - على الدخل المستلم في شكل أرباح من روسيا و المنظمات الأجنبيةالمنظمات الروسية غير المذكورة أعلاه.
تنطبق معدلات الضرائب التالية على القاعدة الضريبية المحددة في المعاملات مع أنواع معينة من التزامات الديون:
1. 15٪ - على الدخل في شكل فائدة على الدولة والبلدية ضمانات، التي ينص شرط إصدارها على استلام الدخل في شكل فائدة ؛
2. 9٪ - على الدخل في شكل فائدة على الأوراق المالية البلدية الصادرة لمدة ثلاث سنوات على الأقل قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2007 ، وكذلك على السندات المضمونة بالرهن العقاري ؛
3. 0٪ - على الدخل في شكل فائدة على السندات الحكومية والبلدية الصادرة قبل 20 كانون الثاني (يناير) 1997 ضمناً.
بالنسبة للمنظمات غير الحكومية العاملة في الأنشطة التعليمية والطبية ، يتم تطبيق معدل صفر على ضريبة الدخل ، وفقًا للشروط ذات الصلة. إذا لم يتم استيفاء هذه الشروط ، يتم تطبيق معدل 20٪. يمكن تطبيق معدل الصفر حتى 1 يناير 2020. تلك المنظمات التي طبقت السعر التفضيلي ورفضته ، أو فقدت الحق في استخدامه ، لن تتمكن من التحول إليه إلا بعد 5 سنوات ، من السنة التي يتم فيها احتساب الضريبة مرة أخرى بمعدل 20٪.
لم يتم دفع الضريبة المستحقة في نهاية الفترة الضريبية متأخرأنشئت لتقديم الإقرارات الضريبية للفترة الضريبية ذات الصلة ، أي في موعد لا يتجاوز 28 أيام التقويممن نهاية فترة التقرير ذات الصلة. يتم تقديم الإقرارات الضريبية في موعد أقصاه 28 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.
النظام الضريبي هو ظاهرة يواجهها كل رجل أعمال ، بغض النظر عن شكل القيام بأنشطته. حتى الآن ، هناك نظام ضرائب واسع إلى حد ما. تهدف المدفوعات الإلزامية إلى نفس النشاط الذي يقوم به الأشخاص النشاط الاقتصادي، وللأشياء المستخدمة في تسيير مثل هذه الأعمال.
اعتدنا في معظم الأوقات على الحديث عن الضرائب. رواد الأعمال الأفرادوالمنظمات التي تمارس أعمالها من أجل الربح ، أي الكيانات التجارية. ولكن ، تجدر الإشارة إلى أنه بالإضافة إلى هذه المؤسسات ، هناك منظمات لا يكون الربح على الإطلاق هو الدافع الرئيسي لممارسة الأعمال التجارية. تسمى هذه الكيانات العامة ، أي الأشكال غير التجارية لممارسة الأعمال التجارية.
ما هي الضرائب التي تدفعها هذه المنظمات وهل هناك أي تبسيط أو قيود عليها بسبب تفاصيل أعمالها؟ هذا هو موضوع مقالتنا.
أشكال النشاط غير التجارية
اليوم ، هناك عدد غير قليل من المنظمات التي تشارك في الأنشطة الاجتماعية ، مع إنشاء منظمات غير ربحية. تضمن هذه الشركات حق كل مواطن في تكوين الجمعيات لأغراض عامة. تعمل بموجب أحكام خاصة ولديها إجراء خاص لتسجيل وتصفية شكل ممارسة الأعمال التجارية.
تنص القوانين على قائمة واسعة إلى حد ما من الأشكال التنظيمية ، والتي يتم تسجيلها خصيصًا للمنظمات غير الهادفة للربح (على سبيل المثال: مؤسسة ، منظمة عامة, جمعية دينيةإلخ.).
من المهم ملاحظة أن عدم وجود هدف للكسب لا يعني أنه لا يوجد ربح في مثل هذه الكيانات التجارية. قد يكون للمؤسسات ذات النوع العام دور مربح. ولكن على عكس الأشكال التجارية التي توزع مثل هذا الدخل بين المؤسسين ، فإن أرباح المنظمات التجارية موجهة لتحقيق أهداف الشركات. الحديث عن جذب مال، فغالبًا ما تأتي كمساهمات من أعضاء هذه الجمعيات.
الضرائب على المنظمات
كما ذكر سلفا، نشاط غير تجاريتخضع للضرائب. في نفس الوقت ، كل شيء القوائم الماليةيتم إجراء مثل هذه المنظمة وفقًا لـ قواعد عامةمخصص للشركات الهادفة للربح.
يتعين على المؤسسات ذات النوع العام الاحتفاظ بسجلات يتم فيها الإشارة إلى جميع الإيرادات والمصروفات الخاصة بهذه المؤسسة. هذه الإجراءات ضرورية لإعداد التقارير الضريبية الصحيحة. في الوقت نفسه ، يوصى بامتلاك حسابات منفصلة للعمليات المتعلقة بالأرباح والمصروفات.
تُفرض الضرائب على النشاط التجاري لشركة عامة ، والذي يهدف إلى ضمان عمل المؤسسة وتحقيق الأهداف المنصوص عليها في الوثائق القانونية. يضاف إلى هذا البند الضريبة على الأرباح التي لا تتعلق بنشاط ريادة الأعمال. على الإطلاق يخضع كل دخل مؤسسة تجارية للضرائب.
نظام ضرائب المنظمة
بادئ ذي بدء ، دعنا نحدد نوع الضرائب التي تدفعها المؤسسات العامة. عند تسجيل أي شكل من أشكال الأعمال التجارية ، يحق للمؤسس اختيار نظام ضريبي مبسط أو الدفع مساهمات إلزاميةبشكل عام. غالبًا ما يطرح السؤال حول الضرائب المبسطة ، لأن مثل هذا النظام هو الأكثر شعبية اليوم. يمكن فرض الضرائب على المنظمات غير الهادفة للربح على أساس مبسط. حتى الآن ، هناك نوعان من دفع الضرائب عند استخدام مثل هذا النظام:
- "دخل"؛
- "الإيرادات - المصروفات".
الفرق الرئيسي بين هذه الأنواع هو سعر الفائدة. لذلك ، بالنسبة لنوع "الدخل" فهو 6٪ ، و "الدخل - المصروفات" - 15٪. من المهم جدًا فهم المكون الاقتصادي الخاضع لمثل هذه المعدلات. بالنسبة للنوع الأول ، يتم احتساب الضريبة على الأرباح فقط. يتميز الخيار الثاني بحقيقة أن الفائدة تحسب من الفرق بين الربح والأموال المنفقة.
من أجل فهم نظام مثل هذا الحساب بشكل أفضل ، نقترح النظر في تأثير أنواع الضرائب المبسطة على أحد الأمثلة. حققت المؤسسة العامة "AAA" للفترة الضريبية ربحًا قدره 485000 روبل. في الوقت نفسه ، بلغت الأموال التي أنفقت لتحقيق الأهداف 415000 روبل.
دعونا نحسب أولا وفقا لنظام "الدخل". للقيام بذلك ، ما عليك سوى مضاعفة ربح المؤسسة في سعر الفائدة:
485000 روبل * 6٪ = 29100 روبل.
الآن دعنا نتعرف على الضرائب من خلال نموذج "الدخل - المصروفات". في هذه الحالة ، نحتاج إلى طرح النفقات من الربح ، وضرب النتيجة في سعر الفائدة:
(485000 روبل - 415000 روبل) * 15٪ = 10500 روبل.
في هذه القضيةمن الواضح أي نظام أكثر ربحية للاستخدام. ولكن ، تجدر الإشارة إلى أن هذا الاختيار فردي تمامًا ويعتمد بشكل مباشر على أنشطة المنظمة. ليس دائمًا ما يصلح لشخص واحد سوف يعمل مع شخص آخر. لذلك ، قبل اختيار نوع الضرائب المبسطة ، قم بإجراء هذه الحسابات الأولية. مثل هذه الإجراءات ستجعل أنشطة المنظمة أكثر اقتصادا.
ميزات فرض الضرائب على المنظمات غير الهادفة للربح في ظل النظام المبسط
من المهم جدًا التعرف على الفروق الدقيقة قبل اختيار الضرائب المبسطة. بادئ ذي بدء ، هناك طريقتان لتطبيق الضرائب المبسطة:
- تقديم طلب للتسجيل ؛
- تغيير نظام الضرائب المستخدم من قبل المنظمة إلى نظام مبسط.
يتم تنفيذ الخيار الأول من خلال تقديم طلب خاص لاستخدام ضريبة مبسطة عند التطبيق الأولي للمنظمة إلى مصلحة الضرائبلمنح وضع دافع الضرائب.
يتم استخدام الطريقة الثانية عندما تستخدم منظمة نوعًا مختلفًا من الضرائب ، ولكن بسبب ظروف معينة تريد تغييرها إلى شكل مبسط. في مثل هذه الحالة ، الشيء الرئيسي الذي يجب تذكره هو أن الانتقال ممكن فقط من السنة التقويمية التالية. ولتنفيذها يجب تقديم طلب خاص إلى مصلحة الضرائب قبل نهاية العام الحالي.
بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة للمنظمات التي تستخدم نظام الضرائب المبسط ، هناك عدد من القيود. وتشمل هذه:
- عدد المعينين قوة العمللا يمكن أن يتجاوز 100 شخص ؛
- لا يمكن أن يزيد الدخل السنوي للمنظمة عن 45 مليون روبل ؛
- لا يمكن تقييم ممتلكات المنظمة بمبلغ لا يتجاوز 100،000،000 روبل.
بالإضافة إلى ذلك ، للمنظمات من هذا النوع المدفوعات الإلزاميةينص على حقيقة أن المنظمة لا تستطيع استخدام ضريبة مبسطة في حالة أن يصبح شخص آخر مالك رأس المال كيانوجزءه اكثر من ربع. لا تنطبق هذه القاعدة على المنظمات غير الهادفة للربح. في هذه الحالة ، ليس المهم على الإطلاق أي جزء من رأس المال ينتمي إلى من.
فرض الضرائب على منظمة غير ربحية في ظل النظام العام
هناك عدد من الضرائب العامة التي يتعين على المؤسسات العامة دفعها. وتشمل هذه ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل.
ضريبة القيمة المضافة. بغض النظر عما إذا كانت المنظمة تقوم بأنشطة ريادية أم لا ، فهي ملزمة بدفع ضريبة القيمة المضافة. ولكن هناك استثناء ، على سبيل المثال ، حصلت المنظمة على ربح من بيع الخدمات (على سبيل المثال ، التعليمية) ، ثم اشترت بهذه الأموال الأموال اللازمة لتحقيق الأهداف. المبلغ المدفوع لمثل هذا الشراء لن يخضع للضريبة. تركزت هذه الأنشطة على تحقيق الأهداف وكان لها طابع تعليمي. لمثل هذه العمليات ، يجب على المنظمة الاحتفاظ بدفاتر منفصلة خاصة للإيرادات والمصروفات. فقط في هذه الحالة ، يمكن استبعاد الضرائب على مثل هذه المعاملات.
ولكن في الحالات التي يتم فيها الحصول على هذا الربح تجاريًا ، تخضع المبالغ من هذه العمليات للضرائب. في هذه الحالة ، يجب أن يتم إعداد التقارير وفقًا للنظام المعتاد - للحصول على كتاب خاص حيث يتم عرض جميع أجزاء الدخل والإنفاق.
كل عام ، يجب على المؤسسة تزويد مصلحة الضرائب بإقرار خاص ؛ يتم تعبئته وفقًا للبيانات المتوفرة في دفاتر المحاسبة الخاصة بالإيرادات والمصروفات. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أنه يجب إعادة توزيع الاهتمام الخاص على القسم السابع. من الضروري ملؤه فقط إذا أجرت المنظمة غير الربحية عمليات من النوع التالي:
- الأنشطة التي ، وفقًا لتشريعات الولاية ، لا تخضع عمومًا لضريبة القيمة المضافة ؛
- المعاملات المتعلقة بالعهود ، والتي ، وفقًا للقانون ، لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ؛
- إذا قامت المنظمة بأنشطة تتحقق نتائجها خارج أراضي روسيا ؛
- إذا تجاوزت مدة إنتاج البضائع أو تسليمها ستة أشهر.
يتم ملء الأقسام المتبقية من قبل جميع المنظمات ، بغض النظر عن النشاط وطبيعته. إعلان - وثيقة معيار الدولة. يمكنك التعرف عليه في أي قسم من دائرة الضرائب ، على الموقع الرسمي ، أو يمكنك تنزيله منا (نموذج):
هناك قواعد معينة لملء مثل هذا المستند. لذلك ، إذا أدخلت المعلومات يدويًا ، ولم تستخدم جهاز كمبيوتر ، فاستخدم الأحرف الكبيرة بخط كبير. لا تتجاوز بأي حال من الأحوال الحدود المقصودة في الإعلان. من الأفضل استخدام الحبر الأسود.
ضريبة الدخل. المنظمات من النوع التجاري تدفع ضريبة على دخلها. من أجل تحديد مبلغ هذه الضريبة ، يتعين على الشركة الاحتفاظ بدفاتر خاصة بالدخل والنفقات. يعرضون تمامًا جميع المعاملات المالية المتعلقة بالمنظمة.
تكمن الخصوصية في أن ضريبة الدخل لا يتم احتسابها من الدخل الذي تم استلامه للاستخدام المقصود من المنظمة. إذا تم استخدام هذا الدخل لدفع رواتب موظفي المنظمة ، فإن مبالغهم تخضع للضرائب على أساس الضريبة الاجتماعية ، والتي يتم تطبيقها أيضًا على أنواع أخرى من المنظمات. يتم احتساب هذه الضريبة لكل موظف على حدة.
يجب تقديم إقرار سنوي إلى مصلحة الضرائب. قم بتنزيله منا (نموذج):
فرض الضرائب على منظمة مستقلة غير ربحية
بادئ ذي بدء ، من الضروري الإشارة إلى المنظمات التي تسمى عادة مستقلة. وتشمل هذه الشركات القائمة على المبادئ التطوعية لتحقيق أهداف في مجال الثقافة ، والصحة ، والعلوم ، والقانون ، والتربية البدنية ، إلخ. يتم إنشاء مثل هذه المنظمة من قبل كل من القانونية و فرادى. تزيد حصة أحدهم في رأس مال الشركة عن ربع المبلغ الإجمالي. يقوم كل من المؤسسين بتحويل العقار إلى ملكية نهائية منظمة مستقلةالنوع العام. في نفس الوقت ، المؤسسون غير مسؤولين عن خسائر المنظمة ، والمنظمة ليست مسؤولة عن التزامات المؤسسين.
أحد الأسئلة الأكثر شيوعًا هو إمكانية تطبيق ضرائب وضرائب مبسطة على الدخل المحسوب على هذه المنظمات. كلا النظامين مؤهلين لاستخدامهما في شركة عامة مستقلة.
تمت مناقشة النظام المبسط أعلاه. سوف نظهر حساب UTII. لحسابها توجد صيغة خاصة:
UTII \ u003d B * P * K * KK * 15٪.
- ب- الربحية الأساسية لدخل المنظمة الذي تحدده الدولة لكل منها أنواع منفصلةأنشطة.
- P هو مؤشر مادي ، وهو رقم مخصص لكل نوع من أنواع العمل ، اعتمادًا على عدد الموظفين ، ومنطقة العمل ، وما إلى ذلك.
- دينار كويتي هو معامل الانكماش الذي تحدده الدولة سنويًا مع مراعاة بعض المؤشرات. لذلك ، في عام 2015 كان 1.798.
- KK هو عامل تصحيح تقدمه السلطات المحلية. يتم تعيينه حسب خصائص المنطقة.
غالبًا ما تختار المنظمات غير الربحية نموذج ANO. هذا الوضع القانونيمصممة لمجالات معينة من النشاط.
القراء الأعزاء! المقال يتحدث عن طرق نموذجيةحل القضايا القانونية ، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- اتصل باستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة وطوال أيام الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
ما هي الفروق الدقيقة في القانون المدني للاتحاد الروسي بالنسبة لمنظمة مستقلة غير ربحية في عام 2019؟ على مدى السنوات القليلة الماضية ، زاد عدد المنظمات غير الربحية التي تستخدم نموذج ANO.
يوفر هذا النموذج القانوني مزايا ضريبية. ولكن ما هي ميزات NPO المستقل في عام 2019؟
نقاط عامة
المنظمة غير الهادفة للربح هي كيان قانوني ليس الغرض منه تحقيق ربح. تتمثل المهمة الرئيسية للمنظمات غير الربحية في توفير الخدمات العامة والاجتماعية.
يُعترف بضباط الصف على أنهم نقابات عمالية وجمعيات عامة وشبابية ومؤسسات اجتماعية وثقافية وجمعيات دينية ومنظمات عامة لحقوق الإنسان وجمعيات مماثلة.
تخضع المنظمات غير الربحية للتشريع المدني للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص ، يمكن للمرء ملاحظة التقسيم إلى شراكات مختلفة ومنظمات مستقلة من نوع غير ربحي.
وإذا كان هناك مشاركين أو مؤسسين في الشراكات ، فلا يوجد أي منهم في ANOs.
أصول الممتلكات تنتمي في البداية إلى منظمة مستقلة. يتم تمويل هذه الجمعيات من خلال التبرعات الطوعية والتبرعات الخيرية.
يرتبط تسجيل ANO ببعض الصعوبات بسبب خصوصيات الشكل القانوني.
للتسجيل الرسمي ، ستحتاج إلى اتباع عدد معين من الإجراءات وتلبية المتطلبات المحددة.
ما هذا
ANO هي رابطة وحدوية ، والتي:
- ليس لديه عضوية
- تم تشكيلها لتقديم خدمات في مجالات معينة من الأنشطة ذات الطبيعة غير التجارية ؛
- شكلت على أساس المساهمات الملكية للمشاركين.
تتشابه الطبيعة القانونية لـ ANOs مع الأنواع الأخرى من المنظمات غير الهادفة للربح. لكن هناك أيضًا اختلافات معينة.
من بين الميزات الأساسية التي يجدر إبرازها ما يلي:
النشاط المسموح به
يتم تشكيل ANOs لتقديم الخدمات في مجالات مثل:
- تعليم؛
- الرعاىة الصحية؛
- رياضة؛
- الثقافة الجسدية؛
- مجالات أخرى من الحياة العامة.
كمثال ، الاتجاهات الممكنة:
- منظمة مستقلة غير ربحية للتعليم المهني الإضافي ؛
- منظمة مستقلة غير ربحية للتعليم العالي ؛
- ANO "دوري الرياضة المدرسية والساحة".
العامل الموحد لجميع أنواع الأنشطة المسموح بها لـ ANO هو الطبيعة غير التجارية للخدمات المقدمة. يحق لأي شخص مهتم استخدام هذه الخدمات.
لعام 2019 ، تم تسجيل العديد من المؤسسات التعليمية في روسيا على شكل ANO تعليم إضافي، المدارس الخاصة ، رياض الأطفال ، المنظمات الثقافية والرياضية ، المؤسسات الطبية ، إلخ.
الإطار التشريعي
حالة ANO FZ رقم 7 بتاريخ 01/12/1996 ويتم تحديدها ، حيث يتم تقديم تعريف منظمة غير ربحية مستقلة. تنظم المادة 10 من القانون الاتحادي رقم 7 القواعد القانونية لتنفيذ أنشطة ANOs.
علاوة على ذلك ، من أجل تنفيذ الأنشطة التجارية ، يجب أن يكون لدى ANO ملكية بدون مقاس اصغرالحد الأدنى المسموح به رأس المال المصرح بهتأسست لشركة ذات مسؤولية محدودة (10000 روبل).
عندما تقوم ANO بأنشطة تجارية ، فإن الأرباح المحصلة لا يتم تقسيمها بين المؤسسين ، ولكن يتم استخدامها لضمان المناطق المستهدفة من المنظمة.
في السابق ، كان تفضيل ANO على LLC تمليه إمكانية الحصول على ترخيص تعليمي فقط من قبل المؤسسات من النوع غير الربحي.
الآن يحق للمنظمات التجارية القيام بأنشطة ذات طبيعة تعليمية على أساس.
يفسر اختيار ANO بوجود مزايا ضريبية واحتمال تلقي التبرعات المستهدفة.
تعليمات خطوة بخطوة للتسجيل
يتم اتخاذ قرار إنشاء ANO من قبل عدة مؤسسين أو مؤسس واحد. تسمح السلطة التنفيذية على المستوى الفيدرالي بتسجيل ANOs أو تحظره.
بعد اتخاذ القرار ، في غضون ثلاثة أشهر ، يجب عليك الاتصال بوزارة العدل أو مكتبها الإقليمي في المنطقة التي يقع فيها ANO.
عند التقديم ، يتم تقديم حزمة من المستندات اللازمة للتسجيل. تستغرق عملية التسجيل بأكملها حوالي أربعة أسابيع.
بالنظر إلى هذه الفترة الطويلة ، من الضروري إعداد المستندات بشكل صحيح على الفور.
أساس الاستئناف هو قرار المؤسس بشأن تشكيل ANO أو البروتوكول المقابل الذي وضعه العديد من المؤسسين.
يتم تحديد طلب التسجيل في طلب النموذج المعمول به ، والذي يتم تقديمه في نسختين مع التوثيق الإلزامي.
بالإضافة إلى ذلك ، المستندات التالية مطلوبة:
- ميثاق ANO في ثلاث نسخ ؛
- معلومات عن المؤسسين من نسختين (نسخ من جوازات سفر جميع المؤسسين - الأفراد ومقتطفات من المؤسسين - الكيانات القانونية) ؛
- نسخة من جواز سفر زعيم المستقبل ؛
- قائمة OKVED المختارة ؛
- معلومات حول الموقع الفعلي للمنظمة. يصبح تأكيد الموقع ، خطاب الضمان, .
في حالة استخدام اسم مواطن ، واسم كيان قانوني ، ورموز محظورة باسم ANO ، سيكون من الضروري تأكيد شرعية الاستخدام.
يلتزم الشخص الأجنبي بتقديم مستخرج من سجل الكيانات القانونية الأجنبية. المستندات المعدة مصحوبة بإيصال دفع ، وهو 4000 روبل.
بعد تقديم المستندات للتسجيل في غضون أسبوعين ، يقوم أخصائي سلطة التسجيل بالاتصال بمقدم الطلب لتوضيح بعض البيانات.
يجب أن تكون مستعدًا لأن الاختصاصي قد يحتاج إلى تعديلات. على سبيل المثال ، قد يكون من الضروري تغيير الاسم وتوضيح أهداف النشاط وتعديل الميثاق وتصحيح الأخطاء في التطبيق.
إذا لم يكن هناك اتصال من أحد المتخصصين في سلطة التسجيل ، فيجب عليك الاتصال بشكل مستقل بالإدارة المختصة في وزارة العدل.
يمكن العثور على رقم الهاتف للاتصال على الموقع الرسمي للمسجل. غالبًا ما تؤدي الحاجة إلى التعديل إلى تعليق التسجيل.
في هذه الحالة ، لا يتم إرجاع إيصال دفع واجب الدولة والمستندات الموثقة. سيتعين عليك تقديم طلب مرارًا وتكرارًا مقابل خدمات كاتب العدل وواجب الدولة.
يسمح لك عدم وجود مطالبات من المتخصص بتلقي مستندات التسجيل الجاهزة بعد 2-3 أسابيع.
كيف يعمل الميثاق
يتم تنظيم أنشطة ANO بالكامل بموجب الميثاق. ترد متطلبات المحتوى الرئيسي لميثاق ANO في المادة 123.24 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
على وجه الخصوص ، يجب أن يتضمن الميثاق بيانات مثل:
- اسم ANO (يجب أن يحتوي الاسم على عبارة "منظمة غير ربحية مستقلة") ؛
- عنوان المنطقة؛
- موضوع وأهداف النشاط ؛
- تكوين هيئات ANO ، وإجراءات تشكيلها والاختصاص الحالي ؛
- المعلومات الأخرى التي ينص عليها القانون.
يجب أن يعكس الاسم الغرض من الإنشاء ، ولكن في نفس الوقت لا يكرر أسماء المنظمات غير الحكومية الأخرى وأن يكون فريدًا.
على سبيل المثال ، منظمة غير ربحية مستقلة التعليم المهني، ANO "الأكاديمية التعليمية للعمل المهني" ، ANO "معهد التقنيات التقدمية".
في ميثاق ANO ، من الضروري العمل بعناية على أهداف التعليم ، بالإضافة إلى موضوع وأنواع الأنشطة.
تتطلب الدراسة المتأنية هيكلية الهيئات الإدارية وصلاحياتها المسموح بها. تم تخصيص قسم منفصل من الميثاق لممتلكات ANO.
إن إجراءات وشروط اتخاذ القرارات المتعلقة بالتغييرات في الميثاق أو ANO محددة بالتفصيل بالتأكيد.
مهم! هناك العديد من القوالب المتوفرة على الويب للتحضير. الوثائق التأسيسيةلمنظمة مستقلة غير ربحية.
ولكن يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن مثل هذه العينات قد لا تكون ذات صلة. يجب مقارنة العينة المختارة باللوائح القانونية الحالية ، وبالتحديد مع أحكام الإصدار الأخير.
تتلخص الأحكام الرئيسية للميثاق في حقيقة أن أي نشاط لـ ANO ، بما في ذلك النشاط التجاري ، يهدف فقط إلى تحقيق الأهداف التي تم إنشاء المنظمة من أجلها.
ما هي الضرائب
أنشطة المنظمات غير الهادفة للربح في مجال قانوني خاص. يتم تحديد ميزات الضرائب من خلال حالة أنشطة المنظمة.
فيديو: تسجيل ANO
إذا تلقت الجمعية تمويلًا مستهدفًا في شكل منح مختلفة ، فسيتم تطبيق إجراء خاص لفرض الضرائب على ضريبة الدخل.ANO لديه الحق في تطبيق عام أو. يتم التعبير عن خصوصية تطبيق النظام الضريبي المبسط في حقيقة أنه عند تحديد الحد الأقصى لمبلغ الدخل الذي يحد من استخدام النظام المبسط (حتى 60 مليون روبل) ، لا يتم أخذ الدخل من التمويل المستهدف في الاعتبار.
يتم الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لمؤسسة غير ربحية مستقلة في تطوعيوفق الأحكام.
ينص هذا الفصل على أنه في ظل أنواع معينة من الأنشطة وفي ظل ظروف معينة ، لا يحق للمنظمات التقدم.
على سبيل المثال ، النظام المبسط غير مقبول إذا كانت حصة مشاركة المنظمات الأخرى أكثر من 25٪. لكن هذه القاعدة لا تنطبق على المنظمات غير الربحية المستقلة.
لا يحتوي التشريع الضريبي على أحكام تحظر ANOs من تطبيق نظام الضرائب المبسط.
يتم الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط على أساس طلب تم تقديمه بين 1 أكتوبر و 30 نوفمبر من العام السابق للسنة التي بدأ فيها تطبيق النظام المبسط.
قد تعلن المؤسسة المنشأة حديثًا عن رغبتها في تطبيق النظام الضريبي المبسط في غضون 5 أيام من تاريخ التسجيل والتسجيل الضريبي.
عند تنفيذ ريادة الأعمال ، تكون المنظمة ملزمة بتكوين قاعدة ضريبية وفقًا للإجراء العام. الهدف من الضرائب هو عائدات بيع البضائع (الخدمات ، الأشغال).
قد يتم خصم ضريبة "المدخلات" المدفوعة عند حيازة قيم العقارات لأنشطة ريادة الأعمال إذا:
- يتم تسجيل البضائع على أساس الوثائق الأولية ؛
- يرتبط شراء السلع بتنفيذ المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ؛
- الحاضر بشكل جيد.
مبادئ العمل الأساسية
إذا تحدثنا عن المبادئ الأساسية لعمل المنظمات غير الربحية المستقلة ، فنحن بحاجة إلى إبراز النقاط التالية:
إجراء التصفية
قد تكون الحاجة إلى تصفية منظمة غير ربحية مستقلة نتيجة لقرار طوعي من المؤسسين أو أحد متطلبات وزارة العدل.
في الحالة الأخيرةوالسبب هو قلة الأنشطة التي أعلنها الميثاق. تتطلب التصفية الطوعية إخطار وزارة العدل ، ودائرة الضرائب الفيدرالية ، ووحدة الاستخبارات المالية ، و FSS.
سيكون ترتيب التصفية على النحو التالي:
- اعتماد قرار التصفية من قبل المؤسسين أو أي جهة أخرى مخولة.
- تعيين لجنة التصفية.
- تحديد أمر التصفية وشروطها.
- نشر الإعلانات عن المنظمات غير الحكومية في وسائل الإعلام.
- التحويل البرمجي.
- دفع الضرائب.
- سداد ديون أخرى.
- التسويات مع الدائنين.
- إعداد الميزانية النهائية.
تتم التصفية القسرية لـ ANO على أساس قرار من المحكمة. علاوة على ذلك ، فإن مشاركة مؤسسي المنظمة غير مطلوبة.
يتم إجراء التصفية من قبل هيئات حكومية معتمدة وفقًا للإجراء العام المعمول به للمنظمات.
مهم! لا يتم تقسيم ممتلكات ANO المتبقية بعد سداد جميع الديون بين المؤسسين ، ولكنها موجهة للأغراض التي تم إنشاء المنظمة من أجلها.
تعتبر المنظمات غير الهادفة للربح من المنظمات التي لا تهدف إلى تحقيق ربح من أنشطتها. عملهم موجه اجتماعيًا. يتم إنشاؤها لأداء أي مهام ثقافية ودينية وعلمية وغيرها. ضع في اعتبارك في المقالة كيفية إجراء المحاسبة والمحاسبة الضريبية في منظمة غير ربحية.
يتم تنظيم أنشطة هذه الجمعيات من خلال مخطط الحسابات من قبل بعض RAS ، وكذلك الوثائق التنظيمية التالية:
- قانون المحاسبة رقم 402-FZ ؛
- القانون المدني ( القانون المدني للاتحاد الروسي);
- قانون "المنظمات غير التجارية" رقم 7-FZ المؤرخ 12 كانون الثاني (يناير) 1996 ؛
- قانون "الجمعيات العامة" رقم 82-FZ المؤرخ 19 مايو 1995.
ميزات المحاسبة في المنظمات غير الهادفة للربح
تحتفظ المنظمات غير الربحية (NPOs) بالمحاسبة وتعد التقارير وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. وللحفاظ عليها ، فإن الإدارة ملزمة بتقديم منصب محاسب أو إبرام اتفاق للخدمات ذات الصلة مع شركة أخرى.
يتم تنفيذ عمليات الأنشطة المنصوص عليها في الميثاق وريادة الأعمال بشكل منفصل. يتم عرض حسابات الإيرادات والمصروفات في الجدول.
على عكس الشركات التجارية ، لا يحق لأي منظمة غير ربحية تعمل في ريادة الأعمال توزيع الدخل الذي تحصل عليه خلال الفترة بين المشاركين. يجب أن يتم توجيه الربح حصريًا لتحقيق الأهداف القانونية للجمعية. يوجد قيد في الحساب:
90 ألفًا و 99 دينارًا - يعكس الأرباح المحصلة في نهاية فترة إعداد التقارير.
في نهاية العام ج. 99 قريبة:
99 ألفًا و 84 دينارًا - يؤخذ صافي ربح السنة في الاعتبار ؛
م 84 قيراط 86 - تمويل الأعمال النظامية.
إذا أدت الأنشطة التجارية لـ NPO إلى خسائر ، يتم عمل السجلات:
Dt 99 Kt 90 - تؤخذ خسارة الفترة (الشهر) في الاعتبار ؛
Dt 84 Kt 99 - تنعكس الخسارة السنوية.
يتم تغطية الخسارة من قبل مصادر معينة. على سبيل المثال ، من الصندوق الاحتياطي ، على حساب أرباح العام الماضي ، والاستثمارات الإضافية للمشاركين ، وما إلى ذلك.
هناك سجلات:
Dt 76 Kt 84 - تسدد الخسارة على حساب رسوم العضوية ؛
Dt 86 Kt 84 - على حساب أرباح العام الماضي ؛
82 قيراط 84 - من الاحتياطي.
مثال 1. شطب نتائج ريادة الأعمال
يتمثل نشاط "الحاجز" غير الربحي في تقديم الخدمات مقابل رسوم. في عام 2016 ، بلغ الدخل 614 ألف روبل ، والنفقات - 389 ألف روبل.
خلال العام ، يتم الترحيلات:
62 ألف طن 90.614 ألف دينار - تؤخذ الإيرادات من ريادة الأعمال في الاعتبار ؛
90 ألف دينار تونسي 20389000 - تم شطب تكلفة الخدمات ؛
Dt 90 Kt 99225000 - تؤخذ نتيجة عمل الجمعية في الاعتبار.
في نهاية العام يكتب المحاسب:
99 ألف دينار 84.225.000 - أرباح مشطوبة ؛
Dt 84 Kt 86225000 - يضاف الربح السنوي إلى المبالغ المستهدفة.
يمكن لضابط الصف أن يأخذ في الاعتبار الممتلكات كأصول ثابتة إذا تم استيفاء الشروط التالية:
- التطبيق في العمل الذي حدده الميثاق لاحتياجات الإدارة أو ريادة الأعمال ؛
- التقديم لأكثر من عام ؛
- لا يتم توفير التبرع أو التحويل إلى ممتلكات أشخاص آخرين.
يتم تقييم الكائن وفقًا لـ القيمة السوقيةفي وقت التسجيل. تنعكس تكلفة الأصول الثابتة في الإدخال: Dt 08 Kt 86.
بالنسبة للأصول الثابتة ، يتقاضى ضباط الصف الاستهلاك بدلاً من الاستهلاك ، مثل الشركات التجارية. يتم استخدام البيانات التي تم الحصول عليها في حساب ضريبة الأملاك بمتوسط تكلفة الأصول الثابتة للسنة (المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم عرض مبلغ الإهلاك في حساب خارج الميزانية العمومية ، ويتم عرض الأصول الثابتة في الميزانية العمومية بتكلفتها الأصلية. خلاف ذلك ، لن يكون الأصل مساويا للالتزام. من ميزات المحاسبة عن الأصول الثابتة المستلمة على حساب الأموال المستهدفة استخدام الحساب. 83. في الميزانية العمومية ، تظهر الأرصدة الموجودة فيها في بند "صندوق الممتلكات غير المنقولة والمنقولة".
ضرائب مبسطة في المنظمات غير الهادفة للربح
ضباط الصف لديهم الحق في تطبيق الضرائب المبسطة. يمكنهم اختيار النظام الضريبي المبسط في وقت الإنشاء ، عن طريق تقديم طلب مناسب إلى مكتب الضرائب ، أو التبديل إلى النظام في عملية الإدارة. يعرض الجدول القيود المفروضة على استخدام النظام الضريبي المبسط.
تقدم المنظمات في USN إعلانًا واحدًا مبسطًا للتفتيش لمدة عام. وهي معفاة من ضرائب الدخل وضرائب الممتلكات وضريبة القيمة المضافة. تحسب المنظمات غير الربحية ضريبة واحدة على أساس مبسط. عند فرض ضريبة على "الدخل" ، فإنها تساوي 6٪ من إجمالي الدخل المستلم. مع موضوع "الدخل مطروحًا منه المصاريف" - 15٪ فرق ، وفي غيابه - 1٪. (انظر →)
الدخل المستخدم لأغراض قانونية ضريبة واحدةلا تخضع للضريبة. ينطبق هذا على المنح ورسوم العضوية والتبرعات والإعانات لتلبية الاحتياجات المستهدفة. يُطلب من ضباط الصف المبسطين أن يأخذوا في الحسبان إيرادات ومصروفات المبالغ المستهدفة المتاحة بشكل منفصل.
بموجب هذا النظام ، يحق للرئيس أداء واجبات كبير المحاسبين وعدم اللجوء إلى خدمات المنظمات الأخرى لمسك الدفاتر. يعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط مفيدًا للمنظمات غير الربحية التي تعمل في مجال بيع البضائع ، والعمل مقابل رسوم ولديها ممتلكات خاضعة للضريبة في ميزانيتها العمومية.
الدخل المستهدف وتسجيلهم
المكون الرئيسي للمحاسبة في ضباط الصف هو استلام وإنفاق المبالغ المستهدفة. ينعكس استلامهم في الحساب. 86 "التمويل المستهدف". اقرأ أيضًا المقال: → "". يتم تقسيم المحاسبة حسب نوع الأموال ومصادر استلامها. وبحسب Kt 86 ، فإنها تشير إلى استلام أموال من مصادر التمويل مع حسابات 76 ، 50 ، 51 ، 52. بحسب Dt 86 - إنفاق الأموال. للعد. 86 فتح حسابات فرعية حسب أنواع مصادر الأموال والبرامج الممولة وما إلى ذلك.
يمكن لأعضاء الجمعية إيداع الأموال في كل من مكتب النقدية والحسابات. ينبغي تحديد ترتيب استلام ومبلغ وشروط تقديم المساهمات في الميثاق.
لا تشمل قاعدة ضريبة الدخل الأنواع التالية من الدخل المستهدف:
- عائدات الاحتياجات المنصوص عليها في الميثاق وصيانة الجمعية ؛
- المنح للأحداث العلمية والرياضية ، باستثناء الأحداث المهنية ؛
- مساهمات المشتركين
- الدخل غير المبرر من الأعمال والخدمات بموجب عقود ؛
- حقوق الملكية الموروثة ؛
- حقوق الملكية للمشاركة في الأعمال الخيرية ؛
- الأموال المستلمة كهدية من الأقسام الفرعية للعمل القانوني ؛
- المبالغ المخصصة للإدارات. يتم إنفاق المبالغ المستهدفة وفقًا لتقدير محدد مسبقًا.
الإبلاغ عن المنظمات غير الهادفة للربح
يختلف تكوين نماذج التقارير حسب أنواع أنشطة ضباط الصف. الاختلافات موضحة في الجدول.
بالإضافة إلى المحاسبة ، استئجار المنظمات غير الربحية عائدات الضرائببواسطة المتابعة:
يتم احتساب ضريبة الأملاك على أساس قيمتها حسب السجل العقاري ( فن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تقدم المنظمات غير الربحية بيانات عن متوسط عدد الموظفين وشهادتي NDFL. تقدم المنظمات غير الربحية نموذج 4-FSS إلى صندوق التأمين الاجتماعي كل ثلاثة أشهر ، وحساب RSV-1 إلى صندوق المعاشات التقاعدية. اقرأ أيضًا المقال: → "". يتم تقديم نموذج 1-NCO إلى مكتب الإحصاء. يحتوي على معلومات حول عمل المنظمة. نموذج قصيريتم تقديم رقم 11 سنويًا ويتضمن بيانات حول توفر الأصول الثابتة وحركتها.
يتم تقديم ثلاثة نماذج إلى وزارة العدل:
- OH0001 - بيانات عن إدارة وطبيعة أنشطة المنظمة غير الربحية ؛
- OH0002 - إنفاق الأموال المستهدفة واستخدام الأصول ؛
- OH0003 - تم ملؤه على الموقع الإلكتروني لوزارة العدل.
يتم تقديم هذه النماذج فقط من قبل تلك المنظمات التي تتجاوز فيها الإيصالات السنوية للأموال 3 ملايين روبل ، أو هناك إيصالات من الأفراد والشركات الأجنبية ، أو إذا كان هناك أجانب من بين المشاركين في المنظمة غير الربحية.
يمثل النقد
للمحاسبة والتخزين واستخدام النقد ، يجب أن تستخدم المنظمات غير الربحية آلة النقود. يتم تعيين حد الرصيد النقدي على أساس إلزامي ويتم الاتفاق عليه مبدئيًا مع مؤسسة الائتمان التي تقدم خدمات لهذا الموضوع.
يتم إجراء المعاملات النقدية باستخدام مسجلات النقد إذا كانت المنظمة تعمل في التجارة أو تقدم خدمات. لتلقي التبرعات والهبات والإيصالات الأخرى من الأفراد ، ليست هناك حاجة لسجلات النقد. تتم معالجة معاملات الخروج باستخدام أشكال موحدةوثائق.
يقوم أعضاء NPO بإيداع الأموال في أمين الصندوق أو حساب المنظمة. يجب تحديد هذا الإجراء من قبل رئيس الجمعية أو ميثاقها.
المثال رقم 2. جرد مكتب النقدية في NPO: الترحيلات
في ضباط الصف ، أثناء جرد السجل النقدي ، تم الكشف عن فائض. أرجع المحاسب ذلك إلى زيادة الدخل وقام بالتعيينات:
Dt 50 كيلوطن 91. 1- الكشف عن الفائض.
91.1 ألف دينار مقدوني 91.9 - تم احتساب أرباح الفترة المشمولة بالتقرير ؛
Dt 91.9 Kt 99 - تؤخذ النتيجة المالية في الاعتبار ؛
Dt 99 Kt 68 - تُستحق ضريبة الدخل ؛
DT 99 Kt 86 - يضاف الربح من الفائض إلى المبالغ المستهدفة.
محاسبة الأصول غير الملموسة
يتم المحاسبة عن الأصول غير الملموسة (IA) من قبل ضباط الصف على أساس RAS 14/2007. عند أخذها في الاعتبار ، يتم تحديد مصطلح الاستخدام المخطط لحل المهام القانونية للمنظمة. هذه الفترة تخضع للمراجعة والمراجعة السنوية. إذا كانت هناك تعديلات ، فإنها تنعكس في نماذج المحاسبة والتقرير في بداية السنة كتغييرات في التقييم.
لا يتم احتساب استهلاك الأصول غير الملموسة في المنظمات غير الربحية ، حتى عند استخدامها في الأنشطة التجارية ( البند 24 PBU 14/2007). إذا تم الحصول على الأصول غير الملموسة على حساب دخل الأعمال ، فيُسمح بالاستهلاك.
على سبيل المثال ، عند إنشاء ملفات برنامج الحاسبستكون الأسلاك على النحو التالي:
Dt 08.5 CT 10، 70، 69 - تؤخذ تكاليف إنشاء المنتج في الاعتبار ؛
Dt 04 Ct 08.5 - تم تسجيل البرنامج كأصول غير ملموسة ؛
Dt 86 Kt 83 - تم استخدام المبالغ المستهدفة لإنشاء أصول غير ملموسة.
المعاملات وفك تشفير المعاملات
يستخدم الحساب 86 في المعاملات التجارية الرئيسية التالية.
دَين ائتمان عملية فك التشفير 86 20, 26 إنفاق المبالغ المستهدفة 83 المبالغ المصروفة مدرجة في رأس المال الإضافي 98 المبالغ المستهدفة تضاف إلى النفقات المستقبلية 07 86 تم احتساب المعدات للأحداث القانونية 08 المساهمة المنعكسة في الأصول غير المتداولة 10, 11 المواد المكتوبة بحروف كبيرة (الحيوانات) كإيصال مستهدف 15 يتم أخذ جرد الأحداث بموجب الميثاق في الاعتبار 20 تلقى موضوع الإنتاج الرئيسي 41 تحسب للبضائع المنقولة للبرامج المستهدفة 76 التمويل المستحق إجابات على الأسئلة الشائعة
السؤال رقم 1.متى يتعين على ضابط الصف أن يدفع ضريبة القيمة المضافة؟
إذا كان NPO منخرطًا في التجارة مع المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال ، يبيع السلع الخاضعة لهذه الضريبة. في هذه الحالة ، تُدفع الضريبة بغض النظر عن الغرض من استخدام الدخل من البيع.
السؤال رقم 2.هل يحق لأي جهة غير ربحية خصم ضريبة القيمة المضافة على المنتجات المشتراة للأنشطة التجارية؟
نعم. ولكن ، إذا كان ضابط الصف لديه عمليات خاضعة للضريبة وغير خاضعة للضريبة ، فمن أجل قبول الضريبة للخصم ، يجب أن يحتفظ بسجلات منفصلة لها ( فن. 149 ، 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم يتم استيفاء هذا المطلب ، فقد يؤدي قبول الخصم الضريبي إلى فرض عقوبات ضريبية لتقليل الضريبة.
السؤال رقم 3.قامت المنظمة غير الربحية بتحويل الأموال إلى أرامل الجيش. هل يجب أن تحجب ضريبة الدخل الشخصي من هذه المبالغ؟
إذا لم يتم توظيف الأشخاص الذين تلقوا المساعدة في الشركة ، فيجب حجب ضريبة الدخل الشخصي ( الفقرة 3 من الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم يكن ذلك ممكنًا ، على سبيل المثال ، تم إصدار البضائع كمساعدة ، فمن الضروري إخطار مكتب الضرائب في غضون شهر.
السؤال رقم 4.هل بيع القيم التي تم قبولها سابقًا كهدية يخضع لضريبة الدخل؟
نعم. القيم التي يتم تلقيها كهدية من أشخاص آخرين (منظمات) للأنشطة المستهدفة لا تخضع لضريبة الدخل. عندما يتم بيعها ، يتم إنشاء الدخل ، ولا يمكن تضمين تكلفة الممتلكات المباعة في تكاليف تخفيض القاعدة الضريبية ( فن. 247 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
السؤال رقم 5.ما هو الحد الأقصى للمدفوعات النقدية بين المنظمات؟
في إطار اتفاقية واحدة ، يبلغ حد التسوية النقدية 100 ألف روبل. لا ينطبق هذا الحد على التسويات مع الأفراد.
لذلك ، فإن المحاسبة في الجمعيات غير الربحية لها خصائصها الخاصة. يجب أن يتم إجراؤها بشكل منفصل للأنشطة المستهدفة والتجارية. سيساعد هذا في حساب الضرائب بشكل صحيح وتجنب المشاكل المتعلقة بالضرائب.
